大型購物廣場賬務(wù)調(diào)節(jié)

1、PAGE xxxx購物廣場有限公司內(nèi)部控制系列文件020109 賬務(wù)調(diào)節(jié)xx 版批 準： xx-04-01 發(fā)布 xx-04-01 實施xxxx購物廣場有限公司1.0目的本程序規(guī)定了公司處理賬務(wù)調(diào)節(jié)的管理要求，旨在規(guī)范辦理賬務(wù)調(diào)節(jié)工作，減少賬務(wù)調(diào)整過程中潛在的經(jīng)濟風險。2.0制度要求2.1制定賬務(wù)調(diào)節(jié)管理程序2.1.1公司財務(wù)部負責制定賬務(wù)調(diào)節(jié)管理程序。2.1.2財務(wù)部是公司賬務(wù)調(diào)節(jié)的主管部門，招商部、運營部以及其他相關(guān)部門應(yīng)當協(xié)助財務(wù)部處理賬務(wù)調(diào)節(jié)工作。2.1.3財務(wù)部指定主管會計具體負責相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)節(jié)工作。財務(wù)總監(jiān)對賬務(wù)調(diào)節(jié)負管理責任。2.1.4財務(wù)部、統(tǒng)括部應(yīng)當組織安排財務(wù)部全體人員、運

2、營人員和招商人員對賬務(wù)調(diào)節(jié)管理程序進行培訓和學習，培訓后視情況對參加培訓人員進行考核。2.2賬務(wù)調(diào)節(jié)管理2.2.l賬務(wù)調(diào)節(jié)是指包含以下兩種情況的賬務(wù)調(diào)節(jié)所做的要求：對于當月審核通過后的會計憑證，需要進行調(diào)整的業(yè)務(wù)。對于每月結(jié)賬后已出具報表的，需要進行調(diào)整的業(yè)務(wù)。2.2.2 對本月需要帳務(wù)調(diào)節(jié)的業(yè)務(wù)，必須真實反映原錯漏賬項的來龍去脈，調(diào)賬分錄要正確、分明，清晰表達調(diào)整的思路。財務(wù)部長杉井為財務(wù)總監(jiān)，考慮財務(wù)部長負責日常工作，且需要及時了解業(yè)務(wù)。應(yīng)事先編制賬務(wù)調(diào)節(jié)分配表，并將此表發(fā)放到相關(guān)操作人員。2.2.3賬務(wù)調(diào)節(jié)的一般要求所有賬務(wù)調(diào)節(jié)應(yīng)當經(jīng)過財務(wù)部長和新增內(nèi)容，考慮財務(wù)部長負責日常工作，且需要

3、及時了解業(yè)務(wù)。財務(wù)總監(jiān)的審核批準 賬務(wù)調(diào)節(jié)人員對需要帳務(wù)調(diào)整的賬務(wù)調(diào)節(jié)表（參見表1）應(yīng)獲得財務(wù)部長和新增內(nèi)容，考慮財務(wù)部長負責日常工作，且需要及時了解業(yè)務(wù)。財務(wù)總監(jiān)審核銀行科目應(yīng)當在每月結(jié)束后7個工作日內(nèi)完成與銀行對賬單的對賬應(yīng)收應(yīng)付賬應(yīng)當在每月結(jié)束后7個工作日內(nèi)完成各科目間的審核對賬賬戶調(diào)節(jié)表每月按賬戶順序進行歸檔并妥善保存以供查閱所有賬務(wù)調(diào)節(jié)必須有書面支持材料，作為編制調(diào)節(jié)憑證的附件2.2.4賬務(wù)調(diào)節(jié)的具體內(nèi)容包括：核對所有資產(chǎn)負債表上所列內(nèi)容和數(shù)據(jù)與明細賬、總賬記錄；核實利潤表中所列各項數(shù)據(jù)的可靠性和計算的準確性；審核各明細賬中高風險會計科目如：應(yīng)收應(yīng)付科目數(shù)據(jù)和客戶代碼的可靠性和準確性

