中級職稱會計分錄匯總大全

1、第一章貨幣資金及應(yīng)收款項1現(xiàn)金?備用金開立備用金 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金 借：管理費用等 貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金?現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理：貸：應(yīng)收賬款 重新收回時 借：應(yīng)收賬款 貸：管理費用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ?備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金時 借：管理費用 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸： 其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ X 單位或個人）營業(yè)外收

2、入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)（見后 ）第二章存 貨1 材料（ 1）取得發(fā)票與材料同時到借：原材料借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（ XX 個人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款管理費用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資

3、金外埠存款4壞賬損失?直接轉(zhuǎn)銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用應(yīng)交稅金增（進）貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應(yīng)交稅金增（進）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（ 2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料2.委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款等交納消費稅（見應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資）貸：委托加工物資3.包裝物（ 1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組

4、成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（ 2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）貸：包裝物（ 3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增（銷）其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物 （不管是否報廢） ，借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）貸：應(yīng)交稅金增（銷）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出

5、（出租）營業(yè)費用（出借）攤銷（略）一一一次、五五、分次.低值易耗品（處理同包裝物）.存貨清查?盤盈確認借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用?盤虧或毀損確認借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）報批轉(zhuǎn)銷i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢ii 屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款） 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢iii 屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款） 營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前

6、必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)。8存貨的期末計價（略）第 3 章上部分 投 投1短期投資購入借：短期投資-股票 /債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票 /債券 X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價準(zhǔn)備股/債 X貸： 短期投資 股票 /債券 X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 投

7、資收益出售股/債 X2 長期股權(quán)投資投資（ 1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（ 2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I 投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入貸：長期股權(quán)投資企業(yè)II 投資年度i 屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入貸：長期股權(quán)投資企業(yè)ii 屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入III 投資年度以后（按公式計算）借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入 長期股權(quán)投資企業(yè)在實際業(yè)務(wù)中，因收股利I固定，可先計算工 期股權(quán)投資再通過計算即可得出資收益II（ 3）權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i 取得時確認借：長股權(quán)投資企業(yè)出資貸成本

8、貸：銀行存款借：長期股權(quán)投資 作業(yè)俄投差額貸：長股權(quán)投資 作業(yè)出資成本ii 攤銷借：投資收益嵌權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資作業(yè)超殳權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資作業(yè)超殳權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I 凈利潤i 被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資作業(yè)的益調(diào)整貸：投資收益嵌權(quán)投資收益ii 被投資單位宣告分派股利時借：應(yīng)收股利 型業(yè)（實際數(shù)）貸：長股權(quán)投資企業(yè)的益調(diào)整II 凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益嵌權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資企業(yè)的益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時借：長期股權(quán)

9、投資企業(yè)的益調(diào)整（確認的損益未減記的）貸：投資收益嵌權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i 投資單位會計處理借：長股權(quán)投資作業(yè)俄權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積嵌權(quán)投資準(zhǔn)備（=捐贈物價值* （1-33%） *持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii 投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的 股權(quán)投資準(zhǔn)備T專入T他資本公積II第 3 章下部分（ 4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I 轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II 以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i 屬于已記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)ii 屬于尚未記入投資

10、賬面價值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III 對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i 采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 200企業(yè)-股權(quán)投資差額1企業(yè)-損益調(diào)整5企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額） 205利潤分配 - 未分配利潤（累計影響數(shù)） 1資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2ii 追加投資時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 302貸：銀行存款302iii 再次計算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本=200+ 5 2 302借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額 2

11、貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 7貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整 5-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本=200+ 5 2 302 2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv 以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（ 5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán) / 債權(quán)投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價準(zhǔn)備

12、投資收益貸：短期投資（ 6）長期股權(quán)投資的處置損益的確認借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資投資收益-股權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）資本公積準(zhǔn)備項目的處理借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時借：資本公積-其他資本公積貸：實收資本/ 股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額3投資的期末計價（略）4委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖

13、回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金?？颇吭O(shè)置： “委托貸款”一級科目， 下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級科目2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。期末計價（略）第四章 固定資產(chǎn).增加（如是舊的，則以凈值入帳）購置I 購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I 購入需安裝的固定資產(chǎn)i 購入借：在建工程貸：銀行存款ii 領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增處轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入借：固定資產(chǎn) （投資雙方確認價）貸：實收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費）貸：銀行存款（支付

14、的相關(guān)稅費）資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額M3%）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I 自營工程i 購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款ii 領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii 領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金增（銷）iv 領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增處轉(zhuǎn)出v 支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應(yīng)付工資/ 應(yīng)付福利費vi 輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成

15、本vii 工程借款利息支出（見借款費用）viii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix 剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進）貸：工程物資A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B 、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。II 出包工程i 預(yù)付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費用）2減少只有盤虧不通過利定資產(chǎn)清理I核算投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（

