會計實習資料-雙好食品廠企業(yè)

1、學習情境設設計一 制造業(yè)業(yè)會計核算算一、實訓目目的和要求求為了進一步步讓學生熟熟練前面實實驗的有關關內容，全全面把握企企業(yè)會計核核算的工作作程序，我我們以一食食品企業(yè)220年年12月份份的實際經經濟業(yè)務為為實訓材料料，特設計計該模擬實實驗。要求求各實訓小小組在教師師的指導下下，獨立完完成從建賬賬，填制和和審核有關關會計憑證證、登記賬賬簿、成本本計算、財財產清查、結賬與對對賬，到編編制會計報報表的全部部會計核算算工作。并并按會計檔檔案管理的的要求，加加以分類整整理，裝訂訂成冊，最最后統(tǒng)一交交存歸檔保保管。二、實訓設設計 在實訓教師師的指導下下，實訓前前應完成下下列工作 設置會計計機構崗位位職責按

2、照崗位位職責要求求劃分實訓訓小組，并并確定小組組成員的崗崗位及工作作任務繪制該企企業(yè)會計核核算工作流流程圖（具具體指會計計憑證傳遞遞流程和會會計核算循循環(huán)圖）三、實訓要要求及考核核標準的具具體內容 本實訓考核核標準分為為如下五部部分，每部部分獨立計計分，分值值為1000分；綜合合計分可按按一定比例例折合（如如下所示）。 填制并審審核會計憑憑證(占總總分比例330%)建賬及登登記賬簿的的要求及考考核標準(占總分比比例30%)成本計算算的要求考考核標準(占總分比比例15%)編制財務務會計報告告的要求及及考核標準準(占總分分比例155%)會計檔案案整理與歸歸檔的要求求及考核標標準(占總總分比例110

3、%)四、實訓資資料 雙好食品品廠企業(yè)概概況1企業(yè)性性質、注冊冊資金及經經營范圍 企業(yè)性質：國有工業(yè)業(yè)食品企業(yè)業(yè) 注冊資金：900萬萬元經營范圍：中西糕點點的生產、批發(fā)、銷銷售 法人代表：趙晉平（總總經理）納稅人登記記號：1440128837899610001（為一一般納稅人人）基本存款賬賬戶：農行行北大街支支行，賬號號：12666588302992一般存款賬賬戶：民生生銀行五一一路支行，賬賬號：25537332220051；工行五一一路支行，賬賬號：12284113307796；預留印鑒：2企業(yè)內內部組織結結構 該企業(yè)在冊冊職工人數(shù)數(shù)450人人，設有采采供部、生生產部、營營銷部、行行政部、勞勞

4、資部、財財務部、辦辦公室等七七個部門。具體結構構如圖91所示。采供部下下設原料倉倉庫和包裝裝物庫，負負責人趙晉晉升；營銷銷部下設成成品庫和研研發(fā)組，負負責人劉東東科。生產產部下設化化驗室和質質檢室各一一個，中點點車間和西西點車間兩兩個基本生生產車間，它它們分別生生產奶黃包包、豆沙包包、火腿三三明治和牛牛肉漢堡四四種產品，車車間主任分分別是張柯柯和李建平平；為配合合企業(yè)的生生產，該企企業(yè)另設有有餡料加工工和維修兩兩輔助生產產車間。 企業(yè)內部組組織結構圖圖913會計工工作流程概概述 為了執(zhí)行內內部會計控控制制度，財財務科劃分分出如下結結構：成本本組主要負負責成本核核算，成本本分析等方方面的工作作；

5、會計組組主要承擔擔會計核算算、發(fā)票管管理、檔案案管理和編編制報表；資金組負負責現(xiàn)金、銀行存款款的管理、應收賬款款管理和資資金的預算算控制分析析；綜合組組負責對企企業(yè)內部控控制制度的的建設、教教育培訓、文書檔案案管理。會會計主管蘇蘇科峰，出出納楊花，會會計楊慧，記記賬員邊小小紅；原料料倉庫保管管員趙海平平，包裝物物保管王欣欣，成品庫庫保管員劉劉生明。材材料入庫與與出庫業(yè)務務，由保管管員趙海平平填制入出出庫單，由由經辦人簽簽字后，其其中兩聯(lián)交交由采供部部，經負責責人審核簽簽字后分別別由材料核核算員登記記材料明細細賬記賬員員根據(jù)收料料匯總表登登記材料總總賬，月末末保管員、材料核算算員與會計計進行核對

