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1、第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)考點(diǎn) 2:應(yīng)交4交納企業(yè)當(dāng)月交納,通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(已交稅金)”科目核算;交納以前期間未交,借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交”科目。(1)交納當(dāng)月應(yīng)交:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(已交稅金)貸:存款(2)交納以前期間未交:借:應(yīng)交稅費(fèi)未交貸:存款5月末轉(zhuǎn)出多交和未交月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的自“應(yīng)交”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的(未交增加):借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(轉(zhuǎn)出未交)貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交對于當(dāng)月多交的(相當(dāng)于未交減少):借:應(yīng)交稅費(fèi)未交貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(轉(zhuǎn)出多交)易考點(diǎn)舉例甲公司為一般,適用的稅率為 16%,原材料按實(shí)際成本核算,銷售商品價(jià)格為不含的公允價(jià)格。2018
2、年 6 月份發(fā)生交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會計(jì)分錄如下:(1)5 日,購入原材料一批,上注明的價(jià)款為 120000 元,稅額為 19200 元,材料尚未到達(dá),全部款項(xiàng)已用存款支付。借:在途物資120000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額)19200貸:存款139200(2)10 日,收到 5 日購入的原材料并驗(yàn)收入庫,實(shí)際成本總額為 120000 元。同日,與公司結(jié)清費(fèi)用,上注明的費(fèi)用為 5000 元,稅額為 500元,費(fèi)用和稅額已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。借:原材料125000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額)500貸:存款5500在途物資120000(3)15 日,購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺,上注明的價(jià)款為 30000元,
3、稅額為 4800 元,款項(xiàng)尚未支付。借:固定資產(chǎn)30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額)4800貸:應(yīng)付賬款34800(4)20 日,購入農(nóng)產(chǎn)品一批,農(nóng)產(chǎn)品收購上注明的買價(jià)為 200000 元,規(guī)定的扣除率為 10%,貨物尚未到達(dá),價(jià)款已用存款支付。借:在途物資180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額)20000(20000010%)貸:存款200000(5)25 日,企業(yè)管理部門委托外修理機(jī)器設(shè)備,取得對方開具的上注明的修理費(fèi)用為 20000 元,稅額為 3200 元,款項(xiàng)已用存款支付。借:用20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額)3200貸:存款23200舉例甲公司為一般,適用稅率 16%,2018 年 6
4、 月 10 日,購進(jìn)一幢簡易辦公樓作為固定資產(chǎn)核算,并于當(dāng)月投入使用。取得并通過認(rèn)證,上注明的價(jià)款為 3000000 元,稅額為 480000 元,款項(xiàng)已用存款支付。不考慮其他相關(guān)。該辦公樓 2018 年 6 月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=48000060%=288000(元)借:固定資產(chǎn)3000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額)288000待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額192000貸:存款34800002019 年 6 月允許抵扣剩余的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),編制如下會計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額)192000貸:應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額192000【接上例】該公司發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出事項(xiàng)如下:6 月 10 日,庫存材料因管理不善發(fā)
5、生火災(zāi)損失,材料實(shí)際成本為 20000 元,相關(guān)增值稅上注明的稅額為 3200 元。甲公司將毀損庫存材料作為待處產(chǎn)損溢入賬。借:待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢23200貸:原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3200【接上例】6 月 18 日,領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利,該批原材料的實(shí)際成本為60000 元,相關(guān)上注明的稅額為 9600 元。借:應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)69600貸:原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)9600【接上例】甲公司用一批原材料對行長期股權(quán)投資。該批原材料實(shí)際成本為 600000元,雙方協(xié)商不含稅價(jià)值為 750000 元,開具的上注明的稅額為 120000
6、元。借:長期股權(quán)投資870000貸:其他業(yè)務(wù)收入750000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(銷項(xiàng)稅額)1200000(75000016%)同時(shí),借:其他業(yè)務(wù)成本600000貸:原材料600000【例題單選題】某一般當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì) 120 萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) 80 萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5 萬元,已交稅金 10 萬元,則月末的賬務(wù)處理正確的是()。A借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(已交稅金)35貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(轉(zhuǎn)出未交)35B借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(轉(zhuǎn)出多交)10貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交10C借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(轉(zhuǎn)出未交)35貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交35D無需進(jìn)行賬務(wù)處理【】C【】該一般應(yīng)繳納的=120-80+5-10=35(萬元),月末應(yīng)將 35 萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交”科目的貸方。課程資源由一手提供。非聯(lián)系本,一律不提供售后支持,特此說明。【小新點(diǎn)】月末未交的=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)+不讓扣的(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)-已經(jīng)交了的【例題單選題】下列各項(xiàng)中,關(guān)于一般會計(jì)處理表示正確的有()。(2018 年)A已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于投資,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目B將委托加工的貨物用于對外捐贈,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(銷項(xiàng)稅額)”科目C已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅的購進(jìn)貨物發(fā)生損失,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目D企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交(銷項(xiàng)稅額)”科目【】BC【】選項(xiàng) A 不正確,外購貨物用于投資,應(yīng)
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