中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最新ppt課件(完整版)

1、忠信篤行 自強(qiáng)不息中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第一章 總論會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)管理信息需求的提高，促使會(huì)計(jì)理論和方法不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)的職能不斷擴(kuò)大。到20世紀(jì)50年代，管理會(huì)計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離出來，形成獨(dú)立學(xué)科，豐富了會(huì)計(jì)學(xué)科內(nèi)容，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)功能。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)外部會(huì)計(jì)：為企業(yè)外部使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供相關(guān)信息管理會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)：為企業(yè)管理層加強(qiáng)經(jīng)營管理等提供相關(guān)信息現(xiàn)代會(huì)計(jì)的主要標(biāo)志 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用簿記系統(tǒng)的專門方法，以通用的會(huì)計(jì)原則為指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和控制，旨在為投資者、所有者、債權(quán)人提供會(huì)計(jì)信息的對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)。（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念 報(bào)給誰？ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)人員在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的

2、規(guī)范下，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或信息事項(xiàng)。通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序進(jìn)行加工處理，并借助于以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)告形式，向企業(yè)外部的利益集團(tuán)提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息。以貨幣為主要計(jì)量尺度并結(jié)合文字說明來表述的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)：三個(gè)問號(hào)？為誰提供信息？提供什么信息？信息用于解決什么？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)投資者債權(quán)人政府職能部門向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。幫助信息使用者做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)供應(yīng)商企業(yè)員工其他人員財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)觀受托責(zé)任觀決策有用觀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是反映受托責(zé)任的履行情況，以提供反映經(jīng)營業(yè)績的信息為重心反映信息時(shí)強(qiáng)調(diào)客觀性

3、和可靠性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為了向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)使用者提供有助于他們作出合理的投資，信貸及類似決策的信息，因此，應(yīng)以反映企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的信息為重心，反映信息是著重強(qiáng)調(diào)相關(guān)性和有用性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理程序財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)分為四個(gè)階段：初 始 確 認(rèn)再 確 認(rèn)初 始 計(jì) 量再 計(jì) 量會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息中止確認(rèn)（毀損資產(chǎn)）變動(dòng)金額會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。可靠性可靠性是指會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的。可靠性真實(shí)性如實(shí)表達(dá)，

4、不加修飾可核性信息經(jīng)得住復(fù)核和驗(yàn)證不偏不倚，不帶主觀成分中立性內(nèi)容完整沒有遺漏，完全披露會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。相關(guān)才有用！相關(guān)性相關(guān)性的核心是對(duì)決策有用。一項(xiàng)信息是否具有相關(guān)性取決于兩個(gè)因素，即預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值。能幫助決策者對(duì)過去、現(xiàn)在及未來事項(xiàng)的可能結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)價(jià)值能有助于決策者驗(yàn)證或修正過去的決策和實(shí)施方案反饋價(jià)值同時(shí)并存相關(guān)性以可靠性為基礎(chǔ)；可靠性與相關(guān)性是會(huì)計(jì)信息最首要的要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了、簡明扼要，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。可理解性信息是否被使用者所理解信息本身是否易懂會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要

5、求橫向可比不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比?？杀刃酝黄髽I(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。（不是不能變更）。縱向可比 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比統(tǒng)一性慎重選用會(huì)計(jì)方法或原則一旦選用，不得任意變動(dòng)連貫性比較同一企業(yè)，不同時(shí)期比較不同企業(yè)統(tǒng)一性和一貫性是構(gòu)成可比性的兩個(gè)因素，作為會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，它們從屬于可比性。A企業(yè)B企業(yè)比較同一企業(yè)，不同時(shí)期比較不同企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，

6、不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。比如：融資租賃實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求要求：重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，充分、準(zhǔn)確地處理和披露；次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡化處理。重要性判斷從：金額和性質(zhì)雙向考慮。重要性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性、保守性）企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用。 不可高估：應(yīng)充分考慮所投資企業(yè)的經(jīng)營不確定性及股票市場(chǎng)的行情變化 購買股票100 000元，預(yù)計(jì)可獲取股利收入40 000元。不可低估：應(yīng)充分考

7、慮企業(yè)發(fā)展環(huán)境的變化及債務(wù)人的經(jīng)營狀況等 企業(yè)在年末時(shí)有應(yīng)收賬款200 000元，歷年收不回本例為5%。未來可能實(shí)現(xiàn)收入未來可能發(fā)生損失會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告不得提前或延后。信息的時(shí)效性及時(shí)性在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的過程中主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：及時(shí)收集在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)收集整理各種原始單據(jù)或者憑證及時(shí)處理按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，并編制出財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)傳遞按照國家規(guī)定的期限，及時(shí)地將編制的財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鬟f給財(cái)務(wù)報(bào)告使用者會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求下列不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（ ）。A.重要性B.謹(jǐn)慎性C.可比性