6、對；產品入入出庫業(yè)務務，由成品品庫保管員員填制入出出單據(jù)，由由相關人員員簽字后，登登記銷售臺臺賬，其余余各聯(lián)交由由財務科進進行核算（其其余人員學學生在實訓訓時可按小小組成員情情況進行設設計）。 4生產過過程描述 雙好食品廠廠的生產類類型為連續(xù)續(xù)式多步驟驟生產企業(yè)業(yè)，生產用用原料系生生產開始一一次投入，各各種產品的的生產工序序均集中于于各基本車車間內完成成。餡料車車間和維修修車間為全全廠提供生生產和生活活服務。其其中餡料車車間完工的的各種產品品直接由基基本生產車車間領用，即即不入庫。產品完工工后經質檢檢人員檢驗驗后由車間間交成品庫庫驗收入庫庫。銷售部部負責產品品的銷售及及交貨等手手續(xù)等事宜宜。其

7、簡易易流程可見見如圖92所示。根據(jù)定單單由生產部部和財務部部共同制定定生產計劃劃，生產車車間按生產產計劃到倉倉庫領取面面粉、雞蛋蛋、植物油油等生產用用料和包裝裝物。各車車間按計劃劃編制生產產進度組織織生產，完完工產品經經檢驗后交交由成品庫庫保管，最最后由銷售售部完成所所有銷售工工作。企業(yè)目前前所采用的的主要會計計政策與核核算辦法11核算級級次 雙好好食品廠根根據(jù)業(yè)務情情況，實行行一級核算算制，其賬賬務處理選選用科目匯匯總表核算算程序，每每月匯總兩兩次。2資產業(yè)務務核算政策策與辦法庫存現(xiàn)金金限額 22000壞賬核算算辦法提取取方法及計計提比例。該廠的壞壞賬準備按按年末應收收賬款和其其他應賬款款余

8、額的55%，采用用備抵法進進行賬務處處理。主主要原材料料為面粉、雞蛋、植植物油、白白糖、食鹽鹽、火腿腸腸、豆沙、牛肉等。所有材料料由采供部部按生產計計劃組織采采購。與供供貨單位之之間的貨款款結算辦法法分別根據(jù)據(jù)采購地的的不同和合合同規(guī)定辦辦法進行，目目前的主要要方法有支支票和托付付兩種。采采用支票結結算方式主主要針對同同城購進，由由供應部到到財務部申申領支票，并并持票采購購，財務部部根據(jù)支票票存根和供供貨單位提提供的發(fā)票票進行核算算。托付主主要是外地地采購時采采用，采供供部根據(jù)購購銷合同組組織貨源，財財務部待銀銀行轉來付付款通知票票據(jù)，并交交由采供部部與合同進進行核對，無無誤后通知知財務部門門

9、組織資金金按規(guī)定辦辦理付款手手續(xù)。材料料倉庫根據(jù)據(jù)采供部提提供的有關關單據(jù)，辦辦理入庫手手續(xù)。月末末，財務部部成本核算算組根據(jù)倉倉庫轉來的的收發(fā)料憑憑證，分別別編制“收收料憑證匯匯總表”和和“發(fā)出材材料匯總表表”進行收收發(fā)業(yè)務的的財務核算算，除包裝裝物和低值值易耗品外外，其余材材料采用計計劃成本進進行計價，材材料成本差差異月末一一次結轉。包裝物物和低值易易耗品采用用實際成本本計價，其其發(fā)出單價價按全月一一次加權平平均法計算算，并分別別采用一次次攤銷法結結轉當月成成本。產產品成本采采用實際成成本計價，發(fā)發(fā)出產品單單價按全月月一交次加加權平均法法計算。 固定資資產折舊方方法平均年年限法，并并采用分

