XXX四川省會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(復(fù)習(xí)參考資料)

1、 第一章總總 論 第一節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)概述考點(diǎn)1：會(huì)會(huì)計(jì)是以貨貨幣為主要要計(jì)量單位位，反映和和監(jiān)督一個(gè)個(gè)單位經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的一一種經(jīng)濟(jì)管管理工作。考點(diǎn)2：會(huì)會(huì)計(jì)的基本本職能包括括進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算和實(shí)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督兩個(gè)方方面?？键c(diǎn)點(diǎn)3：會(huì)計(jì)計(jì)的監(jiān)督職職能是指會(huì)會(huì)計(jì)人員在在進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算的同同時(shí)，對(duì)特特定主體經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)進(jìn)行審查?？键c(diǎn)4：會(huì)計(jì)監(jiān)督督不僅體現(xiàn)現(xiàn)在過去的的業(yè)務(wù)，還還體現(xiàn)在業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生過過程中和尚尚未發(fā)生之之前，包括括事前、事事中和事后后監(jiān)督?？伎键c(diǎn)5：會(huì)會(huì)計(jì)還具有有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)前景、參參與經(jīng)濟(jì)決決策、評(píng)價(jià)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)等功能?？键c(diǎn)6：會(huì)計(jì)的對(duì)對(duì)象是指會(huì)會(huì)計(jì)所核算算和監(jiān)督的的內(nèi)容。

2、以以貨幣表現(xiàn)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)通常又又稱為價(jià)值值運(yùn)動(dòng)或資資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)的資資金運(yùn)動(dòng)表表現(xiàn)為資金金投入、資資金運(yùn)用和和資金退出出的過程。資金退出出，包括償償還各項(xiàng)債債務(wù)、上交交各項(xiàng)稅金金、向所有有者分配利利潤(rùn)等。考點(diǎn)7：按按照國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的要要求設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)科目和和賬戶、復(fù)復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)計(jì)憑證、登登記會(huì)計(jì)賬賬簿、進(jìn)行行成本計(jì)算算、財(cái)產(chǎn)清清查和編制制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告。又稱為為會(huì)計(jì)的核核算方法，先先記住三步步：憑證、賬簿和報(bào)報(bào)表?？键c(diǎn)7：經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又又稱經(jīng)濟(jì)交交易，如商商品銷售；經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)項(xiàng)是企業(yè)內(nèi)內(nèi)部發(fā)生的的具有經(jīng)濟(jì)濟(jì)影響的各各類事件。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)具體體包括如下下：一一、款項(xiàng)和和有價(jià)證券券的

3、收付 （錢、券券）二二、財(cái)物的的收發(fā)、增增減和使用用 （財(cái)物物）三三、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)發(fā)生和結(jié)算算 （債）四、資本的增減 （資本）五、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 （收支）六、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 （成果）考點(diǎn)8：款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。有價(jià)證券不能隨時(shí)用于購(gòu)買所需物資、支付有關(guān)費(fèi)用或償還債務(wù)?？键c(diǎn)9：辦理資本增減的政策性強(qiáng)，一般都以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會(huì)決議等為依據(jù)，各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和具有法律效力的文書為依據(jù)進(jìn)行資本的核算?？键c(diǎn)10：收入、支出、費(fèi)用、成本都是計(jì)算和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其盈虧狀況的主要依據(jù)?？键c(diǎn)11：財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤(rùn)的計(jì)算

4、、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等。第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本本假設(shè)考點(diǎn)12：會(huì)計(jì)核算算基本前提提包括會(huì)計(jì)計(jì)主體、持持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期期和貨幣計(jì)計(jì)量四項(xiàng)。考點(diǎn)13：會(huì)計(jì)主體體與法律主主體（法人人）并非是是對(duì)等的概概念，法人人可作為會(huì)會(huì)計(jì)主體。但會(huì)計(jì)主主體不一定定是法人。如：獨(dú)資資企業(yè)、合合伙企業(yè)和和企業(yè)集團(tuán)團(tuán)等?？键c(diǎn)點(diǎn)14：會(huì)會(huì)計(jì)期間分分為年度、半年度、季度和月月度。年度度、半年度度、季度和和月度均按按公歷起訖訖日期確定定。半年度度、季度和和月度均稱稱為會(huì)計(jì)中中期。意義在于于：（1）界界定會(huì)計(jì)信信息的時(shí)間間段落（22）為分清清結(jié)算賬目目、編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告以以及相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)原則的的使用奠定定了理論與與實(shí)務(wù)的

5、基基礎(chǔ)?？键c(diǎn)點(diǎn)15：?jiǎn)螁挝坏臅?huì)計(jì)計(jì)核算應(yīng)以以人民幣作作為記賬本本位幣。業(yè)業(yè)務(wù)收支以以外幣為主主的單位也也可以選擇擇某種外幣幣作為記賬賬本位幣，但但編制的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折折算為人民民幣反映。在境外設(shè)設(shè)立的中國(guó)國(guó)企業(yè)向國(guó)國(guó)內(nèi)報(bào)送的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)應(yīng)當(dāng)折算為為人民幣。這一一基本前提提的意義在在于：（11）確認(rèn)了了以貨幣為為主要的、統(tǒng)一的計(jì)計(jì)量單位（22）同其他他三項(xiàng)前提提一起，為為各項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)原則的確確立奠定了了基礎(chǔ)。 第三節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)考點(diǎn)16：權(quán)責(zé)發(fā)生生制下會(huì)判判斷哪些屬屬于本期收收入。考點(diǎn)17：會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量要求求?？煽煽啃?、相相關(guān)性、可可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于于形式、重重要性、謹(jǐn)

6、謹(jǐn)慎性、及及時(shí)性。 重點(diǎn)關(guān)關(guān)注：1.可比比性（一一）同一企企業(yè)對(duì)于不不同時(shí)期發(fā)發(fā)生的相同同或者相似似的交易或或者事項(xiàng)。（縱向可可比）（二）不不同企業(yè)相相同會(huì)計(jì)期期間可比。（橫向可可比）2.實(shí)質(zhì)質(zhì)重于形式式 【例】企企業(yè)以融資資租賃方式式租入固定定資產(chǎn) 3.謹(jǐn)慎慎性不高估估資產(chǎn)或者者收益、低低估負(fù)債或或者費(fèi)用。如在存貨貨、有價(jià)證證券等資產(chǎn)產(chǎn)的市價(jià)低低于成本時(shí)時(shí)相應(yīng)的減減記資產(chǎn)的的賬面價(jià)值值，并將減減記金額計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益，計(jì)提提減值準(zhǔn)備備。 第二章會(huì)會(huì)計(jì)要素與與會(huì)計(jì)科目目考點(diǎn)18：會(huì)計(jì)要素素是對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行行的基本分分類，是會(huì)會(huì)計(jì)核算對(duì)對(duì)象的具體體化。資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有有者權(quán)益、收入、費(fèi)費(fèi)用、