8、D.權(quán)責(zé)發(fā)生制謹(jǐn)慎性要求會(huì)計(jì)人員在選擇會(huì)計(jì)處理方法時(shí)（）。A.不高估資產(chǎn)和收益B.不低估負(fù)債和費(fèi)用C.高估資產(chǎn)和收益 D.低估資產(chǎn)和收益 會(huì)計(jì)的基本假設(shè)和會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ) 一、會(huì)計(jì)的基本假設(shè) 二、會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量基本假設(shè)引例: 假設(shè)你畢業(yè)以后到一家個(gè)人獨(dú)資的私營 企業(yè) 上班做會(huì)計(jì),有一天,假設(shè)老板家里來了親戚,老板 請(qǐng)他們到飯店就餐,花費(fèi)1000元。于是老板拿來發(fā) 票請(qǐng)你報(bào)銷,同時(shí)也說明了用餐的真實(shí)原因。這時(shí), 你覺得這筆費(fèi)用是否應(yīng)該報(bào)銷呢? 為什么? 你應(yīng)該 怎么處理呢?會(huì)計(jì)基本假設(shè)-會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)記的賬會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)人員所核算和監(jiān)督的特定單位

9、。特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，區(qū)分于主體所有者及職工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。該主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別于其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)基本假設(shè)-會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體-界定會(huì)計(jì)工作的空間范圍 法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體 持續(xù)經(jīng)營-界定會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍 會(huì)計(jì)分期-人為的將持續(xù)經(jīng)營期分為若 干個(gè)相等的區(qū)間。該如何進(jìn)行分期，通常的期間有哪些？基本程序計(jì)量方法 貨幣計(jì)量-會(huì)計(jì)工作的手段 記賬本位幣能選擇外幣嗎，我國對(duì)此有何要求？會(huì)計(jì)基本假設(shè)-貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。我國的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣；業(yè)務(wù)收支以外幣為主的

10、企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映；在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。三、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)以貨幣以為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。（一）會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)反映職能指對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 監(jiān)督三階段事前監(jiān)督：對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和可行性進(jìn)行審查。事中監(jiān)督：對(duì)正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和取得的會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行審查、分析。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出建議，促使有關(guān)部門采取措施，調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。事后監(jiān)督

11、：對(duì)已經(jīng)發(fā)生和已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和效益性進(jìn)行檢查、分析、考核和評(píng)價(jià)。（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)控制職能會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ) 請(qǐng)同學(xué)們回憶并思考何謂權(quán)責(zé)發(fā)生制 何謂收付實(shí)現(xiàn)制？ 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)就是確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)呢？2月份銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)3月才收到，會(huì)計(jì)應(yīng)該記哪個(gè)月的收入呢？1月支付了一年的租金12000元，應(yīng)該記哪個(gè)月的費(fèi)用呢？記多少呢？會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)，包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。收入的歸屬期：按照收款的權(quán)力來確定，不管款項(xiàng)是否收到。費(fèi)用的歸屬期：按照付款的責(zé)任來確定，不管款項(xiàng)是否支付。權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指收入、費(fèi)用的確認(rèn)

12、應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，合理確認(rèn)當(dāng)期損益的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)處理凡屬于本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，均應(yīng)作為當(dāng)期的收入與費(fèi)用；凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入與費(fèi)用。結(jié)論：本期支付不一定是本期的費(fèi)用；屬于本期的費(fèi)用，可能已付，也可能未付。銀行預(yù)提利息也是權(quán)責(zé)發(fā)生制的重要應(yīng)用收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制，也稱現(xiàn)金制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。 凡在本期實(shí)際收到現(xiàn)金（或銀行存款）的收入，不論款項(xiàng)是否屬于本期，均作為本期收入處理； 凡在本期實(shí)

13、際以現(xiàn)金（或銀行存款）付出的費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入中取得補(bǔ)償，均作為本期費(fèi)用處理。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)總結(jié)：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入與成本、費(fèi)用的核算，揭示收入費(fèi)用之間的因果關(guān)系，更加準(zhǔn)確地反映特定期間真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)核算用權(quán)責(zé)發(fā)生制！【例題】某企業(yè)1月份發(fā)生下表所示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 答案舉例權(quán)責(zé)收付收入費(fèi)用收入費(fèi)用1本月預(yù)收下月銷貨款5 000元2本月預(yù)付全年的水電費(fèi)2 400元3本月銷售貨物8 000元，實(shí)際收到貨款 5 000元，余款下月收到4本月購入辦公用品1 000元，款項(xiàng)尚未支付50002002400800010005000案例練習(xí)某企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)

14、務(wù)： （1） 支付上月份電費(fèi)5 000元； （2） 收回上月的應(yīng)收賬款10 000元； （3） 收到本月的營業(yè)收入款8 000元； （4） 支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公費(fèi)900元； （5） 支付下季度保險(xiǎn)費(fèi)1 800元； （6） 應(yīng)收營業(yè)收入25 000元，款項(xiàng)尚未收到； （7） 預(yù)收客戶貨款5 000元； （8） 負(fù)擔(dān)上季度已經(jīng)預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)600元。分別采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確定當(dāng)月收入與費(fèi)用。二、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)工作的具體對(duì)象，是會(huì)計(jì)用以反映財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的因素。會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象具體化47會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容（六大要素）反映兩大方面：其一，資金的存在形態(tài)和取得來源（財(cái)務(wù)狀況）；其二，資