10、類類折舊的辦辦法按月計計提，其中中房屋建筑筑物月折舊舊率為4%。車間設設備月折舊舊率為6%，運輸設設備月折舊舊率為100%，管理理設備月折折舊率為115%。暫不計提提資產減值值準備。 無形資資產按年平平均攤銷，按按月賬務處處理。行行政部門日日常開支實實行定額備備用金制度度核算，最最高限額8800元。3負債業(yè)業(yè)務的核算算政策與辦辦法 工工資制度：月薪制，日日工資按221天計算算，職工福福利費采用用先提后用用的辦法，計計提比例為為工資總額額14%。增值稅稅率17，城市維維護建設稅稅稅率7，教育費費附加征收收率3，所得得稅率333。增值值稅及其附附加稅、教教育費附加加于各月末末計算，并并按規(guī)定于于次

11、月100號內繳納納；所得稅稅采用按月月預交，年年終匯算清清交的辦法法。4收收入、成本本費用核算算政策與辦辦法 銷銷售程序。本地銷售售采用提貨貨制，外地地銷售采用用發(fā)貨制。貨物發(fā)出出后由銷售售部開出銷銷售發(fā)票，財財務部根據(jù)據(jù)銷售部轉轉來的發(fā)票票包括代辦辦托運時收收取的有關關費用單據(jù)據(jù)辦理銷售售業(yè)務的核核算。為促促進產品的的銷售，該該廠實行現(xiàn)現(xiàn)金折扣的的辦法，具具體折扣標標準為：3310，2220，nn/30，在在銷售時采采用總價法法確認收入入。間接接費用的分分配方法?；旧a產車間發(fā)生生的各種間間接費用，按按產品產量量比例在各各產品之間間進行分配配。輔助助費用核算算。該廠輔輔助車間發(fā)發(fā)生的費用用

12、在“輔助助生產成本本”賬戶中中集中核算算，并按車車間名稱設設有“餡料料車間”和和“機修車車間”兩個個明細賬進進行核算。但不單獨獨核算輔助助車間發(fā)生生的制造費費用。月末末，成本核核算組計算算各車間發(fā)發(fā)生的輔助助生產費用用，并根據(jù)據(jù)原始記錄錄有關資料料，按計劃劃成本分配配法在各受受益單位之之間進行分分配（餡料料車間的成成本核算與與基本車間間的一致）。產品成成本計算方方法。該廠廠設有“基基本生產成成本”一級級賬戶，其其下設“中中點車間”與“西點點車間”兩兩個二級明明細賬戶，并并按具體產產品名稱開開設“奶黃黃包”、“豆沙包”、“火腿腿三明治”和“牛肉肉漢堡”四四個三級明明細賬戶。產品生產產過程中各各產

13、品共同同耗用的材材料費用按按產品消耗耗定額進行行分配，人人工費用按按實際工時時進行分配配。月末，按按品種法計計算并結轉轉各產品成成本（由于于該企業(yè)無無中間產品品，所以采采用品種法法）。在核核算過程，所所有分配率率保留四位位小數(shù)，分分配金額保保留至分位位，尾數(shù)由由最后一項項調整。所得稅采采用資產負負債表債務務法進行核核算。5利潤及其其分配的會會計政策與與核算辦法法 該廠廠各項提留留均于年末末一次進行行。盈余余公積計提提比例：法法定公積金金10%。該廠各總總分類賬戶戶與明細分分類賬122月份期初初余額 11.月初賬賬戶余額表表見表92212月月包裝物和和低值易耗耗品結存表表9312月包裝裝物與低值

14、值易耗品結結存表93312月月初庫存原原材料結存存表94412月初原原材料結存存表944 材料類別、品名 計量 單位位 數(shù)量 計劃單價 金額 原 料 及及 主 要 材 料 面粉 Kg200 00001.75350 0000.000雞蛋 Kg1 00005.205 2000.00植物油 Kg18 500011.600214 6600.000白砂糖 Kg19503.506825.00食鹽 Kg28002.406720.00鮮牛奶 Kg5001.20600.000綠豆 Kg30004.0012 0000.000黃油 Kg200012.00024 0000豬肉火腿 Kg10008.908 9000.0

