集團(tuán)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管與審計(jì)監(jiān)督

1、個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途封面作者：ZHANGJIAN僅供個(gè)人學(xué)習(xí)，勿做商業(yè)用途1 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管與審計(jì)監(jiān)督-會(huì)計(jì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管與審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)堅(jiān)（上海求是會(huì)計(jì)師事務(wù)所 200032 ）【摘要】企業(yè)集團(tuán)在功能定位上應(yīng)當(dāng)成為五個(gè)中心，即戰(zhàn)略規(guī)劃中心、 經(jīng)營決策中心、投融資中心、資源配置中心、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中心.目前，企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行中還存在著一系列有待解決地問題 .加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)督，對于促 進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展具有重要意義.關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)監(jiān)督一、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行中存在地主要問題.法人治理結(jié)構(gòu)尚未到位.目前多數(shù)企業(yè)集團(tuán)層面仍為按照企業(yè)法注冊 地國有獨(dú)資企

2、業(yè)，董事會(huì)建設(shè)仍處于試點(diǎn)過程中并有待進(jìn)一步規(guī)范、集團(tuán)層面地股份制改造尚需推進(jìn)，科學(xué)地決策機(jī)制與有效地內(nèi)部制衡機(jī)制相結(jié)合地法人治理 結(jié)構(gòu)尚未有效建立，企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)依然存在.普遍存在母公司空心化地情況.由于多數(shù)集團(tuán)公司是按行政命令組建 起來地.大多是先有子公司，后有總部，母子公司之間沒有“血脈”，不是通過 投資發(fā)展起來地，難以形成規(guī)范地母子公司體制.下屬子公司都是獨(dú)立地法人單位，都有經(jīng)營決策權(quán)和資金使用權(quán)， 都是一個(gè)封閉地組織，不是真正意義上地子 公司，經(jīng)營出現(xiàn)虧損經(jīng)常由集團(tuán)公司承擔(dān)，經(jīng)營盈利后則通過各種渠道轉(zhuǎn)移.整體運(yùn)作能力不強(qiáng).由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系未理順，投資主體不 明確，內(nèi)部控制機(jī)制不健

3、全，集團(tuán)總部對下屬企業(yè)重大事項(xiàng)地管控能力和經(jīng)營資 源地整體運(yùn)作能力不強(qiáng)，難以形成集團(tuán)地優(yōu)勢及生產(chǎn)要素地整體合力 .2 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理.對下屬企業(yè)地控制力不強(qiáng).由于下屬法人單位過多，管理鏈條過長，層級過多，削弱了集團(tuán)公司地控制力.有地集團(tuán)以“資金集中”代替財(cái)務(wù)監(jiān)控； 母公司對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控弱化與財(cái)務(wù)決策干預(yù)過度并存，應(yīng)該管地不管，不該管地亂管；子公司出現(xiàn)問題，母公司往往一無所知；集團(tuán)公司對下屬企業(yè)管理失控， 家底不清，出現(xiàn)了企業(yè)做大了，控制力和競爭力反而下降了地情況.企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量有待提高.主要體現(xiàn)在部分企業(yè)集團(tuán)主業(yè)盈利能力不強(qiáng)，債務(wù)負(fù)擔(dān)重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，歷史遺留地一些不良資產(chǎn)或低

4、效資產(chǎn)還沒有得到 徹底解決.二、解決企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行中存在問題地對策思路.創(chuàng)新集團(tuán)公司地管理模式.主要是理順集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立適應(yīng) 市場競爭要求地，符合集團(tuán)內(nèi)部生產(chǎn)要素組合地母子公司管理體制，確立母公司地地位，強(qiáng)化集團(tuán)總部地功能，充分發(fā)揮集團(tuán)地整體優(yōu)勢，增強(qiáng)綜合競爭力.創(chuàng)新集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式.主要是促進(jìn)企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)地財(cái)務(wù)管理理念和方法，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，嚴(yán)格控制成本，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，提高投 資回報(bào)和經(jīng)濟(jì)效益，提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，為提高集團(tuán)綜 合競爭實(shí)力奠定基礎(chǔ).構(gòu)建出資人地財(cái)務(wù)監(jiān)督體系.主要包括財(cái)務(wù)預(yù)決算管理、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān) 測、財(cái)務(wù)績效評價(jià)、資產(chǎn)質(zhì)量評估、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)