15、金的使用及其結(jié)果（經(jīng)營成果）。會(huì)計(jì)要素反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素（動(dòng)態(tài)）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素(靜態(tài)）48該六項(xiàng)內(nèi)容也稱會(huì)計(jì)要素或財(cái)務(wù)報(bào)告要素應(yīng)用于會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告各個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)營成果資產(chǎn)消耗收回資產(chǎn)收到投資各種債務(wù)擁有資源資產(chǎn)的定義指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)，即必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。擁有：所有權(quán) 控制：控制權(quán)（融資租入固定資產(chǎn)）已經(jīng)沒有經(jīng)濟(jì)價(jià)值、不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，就不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。50 資產(chǎn)是一項(xiàng)資源,預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 資產(chǎn)

16、為企業(yè)擁有或者控制 資產(chǎn)由企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成（實(shí)際發(fā)生）2.資產(chǎn)的特征51 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè); 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。3.資產(chǎn)的確認(rèn)條件資產(chǎn)的分類資產(chǎn)分類流動(dòng)資產(chǎn)：可以在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)包括：貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)：不能在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)包括：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等。資產(chǎn)下列不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（） A.經(jīng)營租入的設(shè)備 B.經(jīng)營性出租的設(shè)備 C.融資性租入的設(shè)備 D.應(yīng)收賬款下列項(xiàng)目不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。 A.貨

17、幣資金 B.交易性金融資產(chǎn) C.存貨 D.固定資產(chǎn)下列項(xiàng)目中，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。 A.存貨 B.無形資產(chǎn) C.預(yù)付賬款 D.長期股權(quán)投資資產(chǎn)下列選項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（ ） A.資產(chǎn)為企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源 B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 C.資產(chǎn)的成本或價(jià)值能夠可靠的計(jì)量 D.資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的552.負(fù)債1234負(fù)債的定義負(fù)債的特征負(fù)債的確認(rèn)條件負(fù)債的分類561.負(fù)債的定義 負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2.負(fù)債的特征 1)企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù) 2)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 3)必須以債權(quán)人能夠接受

18、的經(jīng)濟(jì)資源加以清償指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。正在籌劃的未來交易或事項(xiàng)，如企業(yè)的業(yè)務(wù)計(jì)劃、購貨合同（于3個(gè)月后購入一臺(tái)10萬元設(shè)備）不屬于負(fù)債。負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（不是潛在義務(wù)）正在籌劃的未來交易或事項(xiàng)，如企業(yè)的業(yè)務(wù)計(jì)劃、購貨合同（于3個(gè)月后購入一臺(tái)10萬元設(shè)備）不屬于負(fù)債。負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（不是潛在義務(wù)）負(fù)債的確認(rèn)和分類將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠

19、可靠地計(jì)量。 593.所有者權(quán)益1234所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益的特征所有者權(quán)益的確認(rèn)條件所有者權(quán)益的分類601.所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。2.所有者權(quán)益的特征 1）不需要償還 2）不需要支付使用費(fèi) 3）能參與利潤分配和相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策613.所有者權(quán)益的確認(rèn)條件 所有者權(quán)益的確認(rèn)依賴于資產(chǎn)、負(fù)債兩個(gè)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。4.所有者權(quán)益的分類 1）實(shí)收資本 2）資本公積 3）盈余公積 4）未分配利潤62課 堂 練 習(xí)下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)引起公司股東

20、權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（）A、用資本公積轉(zhuǎn)增資本B、接受投資者投資C、用盈余公積彌補(bǔ)虧損D、用利潤彌補(bǔ)虧損63課 堂 練 習(xí)下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的是（）A、接受投資者投入的專利B、預(yù)收客戶款項(xiàng)C、收回應(yīng)收賬款D、應(yīng)收票據(jù)背書購買存貨64所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 負(fù)債 所有者權(quán)益 需要償還 不需要償還 需要支付使用費(fèi)（利息） 不需要支付使用費(fèi) 有優(yōu)先清償權(quán) 受償權(quán)在債權(quán)人之后不能參與利潤分配和經(jīng)濟(jì)決策 能參與利潤分配和相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系會(huì)計(jì)恒等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)核算和編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)復(fù)式記賬的原理、特點(diǎn)

21、664.收入1234收入的定義收入的特征收入的確認(rèn)條件收入的分類671.收入的定義 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.收入的特征1）是在企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的；2）會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入；3）最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。683.收入的確認(rèn)條件4.收入的分類1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2）經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；3）經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計(jì)量。1）主營業(yè)務(wù)收入：基本業(yè)務(wù)收入，企業(yè)在其經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中所收獲的收入，如：銷售商品收入、服務(wù)業(yè)的勞務(wù)收入；2）其他業(yè)務(wù)收入：附營業(yè)收入，企業(yè)在非