16、該科目余額）銀行存款 /應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出捐贈支出貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損i 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原值）ii 支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii 出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/ 其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv 出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金交營業(yè)稅（售價X5%）v 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出 處置周凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出常損失（非正常

17、原因）長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i 計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）貸：累計折舊ii 出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當(dāng)期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)） 。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113 114（ 1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常

18、所說大修和日常修理） ，應(yīng)在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用） 、預(yù)提費用處理。（ 2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出） ，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（ 3）固定資產(chǎn)的改擴建i 注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)ii 支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii 殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程iv 工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5固定資

19、產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i 經(jīng)清查確認為盤盈時借：固定資產(chǎn)（市價折舊損耗）貸：待處理財產(chǎn)損溢ii 報批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入制定資產(chǎn)盤盈盤虧i 經(jīng)清查確認為盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii 報批后轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出他定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢7固定資產(chǎn)的期末計價（略）第五章上部分無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）貸：銀行存款投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價）貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值）貸：實收資本/股本接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支

20、付的相關(guān)稅費）貸：遞延稅款資本公積銀行存款 / 應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）自行開發(fā)并按法律程序申請取得i 取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本）貸：銀行存款ii 研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實際支付價款） 貸：銀行存款 注：該項土地開發(fā)時 借：在建工程 ：無土地購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地 無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（實際支付價款）銀行存款該項土地開發(fā)時在建工程無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易第五章部分無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)用無形資

21、產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費，營業(yè)稅）貸：銀行存款攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預(yù)計某項無

22、形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當(dāng)期管理費2其他資產(chǎn)長期待攤費用應(yīng)由本期負擔(dān)的部分不得做為長期待攤費用。i 發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii 攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費用第六章 - 第 1 部分流動負債.應(yīng)付賬款（略）.應(yīng)付票據(jù)（見后）.短期借款?借款時借：銀行存款貸：短期借款?按月預(yù)提利息借：財務(wù)費用 利息支出貸：預(yù)提費用?到期還本付息時借：短期借款預(yù)提費用財務(wù)費用（尚未提取的利息）貸：銀行存款.短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短

23、期債券（實收發(fā)行債券款）計提利息借：財務(wù)費用 （票面利息 折溢價 ）貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應(yīng)付短期債券財務(wù)費用 利息支出貸：銀行存款到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款.預(yù)收賬款預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增（銷）銀行存款 （運雜費）補付貨款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款.應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費）借：管理費用貸：現(xiàn)金月份終了進行分配，計入有關(guān)費用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費用（車間或分廠管理人員）管理費用（廠部行政管理人員）營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員在建工程（在建工程人員）

24、應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)托幼人員）其他應(yīng)付款（工會人員）貸：應(yīng)付工資.應(yīng)付福利費提取福利費時（按工資總額的14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┵J：應(yīng)付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付福利費支付時借：應(yīng)付福利費貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費） ，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。.應(yīng)付股利董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)（以董事會多為例）借

25、：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤.其他應(yīng)付款提取工會經(jīng)費借：管理費用（工資總額X2%）貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費提取職工教育經(jīng)費借：管理費用（工資總額X1.5%）貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用貸：其他應(yīng)付款收取存入保證金（如包裝物押金）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加（按流轉(zhuǎn)稅比例）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加礦產(chǎn)資源補償費i 按月計提時（按月礦產(chǎn)品銷售收入）借：管理費用T產(chǎn)資源補償費貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費ii 收購未稅礦產(chǎn)品

26、代扣代繳，計入成本借：物資采購貸：其他應(yīng)交款交礦資償費住房公積金i 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用d主房公積金貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金ii 應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金iii 實際上交時借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。.應(yīng)交稅金（ 1）增值稅一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購（買價*90% ）應(yīng)交稅金增 （買價*10%）貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i 購進貨物借：物資采購（價稅合計）貸：應(yīng)付

27、帳款ii 銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價）應(yīng)交稅金一增年肖視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i 銷售方借：長期股權(quán)投資貸：原材料/庫存商品（成本價）應(yīng)交稅金增年肖（計稅價*稅率）注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii 接受方，視同購進借：原材料/庫存商品（成本價）應(yīng)交稅金-增 0.17iii 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 300.95貸：發(fā)出商品30M.95注：包修卜 也換I不影響收入的確認，即發(fā)生 了也修小 七換 時，只是增加了本公司的維修 費用或相關(guān)成本；對另外5的收入，則在退貨期滿時確認。提供勞務(wù)收入實際發(fā)生成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款、應(yīng)付工資、原材料確認收入

