會(huì)計(jì)檔案管理專題講座

1、甘肅省檔案案干部培訓(xùn)訓(xùn)系列講座座之四會(huì)計(jì)檔案案管理講座主講 趙趙海林二 O OO 五 年 五 月 本講座主要要是講有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)檔案案和會(huì)計(jì)檔檔案管理的的知識(shí)與方方法，以達(dá)達(dá)到正確的的理解和掌掌握規(guī)范的的操作方法法為目標(biāo)。 第一講 會(huì)計(jì)與會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)與與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，對(duì)對(duì)于做好會(huì)會(huì)計(jì)檔案工工作具有特特別重要的的意義。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)是伴隨隨人類生產(chǎn)產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理的的客觀需要要而產(chǎn)生的的一項(xiàng)管理理活動(dòng)。人人們進(jìn)行生生產(chǎn)，必然然會(huì)關(guān)心自自己的勞動(dòng)動(dòng)成果，關(guān)關(guān)心用多少少勞動(dòng)時(shí)間間，消耗多多少物資，對(duì)對(duì)比投入產(chǎn)產(chǎn)出情況，這這就需要把把生產(chǎn)過(guò)程程的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)記錄下下來(lái)，會(huì)計(jì)計(jì)活動(dòng)便由由此產(chǎn)生。因

2、此，會(huì)會(huì)計(jì)是隨著著生產(chǎn)力的的發(fā)展，逐逐漸從生產(chǎn)產(chǎn)職能中分分離出來(lái)的的一種管理理職能。其其本質(zhì)就是是對(duì)一定單單位的經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行行確認(rèn)、計(jì)計(jì)量、記錄錄和分析、報(bào)告，并通通過(guò)所提供供的會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)做出預(yù)測(cè)，參參與決策，實(shí)實(shí)行監(jiān)督，以以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益益的一種管管理活動(dòng)。由此可見(jiàn)見(jiàn)，會(huì)計(jì)是是管理國(guó)民民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的一種重重要工具，會(huì)會(huì)計(jì)管理就就是對(duì)機(jī)關(guān)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位位的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)進(jìn)行綜綜合、連續(xù)續(xù)、系統(tǒng)的的核算和監(jiān)監(jiān)督，并以以此為主要要依據(jù)，對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)進(jìn)行定量量的分析、預(yù)測(cè)和控控制。會(huì)計(jì)的基本本職能是會(huì)會(huì)計(jì)核算和和會(huì)計(jì)監(jiān)督督。會(huì)計(jì)核核算是會(huì)計(jì)計(jì)工作的核核心和重點(diǎn)點(diǎn)，其基本本內(nèi)涵是：以貨幣為為計(jì)

3、量單位位，運(yùn)用專專門的會(huì)計(jì)計(jì)方法，對(duì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)或預(yù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)過(guò)程及其結(jié)結(jié)果進(jìn)行連連續(xù)、系統(tǒng)統(tǒng)、分類、綜合、全全面的記錄錄、計(jì)算、分析，定定期編制并并提供財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告和其它一一系列內(nèi)部部管理所需需要的會(huì)計(jì)計(jì)資料，為為經(jīng)營(yíng)決策策和宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理提提供依據(jù)。在市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)條件下下，會(huì)計(jì)活活動(dòng)已經(jīng)滲滲透到了生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和和業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的全過(guò)程程，包括對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)的事事前預(yù)測(cè)、事中控制制和事后核核算。會(huì)計(jì)計(jì)核算的基基本要求，一一是要以實(shí)實(shí)際發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)為依依據(jù)，二是是會(huì)計(jì)資料料必須符合合國(guó)家統(tǒng)一一的規(guī)定，嚴(yán)嚴(yán)禁生成和和提供虛假假會(huì)計(jì)資料料。會(huì)計(jì)核核算的內(nèi)容容主要包括括：款項(xiàng)和和有價(jià)證

4、券券的收付；財(cái)物的收收發(fā)、增減減和使用；債權(quán)債務(wù)務(wù)的發(fā)生和和結(jié)算；資資本、基金金的增減；收入、支支出、費(fèi)用用、成本的的計(jì)算；財(cái)財(cái)務(wù)成果的的計(jì)算和處處理；其它它新出現(xiàn)的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)。會(huì)會(huì)計(jì)核算的的年度是公公歷1月11日至12月331日，以以人民幣為為本位幣，以以人民幣“元”為單位。會(huì)計(jì)監(jiān)督是是我國(guó)經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督體系系的重要組組成部分，它它通過(guò)核算算對(duì)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)依法進(jìn)進(jìn)行檢查，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照國(guó)家和企業(yè)的既定方向和目標(biāo)健康發(fā)展。會(huì)計(jì)的對(duì)象，最基本的就是資金活動(dòng)情況，如企業(yè)里的經(jīng)營(yíng)資金、行政事業(yè)單位的預(yù)算資金、建設(shè)項(xiàng)目資金等等。這種資金運(yùn)動(dòng)的具體體現(xiàn)，就是企業(yè)、事業(yè)和黨政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體在不斷地發(fā)生著的

5、各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。而對(duì)于這每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員都要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，通過(guò)專門的會(huì)計(jì)核算方法，進(jìn)行逐項(xiàng)記錄和系統(tǒng)整理，如填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。二、會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作是會(huì)計(jì)計(jì)工作的基基本環(huán)節(jié)，是是經(jīng)濟(jì)管理理工作的重重要基礎(chǔ)，與與會(huì)計(jì)檔案案形成的質(zhì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理理的水平聯(lián)聯(lián)系緊密。我國(guó)國(guó)十分重視視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，頒頒布會(huì)計(jì)計(jì)法，把把包括會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理理在內(nèi)的會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作納入了了法制軌道道。制定了了一系列規(guī)規(guī)章、制度度，用以規(guī)規(guī)范會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)工作。19844年4月，財(cái)財(cái)政部發(fā)布布了會(huì)計(jì)計(jì)人員工作作規(guī)則，對(duì)對(duì)建立會(huì)計(jì)計(jì)人員崗位位責(zé)任制、使用會(huì)計(jì)計(jì)科

6、目、填填制會(huì)計(jì)憑憑證、登記記會(huì)計(jì)賬簿簿、編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表、管理會(huì)計(jì)計(jì)檔案、辦辦理會(huì)計(jì)交交接等問(wèn)題題，做出了了具體規(guī)定定。19996年6月月又根據(jù)形形勢(shì)發(fā)展的的需要和以以往的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)總結(jié)，制制定發(fā)布了會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)工作的的管理、會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督、單位內(nèi)部部會(huì)計(jì)管理理制度建設(shè)設(shè)等做出了了全面的規(guī)規(guī)范，這一方面為為廣大會(huì)計(jì)計(jì)人員開(kāi)展展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作提出出了準(zhǔn)則，使使加強(qiáng)和改改進(jìn)會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)工作有有了明確的的目標(biāo)和具具體努力方方向；一方方面，為各各級(jí)財(cái)政管管理部門、檔案行政政管理部門門監(jiān)督檢查查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作、會(huì)會(huì)計(jì)檔案管管理工作提提供了政策策依據(jù)和考考核標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)會(huì)計(jì)工工作的法律律法規(guī)、標(biāo)標(biāo)

7、準(zhǔn)規(guī)范和和會(huì)計(jì)學(xué)的的理論，會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作的基本本內(nèi)容可以以歸納為以以下8個(gè)方方面：（一）審核核原始憑證證；（二）根據(jù)據(jù)審核無(wú)誤誤的原始憑憑證或原始始憑證匯總表表，填制記記賬憑證（包包括收款憑憑證、付款款憑證、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證和和通用憑證證）； （三三）根據(jù)記記賬憑證逐逐項(xiàng)登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬； （四四）根據(jù)原原始憑證、原始憑證證匯總表或或記賬憑證證，逐項(xiàng)登登記各種明明細(xì)分類賬賬；（五）定期期根據(jù)記賬賬憑證編制制記賬憑證證匯總表；（六）根據(jù)據(jù)記賬憑證證或記賬憑憑證匯總表表或現(xiàn)金日日記賬和銀銀行存款日日記賬，登登記總分類類賬；（七）按照照要求將總總分類賬與與日記賬、明細(xì)分類類賬定期進(jìn)

8、進(jìn)行核對(duì)；（八）根據(jù)據(jù)總分類賬賬、明細(xì)分分類賬定期期編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告。為了從源頭頭上確保會(huì)會(huì)計(jì)檔案的的質(zhì)量，這這里我根據(jù)據(jù)財(cái)政部印印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)范范專門講講一下對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作的要求求。首先，關(guān)于于會(huì)計(jì)憑證證的填制要要求。原始憑證證必須具備備：憑證名名稱、填制制憑證日期期、填制憑憑證單位的的名稱、公公章和填制制人姓名、經(jīng)辦人簽簽名蓋章、接受憑證證單位名稱稱和經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)容容、數(shù)量、單價(jià)、金金額。原始始憑證不得得涂改挖補(bǔ)補(bǔ)。記賬憑憑證必須具具備：填制制日期、順順序編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)摘要、會(huì)會(huì)計(jì)科目、金額、所所附原始憑憑證張數(shù)及及填制人、稽核人、記賬人、會(huì)計(jì)主管管的簽名或或蓋章。其次、關(guān)于