22、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中所獲得的收入，如：工業(yè)企業(yè)銷售原材料、出租包裝物等業(yè)務(wù)取得的收入；如：企業(yè)接收捐贈(zèng)屬于利得，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”賬戶69注意：與利得的區(qū)別定義：利得指企業(yè)在非日常活動(dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益 增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。705.費(fèi)用1234費(fèi)用的定義費(fèi)用的特征費(fèi)用的確認(rèn)條件費(fèi)用的分類711.費(fèi)用的定義 費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。2.費(fèi)用的特征1）是在日常活動(dòng)中所發(fā)生的；2）是與本期收入相匹配的；3）會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出；4）最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。723.費(fèi)用的確認(rèn)條件1）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利

23、益很可能流出企業(yè)；2）會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加；3）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠的計(jì)量。734.費(fèi)用的分類1）經(jīng)營支出（營業(yè)成本和稅金及附加）2）期間費(fèi)用3）資產(chǎn)減值損失期間費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)成本（已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本）直接費(fèi)用間接費(fèi)用746.利潤1234利潤的定義利潤的特征利潤的確認(rèn)條件利潤的分類75利潤：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括兩部分：1.日常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的利潤：收入減去費(fèi)用后的凈額。2.非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得和損失。利潤的定義76主要依賴于收入、費(fèi)用、利得和損失的確認(rèn)。利潤的計(jì)算日常經(jīng)營利潤總額利潤=收入-費(fèi)用利潤=收入-費(fèi)用+利得-損失利潤的確認(rèn)條件77按利潤的計(jì)算歸

24、屬層次劃分： 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤利潤的分類收入和利得，費(fèi)用和損失的關(guān)系79（1）會(huì)計(jì)基本等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益也稱第一會(huì)計(jì)等式，或存量會(huì)計(jì)等式。債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益權(quán) 益會(huì)計(jì)基本等式的表達(dá)會(huì)計(jì)等式反應(yīng)資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)80基本會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金的存在形態(tài)與資金的來源渠道。在以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等。 資金的存在形態(tài)=資金的來源渠道 資產(chǎn) （800）= 負(fù)債（0）+所有者權(quán)益（800）例：恒大投資辦培訓(xùn)部時(shí)的會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金 800元原始投資 800元合計(jì) 800元合計(jì) 800元對(duì)基本會(huì)計(jì)等式的理解 81 反映資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)變動(dòng)的結(jié)果會(huì)增加

25、資產(chǎn)、權(quán)益動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的表達(dá) 收入-費(fèi)用=利潤配比（2）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 （3）綜合會(huì)計(jì)等式（擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式） 82資產(chǎn)+收入-費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者 權(quán)益+收入-費(fèi)用（資產(chǎn)為期末資產(chǎn)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（資產(chǎn)為期末資產(chǎn)）拓展會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊金額同時(shí)增加，增加金額相等，變動(dòng)后等式仍保持平衡。（資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加）【例1】1月2日，A企業(yè)收到所有者追加的投資80萬元，款項(xiàng)存入銀行。 資 產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益+80萬+80萬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊金額同時(shí)減少

26、，減少金額相等，變動(dòng)后等式仍保持平衡。（資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)等額減少）【例2】1月10日，A企業(yè)用銀行存款歸還所欠B企業(yè)貨款4萬元。 資 產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益-4萬-4萬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式左邊即資產(chǎn)內(nèi)部的項(xiàng)目此增彼減，增減的金額相同，變動(dòng)后資產(chǎn)的總額不變，等式仍保持平衡。（資產(chǎn)內(nèi)部有增有減）【例3】1月15日，A企業(yè)用銀行存款6萬元購買一臺(tái)設(shè)備。 資 產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益+6萬-6萬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式右邊負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，或所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，或負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減?！纠?】1月28日，A企業(yè)將已到期但無力

27、支付的應(yīng)付票據(jù)6萬元轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。 資 產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益+6萬-6萬企業(yè)賒購汽車一輛，金額5 000元。企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本5 000元，以銀行存款支付。企業(yè)以資本公積30 000元轉(zhuǎn)增資本。某企業(yè)將長江公司所欠貨款10 000元，轉(zhuǎn)作對(duì)長江公司的投入資本。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（2）一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)負(fù)債等額增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； （3）一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；同加增加（4）一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； （5）一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；同減減少（1）一項(xiàng)資產(chǎn)增加、另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 左增減不變（6）一項(xiàng)負(fù)債