7、利潤(rùn)潤(rùn)統(tǒng)稱為企企業(yè)的六大大會(huì)計(jì)要素素。其中，資資產(chǎn)、負(fù)債債和所有者者權(quán)益三項(xiàng)項(xiàng)會(huì)計(jì)要素素表現(xiàn)資金金運(yùn)動(dòng)的相相對(duì)靜止?fàn)顮顟B(tài)，即反反映企業(yè)的的財(cái)務(wù)狀況況；收入、費(fèi)用和利利潤(rùn)三項(xiàng)會(huì)會(huì)計(jì)要素表表現(xiàn)資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)的顯著著變動(dòng)狀態(tài)態(tài)，即反映映企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果?？键c(diǎn)點(diǎn)19：資資產(chǎn)是指過過去的交易易、事項(xiàng)形形成并由企企業(yè)擁有或或控制的資資源，該資資源預(yù)期會(huì)會(huì)給企業(yè)帶帶來經(jīng)濟(jì)利利益流入。包括各種種財(cái)產(chǎn)、債債權(quán)和其他他權(quán)利。資資產(chǎn)按其流流動(dòng)性分為為流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)、固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和其其他資產(chǎn)等等。那些已已經(jīng)沒有經(jīng)經(jīng)濟(jì)價(jià)值、不能給企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的項(xiàng)目，就就不能繼續(xù)續(xù)確認(rèn)為企企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)?？键c(diǎn)20：負(fù)債是指指過

8、去的交交易、事項(xiàng)項(xiàng)形成的現(xiàn)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履履行該義務(wù)務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利利益流出企企業(yè)?？键c(diǎn)點(diǎn)21：所所有者權(quán)益益是指企業(yè)業(yè)資產(chǎn)扣除除負(fù)債后，由由所有者享享有的剩余余權(quán)益。包包括所有者者投入的資資本、直接接計(jì)入所有有者權(quán)益的的利得和損損失、留存存收益等。注意利得得和損失包包括兩部分分：直接計(jì)計(jì)入所有者者權(quán)益、直直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期利潤(rùn)。在所有者者權(quán)益中僅僅包括直接接計(jì)入所有有者權(quán)益的的部分。所所有者權(quán)益益包括實(shí)收收資本、資資本公積、盈余公積積和未分配配利潤(rùn)?？伎键c(diǎn)22：收入是日日?；顒?dòng)中中形成的、會(huì)導(dǎo)致所所有者權(quán)益益增加的、與所有者者投入資本本無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益總總流入。收收入是日常?；顒?dòng)中形形成的，營(yíng)營(yíng)

9、業(yè)外收入入不是收入入。讓渡資資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)收入包括括利息收入入、無形資資產(chǎn)使用費(fèi)費(fèi)收入、租租金收入、股利收入入?？键c(diǎn)223：費(fèi)用用是企業(yè)在在日?；顒?dòng)動(dòng)中發(fā)生的的、會(huì)導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益減少的的、與向所所有者分配配利潤(rùn)無關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益的總流流出。工業(yè)業(yè)企業(yè)一定定時(shí)期的費(fèi)費(fèi)用由產(chǎn)品品生產(chǎn)成本本和期間費(fèi)費(fèi)用兩個(gè)部部分組成。產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本由直直接材料、直接人工工和制造費(fèi)費(fèi)用構(gòu)成；期間費(fèi)用用包括管理理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用和和銷售費(fèi)用用三項(xiàng)?？伎键c(diǎn)24：利潤(rùn)是指指企業(yè)在一一定會(huì)計(jì)期期間的經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果，包包括營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)、利潤(rùn)潤(rùn)總額和凈凈利潤(rùn)?？伎键c(diǎn)25：會(huì)計(jì)要素素計(jì)量屬性性：歷史成成本、重置置成本、可可變現(xiàn)凈值值、

10、現(xiàn)值、公允價(jià)值值。第二節(jié)節(jié)會(huì)計(jì)科科目考點(diǎn)11：會(huì)計(jì)科科目是對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)要素的的具體內(nèi)容容進(jìn)行分類類核算的項(xiàng)項(xiàng)目。會(huì)計(jì)計(jì)要素是對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象象的基本分分類。會(huì)計(jì)職能能：核算和和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象象：資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)會(huì)會(huì)計(jì)要素、等式：資資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益 收收入-費(fèi)用用=利潤(rùn)會(huì)計(jì)科科目：資產(chǎn)產(chǎn)類、負(fù)債債類、所有有者權(quán)益類類、成本類類和損益類類考點(diǎn)點(diǎn)2：（11）會(huì)計(jì)科科目按其所所提供的信信息的詳細(xì)細(xì)程度及其其統(tǒng)馭關(guān)系系不同，可可分為總分分類科目和和明細(xì)分類類科目。為為了適應(yīng)管管理工作的的需要，在在有的總分分類科目下下設(shè)的明細(xì)細(xì)分類科目目太多，可可以在總分分類科目與與明細(xì)分類類科目之間間設(shè)置二級(jí)級(jí)或多級(jí)科科目。

11、（2）會(huì)會(huì)計(jì)科目按按其所歸屬屬的會(huì)計(jì)要要素不同，可可分為資產(chǎn)產(chǎn)類、負(fù)債債類、所有有者權(quán)益類類、成本類類和損益類類五大類科科目。 ,對(duì)于于費(fèi)用類科科目中的反反映生產(chǎn)成成本內(nèi)容的的科目，在在期末不直直接結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)計(jì)算利潤(rùn)，也也單獨(dú)歸為為一類。成本類類科目主要要反映產(chǎn)品品制造過程程內(nèi)容，損損益類科目目主要反映映企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)或虧損的的形成過程程內(nèi)容?？键c(diǎn)33：重點(diǎn)掌掌握的會(huì)計(jì)計(jì)科目（一） 資產(chǎn)類1.錢錢：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款 :2.應(yīng)收：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款款、其他應(yīng)應(yīng)收款、壞壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款款3.物：材料料采購(gòu)、原原材料、庫(kù)庫(kù)存商品、在建工程程、工程物物資、固定定資產(chǎn)、累累計(jì)折舊4.其其他：待處處理財(cái)

12、產(chǎn)損損溢、無形形資產(chǎn)（二） 負(fù)債類1.借借款：短期期借款、長(zhǎng)長(zhǎng)期借款2.應(yīng)應(yīng)付：應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付付款、應(yīng)付付職工薪酬酬、預(yù)收賬賬款、應(yīng)付付債券（三） 所有者權(quán)權(quán)益類：實(shí)實(shí)收資本、資本公積積、盈余公公積、本年年利潤(rùn)、利利潤(rùn)分配（四） 成本類：生產(chǎn)成本本、制造費(fèi)費(fèi)用（五五） 損益益類益益：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)務(wù)收入、營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入損：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本、其其他業(yè)務(wù)成成本、營(yíng)業(yè)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用用、管理費(fèi)費(fèi)用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及及附加、所所得稅費(fèi)用用考點(diǎn)點(diǎn)4：會(huì)計(jì)計(jì)科目的設(shè)設(shè)置原則1.合合法性原則則。22.相關(guān)性性原則，即即有用性原原則，便于于會(huì)計(jì)信息息的使用者者利用會(huì)計(jì)計(jì)信息

13、進(jìn)行行有關(guān)決策策。33.實(shí)用性性原則。 單位在不不違背國(guó)家家統(tǒng)一規(guī)定定的前提下下，可以根根據(jù)自身業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和和實(shí)際情況況，增加、減少或合合并某些會(huì)會(huì)計(jì)科目。第三章 會(huì)計(jì)等式式與復(fù)式記記帳考點(diǎn)1：資資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益 體體現(xiàn)了企業(yè)業(yè)資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)過程中某某一特定時(shí)時(shí)點(diǎn)（靜態(tài)態(tài)）上的資資產(chǎn)分布和和權(quán)益構(gòu)成成，即企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)狀狀況。上述述等式是第第一會(huì)計(jì)等等式。資產(chǎn)產(chǎn)與權(quán)益的的恒等關(guān)系系是復(fù)式記記賬法的理理論基礎(chǔ)，也也是企業(yè)編編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的依依據(jù)?？键c(diǎn)點(diǎn)2：收入入-費(fèi)用=利潤(rùn) 這這一等式是是第二會(huì)計(jì)計(jì)等式，是是資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表表現(xiàn)，體現(xiàn)現(xiàn)了企業(yè)一一定時(shí)期（動(dòng)動(dòng)態(tài)）的經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果，是是企業(yè)編制