4、；檢查各科目中未達賬項的跟蹤結(jié)果；發(fā)現(xiàn)明細賬中的異常項目及不符合會計準則和會計政策的會計處理過失，并及時更正；賬務(wù)調(diào)節(jié)人員，應(yīng)抽查原始憑證，并與錄入數(shù)據(jù)進行核對，確保輸入的正確性；檢查明細賬的入賬是否符合國家和地方政府及集團公司的有關(guān)規(guī)定；檢查明細賬各科目中是否有該提未提、該攤未攤、該計未計等現(xiàn)象。如有，應(yīng)及時提出改進建議；分析明細賬的賬齡，核查是否有超賬齡的應(yīng)收應(yīng)付，并對涉及此類科目的有關(guān)部門提出改進處理意見，應(yīng)收賬款合并時，應(yīng)注意超期賬齡(2年以上)，以防止壞賬危險；將當期明細賬余額和上期進行對比，檢查是否有異常的變化。如有，應(yīng)提出改進建議；對于新建或合并調(diào)整的會計科目進行檢查核對，如：調(diào)

5、整要求是否符合國家會計準則要求、是否合理并擁有充分的支持材料、審批手續(xù)是否齊全、是否有會計科目余額調(diào)節(jié)表等。2.2.5未達賬項及異常項目的跟蹤處理在進行當月的賬務(wù)調(diào)節(jié)工作之前，應(yīng)先檢查一下上月的未達賬項是否已達，改進計劃是否已經(jīng)落實；對有些重大未達賬項和異常項目，賬務(wù)調(diào)節(jié)人員應(yīng)建議公司進行專題討論其改進計劃，落實具體負責人和完成時間；財務(wù)部長杉井為部長助理，鄭州暫時不設(shè)置此崗位每月應(yīng)對未達賬項和異常項目的處理進程進行跟蹤，對確實難以在短期內(nèi)解決的事項，應(yīng)及時報告財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理，同時通報相關(guān)審計、內(nèi)控人員。3.0流程圖（另附）4.0政策4.1禁止賬務(wù)調(diào)節(jié)經(jīng)辦人員未經(jīng)有關(guān)授權(quán)領(lǐng)導書面批準，擅自調(diào)

6、整賬目。財務(wù)人員應(yīng)當嚴格按照職業(yè)道德要求，嚴格按照國家會計法和企業(yè)會計管理程序規(guī)定處理賬務(wù)調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)。4.2禁止公司總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)以強迫或暗示的方法，要求財務(wù)人員違規(guī)進行賬務(wù)調(diào)節(jié)，從而達到人為調(diào)節(jié)贏利水平的目的。4.3禁止公司財務(wù)人員將長期未達賬不作調(diào)查處理，也不及時向有關(guān)授權(quán)管理人員報告，持續(xù)不斷往下結(jié)轉(zhuǎn)。4.4財務(wù)部會計主管人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銀行、應(yīng)收應(yīng)付賬中有嚴重未達賬項時，應(yīng)立即向財務(wù)總監(jiān)報告，并通知有關(guān)部門和業(yè)務(wù)人員對差異進行全面的解釋說明。有關(guān)人員必須對財務(wù)部業(yè)務(wù)人員提出的質(zhì)疑給予相應(yīng)的解釋。4.5業(yè)務(wù)人員在處理賬務(wù)調(diào)節(jié)過程中，發(fā)現(xiàn)利用職權(quán)進行違法違紀活動時，應(yīng)按獎懲管理程序予以相應(yīng)的處罰。4.6原則上本制度必須每年修訂一次，遇特殊情況時經(jīng)授權(quán)審批后可隨時進行修改。本制度最終解釋權(quán)歸屬于公司總經(jīng)辦。5.0相關(guān)制度和表單表1賬務(wù)調(diào)節(jié)表 表1 xxx