28、增加、另一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； （9）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加、另一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（7）一項(xiàng)負(fù)債增加、一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； （8）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加、一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 右增減不變（2）會(huì)計(jì)要素計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn)是密不可分的。所謂會(huì)計(jì)計(jì)量是指將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬，并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表且確定其金額的過程。（一）計(jì)量單位計(jì)量必須以貨幣為計(jì)量單位。作為計(jì)量單位的貨幣通常是指某國、某地區(qū)的法定貨幣。在不存在惡性通貨膨脹的情況下，一般都以名義貨幣作為會(huì)計(jì)的計(jì)量單位。按名義貨幣計(jì)量的特點(diǎn)是，無論各個(gè)時(shí)期貨幣的實(shí)際購買力如何發(fā)生變動(dòng)，會(huì)計(jì)計(jì)量都采用固定的

29、貨幣單位，即不調(diào)整不同時(shí)期貨幣的購買力。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣計(jì)量屬性計(jì)量屬性概念關(guān)注事項(xiàng)歷史成本資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的代價(jià)的公允價(jià)值計(jì)算。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)算。取得一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)一般按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量重置成本資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似的資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)算。負(fù)債按照償付該項(xiàng)負(fù)債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)算。盤盈的實(shí)務(wù)資產(chǎn)按重置成本計(jì)量可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金

30、或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)算。存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量計(jì)量屬性計(jì)量屬性概念關(guān)注事項(xiàng)現(xiàn)值資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)算。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)算。如有融資性質(zhì)的分期付款購入資產(chǎn)、分期收款銷售資產(chǎn)用現(xiàn)值計(jì)量公允價(jià)值市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等期末公允價(jià)值計(jì)量本章結(jié)束謝謝！ 第二章

31、貨幣資金 Click to edit Master text stylesSecond levelThird levelFourth levelFifth level目 錄 貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。它是資產(chǎn)的重要組成部分，具有很強(qiáng)的流動(dòng)性。貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金不能立即支付的不能視為貨幣資金，例如：凍結(jié)存款庫存現(xiàn)金是指企業(yè)存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門，有出納人員負(fù)責(zé)管理，作為日常零星開支用的現(xiàn)款。2007年之前：現(xiàn)金 2007年之后：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：（1）貨幣性（2）通用性（3）流動(dòng)性現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最

32、強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)。 一、庫存現(xiàn)金Click to edit Master text stylesSecond levelThird levelFourth levelFifth level廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票銀行匯票保付支票個(gè)人支票郵政匯票旅行支票國際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念不包括收到的遠(yuǎn)期票據(jù)、借據(jù)等!1、現(xiàn)金適用范圍的管理（1）現(xiàn)金的支付范圍職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；頒給個(gè)人的科技、文藝、體育等獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；2.1.1現(xiàn)金的管理企業(yè)必須站在允許的范圍內(nèi)使用

33、現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（1000元以下）央行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出；（2）現(xiàn)金的收入范圍單位和個(gè)人交回剩余差旅費(fèi)和備用金等；收取不能轉(zhuǎn)賬單位和個(gè)人的銷售收入；不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的其他收入等；3天至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支。每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行如需增加或減少庫存限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。（3）庫存現(xiàn)金的限額管理當(dāng)日送存；不得坐支現(xiàn)金；不得白條頂庫；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶

34、代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不得公款私存；不得設(shè)置小金庫。（4）庫存現(xiàn)金日常管理規(guī)定現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容：（1）實(shí)行職能分開原則。（2）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。（3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。（4）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。（5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長期從事出納工作。（6）出納人員不得進(jìn)行賬務(wù)處理。（5）現(xiàn)金的內(nèi)部控制1、現(xiàn)金的序時(shí)核算現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，2.1.2庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理收入欄

35、和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：余、限相比，超過部分，及時(shí)送存；不足部分，銀行提取核對(duì)余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實(shí)相符結(jié)出“合計(jì)”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計(jì)-本日付出合計(jì)2、庫存現(xiàn)金的總分類賬發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記款項(xiàng)已經(jīng)收付憑證審核簽證據(jù)以登記賬

36、簿設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。賬戶設(shè)置庫存現(xiàn)金現(xiàn)金的收入現(xiàn)金的支出期末庫存的現(xiàn)金借貸庫存現(xiàn)金的核算收入支出收款憑證付款憑證如何判斷收、付、轉(zhuǎn)三種憑證？從銀行提取現(xiàn)金：職工出差交回的剩余借款：收到結(jié)算起點(diǎn)以下的零星收入：收取對(duì)個(gè)人的罰款：借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款/其他應(yīng)收款/主營業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入（1）現(xiàn)金收入核算借：其他應(yīng)收款/應(yīng)付職工薪酬/管理費(fèi)用等 貸：庫存現(xiàn)金（2）現(xiàn)金的支出核算在現(xiàn)金規(guī)定允許范圍內(nèi)差旅費(fèi)1、出差時(shí)借入差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款-備用金1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000 2、出差歸來，報(bào)銷借：管理費(fèi)用（報(bào)銷的金額）800 庫存現(xiàn)金（歸還的現(xiàn)金）200 貸：其他應(yīng)收款 1000 備用