28、（常用完工百分比法）借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本（常用完工百分比法）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（略）納稅申報什么是納稅申報納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人為了下 履行納稅義務(wù)，就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)出書面 申報的一種法定手續(xù)。納稅申報的對象下列納稅人或者扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng) 按期向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者 代扣代繳、代收代繳稅款報告、委托代征稅款 報告；（一）依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登 記的納稅人。包括：1、各項收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人；2、全部或部份產(chǎn)品、項目或者稅種享受 減稅、免稅照顧的納稅人；3、當(dāng)期營業(yè)額未達起征點或沒有營業(yè)收 入的納稅人；4、

29、實行定期定額納稅的納稅人；5、應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得稅 以及其他稅種的納稅人。（二）按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅 務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納 稅人。（三）扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機關(guān)確定的 委托代征人。納稅申報的期限（一）各稅種的申報期限1、繳納增值稅、消費稅的納稅人，以一 個月為一期納稅的， 于期滿后十日內(nèi)申報， 以 一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅 的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。2、繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在月份 或者季度終了后十五日內(nèi)， 向其所在地主管國 家稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳所得稅申報；內(nèi)資企業(yè)在 年度終了后四十五日

30、內(nèi)、 外商投資企業(yè)和外國 企業(yè)在年度終了后四個月內(nèi)向其所在地主管 國家稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅中報。3、其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報 期限的，按稅法規(guī)定的期限中報。4、稅法未明確規(guī)定納稅申報期限的，按 主管國家稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定的期限 中報。（二）中報期限的順延。納稅人辦理納稅中 報的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可 以順延。（三）延期辦理納稅申報。納稅人、扣繳義 務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或 者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托 代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國家稅務(wù)機關(guān)提 出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)， 在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理

31、。納稅人、扣繳義務(wù)人、 代征人因不可抗力情形， 不能按期辦理納稅中 報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代 征稅款報告的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在 不可抗力情形消除后立即向主管國家稅務(wù)機 關(guān)報告。納稅申報的方式（一）上門申報。納稅人、扣繳義務(wù)人、代 征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報期限內(nèi)到主管國家稅務(wù) 機關(guān)辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款 或委托代征稅款報告。（二）郵寄申報。納稅人到主管國家稅務(wù)機 理辦理納稅申報有困難的， 經(jīng)主管國家稅務(wù)機 關(guān)批準(zhǔn)，也可以采取郵寄中報，以郵出地的郵 戳日期為實際申報日期。（三）電傳中報。實行自核自繳，且有電傳 條件的納稅人，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以采取電傳申報。

32、納稅申報的管理流程網(wǎng)上申報系統(tǒng)在線申報的總體功能結(jié)構(gòu)如下圖所示增值稅小規(guī)模納稅人電子申報系統(tǒng)的操作流程小規(guī)模增值稅申報操作手冊地稅網(wǎng)網(wǎng)上申報多稅種的在線申報。該模塊提供增值稅（小規(guī)模增值稅、原油天然氣增值稅） 、個人所得稅利息所得、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（ A 表、 B 表） 、企業(yè)所得稅（定額征收、定率征收） 、消費稅的網(wǎng)上申報功能。小規(guī)模納稅人增值稅申報1 ）點擊 “申報征收 ”菜單鏈接，可以進入申報界面。系統(tǒng)自動帶出可以進行申報的稅種。選擇小規(guī)模納稅人增值稅申報 “進入申報 ”。2）系統(tǒng)彈出對話框。填寫起止所屬時期后，點擊“進入申報”按鈕。【所屬時期填寫說明】 ：“所屬時期起”應(yīng)填

33、為：某月、某季、某半年的開始一天； “所屬時期止 ”應(yīng)填為：某月、某季、某半年的結(jié)束一天。點擊 “進入申報 ”按鈕后， 系統(tǒng)將對納稅人填寫的 “所屬時期 ”進行審核。 如果填寫不合規(guī)定，則不能通過系統(tǒng)審核。3 ） 在納稅申報表中填寫申報數(shù)據(jù)。 （填寫規(guī)則與紙質(zhì)報表完全相同）填寫完成后，點擊 “計算 ”按鈕，系統(tǒng)將自動計算稅款?！咎畋碚f明】 ：稅款所屬時期：步驟（ 2 ）中由納稅人所填，此處不可修改。填表日期：系統(tǒng)自動顯示，可修改。電腦編碼：系統(tǒng)自動顯示，不可修改。納稅人識別碼：系統(tǒng)自動顯示，不可修改。納稅人名稱（整行） ：系統(tǒng)自動顯示，不可修改。法定代表名稱：系統(tǒng)自動顯示，不可修改。營業(yè)地址：