9、于會(huì)計(jì)賬簿簿的登記要要求?，F(xiàn)金日記記賬和銀行行存款日記記賬必須采采用訂本式式賬簿，不不得用銀行行對(duì)賬單或或者其它方方法代替。啟用會(huì)計(jì)計(jì)賬簿時(shí)應(yīng)應(yīng)在賬簿封封面上寫明明單位名稱稱和賬簿名名稱，在賬賬簿扉頁(yè)上上應(yīng)當(dāng)附上上啟用表并并按要求填填寫蓋章。啟用訂本本式賬簿應(yīng)應(yīng)當(dāng)從第一一頁(yè)到最后后一頁(yè)順序序編定頁(yè)號(hào)號(hào)。使用活活頁(yè)式賬頁(yè)頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按按賬戶順序序編定頁(yè)號(hào)號(hào)，并須定定期裝訂成成冊(cè)。裝訂訂后再按實(shí)實(shí)際使用的的賬頁(yè)順序序編定頁(yè)號(hào)號(hào)，并加具具目錄，記記明每個(gè)賬賬戶的名稱稱和頁(yè)次。編頁(yè)號(hào)時(shí)時(shí)，賬頁(yè)正正面有記載載編寫在右右上角，背背面有記載載編寫在左左上角，不不得有缺號(hào)號(hào)、重號(hào)、跳頁(yè)現(xiàn)象象。第三、關(guān)于于財(cái)務(wù)報(bào)告

10、告的編制要要求。財(cái)務(wù)報(bào)告告包括會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表及其其說(shuō)明。會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表包包括會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表表附表、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附附注。會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)登記記完整、核核對(duì)無(wú)誤的的會(huì)計(jì)賬簿簿記錄和其其它有關(guān)資資料編制，做做到數(shù)字真真實(shí)、計(jì)算算準(zhǔn)確、內(nèi)內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚楚、項(xiàng)目齊齊全。財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告要依依次編定頁(yè)頁(yè)碼，加具具封面，裝裝訂成冊(cè)，加加蓋公章。封面上應(yīng)應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q稱、單位地地址、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告所屬屬年度、季季度或月度度，報(bào)出日日期，并由由單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人、總會(huì)會(huì)計(jì)師、會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員、簽名名或蓋章。第二講 會(huì)計(jì)檔案案會(huì)計(jì)檔案既既是會(huì)計(jì)核核算、會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督成果果的載體，也也是檔案的的一個(gè)重要要門類，屬屬于檔案家

11、家族中的專專門檔案。會(huì)計(jì)檔案及及其特點(diǎn)會(huì)計(jì)檔案就就是會(huì)計(jì)部部門根據(jù)國(guó)國(guó)家有關(guān)規(guī)規(guī)定，使用專專門的方法法和技術(shù)，在在核算和監(jiān)監(jiān)督資金活活動(dòng)的過(guò)程程中形成的的作為歷史史記載保存存起來(lái)并對(duì)對(duì)以后查考考研究有價(jià)價(jià)值的會(huì)計(jì)計(jì)核算材料料。簡(jiǎn)而言言之，會(huì)計(jì)計(jì)檔案就是是在核算和和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的過(guò)程中中形成的具具有利用價(jià)價(jià)值的原始始會(huì)計(jì)核算算專業(yè)材料料。會(huì)計(jì)檔檔案具有以以下四個(gè)特特點(diǎn)： （一一）內(nèi)容直直接反映財(cái)財(cái)政經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)。會(huì)計(jì)計(jì)檔案是經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和和財(cái)務(wù)收支支過(guò)程中的的產(chǎn)物，直直接反映企企業(yè)、事業(yè)業(yè)、行政單單位的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)，具有很很強(qiáng)的專業(yè)業(yè)性。（二）各類類材料之間間內(nèi)容聯(lián)系系緊密，不可分割割。

12、會(huì)計(jì)檔案案的形成，是是先有憑證證，再依據(jù)據(jù)憑證登記記賬簿，再再依據(jù)賬簿簿編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，一一環(huán)扣一環(huán)環(huán)，聯(lián)系緊緊密，缺一一不可。所所發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都都要用數(shù)字字反映在憑憑證、賬簿簿和報(bào)表上上，不能有有分文誤差差。這說(shuō)明明會(huì)計(jì)檔案案具有極強(qiáng)強(qiáng)的連續(xù)性性和嚴(yán)密性性。（三）會(huì)計(jì)計(jì)核算專業(yè)業(yè)材料形成成的內(nèi)部性性和形成渠渠道的專一一性。歸檔之前前的會(huì)計(jì)核核算專業(yè)材材料除部分分外來(lái)原始始憑證外，都都是由會(huì)計(jì)計(jì)人員經(jīng)手手辦理的；除會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表要按規(guī)規(guī)定定期編編報(bào)外，賬賬簿、憑證證不存在收收發(fā)問(wèn)題。（四）會(huì)計(jì)計(jì)檔案主要要分為會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿簿、會(huì)計(jì)報(bào)告告三大類。它們雖然然在內(nèi)容上上聯(lián)系緊密密，但外觀觀形

13、式差異異大，區(qū)別別明顯，這這就在整理理保管方面面形成了與與其它檔案案迥然不同同的方法和和要求。二、會(huì)計(jì)檔檔案的作用用會(huì)計(jì)檔案具具有三個(gè)方面的的重要作用用：（一）經(jīng)濟(jì)濟(jì)決策參考考作用。即即會(huì)計(jì)檔案案能夠以數(shù)數(shù)據(jù)的形式式作為重要要依據(jù)之一一，提供有有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和和部門在進(jìn)進(jìn)行決策時(shí)時(shí)予以參考考。如國(guó)家家各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)層通過(guò)會(huì)會(huì)計(jì)部門提提供的專項(xiàng)項(xiàng)或綜合的的數(shù)字，可可從宏觀上上了解經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的情況，分分析預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況，進(jìn)進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問(wèn)問(wèn)題、總結(jié)結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以以獲得科學(xué)學(xué)決策的可可靠依據(jù)；財(cái)政部門門利用會(huì)計(jì)計(jì)檔案可以以尋找生財(cái)財(cái)、用財(cái)、聚財(cái)之道道，提高資資金運(yùn)用的的經(jīng)濟(jì)效益益，促進(jìn)國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的的良性循環(huán)環(huán)；企

14、業(yè)利利用會(huì)計(jì)檔檔案，可以以為挖掘潛潛力、改善善經(jīng)營(yíng)管理理、提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益提提供科學(xué)依依據(jù)。（二）經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項(xiàng)憑證證作用。會(huì)會(huì)計(jì)檔案除除了偽造、涂改的以以外，一般般都具有原原始記錄性性質(zhì)和無(wú)可可辯駁的法法律證明效效力。通過(guò)過(guò)查閱會(huì)計(jì)計(jì)檔案，可可以審計(jì)個(gè)個(gè)人或單位位執(zhí)行財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)問(wèn)題，可以以證明一個(gè)個(gè)人、一個(gè)個(gè)單位、一一個(gè)地區(qū)乃乃至一個(gè)國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、財(cái)產(chǎn)權(quán)益益的合法與與否。在一一定情況下下，會(huì)計(jì)檔檔案還可以以和其它檔檔案相互佐佐證，共同同發(fā)揮作用用。（三）史料料研究作用。這可可具體體現(xiàn)現(xiàn)在兩個(gè)方方面：一是是會(huì)計(jì)檔案案從一個(gè)側(cè)側(cè)面反映了了國(guó)家財(cái)政政經(jīng)濟(jì)發(fā)展展的歷史面面貌，有關(guān)關(guān)部門和人人員可以將將其

15、作為研研究我國(guó)財(cái)財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展歷程的的寶貴史料料加以利用用；一是會(huì)會(huì)計(jì)檔案反反映了我國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)工作作的原理和方法，通通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)檔案的系系統(tǒng)開(kāi)發(fā)利利用，可以以使會(huì)計(jì)理理論研究獲獲得豐富的的素材和各各種典型實(shí)實(shí)例，推動(dòng)動(dòng)會(huì)計(jì)學(xué)的的發(fā)展。三、會(huì)計(jì)檔檔案的分類類及形成（一）會(huì)計(jì)計(jì)檔案的分分類。正確地給給會(huì)計(jì)檔案案分類的意意義，在于于正確地認(rèn)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)檔檔案，進(jìn)而而科學(xué)地整整理、保管和開(kāi)開(kāi)發(fā)利用會(huì)會(huì)計(jì)檔案。從檔案管管理的角度度出發(fā)，按按照外觀形形式和用途途的不同，會(huì)會(huì)計(jì)檔案可可分為四大大類：1、會(huì)計(jì)憑憑證類。會(huì)會(huì)計(jì)憑證是是會(huì)計(jì)人員員在核算經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活活動(dòng)中形成成的用以載載明經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)、分清清經(jīng)濟(jì)責(zé)任任并作

16、為記記賬依據(jù)的的書面證明明。它由原原始憑證和和記賬憑證證構(gòu)成。原原始憑證是是在一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)或發(fā)發(fā)生后，由由當(dāng)事人從從他處直接接取得或由由會(huì)計(jì)人員員自行填制制的具有法法律效力的的書面證明明。他既是是證明經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)實(shí)際情況況和機(jī)關(guān)單位位或個(gè)人經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的的憑據(jù)，又又是會(huì)計(jì)人人員登記賬賬簿的原始始根據(jù)，如如銀行收款款通知單、職工工資資單、購(gòu)貨貨發(fā)票等。記賬憑證證是會(huì)計(jì)人人員根據(jù)原原始憑證填填制的用來(lái)來(lái)登記賬簿簿的會(huì)計(jì)憑憑證。在實(shí)實(shí)際工作中中，收支業(yè)業(yè)務(wù)小的單單位一般使使用一種通通用記賬憑憑證，收支支業(yè)務(wù)量大大的單位考考慮到管理理的方便，則分別使用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2、會(huì)計(jì)