37、金有兩種管理辦法：第一種隨借隨用，用后報(bào)銷，適用于不經(jīng)常適用備用金的企業(yè)和個(gè)人。一種是定額備用金制度，適用于經(jīng)常適用備用金的單位和個(gè)人。定額備用金報(bào)銷時(shí)要補(bǔ)足用掉數(shù)額，使備用金仍保持原有的定額數(shù)。目的：保證賬實(shí)相符、和財(cái)產(chǎn)安全完整。清查方法：清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)。清查結(jié)果：賬實(shí)相符或者不符（溢余或短缺）。會(huì)計(jì)處理方法： 設(shè)置科目：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。3、庫存現(xiàn)金的清查每日終了應(yīng)查對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場(chǎng)時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)，并根據(jù)清查結(jié)果填制

38、“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，注明實(shí)存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問題，應(yīng)查明原因，報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門處理。昨日：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，批準(zhǔn)前，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200貸：庫存現(xiàn)金 200按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由出納承擔(dān)100元，剩下的由單位承擔(dān)。借：其他應(yīng)收款出納 100管理費(fèi)用 100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤盈200元，批準(zhǔn)前，借：庫存現(xiàn)金 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，發(fā)現(xiàn)其中100元應(yīng)支付給張三借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200貸：其他應(yīng)付款張三100營業(yè)外收入100今日：現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺1企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)

39、后應(yīng)計(jì)入( )。 A. 管理費(fèi)用 B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 C. 沖減營業(yè)外收入 D. 營業(yè)外支出2現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。( ) 課堂練習(xí)3、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無法唱原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)侯會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）A、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B、計(jì)入其他應(yīng)付款C、沖減管理費(fèi)用D、計(jì)入營業(yè)外收入課堂練習(xí)4、下列業(yè)務(wù)中不包括在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)是（）A、支付職工福利費(fèi)B、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出C、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品D、支付銀行借款利息課堂練習(xí)待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益登記現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余處理登記現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處理的溢余庫存

40、現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入盤盈利得由責(zé)任人賠償由保險(xiǎn)公司賠償作為盤虧損失處理支付給有關(guān)人員或單位作為盤盈利得處理華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司207年5月10日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺60元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢60 貸：庫存現(xiàn)金 60上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因。借：管理費(fèi)用60 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢60例1：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司207年6月15日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)溢余80元。借：庫存現(xiàn)金80 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)

41、損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80 貸：營業(yè)外收入盤盈利得 80例2：1、出納員開出一張現(xiàn)金支票，金額3000元，以補(bǔ)充庫存現(xiàn)金2、購買辦公用品，支付現(xiàn)金200元3、采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付4、為職工發(fā)放困難補(bǔ)助600元5、收到零星銷售商品貨款585元，其中價(jià)款500元，應(yīng)交增值稅85元誠信公司2017年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù) 第2章 貨幣資金銀行存款 銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。包括人民幣存款和外幣存款。 按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等。企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。依其不同的

42、用途可以分為基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶和專用存款戶。根據(jù)審核無誤的憑證逐日逐筆的登記收入、支出程序（一）銀行存款賬戶的開設(shè)與管理臨時(shí)存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶基本存款賬戶企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取通過該賬戶。權(quán)限：可存可取特點(diǎn)：四一規(guī)則。一個(gè)企業(yè)只能在一個(gè)銀行的一個(gè)分理處開設(shè)一個(gè)基本存款戶。對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用開立的賬戶。權(quán)限：可存可取企業(yè)辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。權(quán)限：只存不取企業(yè)因設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資等開設(shè)的臨時(shí)賬戶。權(quán)限：可存可取有效期最長不超過2年。銀行結(jié)算賬戶 企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金

43、，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。2.銀行支付結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬結(jié)算國際轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式匯兌托收承付委托收款商業(yè)匯票銀行匯票銀行本票支票信用卡信用證托收匯付商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票（1）支票支票只能用于轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金支票印有現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票印有轉(zhuǎn)賬只能用于取現(xiàn)提示付款期為10天單位和個(gè)人均可使用不可開具空頭支票普通 支票無現(xiàn)金無轉(zhuǎn)賬既可取現(xiàn)又可轉(zhuǎn)賬銀行匯票結(jié)算方式是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人。使用范圍：單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。出票人：出票銀行承兌人：出票銀行付款金額：實(shí)際結(jié)算金額提示付款期：1個(gè)

44、月（持票+解訖通知單）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票也可以支取現(xiàn)金。（2）銀行匯票銀行本票 結(jié)算方式是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人。使用范圍：單位或個(gè)人同一票據(jù)交換區(qū)域，均可使用銀行本票。出票人：出票銀行承兌人：出票銀行付款金額：票面金額（分為定額和不定額）提示付款期：2個(gè)月銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票也可以支取現(xiàn)金。（3）銀行本票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人。分類： 出票人：出票單位承兌人：銀行(銀行承兌匯票） 付款單位（商業(yè)承兌匯票）付款期限：票面注明的期限（最長不