14、制利潤(rùn)表的的依據(jù)。考考點(diǎn)3：記記賬方法有有兩種，一一種是單式式記賬法，另另一種是復(fù)復(fù)式記賬法法。考點(diǎn)44：復(fù)式記記賬法是以以資產(chǎn)與權(quán)權(quán)益平衡關(guān)關(guān)系作為記記賬基礎(chǔ)，對(duì)對(duì)于每一筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，都要在在兩個(gè)或兩兩個(gè)以上相相互聯(lián)系的的賬戶中進(jìn)進(jìn)行登記，系系統(tǒng)地反映映資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)變化結(jié)果果的一種記記賬方法?？键c(diǎn)5：我國(guó)已普普遍采用借借貸記賬法法?？键c(diǎn)6：借借貸記賬法法以“借”、“貸”為記賬符符號(hào)，分別別作為賬戶戶的左方和和右方。至至于“借”表示增加加還是“貸”表示增加加，則取決決于賬戶的的性質(zhì)及經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的具體內(nèi)容容。考點(diǎn)77：賬戶按按其所反映映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容分類有有：資產(chǎn)類類、負(fù)債類類、所有者者權(quán)益類、

15、成本類和和損益類五五大類。考考點(diǎn)8： 考點(diǎn)9：借借貸記賬法法的記賬規(guī)規(guī)則為：有有借必有貸貸，借貸必必相等。考考點(diǎn)10：借貸記賬賬法的試算算平衡包括括發(fā)生額試試算平衡法法和余額試試算平衡法法兩種方法法。 考點(diǎn)11：在編制試試算平衡表表時(shí)，應(yīng)注注意以下幾幾點(diǎn)：（1）必必須保證所所有賬戶的的余額均已已記入試算算平衡表。（22）如果試試算平衡表表借貸不相相等，肯定定賬戶記錄錄有錯(cuò)誤，應(yīng)應(yīng)認(rèn)真查找找。（33）即便試試算平衡表表是平衡的的，并不能能說明賬戶戶記錄絕對(duì)對(duì)正確，因因?yàn)橛行╁e(cuò)錯(cuò)誤并不會(huì)會(huì)影響借貸貸雙方的平平衡關(guān)系。例如如：漏記、重記某項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，借貸方方向錯(cuò)誤，或或用錯(cuò)賬戶戶名稱，試試算依然

16、是是平衡的。考點(diǎn)12：按照所涉涉及賬戶的的多少，會(huì)會(huì)計(jì)分錄分分為簡(jiǎn)單會(huì)會(huì)計(jì)分錄和和復(fù)合會(huì)計(jì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分分錄指只涉涉及一個(gè)賬賬戶借方和和另一個(gè)賬賬戶貸方的的會(huì)計(jì)分錄錄，即一借借一貸的會(huì)會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)計(jì)分錄指由由兩個(gè)以上上（不含兩兩個(gè)）對(duì)應(yīng)應(yīng)賬戶所組組成的會(huì)計(jì)計(jì)分錄，即即一借多貸貸、一貸多多借或多借借多貸的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。一般般以下面這這種形式表表示會(huì)計(jì)分分錄：借：*（賬戶戶名稱） *（金金額）貸：*（賬賬戶名稱） *（金金額）一般來說說復(fù)合會(huì)計(jì)計(jì)分錄可以以分解為若若干簡(jiǎn)單會(huì)會(huì)計(jì)分錄。考點(diǎn)13：總分類賬賬戶與明細(xì)細(xì)分類賬戶戶的關(guān)系總分類類賬戶與明明細(xì)分類賬賬戶是既有有內(nèi)在聯(lián)系系，又有區(qū)區(qū)別

17、的兩類類賬戶。（一）兩兩者之間的的內(nèi)在聯(lián)系系1.所反映的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容相同同，如“庫(kù)存商品品”總分類賬賬戶與其所所屬的“甲”、“乙”、“丙”等商品明明細(xì)賬戶都都是用來反反映庫(kù)存商商品的收發(fā)發(fā)及結(jié)存情情況的；2.登登記賬簿的的原始依據(jù)據(jù)相同。登登記總分類類賬戶與登登記其所屬屬明細(xì)分類類賬戶的記記賬憑證和和原始憑證證是相同的的。（二二）兩者之之間的區(qū)別別1.反映經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳詳細(xì)程度不不同，總分分類賬戶反反映資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益益增減變動(dòng)動(dòng)的總體情情況，提供供總括核算算資料；明明細(xì)分類賬賬戶反映資資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者者權(quán)益增減減變動(dòng)的詳詳細(xì)情況，提提供某一方方面的詳細(xì)細(xì)核算資料料。有些明明細(xì)

18、賬戶還還可以提供供數(shù)量指標(biāo)標(biāo)和勞動(dòng)量量指標(biāo)；2.作作用不同。總分類賬賬戶提供的的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)是明細(xì)賬賬戶的綜合合，對(duì)所屬屬明細(xì)賬戶戶起著統(tǒng)馭馭和控制作作用；明細(xì)細(xì)分類賬戶戶是對(duì)總分分類賬戶的的補(bǔ)充，起起著輔助和和說明的作作用?？键c(diǎn)點(diǎn)14：總總分類賬戶戶與明細(xì)分分類賬戶平平行登記要要求做到： 某一總總分類賬戶戶本期發(fā)生生額所屬屬明細(xì)分類類賬戶本期期發(fā)生額合合計(jì)某某一總分類類賬戶期末末余額所所屬明細(xì)分分類賬戶期期末余額合合計(jì)第十章 主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)帳務(wù)處理理借貸記帳法法的應(yīng)用交易性金融融資產(chǎn)的核核算 交易金金融資產(chǎn)取取得：借：交易性金金融資產(chǎn)-成本本（公允價(jià)價(jià)值） 投資收收益（發(fā)生生的交易費(fèi)費(fèi)）

19、 應(yīng)收收股利（已已宣告尚未未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但未領(lǐng)取的利息） 貸：其他貨幣資金存出投資款 或：銀行存款持有期間交易金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金股利、利息 借 ： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利（已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 或應(yīng)收利息（已到付息期但未領(lǐng)取的利息）交易金融資資產(chǎn)期末計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日交易金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與帳面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益。例：金融資資產(chǎn)成本2550，6月30日市價(jià)2580，12月30日市價(jià)2560。 公允價(jià)值（市價(jià)）上升 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30公允價(jià)值（市價(jià)）下降 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 貸：

20、 交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益 20（4）交易金融資資產(chǎn)處置。借：銀行存款（實(shí)際售價(jià) ） 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 同時(shí)：借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸： 投資收益 籌集資金業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩個(gè)方面：一是投資者投入資本，形成所有者權(quán)益；二是向債權(quán)人借入資金，形成企業(yè)的負(fù)債。（一）投入資本的核算借：銀行存款貸：實(shí)收資本（二）借入資金的核算為了對(duì)借入資金進(jìn)行核算，應(yīng)分別設(shè)置“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”賬戶。借：銀行存款貸：短期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款（三）計(jì)提利息的核算 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算在材料采購(gòu)過程中，一方