17、賬賬簿類。會(huì)會(huì)計(jì)賬簿是是以會(huì)計(jì)憑憑證為依據(jù)據(jù)，以數(shù)字字形式全面面、系統(tǒng)地地記錄反映映一個(gè)單位位或某一方方面經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的的專用載體體。它由“賬簿啟用用表”、賬戶目錄錄、賬頁(yè)并并加封面封封底構(gòu)成。通過(guò)賬簿簿可以獲得得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)總括的和和明細(xì)的核核算材料，分析考核資資金活動(dòng)或或預(yù)算完成成情況，了了解財(cái)物增增減情況，并并為編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告提提供系統(tǒng)的的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)。根據(jù)用用途的不同同，會(huì)計(jì)賬賬簿分為日日記賬、總總賬、明細(xì)細(xì)賬、輔助助賬和固定定資產(chǎn)卡片片。根據(jù)結(jié)結(jié)構(gòu)的不同同，會(huì)計(jì)賬賬簿可以分分為訂本式式、活頁(yè)式式和卡片式式三種。按按照規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款賬必須須采用訂本本式賬，并并不得用銀銀

18、行對(duì)賬單單或其它東東西代替。3、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告類。財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)過(guò)去稱為會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表，它它是以統(tǒng)一一的貨幣計(jì)計(jì)量單位為為標(biāo)準(zhǔn)，把把一定時(shí)間間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)情況，按按照一定的的要求進(jìn)行行匯總整理理，用以概概括地反映映一定時(shí)期期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)或生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果果的一種表表格式文件件。編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告，是是為了把日日常分散的的會(huì)計(jì)核算算專業(yè)材料料，加以歸歸納整理，形形成完整系系統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)核算指標(biāo)標(biāo)體系，用用以概括、全面地反反映一個(gè)單單位、一個(gè)個(gè)建設(shè)項(xiàng)目目在一定時(shí)時(shí)間內(nèi)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的綜合情況況和結(jié)果，財(cái)務(wù)報(bào)告的的種類，從從檔案管理理的角度考考慮，主要要是按照時(shí)時(shí)間分為月月度、季度度和年度（又又稱決算），其其中

19、年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告最最為重要。4、其它類類。會(huì)計(jì)檔案案中的其它它類主要有有：會(huì)計(jì)移移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案案保管清冊(cè)冊(cè)、會(huì)計(jì)檔檔案銷毀清清冊(cè)以及銀銀行余額調(diào)調(diào)節(jié)表、銀銀行對(duì)賬單單。會(huì)計(jì)移移交清冊(cè)是是會(huì)計(jì)人員員新老交替替或調(diào)出調(diào)調(diào)入時(shí)，相相互之間辦辦理交接手手續(xù)造具的的關(guān)于各種種會(huì)計(jì)核算算材料及有有關(guān)數(shù)據(jù)的的目錄和憑憑據(jù)，其作作用在于嚴(yán)嚴(yán)格會(huì)計(jì)交交接工作手手續(xù)，明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)任任，保證會(huì)會(huì)計(jì)工作和和會(huì)計(jì)檔案案的連續(xù)性性和完整性性；會(huì)計(jì)檔檔案保管清清冊(cè)是由會(huì)會(huì)計(jì)人員編編制的一種種關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)檔案的目目錄，通過(guò)過(guò)它既可以以了解一個(gè)個(gè)單位歷年年會(huì)計(jì)檔案案形成的種種類和數(shù)量量，有可將將其作為一一種基本的的檢索工具具，

20、供查閱閱調(diào)取會(huì)計(jì)計(jì)檔案使用用；會(huì)計(jì)檔檔案銷毀清清冊(cè)是在銷銷毀經(jīng)過(guò)鑒鑒定已無(wú)保保存價(jià)值的的會(huì)計(jì)檔案案材料時(shí)，由由會(huì)計(jì)部門門或檔案部部門編制的的銷毀會(huì)計(jì)計(jì)檔案的目目錄，這也也是管理會(huì)會(huì)計(jì)檔案以以備日后查查考的重要要依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)計(jì)檔案的形形成。根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)賬務(wù)務(wù)處理的一一般過(guò)程，結(jié)結(jié)合檔案形形成的一般般規(guī)律，會(huì)會(huì)計(jì)檔案的的形成可以以分為十個(gè)步步驟：1、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生；2、由當(dāng)事事人從他人人或他單位位取得原始始憑證，或或由會(huì)計(jì)人人員根據(jù)工工作需要實(shí)實(shí)事求是地地自制原始始憑證；3、（根據(jù)據(jù)審核無(wú)誤誤的原始憑憑證填制原原始憑證匯匯總表）；4、根據(jù)原原始憑證或或原始憑證證匯總表填填制記賬憑憑證；5、（根據(jù)

21、據(jù)記賬憑證證填制記賬賬憑證匯總總表）；6、根據(jù)記記賬憑證或或記賬憑證證匯總表登登記會(huì)計(jì)賬賬簿；7、按照要要求將總分分類賬與日日記賬、明明細(xì)賬等進(jìn)進(jìn)行相互核核對(duì)，簡(jiǎn)稱稱對(duì)賬；8、根據(jù)總總賬、明細(xì)細(xì)賬定期編編制財(cái)務(wù)報(bào)告；9、定期（憑憑證按月、賬簿和財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告按按年）按要要求整理好好各種會(huì)計(jì)計(jì)核算專業(yè)業(yè)材料，并并編制目錄錄，妥善保管管；10、由會(huì)會(huì)計(jì)部門（或或會(huì)計(jì)人員員）按要求求定期向本本單位綜合合檔案室（館館）移交會(huì)會(huì)計(jì)檔案，也也即歸檔。以上“3”和“5”根據(jù)單位位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)繁簡(jiǎn)程度度和工作量量大小的不不同，有的的單位有，有有的單位沒(méi)沒(méi)有。若對(duì)以上十十個(gè)步驟進(jìn)進(jìn)行分析歸歸納，可將將會(huì)計(jì)檔案案的形成

22、分分為相對(duì)獨(dú)獨(dú)立而又緊緊密聯(lián)系的的四個(gè)階段段，即：會(huì)會(huì)計(jì)憑證形形成階段、會(huì)計(jì)賬簿簿形成階段段、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告形成階階段和各種種會(huì)計(jì)核算算專業(yè)材料料整理歸檔檔會(huì)計(jì)檔案案最終形成成階段。在會(huì)計(jì)檔案案形成的過(guò)過(guò)程中，每每一個(gè)環(huán)節(jié)都是是在前一個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)的基基礎(chǔ)上，并并以前一個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)為依依據(jù)形成的的。在這一一過(guò)程中，會(huì)會(huì)計(jì)人員使使用了憑證證的填制和和審核、賬賬簿的設(shè)置置登記和核核對(duì)、報(bào)表表的編報(bào)和和審批等一一套專門方方法，這是是保證會(huì)計(jì)計(jì)檔案系統(tǒng)統(tǒng)、連續(xù)、真實(shí)、可可靠的基本本手段。會(huì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵遵守會(huì)計(jì)核核算規(guī)定，確確保形成高高質(zhì)量的會(huì)會(huì)計(jì)檔案。第三講 會(huì)計(jì)檔案案的鑒定 整整理與管理會(huì)計(jì)檔案的的鑒定與

23、銷銷毀（-）、鑒鑒定會(huì)計(jì)檔檔案的意義義與內(nèi)容鑒定會(huì)計(jì)檔檔案，就是是按照國(guó)家家有關(guān)規(guī)定，科學(xué)地地確定會(huì)計(jì)計(jì)核算專業(yè)業(yè)材料的收收集范圍、可靠程度度、價(jià)值大大小、存期期長(zhǎng)短的一一項(xiàng)工作。這是一項(xiàng)項(xiàng)政策性、科學(xué)性很很強(qiáng)的工作作，應(yīng)當(dāng)從從生產(chǎn)建設(shè)設(shè)、科學(xué)研研究、工作作查考和政政治斗爭(zhēng)等等方面的實(shí)實(shí)際需要出出發(fā)，全面面、歷史、發(fā)展地考考查會(huì)計(jì)檔檔案的價(jià)值值，準(zhǔn)確地地判定會(huì)計(jì)計(jì)檔案的保保管期限，慎慎重地把不不需保存的的材料剔除除銷毀，確確保會(huì)計(jì)檔檔案的質(zhì)量量，充分發(fā)發(fā)揮會(huì)計(jì)檔檔案在國(guó)民民經(jīng)濟(jì)與社社會(huì)發(fā)展中中的重要作作用。 及及時(shí)準(zhǔn)確地地鑒定會(huì)計(jì)計(jì)檔案，對(duì)對(duì)于提高會(huì)會(huì)計(jì)檔案管管理水平具具有重要意意義。通過(guò)過(guò)鑒