45、超過6個(gè)月）提示付款期：匯票到期起10日（4）商業(yè)匯票按承兌人不同銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票按是否計(jì)息帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票被背書人出票人（承兌人、付款人）收款人 （持票人）出票出票人開戶銀行（代理付款人）付款收款、持票人開戶銀行委托收款收妥入賬發(fā)出委托收款背書轉(zhuǎn)讓劃回票款商業(yè)承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖BA按票面金額收取0.05%手續(xù)費(fèi)被背書人出票人 （購貨單位）收款人 （持票人）交付匯票出票人開戶銀行（承兌人）申請(qǐng)承兌收款、持票人開戶銀行（代理付款人）提示票據(jù)代理付款入賬銀行間清算資金背書轉(zhuǎn)讓承兌交存票款銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)圖AB從程序圖中是否可以分析出兩種承兌方式的區(qū)別所在？托收承付是根據(jù)購銷合同由

46、收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。6、委托收款委托收款是收款人委托銀行向同城或者異地付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 7、匯兌 匯款人簽發(fā)匯兌憑證，委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯。5、托收承付信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。按使用對(duì)象分類：單位卡和個(gè)人卡按信譽(yù)等級(jí)分類：金卡和普通卡利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的金額不能高于10萬元。信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。信用卡透支期限最長為60天。8、信用卡開證銀行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出

47、的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。 只限于轉(zhuǎn)賬，申請(qǐng)時(shí)需繳納保證金。（9）信用證分定額本票和不定額本票，定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元?？杀硶?，單位不予簽發(fā)現(xiàn)金本票。2個(gè)月同城單位或個(gè)人銀行本票分為為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用。商業(yè)匯票付款期限最長不超過6個(gè)月。提示后10日同城或異地單位商業(yè)匯票按實(shí)際金額付款，可背書，可轉(zhuǎn)賬也可支現(xiàn)。1個(gè)月同城或異地單位或個(gè)人銀行匯票相關(guān)規(guī)定付款期限使用范圍使用者結(jié)算方式郵寄或電報(bào)3日內(nèi)通知同城或異地單位或個(gè)人委托收款信匯和電匯異地單位或個(gè)人匯兌單位卡不得用于10萬元以

48、上結(jié)算和支取現(xiàn)金 同城或異地單位或個(gè)人信用卡劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，空頭支票處罰（銀行5%不低于1000，持票人2%）。出票后10天同城單位或個(gè)人支票相關(guān)規(guī)定付款期限使用范圍使用者結(jié)算方式國際結(jié)算，商業(yè)銀行或分支辦理 異地 信用證 承付起點(diǎn)單位金額10000元、新華書店1000元，必須是商品交易和因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)，不含代銷、寄銷、賒銷商品。3日或10日異地國有企業(yè)、供銷社、審查同意的集體企業(yè)托收承付相關(guān)規(guī)定付款期限使用范圍使用者結(jié)算方式1、銀行存款的序時(shí)核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記

49、增減及結(jié)存情況。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄式格式。（三）銀行存款的核算 2、銀行存款的總分類核算 設(shè)置賬戶“銀行存款”銀行存款存入銀行的款項(xiàng)從銀行取出的款項(xiàng)借貸期末結(jié)存款項(xiàng)銀行存款資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目內(nèi)核算。企業(yè)收入銀行存款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款等（按照具體業(yè)務(wù)確定）原始憑證：銀行存款送款單回單、銀行收款通知等 企業(yè)支付銀行存款 借：預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款等（按照具體業(yè)務(wù)確定） 貸：銀行存款原始憑證：支票存根、銀行付款通知等企業(yè)出售產(chǎn)品，銷售收入為20 00

50、0元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到并存入銀行。根據(jù)銀行進(jìn)賬單可編制分錄： 借：銀行存款 22 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)2 600案例分析:企業(yè)購進(jìn)原材料已驗(yàn)收，取得增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為10 000元，增值稅額為1 300元，全部款項(xiàng)已由銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)銀行進(jìn)賬單可編制分錄： 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)1 300 貸：銀行存款 11 300從銀行提取現(xiàn)金5 000元；簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票200 000元，支付員工工資；企業(yè)出售產(chǎn)品，銷售收入為50 000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到并存入銀行。企業(yè)購進(jìn)原材料

51、，取得增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為20 000元，增值稅額為2 600元，全部款項(xiàng)已由銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，材料未驗(yàn)收。大家一起練練手1.借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款 5 0002.借：應(yīng)付職工薪酬 200 000 貸：銀行存款 200 0003.借：銀行存款 56 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 5004.借：原材料 20 000 應(yīng)交稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600 貸：銀行存款 22 600 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)

52、節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。(四)銀行存款的清查記賬錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)類型：企業(yè)已收，銀行未收 1 2 企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收 3 銀行已付，企業(yè)未付 4日記賬小于對(duì)賬單日記賬大于對(duì)賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表未記補(bǔ)記見項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額企業(yè)登記銀行登記如果雙方均無記賬差錯(cuò)，調(diào)節(jié)后的余額應(yīng)該相等，即為企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款金額。因此，當(dāng)雙方調(diào)節(jié)后余額不相等，證明記賬存在差錯(cuò)，需要雙方再次核對(duì)。注意：調(diào)節(jié)表不是原始憑證，不能根據(jù)此表登記賬簿，未達(dá)賬項(xiàng)必須在獲得