15、0牛肉 Kg150016.00024 0000.000小計 652 8845.000輔 助 材材 料 蘇打 Kg852.00170.000添加劑 Kg85062.00052 7000.000香精 Kg62038.00023 5660.000機油 Kg37715.0005 6555.00小計 82 0885.000燃料 汽油 升 15005.4081 0000.000煤 噸 77200.00015 4000.000小計 23 5000.000合計 758 4430.000 412月月初庫存商商品結存表表95月初庫存商商品結存表表95 品名名 計量 單位位 數(shù)量 單位成本 金額 奶黃包 Kg600

16、05.8034 8000.000豆沙包 Kg90005.0045 0000.000火腿三明治治 Kg975010.00097 5000.000牛肉漢堡包包 Kg350510.00035 0550.000合計計 212 3350.000Copyrrightt 22008-20099 版權所所有 Alll riightss resserveed12月份份經濟業(yè)務務內容 112月月1日，根根據(jù)上月材材料入庫單單，沖銷暫暫估入賬材材料款和應應付賬款，單單據(jù)見表996。212月月2日，工工商銀行五五一路支行行轉來收賬賬通知，系系上月臨汾汾華聯(lián)超市市所欠貨款款。見表997。312月月3日，從從運康面粉粉廠

17、購入面面粉到達，經經檢驗后辦辦理入庫，款款未付，有有關單據(jù)如如表988,999。412月月5日，開開出支票一一張，從天天龍大廈購購買辦公用用品，見表表9100支票存根根和表911商品品零售發(fā)票票。512月月5日，從從太原新華華印刷廠購購入包裝紙紙到貨，經經檢驗入庫庫，與對方方協(xié)商，貨貨款于下年年初1月110日支付付。有關憑憑證如下表表9122增值稅專專用發(fā)票和和表9113材料入入庫單。66日車車間領用面面粉等材料料投入生產產，有關情情況見領料料表9114至表9926。77日，職職工王杰報報銷差旅費費12000元。差旅旅費報銷單單見樣表9927（其其他原始憑憑證省略）。88日，辦辦理增值稅稅、城

18、市維維護建設稅稅等三項稅稅的交納手手續(xù)。見樣樣表9228增值稅稅稅收繳款款書、表9929城城市建設維維護稅稅收收繳款書和和表9330教育費費附加繳款款書。表9288表9229表9309、8日，職職工健身房房建造完工工并交付使使用，見表表9311固定資產產交付使用用清冊。 10、99日平陽店店交付房屋屋租金，有有關單據(jù)見見表9332進賬單單和表933租賃賃業(yè)發(fā)票票票樣及表9934營營業(yè)稅計算算表。11、100日從省副副食品公司司購入白砂砂糖，有關關資料見表表9355至9337。12111日，向銀銀行申領銀銀行匯票，準準備持票購購貨。銀行行匯票申請請書及銀行行匯票票樣樣見表938至9939。131

19、11日，職工工劉天樣持持票報銷醫(yī)醫(yī)藥費，有有關單據(jù)見見表9440門診收收費收據(jù)，表表9422醫(yī)藥費報報銷單。 14122日，上月月天津嘉里里糧油公司司有關結算算票據(jù)到達達，通過銀銀行付款。見表943到9945。 15133日，開出出轉賬支票票一張，支支付運康面面粉廠貨款款及進項稅稅金198890.000。見表表9466轉賬支票票樣表。16133日，從城城北養(yǎng)雞廠廠購入雞蛋蛋50000KG，開開出轉賬支支票一張，見見表9447轉賬支支票存根樣樣票和表9948入入庫單、表表9499增值稅發(fā)發(fā)票標票樣樣。 17133日從天津津嘉里糧油油公司購入入黃油到貨貨，結算憑憑證未到，款款未付。見見表9550。

20、18.144日，從省省食品公司司購入添加加劑和香精精，具體見見表9551至952。 19從省省食品公司司購入添加加劑和香精精，原始單單據(jù)見表9953、9-544。 20155日支付綠綠化費12200元，見見表9555事業(yè)性性行政性收收費收據(jù)和和表9556轉賬支支票票樣。21155日，生產產車間和輔輔助車間領領用材料，具具體見表9957到到表966721155日，通過過民生銀行行預付深圳圳鄞飛包裝裝盒廠貨款款40000元。見表表9688民生銀行行信匯憑證證樣表。 22155日，應收收大德公司司和海興公公司的商業(yè)業(yè)匯票到期期，辦理進進賬。有關關憑證見表表9699至表972。 23166日，以銀銀行