24、定，可可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)應(yīng)歸檔材料料是否齊全全完整，以以便及時(shí)采采取補(bǔ)救措措施；可以以發(fā)現(xiàn)內(nèi)容容不真實(shí)的的材料，以以便及時(shí)妥妥善處理，提提高會(huì)計(jì)檔檔案的質(zhì)量量；可以掌掌握會(huì)計(jì)檔檔案保存利利用價(jià)值的的有無(wú)和大大小，以便便及時(shí)地剔剔除那些無(wú)無(wú)保存價(jià)值值的材料，節(jié)節(jié)省人力、物力和財(cái)財(cái)力，而使使有利用價(jià)價(jià)值的會(huì)計(jì)計(jì)檔案得到到更好的保保管和利用用。鑒定會(huì)計(jì)檔檔案的內(nèi)容容一般有五五個(gè)方面：1、材料料是否屬于于會(huì)計(jì)檔案案的范圍；2、材料料所載內(nèi)容容是否真實(shí)實(shí)可靠，形形成的程序序和手續(xù)是是否完備；3、應(yīng)歸歸檔的會(huì)計(jì)計(jì)核算專業(yè)業(yè)材料是否否齊全完整整；4、材材料是否有有保管利用用價(jià)值，有有多大的價(jià)價(jià)值，應(yīng)當(dāng)當(dāng)保管多少少年

25、；5、已經(jīng)超過(guò)過(guò)規(guī)定保管管期限的會(huì)會(huì)計(jì)檔案是是否還有利利用價(jià)值，有有利用價(jià)值值的應(yīng)當(dāng)根根據(jù)具體情情況適當(dāng)延延長(zhǎng)保管期期限，無(wú)利利用價(jià)值的的應(yīng)當(dāng)按規(guī)規(guī)定登記造造冊(cè)，報(bào)批批銷毀。（一）鑒定定會(huì)計(jì)檔案案的方法與與步驟1、會(huì)計(jì)核核算專業(yè)材材料范圍的的鑒定會(huì)計(jì)核算專專業(yè)材料的的范圍在整整理工作開(kāi)始時(shí)就應(yīng)應(yīng)徹底劃清清。會(huì)計(jì)核核算專業(yè)材材料是會(huì)計(jì)計(jì)部門形成成的，但會(huì)會(huì)計(jì)部門形形成的文件件材料并不不都屬于會(huì)會(huì)計(jì)檔案的的范圍。按按照性質(zhì)和和作用的不不同，會(huì)計(jì)計(jì)部門形成成的文件材材料可以分分為兩大部部分：一部部分是會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等等核算專業(yè)業(yè)材料，一一部分是財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)會(huì)計(jì)工作的的計(jì)劃與總總結(jié)

26、、財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章章制度、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工工作調(diào)研報(bào)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)分析析報(bào)告等。在這兩部部分材料中中，前者屬屬于會(huì)計(jì)檔檔案的范圍圍，后者則則屬于文書書檔案的范范圍，二者者既有緊密密聯(lián)系，又又有根本區(qū)區(qū)別。聯(lián)系系是：二者者都是圍繞繞著財(cái)務(wù)工工作產(chǎn)生的的；區(qū)別是是：會(huì)計(jì)核核算專業(yè)材材料是在具具體的會(huì)計(jì)計(jì)核算過(guò)程程中形成的的直接記錄錄和核算經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活活動(dòng)特別是是資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)的，而預(yù)預(yù)算、計(jì)劃劃、制度等等則是管理理性、研究究性的文件件材料，它它一般不直直接涉及具具體的資金金運(yùn)行事項(xiàng)項(xiàng)。正由于于上述原因因，會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理理辦法明明文規(guī)定，預(yù)預(yù)算、計(jì)劃劃、制度等等文件材料料，執(zhí)行文文書檔案的的管理辦法法。2、

27、會(huì)計(jì)核核算專業(yè)材材料可靠程程度的鑒定定鑒定會(huì)計(jì)核核算專業(yè)材材料的可靠靠程度，包包括兩個(gè)方面面的內(nèi)容：第一一、根據(jù)國(guó)國(guó)家有關(guān)規(guī)規(guī)定，結(jié)合合本地區(qū)、本系統(tǒng)、本單位的的實(shí)際情況況，鑒定所所載內(nèi)容是是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整整、規(guī)范，有有無(wú)偽造、涂改或經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不不合法等問(wèn)問(wèn)題。如果果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題題，會(huì)計(jì)人人員應(yīng)當(dāng)及及時(shí)找有關(guān)關(guān)單位或個(gè)個(gè)人進(jìn)行核核對(duì)，直至至報(bào)告單位位領(lǐng)導(dǎo)處理理。第二、根據(jù)有關(guān)關(guān)規(guī)定，鑒鑒定會(huì)計(jì)核核算專業(yè)材材料的各項(xiàng)項(xiàng)手續(xù)是否否完備。如如發(fā)票有無(wú)無(wú)制發(fā)者的的蓋章或簽簽名，有無(wú)無(wú)經(jīng)辦人的的簽字或蓋蓋章，有無(wú)無(wú)單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的簽批手手續(xù)；裝訂訂好的會(huì)計(jì)計(jì)憑證有無(wú)無(wú)封簽、騎騎縫章和會(huì)會(huì)計(jì)主管的的簽字蓋章章

28、；賬簿啟啟用表是否否按照要求求填寫蓋章章等。如果果發(fā)現(xiàn)漏洞洞，會(huì)計(jì)人人員應(yīng)當(dāng)按按照有關(guān)規(guī)規(guī)定及時(shí)彌彌補(bǔ)。 3、會(huì)計(jì)核核算專業(yè)材材料完整程程度的鑒定定 鑒定會(huì)計(jì)計(jì)核算專業(yè)業(yè)材料的完完整程度，應(yīng)穿插在整理階段進(jìn)行，這主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一、嚴(yán)格按照時(shí)間順序排列全部會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，檢查其是否有缺年短月、丟卷少冊(cè)、丟張少頁(yè)的問(wèn)題。如有此類現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查找彌補(bǔ)。確實(shí)補(bǔ)不上的應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)處理。第二、檢查會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料是否有蟲(chóng)蛀鼠咬、受潮霉?fàn)€、字跡褪色的問(wèn)題。如發(fā)現(xiàn)有此類現(xiàn)象，應(yīng)查明原因，及時(shí)堵塞漏洞，消除隱患，并對(duì)受損材料進(jìn)行妥善處理。4、會(huì)計(jì)檔檔案價(jià)值鑒鑒定的兩個(gè)個(gè)階段第一

29、、歸檔檔前的鑒定定。包括兩兩個(gè)方面的的內(nèi)容：一是是剔除沒(méi)有有歸檔價(jià)值值的材料，按按規(guī)定登記記銷毀；二二是逐卷逐逐冊(cè)確定會(huì)會(huì)計(jì)檔案的的保管期限限。第二、檔案案室的鑒定定。檔案室室鑒定會(huì)計(jì)計(jì)檔案的工工作內(nèi)容主主要是：判判定哪些會(huì)會(huì)計(jì)檔案保保管期限已已滿，保管管期限已滿滿的是否有有繼續(xù)保存存的必要。對(duì)有有繼續(xù)保存存必要的確確定出繼續(xù)續(xù)保存的時(shí)時(shí)間，對(duì)已已無(wú)保存必必要的按規(guī)規(guī)定剔除銷銷毀。檔案案室的會(huì)計(jì)計(jì)檔案鑒定定工作應(yīng)會(huì)會(huì)同會(huì)計(jì)部部門共同進(jìn)進(jìn)行。（三）會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管管期限的確確定根據(jù)財(cái)政部部、國(guó)家檔檔案局19998年88月聯(lián)合發(fā)發(fā)布的會(huì)會(huì)計(jì)檔案管管理辦法第八條的的規(guī)定，會(huì)會(huì)計(jì)檔案的的保管期限限分為永

30、久久、定期兩兩種，其中中定期又分分為3年、5年、110年、115年、225年五個(gè)個(gè)檔次。凡凡是反映本本單位經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)情況，在在經(jīng)濟(jì)建設(shè)設(shè)和科學(xué)研研究等各項(xiàng)項(xiàng)工作中需需要長(zhǎng)遠(yuǎn)利利用的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，應(yīng)應(yīng)當(dāng)永久保保存。凡是是在一定時(shí)時(shí)間內(nèi)對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、科學(xué)研究究、工作查查考有利用用價(jià)值的會(huì)會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)應(yīng)當(dāng)予以定定期保管。各種會(huì)計(jì)計(jì)檔案的保保管期限均均從會(huì)計(jì)年年度終了的的第一天算算起。各種種會(huì)計(jì)檔案案的保管期期限具體如如下：第一、永久久保管的會(huì)會(huì)計(jì)檔案：1、財(cái)政總總決算、行行政單位和和事業(yè)單位位的決算、稅收年報(bào)報(bào)（決算）、會(huì)計(jì)檔案案保管清冊(cè)冊(cè)、會(huì)計(jì)檔檔案銷毀清清冊(cè)；2、企業(yè)和和其它組織織的年度財(cái)財(cái)

31、務(wù)報(bào)告（決決算，包括括文字分析析）、會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管管清冊(cè)、會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷銷毀清冊(cè)。第二、保管管25年的的會(huì)計(jì)檔案案：1、行政單單位、事業(yè)業(yè)單位的現(xiàn)現(xiàn)金出納賬賬和銀行存存款賬；2、稅收會(huì)會(huì)計(jì)的稅收收日記賬（總總賬）和稅稅收票證分分類出納賬賬、現(xiàn)金出出納賬和銀銀行存款賬賬；3、企業(yè)和和其它組織織的現(xiàn)金出出納賬和銀銀行存款賬賬。第三、保管管15年的的會(huì)計(jì)檔案案：1、財(cái)政總總預(yù)算的撥撥款憑證及及其它會(huì)計(jì)計(jì)憑證、總總賬、明細(xì)細(xì)分類分戶戶賬或登記記簿、會(huì)計(jì)計(jì)移交清冊(cè)冊(cè)；2、行政單單位和事業(yè)業(yè)單位的各各種會(huì)計(jì)憑憑證、日記記賬、總賬賬、明細(xì)分分類分戶賬賬或登記簿簿、會(huì)計(jì)移移交清冊(cè)；3、稅收會(huì)會(huì)計(jì)的各種種完稅憑證