21、面是企業(yè)從供應(yīng)單位購(gòu)進(jìn)各種材料物資，另一方面是企業(yè)要支付材料的買價(jià)和各種采購(gòu)費(fèi)用并與供應(yīng)單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系。企業(yè)購(gòu)進(jìn)的各種材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后即為可供生產(chǎn)領(lǐng)用的庫(kù)存材料。增值稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)銷售商品和提供勞務(wù)的納稅人就其增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在現(xiàn)行稅制下，企業(yè)在購(gòu)入材料物資時(shí)所支付的款項(xiàng)中包含一部分增值稅的稅款。根據(jù)增值稅的稅收制度規(guī)定，不同的企業(yè)，對(duì)這部分增值稅款的處理方法是不一樣的。（1）增值稅的一般納稅人。借：原材料、在途物資（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）增值稅的小規(guī)模納稅人。借：原材料、在途物資（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用+增值稅）貸：銀行存款產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核

22、算產(chǎn)品生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：生產(chǎn)車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的材料，計(jì)算和分配職工工資，計(jì)提職工福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本等。（一）領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）B產(chǎn)品制造費(fèi)用（車間一般性耗用）管理費(fèi)用（行政管理部門領(lǐng)用） 等帳戶貸：原材料甲材料乙材料丙材料（二）分配工資保險(xiǎn)費(fèi)等借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬工資、保險(xiǎn)費(fèi)等（三）計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（四）分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用（五）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算借：銀行存款、

23、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品財(cái)務(wù)成果的核算（一）財(cái)務(wù)成果形成利潤(rùn)表現(xiàn)為企業(yè)在某一期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入抵減發(fā)生的費(fèi)用后的差額。收入大于費(fèi)用，企業(yè)就可獲取利潤(rùn)。反之收入小于相關(guān)的成本與費(fèi)用時(shí)，企業(yè)就會(huì)發(fā)生虧損。1.利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)數(shù)額，它代表企業(yè)的實(shí)際營(yíng)利能力。其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營(yíng)業(yè)收入。包括企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

24、取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。用公式表示如下：營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本。包括企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。用公式表示如下：營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用。包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。資產(chǎn)減值損失。是指在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)，按照謹(jǐn)慎性原則、資產(chǎn)的定義對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行職業(yè)判斷。人為估計(jì)的資產(chǎn)的成本降低產(chǎn)生的損失。公允價(jià)值變動(dòng)收益，是指金融資產(chǎn)由于公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的利得或損失。投資收益。投資收益指企業(yè)在對(duì)外投資過程中所獲投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。（2）營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)外收入。它是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，包括非流動(dòng)資

25、產(chǎn)處置利得，如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外支出。它是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，如固定資產(chǎn)盤虧損失、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、罰款支出等。2.凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶本期發(fā)生額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)第二步：結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶本期發(fā)生額。借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出第三步：計(jì)算利潤(rùn)總額。第四步：計(jì)算本

26、期所得稅費(fèi)用。應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額稅率會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅第五步：結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅費(fèi)用的發(fā)生額。為取得本期凈利潤(rùn)，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用第六步：計(jì)算凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（二）利潤(rùn)分配的核算1.利潤(rùn)分配概述。每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)對(duì)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行合理的分配，一部分資金繼續(xù)留在企業(yè)資金的正常循環(huán)過程；另一部分作為投資者的回報(bào)，該部分資金在分配后，退出企業(yè)資金的循環(huán)過程；還有一部分形成未分配利潤(rùn)，可用于彌補(bǔ)以后年度的虧損等。2.利潤(rùn)分配的程序（1）利潤(rùn)分配的原則如果企業(yè)有尚未彌補(bǔ)的虧損，在虧損

27、彌補(bǔ)前不得提取盈余公積。稅法規(guī)定：“一般企業(yè)發(fā)生的年度虧損（按照稅法規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的金額），可用下一年度的納稅所得彌補(bǔ)，下一年度不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年”。在提取法定盈余公積之前，不得向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)不得全部分配。這一原則的主要目的除保障企業(yè)正常、持續(xù)經(jīng)營(yíng)外，另一目的就是為了保障債權(quán)人的權(quán)益。（2）利潤(rùn)分配的順序。企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)?？晒┓峙涞睦麧?rùn)，按下列順序分配：首先，按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%，提取法定盈余公積；當(dāng)提取的法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的

28、50%時(shí)，可以不再提取；其次，可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積后，為可供投資者分配的利潤(rùn)?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：第一，分配優(yōu)先股股利，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。第二，提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。第三，分配普通股股利，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)經(jīng)過上述分配后，余額為未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)的虧損）。未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)行分配。企業(yè)發(fā)生的虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。具體的核算包括以下幾個(gè)步驟：第一步：凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)。如果“本年利潤(rùn)”賬戶計(jì)算結(jié)果為貸差（凈利潤(rùn)），則將

29、凈利潤(rùn)通過“本年利潤(rùn)”賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方；如果“本年利潤(rùn)”賬戶為借差（凈虧損），應(yīng)將凈虧損通過“本年利潤(rùn)”的貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)分類賬戶的借方。第二步：彌補(bǔ)虧損。企業(yè)發(fā)生虧損后，彌補(bǔ)虧損的渠道有以下兩種：（1）發(fā)生虧損后五年內(nèi)以實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)彌補(bǔ)，五年后以稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn)彌補(bǔ)。無論用稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)還是稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，因賬戶的借貸方可以自動(dòng)抵銷，差額即為未彌補(bǔ)數(shù)額，故不需要單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（2）盈余公積彌補(bǔ)（應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)或類似的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)），用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積一法定盈余公積”等明細(xì)賬戶，貸記“利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧”賬戶。第三步：

30、提取盈余公積的核算。企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，按照提取的盈余公積金額，借記“利潤(rùn)分配提取法定盈余公積”等明細(xì)分類賬戶，貸記“盈余公積法定盈余公積”等明細(xì)分類賬戶。第四步：向投資者分配利潤(rùn)（股利）的核算。企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配向投資者分配利潤(rùn)（股利）”明細(xì)分類賬戶，貸記“應(yīng)付股利”賬戶。第五步：結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配有關(guān)明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額。按規(guī)定“利潤(rùn)分配”賬戶除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外的其他明細(xì)分類賬戶期末無余額，故應(yīng)將其他明細(xì)賬戶在分配中形成的借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，以計(jì)算“未分配利潤(rùn)的年終余額。因此需借記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)分配提取法定盈

31、余公積、提取任意盈余公積”等明細(xì)分類賬戶。第一步：結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)第二步：分別按照比例提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 向投資者分配利潤(rùn)貸：盈余公積法定盈余公積金應(yīng)付股利第三步：將“利潤(rùn)分配”賬戶的其他明細(xì)分類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積向投資者分配的利潤(rùn)第四步：計(jì)算本期未分配利潤(rùn)余額?？键c(diǎn)：會(huì)會(huì)計(jì)記錄的的文字應(yīng)當(dāng)當(dāng)使用中文文。少數(shù)民民族和外國(guó)國(guó)企業(yè)可以以使用當(dāng)?shù)氐赝ㄓ梦淖肿郑仨氻毻瑫r(shí)使用用中文?？键c(diǎn)：賬賬戶是根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)科目目設(shè)置的，具具有一定格格式和結(jié)構(gòu)構(gòu)，用于分分類反映