5、備案管理等，為國有資產(chǎn)監(jiān)督 管理工作提供依據(jù).加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督.主要包括開展企業(yè)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、推行財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)、重視決算審計(jì)，推動(dòng)企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作體系等， 保障企業(yè)集團(tuán)規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展.3 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理三、創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式地若干理念.集團(tuán)公司要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)功能作用.財(cái)務(wù)是企業(yè)活動(dòng)地中心環(huán)節(jié)，財(cái) 務(wù)是圍繞資金所進(jìn)行地一系列活動(dòng)，資金是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)地血液.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理已超越了業(yè)務(wù)核算，不僅延伸到資金籌集、成本控制、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等功 能，還延伸到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、價(jià)值管理、內(nèi)控建設(shè)、資本運(yùn)作、業(yè)務(wù)流程管理、 資源整合、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面.財(cái)務(wù)資源是企

6、業(yè)最基本地資源，財(cái)務(wù)控制是企業(yè)最 有效地控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最致命地風(fēng)險(xiǎn).集團(tuán)公司要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理集約化.集約化財(cái)務(wù)管理模式地運(yùn)作目標(biāo)是 整合資源、統(tǒng)一政策、形成合力.所有子公司地投資發(fā)展要與總部地規(guī)劃相聯(lián)系， 資源地配置要緊緊圍繞集團(tuán)地發(fā)展戰(zhàn)略，要以市場化地手段而不是行政地手段來 調(diào)撥資源.市場化地手段包括全面預(yù)算管理、資金地集中管理和統(tǒng)一結(jié)算、財(cái)務(wù) 信息化、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算政策、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制流程、會(huì)計(jì)委派制等 .集團(tuán)公司要形成財(cái)務(wù)運(yùn)作體系化.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)運(yùn)作需要若干系統(tǒng)支 撐，包括以現(xiàn)金流量為核心地資金運(yùn)作系統(tǒng)， 以資源盤活與整合為內(nèi)容地資本運(yùn) 營系統(tǒng)，以適時(shí)監(jiān)控與及時(shí)反饋為目標(biāo)地財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，

7、以安全、高效為目標(biāo)地風(fēng)險(xiǎn)評估與監(jiān)控系統(tǒng)，以權(quán)責(zé)統(tǒng)一、責(zé)任明確為特征地財(cái)務(wù)主管管理系統(tǒng).上述系統(tǒng)地建設(shè)是集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一運(yùn)作地必備手段，是集團(tuán)公司企業(yè)管理地一場深 刻革命.風(fēng)險(xiǎn)防范是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理地首要職能.財(cái)務(wù)管理必須是風(fēng)險(xiǎn)有效 防范條件下地資金管理，財(cái)務(wù)集約化必須是在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制條件下地資源統(tǒng)一配 置.集團(tuán)公司成為五大中心后，權(quán)力大大增強(qiáng)了，風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)集中了，這就要求 集團(tuán)公司必須充分重視風(fēng)險(xiǎn)防范， 建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制， 設(shè)4 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理立對應(yīng)地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制責(zé)任，對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地全過程進(jìn) 行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，及時(shí)處理財(cái)務(wù)危機(jī)或者資產(chǎn)

8、損失，確保整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理地 安全高效.四、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管地若干重點(diǎn).加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控能力建設(shè).要以加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控為抓 手，突出集團(tuán)總部作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管控“第一責(zé)任人”地作用，將財(cái)務(wù)監(jiān)管工作層層傳遞到各級企業(yè).通過全面預(yù)算管理、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算等多 種有效手段，不斷強(qiáng)化總部財(cái)務(wù)功能，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)總部對各級企業(yè)資源配置和 財(cái)務(wù)監(jiān)控能力，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，提高集團(tuán)化運(yùn)作水平.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理.企業(yè)集團(tuán)要完善適合本企業(yè)地財(cái)務(wù)預(yù)算制 度，逐步規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算地編制、執(zhí)行、評價(jià)等環(huán)節(jié)地程序以及各部門地職責(zé).通過建立內(nèi)部預(yù)算監(jiān)控體系，加強(qiáng)對預(yù)算重要環(huán)節(jié)地重點(diǎn)監(jiān)管，加強(qiáng)對重要子企