32、證和繳庫(kù)退退庫(kù)憑證、農(nóng)牧業(yè)稅稅結(jié)算憑證證、總賬、明細(xì)分類類分戶賬或或登記簿、會(huì)計(jì)移交交清冊(cè)；4、企業(yè)和和其它組織織的各種會(huì)會(huì)計(jì)憑證、日記賬、總賬、明明細(xì)分類分分戶賬或登登記簿（除除過(guò)現(xiàn)金出出納賬和銀銀行存款賬賬）、會(huì)計(jì)計(jì)移交清冊(cè)冊(cè)。第四、保管管10年的會(huì)會(huì)計(jì)檔案：1、財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)收到的國(guó)國(guó)家金庫(kù)編編送的各種種報(bào)表及繳繳庫(kù)退庫(kù)憑憑證、各收收入機(jī)關(guān)編編送的報(bào)表表、行政單單位和事業(yè)業(yè)單位編送送的年度報(bào)表、稅收年報(bào)報(bào)（決算）、國(guó)家金庫(kù)庫(kù)年報(bào)（決決算）、基基本建設(shè)撥撥款貸款年年報(bào)（決算算）；2、稅收會(huì)會(huì)計(jì)收到的的國(guó)家金庫(kù)庫(kù)編送的各各種報(bào)表及及繳庫(kù)憑證證、月度季季度稅收會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表（包包括票證報(bào)報(bào)表）

33、。第五、保管管5年的會(huì)會(huì)計(jì)檔案：1、財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)、行政單單位和事業(yè)業(yè)單位會(huì)計(jì)計(jì)的月度季季度報(bào)表、已報(bào)廢固固定資產(chǎn)的的明細(xì)賬（卡卡片）；2、企業(yè)和和其它組織織的銀行余余額調(diào)節(jié)表表、銀行對(duì)對(duì)賬單和已已報(bào)廢固定定資產(chǎn)的卡卡片。這里要特別別強(qiáng)調(diào)的是是，以上關(guān)關(guān)于會(huì)計(jì)檔檔案的保管管期限，均均為最低的的保管期限限，各類會(huì)會(huì)計(jì)檔案的的保管原則則上應(yīng)當(dāng)按按此執(zhí)行，如如與特殊情情況應(yīng)進(jìn)行行具體分析析。（四）無(wú)價(jià)價(jià)值會(huì)計(jì)檔檔案的銷毀毀銷毀會(huì)計(jì)檔檔案是一項(xiàng)項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真真、政策性性強(qiáng)的工作作，必須準(zhǔn)準(zhǔn)確掌握標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格格履行手續(xù)續(xù)，并按照以以下程序進(jìn)進(jìn)行：1、由本單單位分管檔檔案工作領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，由由檔案機(jī)構(gòu)構(gòu)、會(huì)

34、計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)共同組組成鑒定小小組。2、對(duì)已到到或超過(guò)保保管期限且且打算銷毀毀的會(huì)計(jì)檔檔案逐卷進(jìn)進(jìn)行鑒定。3、抽出正正在建設(shè)之之中的基建建項(xiàng)目會(huì)計(jì)計(jì)檔案和未未結(jié)清債權(quán)權(quán)債務(wù)的原原始憑證及及會(huì)計(jì)賬簿簿，繼續(xù)進(jìn)進(jìn)行保管。4、對(duì)已無(wú)無(wú)保存價(jià)值值并確定銷銷毀的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，分分門別類地地逐卷編制制銷毀清冊(cè)冊(cè)，列明卷卷號(hào)、名稱稱、形成年年月、應(yīng)保保管期限、已保管期期限和銷毀毀原因，并并提出書面面銷毀意見(jiàn)見(jiàn)。5、將銷毀毀意見(jiàn)和銷銷毀清冊(cè)提提交單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審查，同同意后由單單位負(fù)責(zé)人人簽署意見(jiàn)見(jiàn)。6、各單位位銷毀會(huì)計(jì)計(jì)檔案由本本單位檔案案機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共共同派員監(jiān)監(jiān)銷，其中中黨政機(jī)關(guān)關(guān)、人民團(tuán)團(tuán)體同時(shí)要要有同級(jí)財(cái)財(cái)

35、政部門、審計(jì)部門門派員參加加監(jiān)銷，財(cái)財(cái)政部門同同時(shí)要有同同級(jí)審計(jì)部部門派員參參加監(jiān)銷。7、監(jiān)銷人人員在銷毀毀前要依據(jù)據(jù)批準(zhǔn)的銷銷毀清冊(cè)，對(duì)對(duì)即將銷毀毀的會(huì)計(jì)檔檔案進(jìn)行認(rèn)認(rèn)真清點(diǎn)，銷銷毀后要在在銷毀清冊(cè)冊(cè)上簽名或或蓋章，并將將銷毀實(shí)施施情況報(bào)告告本單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)。二、會(huì)計(jì)部部門對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)核算材料料的整理根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理理辦法的規(guī)定定，各單位位每年形成成的會(huì)計(jì)核核算專業(yè)材材料，都應(yīng)應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)部門指指定專人，按按照歸檔要要求整理立立卷，裝訂訂成冊(cè)。整整理會(huì)計(jì)核核算專業(yè)材材料，應(yīng)按按其形成的的規(guī)律和特特點(diǎn)，分成成會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)賬賬簿、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告和其其他三大類類進(jìn)行，做做到保持有有機(jī)聯(lián)系，便便于保管利

36、利用。（一）會(huì)計(jì)計(jì)憑證的整整理方法和和要求1、每月110日前完完成上個(gè)月月會(huì)計(jì)憑證證的整理裝裝訂工作。2、裝訂之之前，應(yīng)先先按照會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作規(guī)范第三章第第二節(jié)的規(guī)規(guī)定，認(rèn)真真做好各項(xiàng)項(xiàng)基礎(chǔ)工作作。如有缺缺漏，應(yīng)當(dāng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)關(guān)責(zé)任人按按規(guī)定予以以彌補(bǔ)。3、原始憑憑證粘貼、折疊的長(zhǎng)長(zhǎng)度與寬度度，應(yīng)與省省財(cái)政廳規(guī)規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)憑證封面面相同，每每本憑證裝裝訂的厚度度一般保持持在2厘米米以內(nèi)，特特殊情況不不超過(guò)2.5厘米。4、會(huì)計(jì)憑憑證整理好好后，統(tǒng)一一按照記賬賬憑證編號(hào)號(hào)順序逐月月逐年排列列并編寫案案卷順序號(hào)號(hào)。如果會(huì)會(huì)計(jì)憑證特別多多（每年超超過(guò)1000冊(cè)），可可一年斷一一次案卷號(hào)號(hào)；如果會(huì)會(huì)計(jì)憑

37、證比比較少，可每五五年斷一次次案卷號(hào)；如果會(huì)計(jì)計(jì)憑證很少，可以以每十年斷斷一次案卷卷號(hào)。5、每年的的會(huì)計(jì)憑證證整理完畢畢后，統(tǒng)一一編制案卷卷目錄一式式三套。6、所有的的會(huì)計(jì)憑證證編好案卷卷目錄后，即即應(yīng)裝盒入入柜保管。每盒裝幾幾本以憑證證薄厚確定定，裝滿為為止，但一一般不能跨跨月跨年裝裝盒。7、整理好好的會(huì)計(jì)憑憑證須達(dá)到到項(xiàng)目齊全全完整、簽簽章手續(xù)完完備、裝訂訂整齊美觀觀、排列編編號(hào)準(zhǔn)確、查閱利用用方便的要要求。（二）會(huì)計(jì)計(jì)賬簿的整整理方法和和要求1、一本賬賬簿無(wú)論其薄薄厚大小，均均視為一個(gè)個(gè)整理保管管單位，也也就是一卷卷，各種賬賬簿厚度一一般不應(yīng)超超過(guò)2厘米米，以便于于整理、保保管和查閱閱復(fù)

38、制。2、每本賬賬簿都要從從“1”開(kāi)始，統(tǒng)統(tǒng)一用鉛筆筆編寫頁(yè)號(hào)號(hào)（計(jì)算機(jī)機(jī)生成的賬賬簿要有自自動(dòng)編制的的連續(xù)頁(yè)號(hào)號(hào)，否則仍仍需人工編編寫）。正正面有數(shù)據(jù)據(jù)記載的編編寫在右上上角，背面面有數(shù)據(jù)記記載的編寫寫在左上角角?；铐?yè)賬賬簿整理時(shí)將將正反兩方方面都無(wú)數(shù)數(shù)據(jù)記載的的空白頁(yè)抽抽出；現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬必必須保持原原狀，不得得拆散或抽抽去空白頁(yè)頁(yè)。如果賬賬簿已有印印好的符合合要求的頁(yè)頁(yè)號(hào)，則無(wú)無(wú)須再編。3、每本賬賬簿都要在在賬頁(yè)之前前放置“賬簿啟用用表”，并須認(rèn)認(rèn)真填寫，整整理時(shí)如無(wú)無(wú)賬簿啟用用表務(wù)必補(bǔ)補(bǔ)上。4、每年的的賬簿統(tǒng)一一按照現(xiàn)金金賬、銀行行存款賬、總賬、明明細(xì)賬、日日記賬、輔輔

