基礎(chǔ)班第20章所得稅

1、第二十章所得稅第一部分：考情分析1.本章屬于重點(diǎn)章也屬于難點(diǎn)章，既可能出客觀題，又可能出綜合題；本章考點(diǎn)主要涉及：（1）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定；（2）負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定；（3）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定；（4）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量；（5）所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量等。本章比較容易與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策變更、合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷等內(nèi)容結(jié)合出綜合題。最近三年本章題型、分值分布2.本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定；負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定；遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)；所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。3.2016 年主要變

2、化本章內(nèi)容未發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化。第二部分:重點(diǎn)、難點(diǎn)的講解【知識(shí)點(diǎn) 1】所得稅會(huì)計(jì)核算程序（一）所得稅會(huì)計(jì)核算方法【提示】會(huì)計(jì)與相分離是國際通行的慣例；所得稅會(huì)計(jì)問題是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量，不是應(yīng)交所得稅的計(jì)算。1.核算方法種類年份單選多選綜合合計(jì)2015 年6 分6 分2014 年2 分2 分2013 年6 分6 分2.資產(chǎn)負(fù)債表法從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。3

3、.資產(chǎn)負(fù)債表法的理論基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表法在所得稅會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)核算方面了資產(chǎn)、負(fù)債的界定。一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 200 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 150 萬元，未來納稅義務(wù)增加，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 150 萬元 ，計(jì)稅基礎(chǔ)為 200 萬元，未來納稅義務(wù)減少，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?！咎崾尽窟f延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債代表了未來期間日，由于有一些資產(chǎn)、負(fù)債的存在，導(dǎo)致企業(yè)未來向流出的增加或減少，即資產(chǎn)負(fù)債表少交稅的，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；導(dǎo)致企業(yè)未來向多交稅的，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（二）所得稅會(huì)計(jì)核算程序和基本計(jì)算1.核算程序確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值；確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；確定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所

4、得稅負(fù)債的期末余額，以及本期遞延所得稅的變動(dòng)金額（即期末-期初）；計(jì)算應(yīng)納稅所得額和當(dāng)期所得稅（即應(yīng)交所得稅）；計(jì)算所得稅費(fèi)用。2.基本計(jì)算：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（1）當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額當(dāng)期所得稅稅率=會(huì)計(jì)利潤利潤表差異（性差異）+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異-當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異當(dāng)期所得稅稅率（2）遞延所得稅是指遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)認(rèn)金額之間的差額。遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異期末余額適用所得稅稅率遞延所得稅負(fù)債期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額適用所得稅稅率已確通過遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）期末余額減期初余額得到遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的本期發(fā)生額?！咎崾尽咳绻稠?xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益等），不利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）+遞延所得稅=應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）=應(yīng)交所得稅+當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)