21、匯票購購入材料，發(fā)發(fā)票已到，但但材料尚未未驗收入庫庫，余款退退回，見表表9733至表975。 24、166日，以現(xiàn)現(xiàn)金支付商商檢費，見見表9776事業(yè)性性行政性收收費單據(jù)樣樣表。 25、166日，報銷銷業(yè)務招待待費，有關關單據(jù)見表表9777至表978。 26、166日，經檢檢驗，產品品入庫，見見表9779到981入庫庫單。 27177日，車間間領用包裝裝袋和包裝裝盒，見表表9822。28177日車間領領用模具。見表983。 29、188日，向臨臨汾華聯(lián)超超市銷售豆豆沙包、奶奶黃包，有有關憑證見見表9884至988。 30、199日，按大大營盤食品品店向本企企業(yè)發(fā)出定定單備貨，向向銀行申請請辦理

22、款項項托收，并并于當日提提貨。見表表9899至9991。31、199日，辦公公室購入兩兩臺電腦，并并交付使用用，預計使使用5年，凈凈殘值率為為5%,有有關單據(jù)見見表9992至995。32199日，向美美特好總部部發(fā)貨，收收到轉賬支支票一張，辦辦理進賬手手續(xù)。見表表9966至9998。33200日，兩臺臺烤箱報廢廢，轉入清清理，見表表9999固定資產產報廢單。34.200日，領用用包裝紙用用于銷售，向向華聯(lián)發(fā)出出豆沙包，收收到現(xiàn)金交交存銀行，見見表91100至991022有關單據(jù)據(jù)。35211日，根據(jù)據(jù)勞資部門門和辦公室室提供的考考勤記錄計計算本月職職工工資。以采供部部人員工資資為例說明明工資結

23、算算的有關內內容。趙晉晉升月標準準工資8117元，本本月出勤117天，事事假1天，病病假3天；物價補880元，經經常性獎金金210元元，津貼998；按規(guī)規(guī)定病假工工資按200%扣發(fā)，事事假全部扣扣發(fā)。具體體見表9103供供應部工資資結算單，表表91004工資結結算匯總表表。 36222日，簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金支票票，從銀行行提現(xiàn)，并并發(fā)放工資資。見表991055現(xiàn)金支票票票樣，要要求填寫現(xiàn)現(xiàn)金支票。（參考答答案：應發(fā)發(fā)額：19980711,實發(fā)額額：1977153） 37.222日，處置置報廢烤箱箱，取得現(xiàn)現(xiàn)金收入。見表9106普普通發(fā)票票票樣。 38233收到銀行行利息清單單，見表991077。 39

24、233日，收到到銀行短期期借款利息息結算清單單，見表991088,前兩月月已提15589.776元。 40.244日，產品品入庫，見見表91109至991100。 41、255日，按合合同規(guī)定，向向美特好超超市發(fā)貨，收收到商業(yè)匯匯票一張。見表9111至至91115。42、255日，購消消防器材，交交機修車間間使用，款款通過銀行行支付。見見表91115至991177。43255日，機修修車間領用用材料，見見表91119。44255日，收到到職工王小小波違反操操作規(guī)定的的罰款1000元，見見表9112045.266日，購買買支票等空空白憑證，見見表91121。46、266日，雙好好食品廠決決定以奶

25、黃黃包與美特特好超市的的兩臺復印印機交換。奶黃包的的賬面價值值為564400，公公允價值為為705000元；復復印機的賬賬面余額為為600000元，公公允價值為為629000元,另另支付補價價76000元。雙好好食品廠換換入的復印印機作為固固定資產且且移交給辦辦公室使用用；美特好好超市換入入的電腦以以備銷售。計稅價格格等于公允允價值，兩兩公司適用用的增值稅稅率為177，假設設雙方均未未對存貨計計提跌價準準備；整個個交易過程程未發(fā)生除除增值稅以以外的其他他相關稅費費。具體見見表91122至991266（提示：該項交易易具有商業(yè)業(yè)實質）。47.266日，深圳圳鄞飛公司司一年前所所欠貨款112350