39、助賬的順順序進(jìn)行排排列，且從從“1”開(kāi)始，逐逐年連續(xù)編編寫案卷順序號(hào)號(hào)。5、案卷號(hào)號(hào)編好后，逐逐卷（本）編編制案卷目目錄一式三三套。6、凡整理理好的賬簿簿，要按照照排列編號(hào)號(hào)順序統(tǒng)一一裝入卷盒盒內(nèi)。每盒盒裝幾本，以以賬本薄厚厚確定，裝裝滿為止，但但不同年度度的賬簿一一般不能混混裝在同一一盒內(nèi)。7、整理好好的會(huì)計(jì)賬賬簿應(yīng)達(dá)到結(jié)構(gòu)構(gòu)完整、項(xiàng)項(xiàng)目齊全、頁(yè)碼準(zhǔn)確確、平整美美觀、查閱閱方便的要要求。（三）財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的整整理方法和和要求1、各單位位每年的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)統(tǒng)一分為下下列兩部分分分別進(jìn)行行整理：AA、年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告（也稱決算，包括文字分析）；B、月、季度財(cái)務(wù)所告（包括文字分析）。2、日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、半

40、半月報(bào)可不不立卷歸檔檔，由財(cái)務(wù)務(wù)部門視具具體情況保保存使用并并處理。3、各單位位的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告視頁(yè)數(shù)數(shù)多少，一一年立一卷卷或若干卷卷，不得與與月、季度度報(bào)表混合合整理；月月、季度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告視視份數(shù)、頁(yè)頁(yè)數(shù)多少，可可一年立一一卷，也可可每季度或或每半年各各立一卷；每卷厚度度一般不超超過(guò)2厘米米。4、一個(gè)卷卷內(nèi)有若干干份報(bào)表時(shí)時(shí)，按時(shí)間間順序進(jìn)行行排列，其其中紙張?zhí)〉膽?yīng)按按照A4標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行背背貼。5、凡財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告卷編編寫頁(yè)碼，正正面有字的的編在右上上角，背面面有字的編編在左上角角。每本卷卷均從“1”編起，一一卷一個(gè)順順序號(hào)。6、年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)統(tǒng)一按年度度順序單獨(dú)獨(dú)排列并編寫案案卷順序號(hào)號(hào)；各年

41、度度的月、季季度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告統(tǒng)一按按時(shí)間順序序另行排列列并編寫案案卷順序號(hào)號(hào)，逐年接接續(xù)；年度度財(cái)務(wù)報(bào)告告與月、季季度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告整理好好之后，應(yīng)應(yīng)分別裝進(jìn)進(jìn)按規(guī)定制制作的卷盒盒內(nèi)，不同同度年不能混裝。7、案卷順順序號(hào)編好好后，逐卷卷編制案卷卷目錄一式式三套。8、整理好好的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告，應(yīng)達(dá)達(dá)到目錄備備考齊全、頁(yè)碼編寫寫無(wú)誤、裝裝訂整齊美美觀、封面面填寫正確確的要求。（四）其它它類材料的整理理方法與要要求與財(cái)務(wù)報(bào)告告基本相同同，其中永永久保管的的會(huì)計(jì)檔案案保管清冊(cè)冊(cè)、會(huì)計(jì)檔檔案銷毀清清冊(cè)因其數(shù)數(shù)量少，可可歸入相應(yīng)應(yīng)年度的年年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告之后整整理、排列、編號(hào)、編目目；保管15年年的會(huì)計(jì)移移交清冊(cè)因因

42、其數(shù)量少少，可歸入入相應(yīng)年度度的會(huì)計(jì)賬賬簿之后整整理、排列列、編號(hào)、編目；保保管5年的的銀行余額額調(diào)節(jié)表和和銀行對(duì)賬賬單因其數(shù)數(shù)量少，可可歸入相應(yīng)應(yīng)年度的月月度季度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告之之后整理、排列、編編號(hào)、編目目。三、檔案室室對(duì)會(huì)計(jì)檔檔案的管理理會(huì)計(jì)檔案由由于其外觀觀形式的特特殊性，所所以進(jìn)入檔檔案室后的的管理與其其它門類的的檔案有所所不同，這這里要強(qiáng)調(diào)的是：（一）會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告告應(yīng)分別入入庫(kù)排列保保管，并設(shè)設(shè)計(jì)制作規(guī)規(guī)范的標(biāo)簽簽，貼在醒醒目處，做做到整齊美美觀，查閱閱方便。要要堅(jiān)決避免一一些單位按按年度混合合排列、雜雜亂不堪的的現(xiàn)象。（二）要購(gòu)購(gòu)置專門的的會(huì)計(jì)憑證證柜保管會(huì)會(huì)計(jì)憑

43、證，做做到既整齊齊美觀，又又查閱方便便。要堅(jiān)決決避免一些些單位會(huì)計(jì)計(jì)憑證或成成包成捆，或或?qū)訉訅警B疊，存取困困難的不良良現(xiàn)象。（三）要建建立健全并并認(rèn)真貫徹徹執(zhí)行會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理理制度。制制定會(huì)計(jì)檔檔案管理制制度，是為為了保證和和促進(jìn)會(huì)計(jì)計(jì)檔案工作作的持續(xù)健健康發(fā)展，充充分發(fā)揮會(huì)會(huì)計(jì)檔案的的作用。有有了會(huì)計(jì)檔檔案管理制制度，可以以使會(huì)計(jì)人人員有章可可循，有利利于齊全、完整、系系統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)檔案的形形成。會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理理制度的內(nèi)內(nèi)容主要包包括五個(gè)方面：一是立卷卷制度，主主要規(guī)定由由誰(shuí)立卷、何時(shí)立卷卷、采取什什么方法立立卷、案卷卷質(zhì)量應(yīng)達(dá)達(dá)到什么標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等；二二是歸檔制制度，主要要規(guī)定歸檔檔的范圍、時(shí)間

44、和要要求以及應(yīng)應(yīng)當(dāng)履行的的手續(xù)；三三是保管制制度，主要要規(guī)定會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管管應(yīng)當(dāng)具備備的物質(zhì)條條件、安全全措施、注注意事項(xiàng)等等；四是查查閱利用制制度，主要要規(guī)定查閱閱會(huì)計(jì)檔案案的手續(xù)、審批權(quán)限限、保密守守則等；五五是鑒定銷銷毀制度，主主要規(guī)定鑒鑒定會(huì)計(jì)檔檔案的依據(jù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、鑒定工作作的組織領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷毀毀的審批、執(zhí)行和監(jiān)監(jiān)銷等。會(huì)會(huì)計(jì)檔案管管理制度根根據(jù)具體情情況可單獨(dú)獨(dú)制定，也也可與其它它檔案共同同制定。制制定好后按照正式式文件印發(fā)發(fā)各有關(guān)部部門和人員員周知，以以便于貫徹徹執(zhí)行。第四講 會(huì)計(jì)檔案案的裝具與使使用為了進(jìn)一步步推進(jìn)全省省會(huì)計(jì)檔案案管理的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)規(guī)范化工作作，省財(cái)政政廳

45、和省檔檔案局于22003年年初制發(fā)了了甘肅省省會(huì)計(jì)檔案案卷皮、卷卷盒、備考考表、目錄錄表格標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及填寫規(guī)規(guī)范（甘甘財(cái)辦2200312號(hào)），下下面根據(jù)文文件規(guī)定將將檔案裝具具的使用做做以介紹。一、會(huì)計(jì)憑憑證封面、備考表、包角紙、憑證盒各項(xiàng)目的填寫（一）會(huì)計(jì)計(jì)憑證封面面各項(xiàng)目的的填寫 會(huì) 計(jì) 檔 案立卷部門類 別別會(huì)計(jì)憑證案卷名稱會(huì) 計(jì) 憑憑 證 （ ）起止日期 自 年 月 日起至 年 月 日日止憑證編號(hào)自第 號(hào)起起至第 號(hào)止保管期限 年冊(cè) 數(shù)數(shù)本月共 冊(cè) 本冊(cè)是第第 冊(cè)冊(cè)歸檔號(hào)全宗號(hào)目錄號(hào)案卷號(hào)財(cái)務(wù)主管 會(huì)會(huì)計(jì) 裝訂訂 （圖一一）會(huì)計(jì)憑證封封面樣式見(jiàn)見(jiàn)圖一，各各項(xiàng)目填寫寫規(guī)范如下下：1、上部黑黑

46、線“會(huì)計(jì)檔案案”四個(gè)字前前面填寫單單位名稱或或通用簡(jiǎn)稱稱，如“慶陽(yáng)市水水利局”、“中共臨澤澤縣委辦公公室”等。填寫寫方法：如如需求量大大可與廠家家聯(lián)系直接接將單位名名稱印上，如如需求量較較小，可以以刻制大小小適當(dāng)?shù)臈l條形單位名名章蓋上去去，以求整整齊美觀。2、“立卷卷部門”項(xiàng)：填寫寫本單位財(cái)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)名名稱，如“財(cái)務(wù)處”、“財(cái)務(wù)室”等。3、“類別別”項(xiàng)：應(yīng)填填寫“會(huì)計(jì)憑證證”，因已統(tǒng)統(tǒng)一印好，故故不必再填填。4、“案卷卷名稱”項(xiàng)：如果果本單位使使用的是通通用記賬憑憑證，則此此項(xiàng)再不需需填寫；如如果本單位位使用的是是分類記賬賬憑證，則則根據(jù)實(shí)際際在擴(kuò)號(hào)里里面填寫上上“收款”、“付款”或“轉(zhuǎn)賬”字樣

