地產(chǎn)股份有限公司資產(chǎn)減值準備管理制度

1、地產(chǎn)股份有限公司資產(chǎn)減值準備管理制度第一章 總則第一條 為了進一步規(guī)范地產(chǎn)股份有限公司（以下簡稱“公司”）資產(chǎn)減值準備計提和核銷處理的管理，確保公司財務(wù)報表真實、準確地反映本公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促使有效防范和化解本公司資產(chǎn)損失的風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)會計準則及及其他相關(guān)規(guī)定的要求，結(jié)合公司的實際情況，制訂本制度。第二條 本制度所指資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、存貨、長期資產(chǎn)三類。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收款項與除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的其他金融資產(chǎn)。存貨分為庫存商品、原材料、委托加工材料、開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品、低值易耗品。長期資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

2、、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽等。第三條 本制度所指資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)（包括單項資產(chǎn)和資產(chǎn)組）的可回收金額低于其賬面價值，可回收金額為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。第四條 本制度所指資產(chǎn)減值準備包括本制度第二條所述資產(chǎn)相應(yīng)的減值準備。 第五條 本制度適用于公司總部和所屬全資、控股（有實際控制權(quán)）公司（以下簡稱“所屬企業(yè)”），參股企業(yè)參照執(zhí)行。第二章 資產(chǎn)減值準備的會計政策和估計第六條 應(yīng)收款項壞賬準備應(yīng)收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款及長期應(yīng)收款等。公司在資產(chǎn)

3、負債表日對應(yīng)收款項賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的，計提壞賬準備。對于單項金額重大的應(yīng)收款項，單獨進行減值測試，當存在客觀證據(jù)表明本公司將無法按應(yīng)收款項的原有條款收回所有款項時，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，計提壞賬準備。單項金額重大的應(yīng)收款項是指單筆金額超過單戶資產(chǎn)總額0.5%以上的應(yīng)收款項。對于單項金額不重大的應(yīng)收款項，與經(jīng)單獨測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項一起，以逾期賬齡為信用風(fēng)險組合，根據(jù)賬齡分析法計提壞賬準備。采用賬齡分析法計提壞賬準備的計提比例如下： 賬齡 計提比例（%）6個月以內(nèi)（含6個月，下同） 07-12個月 101-2年 302-3年 503年以上

4、 100未到期應(yīng)收款項及集團內(nèi)部應(yīng)收款項（視同逾期賬齡在6個月以內(nèi)），一般不計提壞賬準備。第七條 其他金融資產(chǎn)減值準備其他金融資產(chǎn)包括可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資。公司于資產(chǎn)負債表日對金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，如果有客觀證據(jù)表明某項金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準備。第八條 存貨跌價準備資產(chǎn)負債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準備。通常按照單個存貨項目計提存貨跌價準備，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。存貨可變現(xiàn)凈值指在正常經(jīng)營活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額

5、。第九條 長期資產(chǎn)減值準備長期股權(quán)投資、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程及使用壽命確定的無形資產(chǎn)等，于資產(chǎn)負債表日存在減值跡象的，進行減值測試。企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)及尚未達到使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少每年進行減值測試。由于政策調(diào)整、產(chǎn)品轉(zhuǎn)型、未達到經(jīng)營目標等原因，減值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準備?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（使用價值）兩者之間的較高者。資產(chǎn)減值準備按單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)計算并確認，如果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)

6、所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。第十條 資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回如果有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。但可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回；同時，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不予轉(zhuǎn)回。如果以前減記存貨價值的影響因素已消失，應(yīng)在已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，計入當期損益。長期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，如果在以后期間價值得以恢復(fù)，也不予轉(zhuǎn)回。第三章 資產(chǎn)減值準備的