53、真實(shí)原始憑證后方可入賬。調(diào)節(jié)表結(jié)果分析： 某企業(yè)2016年12月末，銀行存款日記賬余額為41100元，銀行對(duì)賬單余額為 46500元，雙方經(jīng)逐筆核對(duì)后發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目： 一起動(dòng)手試試吧！1、12月3日，公司委托銀行收取的金額為3000元的款項(xiàng)，銀行已收妥入賬，但公司尚未收到收款通知2、12月10日，公司存入銀行的3300元的款項(xiàng)，出納員誤記為3000元3/12月18日銀行將本公司存入的一筆款項(xiàng)串戶記賬，金額為1600元。4/12月20日，公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，金額為7200元。5/12月23日存入銀行支票一張，金額為1500元，銀行已承辦，企業(yè)已憑回單記錄，對(duì)賬單并沒

54、有記錄。6/12月28日，銀行收取借款利息2000元，企業(yè)尚未收到 支 息通知銀行存款余額調(diào)節(jié)表2011年12月31日單位名稱：單位：元 項(xiàng)目余額 項(xiàng)目余額銀存款日記賬余額41100銀行對(duì)賬單余額46500加：銀行已收，企業(yè)未收款3000300加：企業(yè)已收，銀行未收16001500減:銀行已付，企業(yè)未付2 000減：企業(yè)已付，銀行未付7200調(diào)節(jié)后的余額42400調(diào)節(jié)后的余額42400甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支

55、票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 借：銀行存款480貸：營業(yè)外收入4

56、80 借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款360 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金。其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款下列各項(xiàng)不會(huì)引起其他貨幣資金變得的是（）A、企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票B、企業(yè)用銀行本票購買辦公用品C、企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶D、企業(yè)為購買基金將資金轉(zhuǎn)入證券公司指定銀行開立的投資賬戶A。BCD分別屬于銀行本票存款、外埠存款、存出投資款（1）外埠存款的核算銀行存款其他貨幣資金存入數(shù)匯往采購地銀行開立采購專戶支付數(shù)支付材料款剩余款退回期末余額：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減對(duì)應(yīng)賬戶：見圖示；

57、明細(xì)賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。為增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間會(huì)計(jì)處理1、辦理或開立時(shí)借：其他貨幣資金 貸：銀行存款2、收到發(fā)票賬單借：在途物資、物資采購（相關(guān)費(fèi)用)） 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)） 貸：其他貨幣資金3、收到多余退款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金其他貨幣資金的核算： 將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶： 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡：借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款向銀行開立信用證，交納保證金：借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款向證券公司劃出資金時(shí)：借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款購

58、買股票、債券等時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金存出投資款購買材料時(shí)： 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶：借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票1.企業(yè)申請(qǐng)開具銀行匯票，將銀行存款100 000元轉(zhuǎn)為匯票存款。2.企業(yè)用銀行匯票辦理材料采購業(yè)務(wù)，購買發(fā)票注明買價(jià)60 000元，增值稅稅率13%，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。3.收到多余款收款通知，已由銀行存款收妥。大家一起練練吧！本章結(jié)束中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營活動(dòng)中因銷

59、售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)。由于應(yīng)收賬款是因賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生，因而在銷售成立時(shí)既確認(rèn)了銷售收入，又確認(rèn)了應(yīng)收賬款。 第四節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)二、應(yīng)收賬款的核算（一）應(yīng)收賬款核算的賬戶設(shè)置 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)代墊包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)商業(yè)承兌匯票到期而企業(yè)無力支付的款項(xiàng)企業(yè)收到的貨款和代墊運(yùn)費(fèi)企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商 業(yè)匯票結(jié)算時(shí)，收到的 商業(yè)匯票余額：尚未收回的應(yīng)收款余額：預(yù)收的賬款應(yīng)收賬款已被確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收賬款借：銀行存款 10000 貸：預(yù)收賬款 10000借：應(yīng)收賬款11 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值

60、稅（銷項(xiàng)稅額） 1 300收到A公司的預(yù)付賬款10000元銷售貨品給A公司，10000元，款未收收到A公司貨款12000元借：銀行存款 12 000 貸：應(yīng)收賬款 12 000如果一個(gè)不設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶可以用“應(yīng)收賬款”貸方代替借：預(yù)收賬款10 000 銀行存款1300 貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 300借：銀行存款 10000 貸：預(yù)收賬款 10000（二）應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1.對(duì)于工業(yè)企業(yè)由于銷售商品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收賬款，發(fā)生時(shí)按實(shí)際發(fā)生額入賬： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.收回應(yīng)收賬款，應(yīng)按收到