32、會(huì)會(huì)計(jì)要素增增減變動(dòng)情情況及其結(jié)結(jié)果的載體體。設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)科目是是會(huì)計(jì)核算算的重要方方法之一?？键c(diǎn)：賬戶分為為左方、右右方兩個(gè)方方向，一方方登記增加加，另一方方登記減少少。至于哪哪一方登記記增加、哪哪一方登記記減少，取取決于所記記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)和賬戶戶的性質(zhì)。登記記本期增加加的金額，稱稱為本期增增加發(fā)生額額；登記本本期減少的的金額，稱稱為本期減減少發(fā)生額額；增減相相抵后的差差額，稱為為余額。考考點(diǎn)：賬賬戶的基本本結(jié)構(gòu)具體體包括：1.賬賬戶名稱（會(huì)會(huì)計(jì)科目）2.日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）3.增加和減少的金額及余額4.憑證號(hào)數(shù)考點(diǎn)：賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別1.相同點(diǎn)：會(huì)

33、計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，會(huì)計(jì)科目就無法發(fā)揮的作用。2.兩者的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。 第四章 會(huì)計(jì)憑證證 考點(diǎn)1：合法地取取得、正確確地填制和和審核會(huì)計(jì)計(jì)憑證，是是會(huì)計(jì)核算算的基本方方法之一，也也是會(huì)計(jì)核核算工作的的起點(diǎn)。考點(diǎn)22：在會(huì)計(jì)計(jì)核算中具具有以下重重要意義：（11）記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提提供記賬依依據(jù)；（22）明確經(jīng)經(jīng)濟(jì)

34、責(zé)任，強(qiáng)強(qiáng)化內(nèi)部控控制；（33）監(jiān)督經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)運(yùn)行?？键c(diǎn)3：會(huì)計(jì)憑證證按照編制制的程序和和用途不同同，分為原原始憑證和和記賬憑證證。原原始憑證又又稱單據(jù)，是是在經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或或完成時(shí)取取得或填制制的，用以以記錄或證證明經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生或完成情情況的書面面證明。原原始記賬憑憑證是會(huì)計(jì)計(jì)核算的原原始資料和和重要依據(jù)據(jù)。記記賬憑證是是會(huì)計(jì)人員員根據(jù)審核核無誤的原原始憑證，按按照經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)容容加以歸類類，并據(jù)以以確定會(huì)計(jì)計(jì)分錄后所所填制的書書面證明。記賬憑證證將原始憑憑證中的一一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)計(jì)語言。是是介于原始始憑證與賬賬簿之間的的中間環(huán)節(jié)節(jié)，是登記記明細(xì)分類類賬戶和總總分

35、類賬戶戶的依據(jù)。考點(diǎn)4：原原始憑證按按照來源不不同，分為為外來原始始憑證和自自制原始憑憑證（11）外來原原始憑證，是是指在經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生或完成時(shí)時(shí)，從其他他單位或個(gè)個(gè)人直接取取得的原始始憑證。如如，增值稅稅專用發(fā)票票、收款收收據(jù)、火車車票、飛機(jī)機(jī)票、住宿宿發(fā)票。（2）自自制原始憑憑證，是指指由本單位位內(nèi)部經(jīng)辦辦業(yè)務(wù)的部部門和人員員，在執(zhí)行行或完成某某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)填制制的、僅供供本單位內(nèi)內(nèi)部使用的的原始憑證證。如，收收料單、領(lǐng)領(lǐng)料單、限限額領(lǐng)料單單、產(chǎn)品入入庫(kù)單、產(chǎn)產(chǎn)品出庫(kù)單單、借款單單、物資發(fā)發(fā)放明細(xì)表表、折舊計(jì)計(jì)算表等?？键c(diǎn)點(diǎn)5：原始始憑證按照照填制手續(xù)續(xù)及內(nèi)容不不同，分為為一次憑證證，

36、累計(jì)憑憑證和匯總總憑證。（1）一一次憑證。一次憑證證指一次填填制完成、只記錄一一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的原始始憑證。一一次憑證是是一次有效效的憑證。如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算算證等。一一次憑證是是一次有效效憑證，其其填制手續(xù)續(xù)是一次完完成的。（2）累累計(jì)憑證。累計(jì)憑證證指在一定定時(shí)期內(nèi)連連續(xù)記錄發(fā)發(fā)生的同類類型經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的自制制原始憑證證。這類憑憑證的填制制手續(xù)不是是一次完成成的，而是是隨著經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生而多次次進(jìn)行的。如，限額額領(lǐng)料單。（33）匯總憑憑證。匯總總憑證亦稱稱原始憑證證匯總表，指指根據(jù)一定定時(shí)期內(nèi)，若若干相同的的原始憑證證匯總編制制成的原始始憑證。如如收料憑證證匯

37、總表、工資結(jié)算算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)報(bào)銷單、發(fā)發(fā)料憑證匯匯總表?？伎键c(diǎn)6：原原始憑證按按照格式不不同分為通通用憑證和和專用憑證證（11）通用憑憑證。通用用憑證指由由有關(guān)部門門統(tǒng)一印制制、在一定定范圍內(nèi)使使用的具有有統(tǒng)一格式式和使用方方法的原始始憑證。如如稅務(wù)部門門統(tǒng)一制定定的增值稅稅發(fā)票，由由中國(guó)人民民銀行統(tǒng)一一制定的支支票、商業(yè)業(yè)匯票等結(jié)結(jié)算憑證等等。（22）專用憑憑證。專用用憑證指由由單位自行行印制、僅僅在本單位位內(nèi)部使用用的原始憑憑證。這種種憑證一般般在憑證名名稱之前寫寫上企業(yè)單單位名稱，如如，收料單單，差旅費(fèi)費(fèi)報(bào)銷單等等?？伎键c(diǎn)7：原原始憑證的的基本內(nèi)容容（11）原始憑憑證名稱；（22）填

38、制原原始憑證的的日期；（3）接接受原始憑憑證的單位位名稱；（4）經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容（含數(shù)數(shù)量、單價(jià)價(jià)、金額等等）（55）填制單單位簽章；（66）有關(guān)人人員簽章；（77）憑證附附件?？键c(diǎn)8：原始憑證證的填制要要求（11）記錄要要真實(shí)。（2）內(nèi)內(nèi)容要完整整。 憑證證填寫的手手續(xù)必須完完備，符合合內(nèi)部牽制制的原則，各各有關(guān)經(jīng)辦辦單位、部部門和人員員要認(rèn)真審審核并簽章章，對(duì)憑證證的真實(shí)性性、合法性性負(fù)責(zé)。（3）手手續(xù)要完備備。單位自自制的原始始憑證必須須有經(jīng)辦單單位領(lǐng)導(dǎo)人人或者其他他指定的人人員簽名蓋蓋章；對(duì)外外開出的原原始憑證必必須加蓋本本單位公章章；從外部部取得的原原始憑證，必必須蓋有填填制單位的的

39、公章；從從個(gè)人取得得的原始憑憑證，必須須有填制人人員的簽名名蓋章。（4）書書寫要清楚楚、規(guī)范。原始憑證證要按規(guī)定定填寫，文文字要簡(jiǎn)要要，字跡要要清楚，易易于辨認(rèn)，不不得使用未未經(jīng)國(guó)務(wù)院院公布的簡(jiǎn)簡(jiǎn)化漢字。大小寫金金額必須相相符且填寫寫規(guī)范，小小寫金額用用阿拉伯?dāng)?shù)數(shù)字逐個(gè)書書寫，不得得寫連筆字字。在金額額前要填寫寫人民幣符符號(hào)“￥”，人民幣幣符號(hào)“￥”與阿拉伯伯?dāng)?shù)字之間間不得留有有空白。金金額數(shù)字一一律填寫到到角、分，無無角、分的的，寫“00”或符號(hào)“”； 有有角無分的的，分位寫寫“0”，不得用用符號(hào)“”。 大大寫金額前前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大大寫金