47、，以以示區(qū)別。5、“起止止日期”項(xiàng)：填寫寫本冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)憑證第一一張和最后后一張記賬賬憑證編制制的日期，年年、月、日日均不得省省略。6、“憑證證編號(hào)”項(xiàng)：填寫寫本冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)憑證第一一張和最后后一張記賬賬憑證的編編號(hào)。7、“保管管期限”項(xiàng)：無(wú)特特殊情況應(yīng)應(yīng)填寫“15年”，但不得得寫成“長(zhǎng)期”或“短期”。8、“冊(cè)數(shù)數(shù)”項(xiàng)：填寫寫本月會(huì)計(jì)計(jì)憑證的總總冊(cè)數(shù)和本本冊(cè)會(huì)計(jì)憑憑證在本月月的排序編編號(hào)。9、“歸檔檔號(hào)”項(xiàng)：填寫寫本冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)憑證在在在本年度所所有會(huì)計(jì)憑憑證中的排排序編號(hào)。10、“全全宗號(hào)”項(xiàng)：填寫檔檔案館給本本單位檔案案確定的代代號(hào)。如未未確定，暫暫不填寫。11、“目目錄號(hào)”項(xiàng)：填寫寫登記本冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)憑

48、證證的目錄本本的編號(hào)。12、“案案卷號(hào)”項(xiàng)：填寫寫本冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)憑證在本本單位全部部會(huì)計(jì)憑證證或某一時(shí)時(shí)間段內(nèi)所所有會(huì)計(jì)憑憑證中的排排序編號(hào)。13、“財(cái)財(cái)務(wù)主管”項(xiàng)：由財(cái)財(cái)務(wù)主管簽簽章。14、“會(huì)會(huì)計(jì)”項(xiàng)：由會(huì)會(huì)計(jì)人員簽簽名蓋章。15、“裝裝訂”項(xiàng)：由裝裝訂本冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)憑證人人員簽名或或蓋章。（二）會(huì)計(jì)計(jì)憑證備考考表樣式如如圖所示：備 考 表本卷需要說(shuō)說(shuō)明的情況況： 財(cái)務(wù)主主管： 裝訂人： 年 月 日 （圖二） 各項(xiàng)目填填寫規(guī)范如如下 1、“本卷卷需要說(shuō)明明的情況”項(xiàng)：記載載整理時(shí)或或日后保管管查閱過(guò)程程中遺留、出現(xiàn)的問(wèn)問(wèn)題，以備備查考。如如無(wú)問(wèn)題，則則本欄不填填寫。2、“財(cái)務(wù)務(wù)主管”項(xiàng)：整理理好的

49、會(huì)計(jì)計(jì)憑證由財(cái)財(cái)務(wù)主管檢檢查，合格格后由其簽簽名蓋章。3、“裝訂訂人”項(xiàng)：由整整理裝訂人人員簽名或或蓋章，以以示負(fù)責(zé)。4、“年 月 日”項(xiàng)：由立立卷人填寫寫本冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)憑證整理理裝訂完畢畢的日期。（三）會(huì)計(jì)計(jì)憑證包角角紙樣式和和各項(xiàng)目的的填寫如下下：年 月20026憑證編號(hào)1 255案 卷 號(hào)號(hào)881、“年 月”項(xiàng)：填寫寫本冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)憑證產(chǎn)生生的年月，應(yīng)應(yīng)與封面“起止日期期”項(xiàng)相同。2、“憑證證編號(hào)”項(xiàng)：與封封面“會(huì)計(jì)憑證證編號(hào)”項(xiàng)相同。3、“案卷卷號(hào)”項(xiàng)：與封封面“案卷號(hào)”項(xiàng)相同。（四）會(huì)計(jì)計(jì)憑證盒樣樣式和各項(xiàng)項(xiàng)目填寫規(guī)規(guī)范如下：（圖四）會(huì) 計(jì) 憑憑 證全 宗 號(hào)目 錄 號(hào)年 月憑 證 編編 號(hào)

50、案 卷 號(hào)1、“全宗宗號(hào)”項(xiàng)：填寫檔檔案館給本本單位檔案案定的代號(hào)號(hào)。如未確確定暫不填填。2、“目錄錄號(hào)”項(xiàng)：填寫登登記本冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)憑證的的目錄本的的編號(hào)。 3、“年月月”項(xiàng)：填寫寫盒內(nèi)所裝裝會(huì)計(jì)憑證證所屬年月月，如“20033.5”等。4、“憑證證編號(hào)”項(xiàng)：如盒盒內(nèi)裝一本本會(huì)計(jì)憑證證，該項(xiàng)填填寫與會(huì)計(jì)計(jì)憑證封面面對(duì)應(yīng)項(xiàng)目目相同；如如盒內(nèi)裝有有幾本會(huì)計(jì)計(jì)憑證，該該項(xiàng)填寫第第一本憑證證立卷部門類 別案 卷名 稱起止日期自 年 月 日日起至 年 月月 日日止卷內(nèi)頁(yè)數(shù)保管期限年歸檔號(hào)全 宗 號(hào)號(hào)目錄號(hào)案卷號(hào)的起號(hào)與最最后一本憑憑證的止號(hào)號(hào)。5、“案卷卷號(hào)”項(xiàng)：如盒盒內(nèi)裝一本本會(huì)計(jì)憑證證，該項(xiàng)填填寫與會(huì)

51、計(jì)計(jì)憑 證封面面對(duì)應(yīng)項(xiàng)目目相同；如如盒內(nèi)裝數(shù)數(shù)本會(huì)計(jì)憑憑證（裝盒盒不跨月），該該項(xiàng)填排序序第一本與與最后一本本的案卷號(hào)號(hào)，如“1-3”“20-222”等。二、會(huì)計(jì)賬賬簿、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的封封面、備考考表和卷盒的的填寫（一）會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告告封面、卷脊樣式式和各項(xiàng)目目的填寫：1、上部黑黑線“會(huì)計(jì)檔案案”四個(gè)字前前面填寫單單位名稱或或通用簡(jiǎn)稱稱，如“慶陽(yáng)市水水利局”、“中共臨澤縣縣委辦公室室”等。填寫寫方法：如如需求量大大可與廠家家聯(lián)系直接接將單位名名稱印上，如如需求量較較小，可以以刻制大小小適當(dāng)?shù)臈l條形單位名名章蓋上去去，以求整整齊美觀。2、“立卷卷部門”項(xiàng)：填寫本本單位財(cái)務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)名稱稱，如“財(cái)

52、務(wù)處”、“財(cái)務(wù)室”等。3、“類別別”項(xiàng)：根據(jù)據(jù)情況填寫寫“會(huì)計(jì)賬簿簿”、“財(cái)務(wù)報(bào)告告”或“其他”字樣。 4、“案卷卷名稱”項(xiàng)：是會(huì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)時(shí)填寫會(huì)計(jì)計(jì)賬簿的名名稱，如“現(xiàn)金日記記賬”、“總賬”、“固定資產(chǎn)產(chǎn)賬”等；是財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)時(shí)填寫財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的名名稱，如“20011年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告”、“20011年1-66月財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告”、“20011年直屬單單位年度財(cái)財(cái)務(wù)所告”等；是其它它類時(shí)，根根據(jù)具體材材料擬寫案案卷名稱。5、“起止止日期”項(xiàng)：會(huì)計(jì)計(jì)賬簿填寫寫啟用的年年月日和最最后一筆賬賬登記的年年月日；財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告填填寫該報(bào)告告（報(bào)表）的的起止日期期。 6、“卷內(nèi)內(nèi)頁(yè)數(shù)”項(xiàng)：填寫賬簿簿或報(bào)告的的總頁(yè)數(shù)，

53、正正面有數(shù)據(jù)據(jù)的在右上上角編號(hào)，背背面有數(shù)據(jù)據(jù)的在左上上角編號(hào)；自“1”編起，不不論薄厚，一一本賬一個(gè)個(gè)順序號(hào)；如賬簿已已印好頁(yè)碼碼的不再重重編；財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告按組組成的卷一一卷編一個(gè)個(gè)順序號(hào)，編編頁(yè)號(hào)方法法與賬簿相同。7、“保管管期限”項(xiàng)：按照照會(huì)計(jì)檔檔案管理辦辦法規(guī)定定，填寫“永久”、“25”、“15”、“10”或“5”年。8、“全宗宗號(hào)”項(xiàng)：填寫檔檔案館給本本單位檔案案確定的代代號(hào)。如未未確定，暫暫不填寫。9、“目錄錄號(hào)”項(xiàng)：填寫寫登記本卷卷會(huì)計(jì)檔案的的目錄的編編號(hào)。10、“歸歸檔號(hào)”項(xiàng)：填寫寫本卷會(huì)計(jì)計(jì)檔案在本本年度本類類別中的排排序編號(hào)。11、“案案卷號(hào)”項(xiàng)：填寫寫本卷會(huì)計(jì)計(jì)檔案在本本類

