稅務(wù)代理實務(wù)第04章建賬建制代理實務(wù)

1、第四章 建賬建制代理實務(wù)目 錄【學(xué)習(xí)目標(biāo)】【主要概念與原理（技能）】4.1 代理建賬建制的適用范圍與基本要求4.2 代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范【課堂討論】【知識掌握】【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)掌握代理建賬建制的適用范圍與基本要求，熟悉代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范【主要概念與原理（技能）】代理建賬建制的適用范圍 代理建賬建制的基本要求 代理建賬建制的基本內(nèi)容 代理記賬操作規(guī)范4.1 代理建賬建制的適用范圍與基本要求代理建賬建制，是指稅務(wù)代理人接受納稅人的委托，根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況建立相應(yīng)的會計核算和財務(wù)管理制度。4.1 代理建賬建制的適用范圍與基本要求4.1.1代理建賬建制的

2、適用范圍根據(jù)國務(wù)院批轉(zhuǎn)的國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作的意見，個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬，具體范圍如下：1) 有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶2) 名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶3) 個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。4.1 代理建賬建制的適用范圍與基本要求4.1.2 代理建賬建制的基本要求1) 建立復(fù)式賬的基本要求(1) 個體工商戶具備相應(yīng)條件的應(yīng)建立復(fù)式賬(2）凡按定期定額方式征稅的私營企業(yè)，各類名為國有、集體實為個體、私營的企業(yè)，以及個人承包租賃經(jīng)營的企業(yè)

3、4.1 代理建賬建制的適用范圍與基本要求2）簡易賬建賬建制的基本要求具備下列條件之一的個體工商戶應(yīng)設(shè)置簡易賬：(1) 請幫工在2人或5人以下的；(2) 從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元至30000元的；(3) 省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)建立簡易賬的其他情形。4.2 代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范4.2.1代理建賬建制的基本內(nèi)容1）代建個體工商戶會計制度(1) 代建個體工商戶復(fù)式賬會計制度(2) 代建個體工商戶簡易賬會計制度4.2 代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范2）代理個體工商戶財務(wù)制度(1) 按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與此相關(guān)活動所取得的各項

4、收入。(2) 成本列支范圍是個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和應(yīng)計入成本的間接費用。(3) 費用列支范圍是個體戶在從事生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。(4) 損失列支范圍包括個體戶在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。 (5) 部分稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除。4.2 代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范4.2.2 代理記賬操作規(guī)范1）代制會計憑證(1) 審核原始憑證(2) 代制記賬憑證2）代為登記會計賬簿(1) 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)代理人員審核有關(guān)憑證和登記簿內(nèi)容(2) 總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬(3) 明細(xì)分類賬是按照明細(xì)科目開設(shè)的用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)4.2 代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范3）代為編制會計報表稅務(wù)代理人員在代為編報會計報表時，應(yīng)做到以下兩點：(1) 數(shù)字真實、內(nèi)容完整。(2) 計算準(zhǔn)確、報送及時。4）代理納稅申報5）代理納稅審查【課堂討論】4.1 代理建賬建制主要適用于什么樣的納稅人？【知識掌握】4.1 具備什么條件的個體工商