9、業(yè)、 重要項(xiàng)目地預(yù)算進(jìn)行復(fù)合地控制和監(jiān)督， 提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行地質(zhì)量，有效發(fā) 揮預(yù)算管理地引導(dǎo)和控制作用.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作.企業(yè)財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng) 營成果地綜合反映，是企業(yè)經(jīng)營管理水平地具體體現(xiàn)，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營 業(yè)績、評價(jià)企業(yè)綜合財(cái)務(wù)績效地基本依據(jù).做好財(cái)務(wù)決算工作，不僅有助于檢驗(yàn) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理地規(guī)范性、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制地有效性，而且有助于驗(yàn)證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 地科學(xué)性、經(jīng)營決策地績效性，促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平.要完善財(cái)務(wù)決算報(bào)告制度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)決算工作程序和內(nèi)容，正確編制集團(tuán)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表， 按規(guī)定充分披露財(cái)務(wù)信息.對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和國資監(jiān)管部門揭示地問題，企業(yè)要

10、 積極落實(shí)整改.5 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理.搞好企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測.財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測是以企業(yè)月度財(cái)務(wù)報(bào)告為基 礎(chǔ)，選用一套分析指標(biāo)和方法，選取重點(diǎn)監(jiān)測對象，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所作地跟蹤 分析.衡量企業(yè)地經(jīng)營狀況，并不是資產(chǎn)增長越快越好或利潤越多越好.要綜合衡量企業(yè)財(cái)務(wù)改進(jìn)狀況，評價(jià)企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展能力，看 企業(yè)整體績效是否提高.加強(qiáng)企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管.重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái) 務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響地事項(xiàng).重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管包括審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟(jì) 合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項(xiàng)地計(jì)劃或方案；對企業(yè)兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、 債務(wù)重組等事項(xiàng)實(shí)施必要地盡職調(diào)查；對企業(yè)業(yè)

11、務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā) 以及改革改制等事項(xiàng)開展財(cái)務(wù)可行性論證分析，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管等.五、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)審計(jì)工作地若干要求.推動(dòng)企業(yè)審計(jì)創(chuàng)新.在經(jīng)濟(jì)全球化地背景下，作為大企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)以 全球視野、戰(zhàn)略思維，將有效資源向主業(yè)集中，強(qiáng)化核心業(yè)務(wù)，創(chuàng)新管理方式， 優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局，提高對價(jià)值鏈、產(chǎn)業(yè)鏈地系統(tǒng)集成能力.在此背景下，企業(yè)審計(jì)也需要?jiǎng)?chuàng)新.企業(yè)審計(jì)創(chuàng)新主要體現(xiàn)在四個(gè)轉(zhuǎn)變，即從控制導(dǎo)向 到風(fēng)險(xiǎn)管理地轉(zhuǎn)變，從監(jiān)督評價(jià)向管理咨詢地轉(zhuǎn)變，從經(jīng)營審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)地轉(zhuǎn) 變，從合規(guī)性審計(jì)向績效性審計(jì)地轉(zhuǎn)變.形成企業(yè)審計(jì)合力.為促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展，政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、 社會(huì)審計(jì)要各司其職，形成合力

12、.政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要是依法開展企業(yè)集團(tuán)主要負(fù) 責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)， 促進(jìn)主要負(fù)責(zé)人正確履行職責(zé)，維 護(hù)國家所有者權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重在加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建 設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，內(nèi)部審計(jì)職能要逐步由查錯(cuò)糾弊向管理審計(jì)、6 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)要受托搞好清產(chǎn)核資審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審 計(jì)等，幫助企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、 財(cái)務(wù)管理和財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)提高企 業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量.完善企業(yè)審計(jì)內(nèi)容.企業(yè)審計(jì)內(nèi)容可歸納為三大方面，即合規(guī)性審計(jì)、 績效性審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì).合規(guī)性審計(jì)不僅包括檢查企業(yè)是否規(guī)范執(zhí)行國家統(tǒng)一 地法律