40、額之之間不得留留有空白。大寫金額額到元或角角為止的，后后面要寫“整”或“正”字；有分分的，不寫寫“整”或“正”字。（55）編號(hào)要要連續(xù)。（6）不不得涂改、刮擦、挖挖補(bǔ)。原始始憑證有錯(cuò)錯(cuò)誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由出具具單位重開開或更正，更更正處應(yīng)當(dāng)當(dāng)加蓋出具具單位印章章。原始憑憑證金額有有錯(cuò)誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由出具具單位重開開，不得在在原始憑證證上更正。（77）填制要要及時(shí)?？键c(diǎn)99：原始憑憑證的審核核1.審核原始始憑證的真真實(shí)性。2.審審核原始憑憑證的合法法性。3.審核核原始憑證證的合理性性。44.審核原原始憑證的的完整性。5.審查原始始憑證的正正確性。6.審審核原始憑憑證的及時(shí)時(shí)性?？键c(diǎn)100：原始憑憑證的審

41、核核是一項(xiàng)十十分重要、嚴(yán)肅的工工作，應(yīng)根根據(jù)不同情情況處理：（11）對(duì)于完完全符合要要求的原始始憑證，應(yīng)應(yīng)及時(shí)據(jù)以以編制記賬賬憑證入賬賬；（22）對(duì)于真真實(shí)、合法法、合理但但內(nèi)容不夠夠完整、填填寫有錯(cuò)誤誤的原始憑憑證，應(yīng)退退回給有關(guān)關(guān)經(jīng)辦人員員，由其負(fù)負(fù)責(zé)將有關(guān)關(guān)憑證補(bǔ)充充完整、更更正錯(cuò)誤或或重開后，再再辦理正式式會(huì)計(jì)手續(xù)續(xù)；（33）對(duì)于不不真實(shí)、不不合法的原原始憑證，會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和和會(huì)計(jì)人員員有權(quán)不予予接受，并并向單位負(fù)負(fù)責(zé)人報(bào)告告。 對(duì)于于弄虛作假假、營(yíng)私舞舞弊、欺騙騙上級(jí)等違違法亂紀(jì)行行為，應(yīng)依依據(jù)法律規(guī)規(guī)定，堅(jiān)決決拒絕執(zhí)行行，并向有有關(guān)方面反反映情況?？键c(diǎn)111：記賬賬憑證按其其使用范圍

42、圍不同，可可以將其分分為專用記記賬憑證和和通用記賬賬憑證兩種種?？伎键c(diǎn)12：專用記賬賬憑證是按按其所記錄錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)是否與與現(xiàn)金和銀銀行存款的的收付有關(guān)關(guān)，將其分分為收款憑憑證、付款款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證。收款款憑證，是是用來記錄錄貨幣資金金收款業(yè)務(wù)務(wù)的憑證，它它是由出納納人員根據(jù)據(jù)審核無誤誤的原始憑憑證收款后后填制的。在收款憑憑證左上方方所填列的的借方科目目，應(yīng)是“庫(kù)存現(xiàn)金金”或“銀行存款款”科目。若若該憑證已已登記賬簿簿，應(yīng)在“記賬”欄作標(biāo)記記如“”，以防止止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)重記或漏漏記。付款憑證證，是用來來記錄貨幣幣資金付款款業(yè)務(wù)的憑憑證，它是是由出納人人員根據(jù)審審核無誤的的原始憑證證付款后填填

43、制的。轉(zhuǎn)賬憑憑證是用以以記錄與貨貨幣資金收收付無關(guān)的的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)務(wù)的憑證，它它是由會(huì)計(jì)計(jì)人員根據(jù)據(jù)審核無誤誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)業(yè)務(wù)原始憑憑證填制的的?？伎键c(diǎn)13：通用記賬賬憑證，是是用以記錄錄各種經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的記記賬憑證。采用用通用記賬賬憑證的經(jīng)經(jīng)濟(jì)單位，涉涉及到貨幣幣資金收、付業(yè)務(wù)的的記賬憑證證是由出納納員根據(jù)審審核無誤的的原始憑證證收、付款款后填制的的，涉及轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的的記賬憑證證，是由有有關(guān)會(huì)計(jì)人人員根據(jù)審審核無誤的的原始憑證證填制的。考點(diǎn)點(diǎn)14：為為減少總賬賬的記賬工工作量，企企業(yè)可根據(jù)據(jù)收款憑證證、付款憑憑證及轉(zhuǎn)賬賬憑證定期期匯總，編編制匯總記記賬憑證或或科目匯總總表，并以以匯總記賬賬憑證或科科目

44、匯總表表為依據(jù)登登記總分類類賬?？键c(diǎn)155：記賬憑憑證按照填填列方式不不同，可以以分為復(fù)式式憑證和單單式憑證 ）復(fù)復(fù)式憑證是是指將每一一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所所涉及的全全部會(huì)計(jì)科科目及其發(fā)發(fā)生額均在在同一張記記賬憑證中中反映的一一種憑證單式憑憑證是指每每一張記賬賬憑證只填填列經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所所涉及的一一個(gè)會(huì)計(jì)科科目及其金金額的記賬賬憑證?？键c(diǎn)116：記賬賬憑證的基基本要求（1）記記賬憑證各各項(xiàng)內(nèi)容必必須完整。（22）記賬憑憑證應(yīng)連續(xù)續(xù)編號(hào)?！胺?jǐn)?shù)編號(hào)號(hào)法”（33）記賬憑憑證的書寫寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相相關(guān)要求同同原始憑證證。（44）記賬憑憑證可以根根據(jù)每一張張?jiān)紤{證證填制，或或根據(jù)若干干張同類原原始

45、憑證匯匯總編制，也也可以根據(jù)據(jù)原始憑證證匯總表填填制；但不不得將不同同內(nèi)容和類類別的原始始憑證匯總總填制在一一張記賬憑憑證上。（5）除除結(jié)賬和更更正錯(cuò)誤的的記賬憑證證可以不附附原始憑證證外，其他他記賬憑證證必須附有有原始憑證證。（6）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字

46、。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。對(duì)于更正錯(cuò)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”；重編正確憑證時(shí)，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”。（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷?？键c(diǎn)17：對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證?？键c(diǎn)18：記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：1.內(nèi)容是否真實(shí)；審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。2.項(xiàng)目是

47、否齊全； 3.科目是否正確；4.金額是否正確；5.書寫是否正確。在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定辦法及時(shí)處理和更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿?？键c(diǎn)19：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。考點(diǎn)200：會(huì)計(jì)憑憑證的傳遞遞是指從會(huì)會(huì)計(jì)憑證的的取得或填填制時(shí)起至至歸檔保管管過程中，在在單位內(nèi)部部有關(guān)部門門和人員之之間的傳送送程序。會(huì)計(jì)憑憑證的傳遞遞要能夠滿滿足內(nèi)部控控制制度的的要求，使使傳遞程序序合理有效效，同時(shí)盡盡量節(jié)約傳傳遞時(shí)間，減減少傳遞的的工作量。考點(diǎn)點(diǎn)21：科科學(xué)的傳遞遞程序，應(yīng)應(yīng)當(dāng)注意考考慮以下問問

