地產(chǎn)股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

1、地產(chǎn)股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度第一章 總則第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范地產(chǎn)股份有限公司（以下簡稱“公司”）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷處理的管理，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確地反映本公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促使有效防范和化解本公司資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及及其他相關(guān)規(guī)定的要求，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制訂本制度。第二條 本制度所指資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、存貨、長期資產(chǎn)三類。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收款項(xiàng)與除以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的其他金融資產(chǎn)。存貨分為庫存商品、原材料、委托加工材料、開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品、低值易耗品。長期資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

2、、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等。第三條 本制度所指資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)（包括單項(xiàng)資產(chǎn)和資產(chǎn)組）的可回收金額低于其賬面價值，可回收金額為資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。第四條 本制度所指資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括本制度第二條所述資產(chǎn)相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 第五條 本制度適用于公司總部和所屬全資、控股（有實(shí)際控制權(quán)）公司（以下簡稱“所屬企業(yè)”），參股企業(yè)參照執(zhí)行。第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計(jì)政策和估計(jì)第六條 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場中沒有報(bào)價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款及長期應(yīng)收款等。公司在資產(chǎn)

3、負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，當(dāng)存在客觀證據(jù)表明本公司將無法按應(yīng)收款項(xiàng)的原有條款收回所有款項(xiàng)時，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)是指單筆金額超過單戶資產(chǎn)總額0.5%以上的應(yīng)收款項(xiàng)。對于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，與經(jīng)單獨(dú)測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起，以逾期賬齡為信用風(fēng)險(xiǎn)組合，根據(jù)賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例如下： 賬齡 計(jì)提比例（%）6個月以內(nèi)（含6個月，下同） 07-12個月 101-2年 302-3年 503年以上

4、 100未到期應(yīng)收款項(xiàng)及集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)（視同逾期賬齡在6個月以內(nèi)），一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第七條 其他金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他金融資產(chǎn)包括可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資。公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，如果有客觀證據(jù)表明某項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。第八條 存貨跌價準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。通常按照單個存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。存貨可變現(xiàn)凈值指在正常經(jīng)營活動中，存貨的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額

5、。第九條 長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程及使用壽命確定的無形資產(chǎn)等，于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測試。企業(yè)合并形成的商譽(yù)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)及尚未達(dá)到使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少每年進(jìn)行減值測試。由于政策調(diào)整、產(chǎn)品轉(zhuǎn)型、未達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)等原因，減值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（使用價值）兩者之間的較高者。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)

6、所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。第十條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回如果有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回；同時，在活躍市場中沒有報(bào)價且其公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不予轉(zhuǎn)回。如果以前減記存貨價值的影響因素已消失，應(yīng)在已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。長期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，如果在以后期間價值得以恢復(fù)，也不予轉(zhuǎn)回。第三章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的

7、計(jì)提與轉(zhuǎn)銷第十一條 公司應(yīng)收款項(xiàng)的日常經(jīng)營管理應(yīng)按照公司相關(guān)內(nèi)控制度的要求，確保公司在債權(quán)人信用管理、合同管理、往來款的定期對賬和跟蹤催收等方面的規(guī)范管理，防范損失風(fēng)險(xiǎn)。第十二條 資產(chǎn)負(fù)債表日，資金財(cái)務(wù)部會同公司其他相關(guān)資產(chǎn)管理部門，對公司應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查，判斷是否存在減值跡象，有跡象表明其發(fā)生減值時應(yīng)當(dāng)估算其可收回金額。對發(fā)生減值跡象，進(jìn)行的減值測試以及可收回金額低于賬面價值的情況，由公司相關(guān)資產(chǎn)管理部門，對確定需單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，擬定具體的應(yīng)收款項(xiàng)組合、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的方法、比例和數(shù)額的專項(xiàng)報(bào)告，公司資金財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)告計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。對單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，與經(jīng)單獨(dú)測試未發(fā)

8、生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，以逾期賬齡為信用風(fēng)險(xiǎn)組合進(jìn)行減值測試，根據(jù)公司規(guī)定的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第十三條 壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)收回時，轉(zhuǎn)銷相應(yīng)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；應(yīng)收款項(xiàng)如有下列情況，確認(rèn)為壞賬損失并轉(zhuǎn)銷相應(yīng)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：（一）債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償還債務(wù)的；（二）債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；（三）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)無法收回的確鑿證據(jù)。第十四條 公司其他金融資產(chǎn)的日常經(jīng)營管理按照公司相關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行。資產(chǎn)負(fù)債表日，資金財(cái)務(wù)部會同公司相關(guān)資產(chǎn)管理部門對其他金融資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行檢查，有客

9、觀證據(jù)表明該項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，由公司相關(guān)資產(chǎn)管理部門進(jìn)行專項(xiàng)報(bào)告，資金財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)告計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。其他金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備相應(yīng)轉(zhuǎn)銷。第十五條 公司存貨的日常經(jīng)營管理按照相關(guān)的內(nèi)控制度的要求，確保公司在存貨購入、登記、領(lǐng)用、庫存與盤點(diǎn)等各方面的規(guī)范管理和財(cái)產(chǎn)安全，防范損失風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司資金財(cái)務(wù)部會同公司其他相關(guān)資產(chǎn)管理部門對存貨可變現(xiàn)凈值進(jìn)行測算，測算結(jié)果表明存貨可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的，由公司相關(guān)資產(chǎn)管理部門書面報(bào)告說明存貨的可變現(xiàn)凈值情況，資金財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)告計(jì)提相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。存貨報(bào)廢或出售時，已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備相應(yīng)轉(zhuǎn)銷。第十六條 公

10、司長期資產(chǎn)應(yīng)按照相關(guān)的內(nèi)控制度的要求，確保公司在投資決策、建設(shè)管理、所投資企業(yè)管理等方面的規(guī)范管理，促使實(shí)現(xiàn)公司預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，防范損失的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日公司資金財(cái)務(wù)部會同公司相關(guān)資產(chǎn)管理部門對長期資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行檢查，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測試，估計(jì)資產(chǎn)可回收金額，必要時聘請獨(dú)立專業(yè)鑒證機(jī)構(gòu)出具報(bào)告。由公司相關(guān)資產(chǎn)管理部門進(jìn)行專項(xiàng)報(bào)告，公司資金財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)告，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。長期資產(chǎn)處置或核銷等終止確認(rèn)時，已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備相應(yīng)轉(zhuǎn)銷。第十七條 在估計(jì)長期資產(chǎn)的可收回金額時，應(yīng)當(dāng)遵循重要性要求。以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象（如利率上升）不敏感，在報(bào)告期又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該因素而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。第十八條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的處理權(quán)限（一）單項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的5%，由股東大會批準(zhǔn)；（二）單項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額超過公司最近一年經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的1%，但不超過5%，由公司董事會批準(zhǔn)；（三）本條第1、2 款范圍以