34、系統(tǒng)自動顯示，不可修改。開戶銀行及帳號（整行） ：系統(tǒng)自動顯示，不可修改。應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱：自動顯示。銷售額：可填寫。征收率：系統(tǒng)自動顯示，不可填寫。免稅貨物：可錄入，免稅貨物將做為參考用來計算減免稅額（鑒定為無減免的，錄入免稅貨物后將被忽略） ，打印申報表時不能打印出來。本期應(yīng)納稅額：系統(tǒng)計算得出，不可填寫。已繳本期稅款：系統(tǒng)計算得出，不可填寫。應(yīng)補（退 ）稅款：系統(tǒng)計算得出，不可填寫。截止上期累計欠稅額：不可填寫。本期已清理欠稅額：不可填寫。減免稅額：系統(tǒng)根據(jù)銷售額，免稅貨物和減免文書自動計算出一個減免額度，該減免額度如與實際不符可手工修改，修改后需再次點擊計算按鈕計算稅款。【注】

35、： 1、點擊 “計算 ”按鈕后，系統(tǒng)將自動計算稅款。如果由于系統(tǒng)計稅和實際產(chǎn)生的誤差，納稅人可以在規(guī)定允許的修改范圍內(nèi)（ 1.00 元）手工修改誤差；修改誤差范圍后需要再次點擊 “計算 ”按鈕計算應(yīng)步退稅額。2、當(dāng)月已經(jīng)正常申報，再次申報即為補申報，并有補申報提示。3 、 所屬時期內(nèi)處于停業(yè)狀態(tài)不允許申報；4、逾期不允許網(wǎng)上申報；5、上期未申報，則本期不能進行網(wǎng)上申報。6 、 系統(tǒng)自動檢查納稅人上年度累計銷售額，達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的則不允許網(wǎng)上申報，需到前臺辦理申報。） 核對數(shù)據(jù)無誤后， 點擊 “提交 ”按鈕，提交申報數(shù)據(jù)。）系統(tǒng)提示 “您確定 “提交 ”操作嗎？ ”，如果確認申報表無誤，則點

36、擊 “確定系統(tǒng)就己接受此次申報。系統(tǒng)提示申報成功，用戶即完成了本次申報的全部操作。系統(tǒng)提示申報成功，用戶可以繼續(xù)打印報表，或者進行繳稅。詳細操作在以下章節(jié)詳細介紹。網(wǎng)上繳稅）進入繳稅功能?？梢詮?“申報征收的首頁進入，或者在申報完成后進入。） “網(wǎng)上繳稅 ”頁面中顯示企業(yè)欠稅信息列表， 在 “待處理稅款”一列可以查看到某個稅種的欠稅數(shù)額明細。【注】 ：表格說明：清繳稅款：納稅人本次要清繳的欠稅。（納稅人可以修改清繳稅款額）應(yīng)收滯納金：根據(jù)納稅人待處理稅款由于滯納而產(chǎn)生的滯納金。 （具體數(shù)額由系統(tǒng)計算得出，納稅人無需填寫）點擊 “清繳稅款 ”按鈕，系統(tǒng)彈出如下提示：）點擊 “確定 ”按鈕，系統(tǒng)將

37、自動從您的銀行進行扣款。清繳稅款 =待處理稅款+應(yīng)收滯納金5）如果系統(tǒng)提示扣款成功，表示本次已全額扣稅，用戶即完成了本次網(wǎng)上繳稅的全部操作。 （實際扣稅金額在系統(tǒng)提示中可以看到）小規(guī)模納稅人怎樣申報納稅：小規(guī)模納稅人申報表如何填寫？納稅人識別號填稅務(wù)登記證號貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營項目銷售額填不含稅收入金額征收率填你公司適用稅率：如為銷售為主企業(yè) 4% 加工修理企業(yè) 6% 本期實際應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。應(yīng)補退稅額=本期實際應(yīng)納稅額必填小規(guī)模納稅人怎樣申報？1 、增值稅，一般按月申報。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/ （1 + 6%） X6%申報增值稅；商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/ （1 + 4

38、%）總%申報增值稅。需要申報的報表有： 小規(guī)模納稅人納稅申報表 、 增值稅申報附列資料 、資產(chǎn)負債表 、 損益表 ，所有的報表應(yīng)該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)免費索取。2、企業(yè)所得稅。按季度申報，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告；如果實行核定征收，只需要報送企業(yè)所得稅核定征收申報表一般納稅人：1 、納稅申報的主要資料包括1 ） 增值稅納稅申報表及其7 份附表附表一： 發(fā)票領(lǐng)用存月報表附表二： 增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)登記冊附表三：普通發(fā)票使用登記表附表四：增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)登記冊附表五：收購廢品、免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額登記表附表六運輸發(fā)票進項稅額登記表附表七庫存商品（產(chǎn)品）情況申報表2 ）銷項憑證3 ）附報原始資料A、已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)A 、各種進項抵扣憑證按50 張裝訂成一冊，不包 50 張時，按實有數(shù)裝訂，并在每張扣稅憑證右上角依序編號，號碼