7、計提與轉(zhuǎn)銷第十一條 公司應(yīng)收款項的日常經(jīng)營管理應(yīng)按照公司相關(guān)內(nèi)控制度的要求，確保公司在債權(quán)人信用管理、合同管理、往來款的定期對賬和跟蹤催收等方面的規(guī)范管理，防范損失風(fēng)險。第十二條 資產(chǎn)負債表日，資金財務(wù)部會同公司其他相關(guān)資產(chǎn)管理部門，對公司應(yīng)收款項進行檢查，判斷是否存在減值跡象，有跡象表明其發(fā)生減值時應(yīng)當估算其可收回金額。對發(fā)生減值跡象，進行的減值測試以及可收回金額低于賬面價值的情況，由公司相關(guān)資產(chǎn)管理部門，對確定需單獨計提壞賬準備的，擬定具體的應(yīng)收款項組合、壞賬準備計提的方法、比例和數(shù)額的專項報告，公司資金財務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準的報告計提相應(yīng)的壞賬準備。對單項金額不重大的應(yīng)收款項，與經(jīng)單獨測試未發(fā)

8、生減值的應(yīng)收款項，以逾期賬齡為信用風(fēng)險組合進行減值測試，根據(jù)公司規(guī)定的比例計提壞賬準備。第十三條 壞賬準備的轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項收回時，轉(zhuǎn)銷相應(yīng)已計提的壞賬準備；應(yīng)收款項如有下列情況，確認為壞賬損失并轉(zhuǎn)銷相應(yīng)已計提的壞賬準備：（一）債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償還債務(wù)的；（二）債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的應(yīng)收款項；（三）其他足以證明應(yīng)收款項無法收回的確鑿證據(jù)。第十四條 公司其他金融資產(chǎn)的日常經(jīng)營管理按照公司相關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行。資產(chǎn)負債表日，資金財務(wù)部會同公司相關(guān)資產(chǎn)管理部門對其他金融資產(chǎn)賬面價值進行檢查，有客

9、觀證據(jù)表明該項金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，由公司相關(guān)資產(chǎn)管理部門進行專項報告，資金財務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準的報告計提相應(yīng)的減值準備。其他金融資產(chǎn)終止確認時，已計提的減值準備相應(yīng)轉(zhuǎn)銷。第十五條 公司存貨的日常經(jīng)營管理按照相關(guān)的內(nèi)控制度的要求，確保公司在存貨購入、登記、領(lǐng)用、庫存與盤點等各方面的規(guī)范管理和財產(chǎn)安全，防范損失風(fēng)險。資產(chǎn)負債表日，公司資金財務(wù)部會同公司其他相關(guān)資產(chǎn)管理部門對存貨可變現(xiàn)凈值進行測算，測算結(jié)果表明存貨可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的，由公司相關(guān)資產(chǎn)管理部門書面報告說明存貨的可變現(xiàn)凈值情況，資金財務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準的報告計提相應(yīng)的存貨跌價準備。存貨報廢或出售時，已計提的存貨跌價準備相應(yīng)轉(zhuǎn)銷。第十六條 公

10、司長期資產(chǎn)應(yīng)按照相關(guān)的內(nèi)控制度的要求，確保公司在投資決策、建設(shè)管理、所投資企業(yè)管理等方面的規(guī)范管理，促使實現(xiàn)公司預(yù)期的經(jīng)營目標，防范損失的風(fēng)險。資產(chǎn)負債表日公司資金財務(wù)部會同公司相關(guān)資產(chǎn)管理部門對長期資產(chǎn)賬面價值進行檢查，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日進行減值測試，估計資產(chǎn)可回收金額，必要時聘請獨立專業(yè)鑒證機構(gòu)出具報告。由公司相關(guān)資產(chǎn)管理部門進行專項報告，公司資金財務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準的報告，計提相應(yīng)的減值準備。長期資產(chǎn)處置或核銷等終止確認時，已計提的存貨跌價準備相應(yīng)轉(zhuǎn)銷。第十七條 在估計長期資產(chǎn)的可收回金額時，應(yīng)當遵循重要性要求。以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象（如利率上升）不敏感，在報告期又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該因素而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。第十八條 資產(chǎn)減值準備計提的處理權(quán)限（一）單項資產(chǎn)減值準備計提金額超過公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的5%，由股東大會批準；（二）單項資產(chǎn)減值準備計提金額超過公司最近一年經(jīng)審計凈資產(chǎn)的1%，但不超過5%，由公司董事會批準；（三）本條第1、2 款范圍以