48、題： 考點(diǎn)223：從外外單位取得得的原始憑憑證遺失時(shí)時(shí)，應(yīng)取得得原簽發(fā)單單位蓋有公公章的證明明，并注明明原始憑證證的號(hào)碼、金額、內(nèi)內(nèi)容等，由由經(jīng)辦單位位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管管人員和單單位負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)后，才才能代作原原始憑證。若確實(shí)無無法取得證證明的，如如車票丟失失，則應(yīng)由由當(dāng)事人寫寫明詳細(xì)情情況，由經(jīng)經(jīng)辦單位會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人、會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員和單位位負(fù)責(zé)人批批準(zhǔn)后，代代作原始憑憑證?？键c(diǎn)224：原始始憑證不得得外借，其其他單位如如有特殊原原因確實(shí)需需要使用時(shí)時(shí)，經(jīng)本單單位會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人、會(huì)計(jì)主主管人員批批準(zhǔn)，可以以復(fù)制。向向外單位提提供原始憑憑證復(fù)制件件，應(yīng)在專專設(shè)的登記記簿上登記

49、記，并由提提供人員和和收取人員員共同簽名名、蓋章。考點(diǎn)點(diǎn)25：會(huì)會(huì)計(jì)憑證除除少數(shù)需要要進(jìn)行永久久保存外，一一般都有保保存期限，期期滿后需要要銷毀的必必須開列清清單并履行行報(bào)批手續(xù)續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后方可銷銷毀 第五章會(huì)計(jì)賬簿簿考點(diǎn)1：為了全面面、系統(tǒng)、連續(xù)地核核算和監(jiān)督督單位的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及及其財(cái)務(wù)收收支情況，應(yīng)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬賬簿是指由由一定格式式賬頁組成成的，以經(jīng)經(jīng)過審核的的會(huì)計(jì)憑證證為依據(jù)，全全面、系統(tǒng)統(tǒng)、連續(xù)地地記錄各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定和和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的需要設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)賬賬簿。賬簿的設(shè)設(shè)置和登記記，是編制制會(huì)計(jì)報(bào)表表的基礎(chǔ)，是是聯(lián)結(jié)會(huì)計(jì)計(jì)憑

50、證與會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的中間環(huán)節(jié)節(jié)。設(shè)置和和登記賬簿簿是會(huì)計(jì)核核算的專門門方法之一一，是會(huì)計(jì)計(jì)核算的一一個(gè)重要環(huán)環(huán)節(jié)?？键c(diǎn)2：賬簿與賬賬戶的關(guān)系系是形式和和內(nèi)容的關(guān)關(guān)系。 考點(diǎn)33：賬簿的的分類。會(huì)計(jì)賬賬簿可以按按其用途、賬頁格式式和外形特特征等不同同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行分類。 （1）按按賬頁格式式分類兩欄式：普通日記記賬三三欄式：各各種日記賬賬、總分類類賬以及資資本、債權(quán)權(quán)、債務(wù)明明細(xì)賬多欄式：收入、成成本、費(fèi)用用、利潤(rùn)和和利潤(rùn)分配配明細(xì)賬數(shù)量金金額式：原原材料、庫(kù)庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等等存貨明細(xì)細(xì)賬（22）按外形形特征分類類訂本本賬（優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)、缺點(diǎn)）：總分類賬賬、現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬活頁賬（優(yōu)優(yōu)點(diǎn)、

51、缺點(diǎn)點(diǎn)）：各種種明細(xì)分類類賬卡卡片賬：固固定資產(chǎn)明明細(xì)賬考點(diǎn)4：會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的的基本內(nèi)容容：1.封封面；2.扉頁；33.賬頁?？键c(diǎn)點(diǎn)5：會(huì)計(jì)計(jì)賬簿的記記賬規(guī)則為了保保證賬簿資資料的真實(shí)實(shí)可靠，必必須嚴(yán)格遵遵守下列規(guī)規(guī)則：（1）根根據(jù)審核無無誤的會(huì)計(jì)計(jì)憑證登記記賬簿時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)計(jì)憑證日期期、種類和和編號(hào)、業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘摘要、和金金額逐項(xiàng)記記入賬內(nèi)，做做到數(shù)字準(zhǔn)準(zhǔn)確、摘要要清楚、登登記及時(shí)、字跡工整整。（22）“”符號(hào)，表表示已經(jīng)記記賬。（3）賬賬簿中書寫寫的文字和和數(shù)字上面面要留有適適當(dāng)空格，不不要寫滿格格，一般應(yīng)應(yīng)占格距的的1/2。（44）為了使使賬簿記錄錄清晰，防防止涂改記記賬時(shí)應(yīng)使使用藍(lán)、

52、黑黑墨水書寫寫，不得使使用圓珠筆筆（銀行的的復(fù)寫賬簿簿除外）或或者鉛筆書書寫。（5）下下列情況，可可以用紅色色墨水記賬賬：按照紅字字沖賬的記記賬憑證，沖沖銷錯(cuò)誤記記錄；在不設(shè)借借貸等欄的的多欄式賬賬頁中，登登記減少數(shù)數(shù)；在三欄式式賬戶的余余額欄前，如如未印明余余額方向的的，在余額額欄內(nèi)登記記負(fù)數(shù)余額額；根據(jù)國(guó)家家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定可以以用紅字登登記的其他他會(huì)計(jì)分錄錄。（66）各種賬賬簿應(yīng)按頁頁次順序連連續(xù)登記，不不得跳行、隔頁。如如果發(fā)生跳跳行隔頁，應(yīng)應(yīng)將空行、空頁處用用紅色墨水水對(duì)角線劃劃線注銷，或或注明“此行空白白”、“ 此頁空空白”字樣，并并由記賬人人員簽名蓋蓋章，對(duì)訂訂本式賬簿簿

53、，不得任任意撕毀賬賬頁，對(duì)活活頁式賬簿簿也不得任任意抽換賬賬頁。（7）凡凡需要結(jié)出出余額的賬賬戶，結(jié)出出余額后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額額的賬戶，應(yīng)應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在在余額欄內(nèi)內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬必須逐日日結(jié)出余額額。（88）賬頁記記滿時(shí)，應(yīng)應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁頁手續(xù)，每每一賬頁登登記完畢結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)結(jié)出本頁合合計(jì)數(shù)及余余額，寫在在本頁最后后一行和下下頁第一行行有關(guān)欄內(nèi)內(nèi)，并在摘摘要欄內(nèi)注注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也也可以將本本頁合計(jì)數(shù)數(shù)及金額只只寫在下頁頁第一行有有關(guān)欄內(nèi)，并并在摘要欄欄內(nèi)注明“承前頁”

54、字樣，以以保持記賬賬的銜接和和連續(xù)性。對(duì)需要結(jié)結(jié)計(jì)本月發(fā)發(fā)生額的賬賬戶，結(jié)計(jì)計(jì)“過次頁”的本頁合合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)為自本月月初起至本本頁末止的的發(fā)生額合合計(jì)數(shù)；對(duì)對(duì)需要結(jié)計(jì)計(jì)本年累計(jì)計(jì)發(fā)生額的的賬戶，結(jié)結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)為自年初初起至本頁頁末止的累累計(jì)數(shù)；（9）不不準(zhǔn)刮擦涂涂改。賬簿簿記錄發(fā)生生錯(cuò)誤，不不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮刮擦或者用用藥水消除除字跡，不不準(zhǔn)重新抄抄寫，必須須按照下列列方法進(jìn)行行更正：第一，登登記賬簿時(shí)時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤誤，應(yīng)當(dāng)將將錯(cuò)誤的文文字或者數(shù)數(shù)字劃紅線線注銷，但但必須使原原有字跡仍仍可辨認(rèn)；然后在劃劃線上方填填寫正確的的文字或者者數(shù)字，并并由記賬人人員在更正正處蓋章。對(duì)于