54、別中的的排序編號(hào)號(hào)或在本類類別某一時(shí)時(shí)間段內(nèi)的的排序編號(hào)號(hào)。（二）會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告告?zhèn)淇急砀鞲黜?xiàng)目的填寫與會(huì)計(jì)憑證證備考表各各項(xiàng)目的填填寫相同。（三）會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告告卷盒、卷皮樣式和各項(xiàng)項(xiàng)目的填寫1、“單位位名稱”、“年度”、“保管期限限”、“全宗號(hào)”、“目錄號(hào)”的填寫，與與盒內(nèi)所裝裝檔案的封封面的各對(duì)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目相相同。2、“歸檔檔號(hào)”項(xiàng)：如盒盒內(nèi)裝一本本，按封面對(duì)應(yīng)項(xiàng)項(xiàng)目填寫；如盒內(nèi)裝裝幾本，則按按順序?qū)懗沙?“1-2”、“3-5”等。3、“案卷卷號(hào)”項(xiàng)：如盒內(nèi)內(nèi)裝一本，按按封面對(duì)應(yīng)項(xiàng)項(xiàng)目填寫；如盒內(nèi)裝裝幾本，則按按順序?qū)懗沙?“1-2”、“3-5”等。 4、盒脊項(xiàng)項(xiàng)目填寫同同盒面各

55、對(duì)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。會(huì)計(jì)檔案會(huì) 計(jì) 賬賬 簿全宗號(hào)目錄號(hào)年 度單位名稱立卷單位保管期限年案卷號(hào)全宗號(hào)歸檔號(hào)目錄號(hào)案卷號(hào) （圖圖六）（四）填寫寫會(huì)計(jì)憑證證盒、會(huì)計(jì)賬簿簿盒、會(huì)計(jì)報(bào)告告盒脊背各各項(xiàng)目的技技術(shù)要求：1、“全宗宗號(hào)”、“目錄號(hào)”、“年度”、“案卷號(hào)”、“歸檔號(hào)”、“保管期限限”項(xiàng)等，應(yīng)選選購(gòu)或刻制制大小適當(dāng)當(dāng)?shù)臄?shù)碼章章，統(tǒng)一蓋蓋上去。2、“保管管期限”項(xiàng)中的“永久”和“單位名稱稱”項(xiàng)，應(yīng)刻刻制大小適適當(dāng)?shù)摹坝谰谩闭潞汀皢挝幻Q稱”條形章，統(tǒng)統(tǒng)一蓋上去去。3、蓋章使使用的印泥泥的顏色，一一個(gè)單位要要統(tǒng)一，不不能今年紅紅色明年藍(lán)藍(lán)色。4、蓋章位位置應(yīng)統(tǒng)一一居中，且且年年一樣樣，堅(jiān)決避避免高低不不一

56、的隨意意現(xiàn)象出現(xiàn)現(xiàn)，使得所所有檔案盒盒上下四個(gè)項(xiàng)目蓋蓋章后，排排列在一起起形成四條直線，做做到整齊美美觀。 三、會(huì)計(jì)檔檔案案卷目目錄的編寫寫會(huì)計(jì)檔案案案卷目錄編編制要求如下：會(huì) 計(jì) 檔 案 案案 卷 目 錄案卷號(hào)歸檔號(hào)案 卷 名名 稱起止日期卷內(nèi)頁(yè)數(shù)憑憑證編號(hào)保管期限備注 （圖圖七）1、按照整整理好的會(huì)會(huì)計(jì)檔案的的排列編號(hào)號(hào)順序逐冊(cè)冊(cè)逐卷進(jìn)行行登記。2、“案卷卷號(hào)”、“歸檔號(hào)”、“案卷名稱稱”、“起止日期期”、“保管期限限”各項(xiàng)目，按照整整理好的會(huì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿簿、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告或其他他類案卷封封面上的對(duì)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目照照錄。3、“卷內(nèi)內(nèi)頁(yè)數(shù)或憑憑證編號(hào)”項(xiàng)：如所所登記案卷是會(huì)會(huì)計(jì)賬簿或或財(cái)務(wù)報(bào)告告

57、，此項(xiàng)按按照案卷封封面的“卷內(nèi)頁(yè)數(shù)數(shù)”項(xiàng)照錄；如所登記記案卷是會(huì)會(huì)計(jì)憑證，則則此項(xiàng)按照照會(huì)計(jì)憑證證封面的“憑證編號(hào)號(hào)”項(xiàng)照錄，如如“1-25”、“26-550”。4、“備注注”項(xiàng)：簡(jiǎn)要要填寫本卷卷存在的問(wèn)問(wèn)題或需要說(shuō)說(shuō)明的事項(xiàng)項(xiàng)，無(wú)則不不填。第五講 會(huì)計(jì)檔案案的行政管管理 會(huì)計(jì)檔案工工作的監(jiān)督督指導(dǎo)（一）分工工。根據(jù)有有關(guān)規(guī)定，財(cái)財(cái)政部、國(guó)家檔案局局共同負(fù)責(zé)責(zé)全國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理理的監(jiān)督指導(dǎo)；省財(cái)財(cái)政廳和省省檔案局共共同負(fù)責(zé)包包括中央在在甘單位在在內(nèi)的全省省會(huì)計(jì)檔案案工作的監(jiān)監(jiān)督指導(dǎo)；各市（州州）、縣（區(qū)）財(cái)政管理部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)本市（州）、縣（區(qū)）所屬各級(jí)各類單位會(huì)計(jì)檔案工作的監(jiān)

58、督指導(dǎo)，同時(shí)接受上級(jí)財(cái)政管理部門和檔案行政管理部門對(duì)本級(jí)會(huì)計(jì)檔案工作的監(jiān)督指導(dǎo)；各級(jí)專業(yè)主管部門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和檔案機(jī)構(gòu)共同負(fù)責(zé)本系統(tǒng)直屬單位會(huì)計(jì)檔案工作的監(jiān)督指導(dǎo)。（二）職責(zé)責(zé)。各級(jí)財(cái)財(cái)政部門和和檔案行政政管理部門門、各專業(yè)業(yè)主管部門門監(jiān)督指導(dǎo)會(huì)會(huì)計(jì)檔案工工作的主要要任務(wù)是：1、宣傳傳貫徹上級(jí)級(jí)有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)檔案工作作的法律和和法規(guī)，制制定并組織織實(shí)施本地地區(qū)、本系系統(tǒng)有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)檔案工工作的辦法法、規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)規(guī)范；2、采取多種種形式，促促進(jìn)會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)工作的的標(biāo)準(zhǔn)化和和規(guī)范化，確確保會(huì)計(jì)檔檔案材料的的齊全完整整與真實(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)確，充分分發(fā)揮會(huì)計(jì)計(jì)檔案在國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與與社會(huì)發(fā)展展中的重要要作用；33、對(duì)會(huì)計(jì)

59、計(jì)人員、檔檔案人員進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)檔檔案管理知知識(shí)培訓(xùn)；4、依法法對(duì)違反會(huì)會(huì)計(jì)檔案管管理規(guī)定的的案件進(jìn)行行查處。二、會(huì)計(jì)人人員與檔案案人員在會(huì)會(huì)計(jì)檔案管管理方面的的分工會(huì)計(jì)檔案是是一項(xiàng)涉及及到會(huì)計(jì)與與檔案兩個(gè)個(gè)方面的工工作，所以以既需要二二者的密切切配合，也也需要進(jìn)行行合理分工工，以利于于工作的健健康發(fā)展。根據(jù)甘甘肅省會(huì)會(huì)計(jì)檔案管管理辦法實(shí)施細(xì)則則第六條條的規(guī)定，會(huì)會(huì)計(jì)人員與與檔案人員員的分工是是：（一）會(huì)計(jì)計(jì)人員負(fù)責(zé)責(zé)會(huì)計(jì)檔案案的積累、整理、編編目和移交交及相關(guān)工工作，其中中出納人員員不得整理理、保管會(huì)會(huì)計(jì)檔案；（二）檔案案人員負(fù)責(zé)責(zé)會(huì)計(jì)檔案案的接收、保管和日日常查閱服服務(wù)等相關(guān)關(guān)工作； （三）會(huì)

60、計(jì)計(jì)人員與檔檔案人員共共同負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)到期無(wú)價(jià)價(jià)值的會(huì)計(jì)計(jì)檔案進(jìn)行行鑒定與銷銷毀。三、單位發(fā)發(fā)生變化時(shí)時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)檔檔案的處置置由于種種主主觀或者客客觀的原因因，單位成成立、分設(shè)設(shè)、合并、撤銷、破破產(chǎn)、兼并并、改制、重組、出出賣等情況況時(shí)有發(fā)生生。這種情情況也必然然引起會(huì)計(jì)計(jì)檔案的歸歸屬與處置置問(wèn)題。根根據(jù)目前已已經(jīng)遇到的的新情況、新問(wèn)題和和國(guó)家有關(guān)關(guān)檔案工作作的規(guī)定，若若單位發(fā)生生變化，其其會(huì)計(jì)檔案案的歸屬處處置與以后后的查閱，根根據(jù)不同情情況按如下下辦法進(jìn)行行處理：（一）單位位因撤銷、解散、破破產(chǎn)等原因因而終止的的，其形成的會(huì)會(huì)計(jì)檔案由由終止單位位的業(yè)務(wù)主主管部門或或財(cái)產(chǎn)所有有者代管，也也可通過(guò)協(xié)