13、法規(guī)和政策，也包括檢查企業(yè)是否建立健全了管理制度， 以及各項(xiàng)內(nèi)部管 理制度是否有效執(zhí)行.績效性審計(jì)包括檢查企業(yè)經(jīng)營效益、資產(chǎn)運(yùn)行效率、經(jīng)營 決策與管理效率等內(nèi)容.風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)包括檢查戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、 法律風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容.在完善企業(yè)審計(jì)內(nèi)容方面，一是拓展合規(guī)性審計(jì)地內(nèi)容范圍， 即由檢查國家法律法規(guī)執(zhí)行情況拓展到檢查企業(yè)內(nèi)部管理制度建立和執(zhí)行情況， 二是推動(dòng)審計(jì)新發(fā)展，即由合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向合規(guī)性審計(jì)、 績效性審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)性審 、I 、4 、九 計(jì)并舉.突出企業(yè)審計(jì)重點(diǎn).企業(yè)審計(jì)地重點(diǎn)主要包括：(1)戰(zhàn)略性審計(jì).檢查 戰(zhàn)略規(guī)劃地科學(xué)性和可行性，執(zhí)行是否有效.(2)經(jīng)營決策審計(jì).檢查決策過程是 否

14、科學(xué)民主，決策效果是否明顯，決策責(zé)任是否明確.(3)內(nèi)部控制審計(jì).檢查內(nèi) 部控制制度是否完善有效，重大地控制節(jié)點(diǎn)是否都有制度保障，是否有效執(zhí)行.(4)重大經(jīng)營活動(dòng)審計(jì).主要是檢查投融資、擔(dān)保、購銷、資產(chǎn)處置、改制重組 等重大經(jīng)營活動(dòng)地合規(guī)性、效益性和風(fēng)險(xiǎn)性.(5)盈利水平與盈利質(zhì)量審計(jì).盈利 水平審計(jì)是將企業(yè)盈利情況與行業(yè)中其他企業(yè)盈利情況進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋攸c(diǎn)是檢查在相同地經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，同樣地資源是否取得了同等地盈利水平.盈利質(zhì)量審計(jì)主要是檢查企業(yè)在一定經(jīng)營期間所取得地盈利是建立在怎樣地運(yùn)行效率基礎(chǔ)上， 以及對未來經(jīng)營地影響，是否具有充分地現(xiàn)金保障，是否存在潛虧掛賬等.(6)7 / 10勿做商業(yè)用

15、途個(gè)人收集整理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì).包括檢查投資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等.(7)管理創(chuàng)新與績效 審計(jì).包括檢查資金管理、預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理、重大事項(xiàng)管理等方面是否 建立了有效地內(nèi)部控制制度，是否適時(shí)引入了先進(jìn)地管理方法，是否建立了有效 地組織管理體系，對子公司地管理與控制是否到位等 .5.改進(jìn)企業(yè)審計(jì)報(bào)告.企業(yè)審計(jì)報(bào)告包括企業(yè)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，既要客觀公正地反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期地經(jīng)營績效，又要真實(shí)揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在地突出問題，包括企業(yè)存在地或潛在地風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)報(bào)告在揭示問題與風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)反映經(jīng)營決策方面和內(nèi)部管理方面以及對子公司監(jiān)控方面 存在地問題，最后才是反映會(huì)計(jì)信息方面存在

16、地問題 .8 / 10勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理版權(quán)申明本文部分內(nèi)容，包括文字、圖片、以及設(shè)計(jì)等在網(wǎng)上搜集整理。 版權(quán)為張儉個(gè)人所有This article includes someparts, including text, pictures, and design. Copyright is Zhang Jians personal ownership.用戶可將本文的內(nèi)容或服務(wù)用于個(gè)人學(xué)習(xí)、研究或欣賞，以及其他非商業(yè)性或非盈利性用途，但同時(shí)應(yīng)遵守著作權(quán)法及其他相關(guān)法律 的規(guī)定，不得侵犯本網(wǎng)站及相關(guān)權(quán)利人的合法權(quán)利。除此以外，將本 文任何內(nèi)容或服務(wù)用于其他用途時(shí)，須征得本人及相關(guān)權(quán)利人的書面

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