55、錯(cuò)誤誤的數(shù)字，應(yīng)應(yīng)當(dāng)全部劃劃紅線更正正，不得只只更正其中中的錯(cuò)誤數(shù)數(shù)字。對(duì)于于文字錯(cuò)誤誤，可只劃劃去錯(cuò)誤的的部分。第二，由由于記賬憑憑證錯(cuò)誤而而使賬簿記記錄發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按更正的的記賬憑證證登記賬簿簿。（110）各種種賬簿原則則上每年都都應(yīng)更換新新賬簿。各賬簿簿應(yīng)當(dāng)多長(zhǎng)長(zhǎng)時(shí)間登記記一次，沒沒有統(tǒng)一規(guī)規(guī)定。一般般原則是：總分分類賬按照照單位所采采用的賬務(wù)務(wù)處理程序序定期匯總總登記，也也可逐日逐逐筆登記；各種種明細(xì)分類類賬可根據(jù)據(jù)記賬憑證證、原始憑憑證或原始始匯總表逐逐日逐筆登登記，也可可以定期匯匯總登記；固定定資產(chǎn)、債債權(quán)債務(wù)等等明細(xì)賬應(yīng)應(yīng)逐日逐筆筆登記，也也可以定期期匯總登記記?，F(xiàn)現(xiàn)金日記

56、賬賬和銀行存存款日記賬賬，必須根根據(jù)辦理完完畢的收付付款憑證，隨隨時(shí)逐筆順順序進(jìn)行登登記。 考點(diǎn)6：各各單位一般般應(yīng)設(shè)置特特種日記賬賬，常見的的特種日記記賬有現(xiàn)金金日記賬、銀行存款款日記賬和和轉(zhuǎn)賬日記記賬?？键c(diǎn)7：現(xiàn)金日記記賬，是出出納人員根根據(jù)現(xiàn)金收收款憑證、現(xiàn)金付款款憑證和銀銀行付款憑憑證（記錄錄從銀行提提取現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)），按按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的先先后順序，逐逐日逐筆進(jìn)進(jìn)行登記的的?？伎键c(diǎn)8： 銀行存款款日記賬是是用來核算算和監(jiān)督銀銀行存款每每日的收入入、支出和和結(jié)余情況況的賬簿。銀行存款款日記賬是是由出納人人員根據(jù)銀銀行存款收收款憑證、銀行存款款付款憑證證和現(xiàn)金付付款憑證（記記錄將現(xiàn)金金存入

57、銀行行業(yè)務(wù)）按按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間間的先后順順序，逐日日逐筆進(jìn)行行登記的賬賬簿?？键c(diǎn)9：總分類賬賬簿最常用用的格式為為三欄式賬賬簿考考點(diǎn)10：三欄式明明細(xì)分類賬賬的賬頁，它它適用于只只需要反映映金額的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如如“應(yīng)收賬款款”、“應(yīng)付賬款款”?？键c(diǎn)點(diǎn)11：數(shù)數(shù)量金額式式的明細(xì)分分類賬頁，“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算?？键c(diǎn)12：按明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。考點(diǎn)13：對(duì)賬，就就是核對(duì)賬賬目。對(duì)賬賬的內(nèi)容包包括賬證核核對(duì)、賬賬賬核對(duì)、賬賬實(shí)核對(duì)。考點(diǎn)點(diǎn)14：賬賬證核對(duì)是是指賬簿記記錄與記賬賬憑證及其其所附原始始

58、憑證的核核對(duì)。主要要是賬簿記記錄與原始始憑證、記記賬憑證的的時(shí)間、憑憑證字號(hào)、記賬內(nèi)容容、記賬金金額及方向向等的核對(duì)對(duì)?？伎键c(diǎn)15：賬賬核對(duì)對(duì)是指不同同賬簿記錄錄之間的核核對(duì)。（1）總總分類賬簿簿有關(guān)賬戶戶的余額核核對(duì)（22）總分類類賬簿與所所屬明細(xì)分分類賬簿核核對(duì)（33）總分類類賬簿與序序時(shí)賬簿核核對(duì)（44）明細(xì)分分類賬簿之之間的核對(duì)對(duì)例如如，會(huì)計(jì)部部門有關(guān)實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的的明細(xì)賬與與財(cái)產(chǎn)物資資保管部門門或使用部部門的明細(xì)細(xì)賬定期核核對(duì)，以檢檢查其余額額是否相符符?？伎键c(diǎn)16：賬實(shí)核對(duì)對(duì)是指各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資資賬面余額額與實(shí)有數(shù)數(shù)額之間的的核對(duì)。包包括：（1）現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬賬面余額額與庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額

59、是是否相符；（22）銀行存存款日記賬賬賬面余額額與銀行對(duì)對(duì)賬單的余余額是否相相符；（3）各各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物物資明細(xì)賬賬賬面余額額與財(cái)產(chǎn)物物資的實(shí)有有數(shù)額是否否相符；（4）有有關(guān)債權(quán)債債務(wù)明細(xì)賬賬賬面余額額與對(duì)方單單位的賬面面記錄是否否相符等更正方法法一般有：劃線更正正法、紅字字更正法和和補(bǔ)充登記記法?？键c(diǎn)177：劃線更更正法 考點(diǎn)118：紅字字更正法1.記記賬后，如如果發(fā)現(xiàn)記記賬憑證中中的會(huì)計(jì)科科目或金額額有錯(cuò)，致致使賬簿記記錄錯(cuò)誤2.記記賬后，如如果發(fā)現(xiàn)記記賬憑證中中的會(huì)計(jì)科科目并無錯(cuò)錯(cuò)誤，只是是所填寫金金額大于應(yīng)應(yīng)填寫金額額考點(diǎn)點(diǎn)19：補(bǔ)補(bǔ)充登記法法記賬賬以后，如如果發(fā)現(xiàn)記記賬憑證上上應(yīng)借、應(yīng)應(yīng)

60、貸的會(huì)計(jì)計(jì)科目并無無錯(cuò)誤，但但所填金額額小于應(yīng)填填金額結(jié)賬，就就是在會(huì)計(jì)計(jì)期末計(jì)算算并結(jié)轉(zhuǎn)各各賬戶的本本期發(fā)生額額和期末余余額?？键c(diǎn)200：結(jié)賬程程序包括四四個(gè)步驟： 考點(diǎn)221：結(jié)賬賬的方法 （1）對(duì)對(duì)不需按月月結(jié)計(jì)本期期發(fā)生額的的賬戶，每每次記賬以以后，都要要隨時(shí)結(jié)出出余額，每每月最后一一筆余額即即為月末余余額。（2）現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款日記記賬和需要要按月結(jié)計(jì)計(jì)發(fā)生額的的收入、費(fèi)費(fèi)用等明細(xì)細(xì)賬，每月月結(jié)賬時(shí)，要要結(jié)出本月月發(fā)生額和和余額，在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本月合計(jì)計(jì)”字樣，并并在下面通通欄劃單紅紅線。（3）需需要結(jié)計(jì)本本年累計(jì)發(fā)發(fā)生額的某某些明細(xì)賬賬戶，每月月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)應(yīng)在“本月合計(jì)計(jì)”