26、00.000元，由于于財務困難難，短期內內不能支付付。經雙方方協(xié)商，償償還800000.000元后，深深圳鄞飛公公司以食品品盒償還所所欠款項。食品盒銷銷售價為335 0000.000元，實際際成本為3300000.00元元；雙方均均為一般納納稅人，增增值稅率為為17%。雙好將食食品盒作為為產品入庫庫，雙好食食品廠對應應收賬款已已提壞賬準準備6755元。原始始憑證見表表9-1227、9-128、9-1229、9-130。48266日，開出出支票一張張，支付年年度學習資資料費，見見表91131至991322。 49266日，接銀銀行通知，臨臨汾華聯(lián)超超市的款項項到達。見見表91133。 50266

27、日，支付付電話費。見表9134至至91335。51277日，支付付企業(yè)水電電費，有關關憑證見表表91335至9139。（有關耗耗用量見661業(yè)務，此此題只要求求學生完成成支票填寫寫任務即可可，賬務處處理在611筆業(yè)務）。 52288日，向民民生銀行申申請一筆貸貸款，合同同已簽，銀銀行將款項項劃歸自已已存款戶。見表9140。 53311日，攤銷銷由本年度度負擔的無無形資產，見見表91141。54311向某敬老老院捐款2200000元,見表表91442至9143。表91442銀行轉轉賬支票票票樣55311日，編制制本月購進進材料匯總總表，并結結轉本月材材料成本差差異。見表表91444。56年末末，

28、盤點存存貨，并根根據(jù)意見處處理。見表表91445。57311日，計算算本月低值值易耗品和和包裝物發(fā)發(fā)出單價，編編制本月發(fā)發(fā)出材料匯匯總表。見見表91146發(fā)料料憑證匯總總表,表991477生產車間間材料費用用分配表和和表91148包裝裝物費用分分配表。58311日，計提提壞賬壞備備，見表991499壞賬準備備計算表。 59311日，分配配人工費用用，見表991500工資費用用分配表，表表91551職工福福利費用計計算表（要要求：計算算此題時，將將餡料車間間管理人員員的工資及及福利費等等直接計入入產品成本本）。60311日，計提提各項基金金、社會保保險費、經經費，見表表91552各項基基金、經費

29、費計算表（為為簡化核算算工作，該該企業(yè)將按按工資費用用分配表分分配計入各各有關賬戶戶）。61分配配本月水電電費，見表表91553外購水水費分配表表和表9154外外購電費分分配表。62311日計算本本月固定資資產折舊，見見表91155固定定資產計算算表（表中中折舊率均均為年率）。63311日計算所所購入債券券的本年投投資收益、利息調整整攤銷額。該債券為為前兩年11月份購入入的，面值值800000元，票票面利率112%，五五年期分期期付息（每每年付息一一次）到期期一次還本本債券，本本年為第三三年。該債債券交易價價810000元，交交易費用33000,實際利率率為10.66%，前前兩年攤銷銷情況見表

30、表91557，要求求填寫列表表中后三年年相關項目目金額，并并對本年相相關業(yè)務做做出會計處處理（提示示：1、注注意最后一一年的尾差差處理，即即欄中第第五年投資資收益值；2、每年年1月1日日支付利息息）。 64311日，根據(jù)據(jù)輔助生產產明細賬分分配輔助生生產費用，見見表91157輔助助車間供應應產品及勞勞務數(shù)量表表和表9158機機修車間費費用分配表表和表9159餡餡料車間制制造費用分分配表，表表91660至9163餡餡料車間產產品成本計計算表（計計算結果保保留四位小小數(shù)）。65311日，根據(jù)據(jù)制造費用用明細賬分分配制造費費用，見表表91664至9165制制造費用分分配表。66311日，計算算產品成本本，見表991666至91169產品品成本計算算單（月末末無在產品品）。 67311日，計算算并結轉本本月已銷產產品成本，見見表91170銷售售成本計算算表。68311日計算當當月應納增增值稅，見見表91171增值值稅納稅申申報表。 69