一般納稅人賬務處理操作規(guī)范培訓講學

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。一般納稅人賬務處理操作規(guī)范-一般納稅人賬務處理操作規(guī)范一、整理原始憑證賬務處理是根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，登記賬本。做賬前一定要以分類的方法，對原始憑證進行分類整理（以票據(jù)在會計科目中的歸類方向為分類依據(jù)）。原始憑證主要分為：外來單據(jù)（如：銀行單據(jù)、發(fā)票類）和自制單據(jù)（如：材料的收領料單、商品進出倉單、工資表、折舊表、收款收據(jù)、支付證明單、借款單據(jù)等等）。1、對原始憑證進行分類銀行單據(jù)：需遵循先進后出原則，需按照以下順序進行排列收款進賬單付款轉(zhuǎn)款單（含付款支票頭）稅費、社保單提現(xiàn)（支票頭）手續(xù)費、利息單

2、、賬戶管理費租金水電費、電信費、住房公積金單等發(fā)票：收入類發(fā)票：銷項發(fā)票、服務發(fā)票（地稅應稅收入）成本類發(fā)票：進項發(fā)票、服務發(fā)票（地稅成本票據(jù)）費用類發(fā)票：交通差旅費、辦公費用等票據(jù)2、票據(jù)的規(guī)范先要根據(jù)票據(jù)的大小，我們針對小張票據(jù)采取憑證粘貼方法：（1）凡比記賬憑證面積小一半或以上的原始憑證，如支票頭、過橋路費，的士費等等，必須撕一張空白憑證，將這些單據(jù)正確粘貼在上面，注意：粘貼時不能將票據(jù)超出憑證紙張的大小，禁止使用廢棄憑證紙和支付證明單粘貼。（2）原始憑證如有訂書針的必須卸下，裝訂憑證時不允許留有訂書針。（3）涉及現(xiàn)金付款的憑證，如無發(fā)票，需附支付證明單；付工資不需支付證明單，只需有工資

3、表即可。（4）涉及現(xiàn)金收款的憑證，需附收據(jù)；借款需附借款單，且有老板簽字批準。二、賬務處理會計分錄基本模型1、工業(yè)企業(yè)發(fā)票類會計分錄：本月銷售收入借：應收賬款XX貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅銷項稅備注：同一個單位的幾張發(fā)票，應該合計核算；每張記賬憑證上不要超過三個單位購入材料借：原材料應交稅費應交增值稅進項稅額貸：應付賬款XX備注：同一個單位的幾張發(fā)票，應該合計核算；每張記賬憑證上不要超過三個單位各項費用的計提、成本結(jié)轉(zhuǎn)等會計分錄轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應交稅費增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應交稅費未交增值稅備注：如當月進項稅額銷項稅額，有留抵稅額時，不需做轉(zhuǎn)出計提營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加貸

4、：應交稅費城建稅應交稅費教育費附加應交稅費地方教育費附加備注：每季、每半年注意所得稅和防洪費的計提攤銷開辦費借：管理費用開辦費貸：長期待攤費用計提折舊借：制造費用折舊管理費用折舊貸：累計折舊計提租金水電費借：制造費用租金制造費用水電費管理費用租金管理費用水電費貸：其他應付款租金其他應付款水電費備注：如有發(fā)票入賬，無需計提；如果無發(fā)票，每月計提，每半年支付！計提工資：借：管理費用工資生產(chǎn)成本直接人工貸：應付職工薪酬工資計提個稅：借：其他應收款代墊個稅貸：應交稅費個人所得稅工資薪金所得支付工資借：應付職工薪酬工資貸：庫存現(xiàn)金其他應收款代墊個稅其他應收款社保費備注：代墊個稅和社保費個人部分也可以年底

5、12月一次收回。結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本制造費用貸：制造費用租金水電折舊領用材料：借：生產(chǎn)成本直接材料貸：原材料產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費用結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品銀行存款會計分錄：收到貨款借：銀行存款貸：應收賬款XX備注：每張憑證最多可記四個不同單位支付貨款借：應付賬款XX貸：銀行存款備注：每張憑證最多可記四個不同單位支付稅費借：應交稅費XX貸：銀行存款支付社保費借：管理費用社保費其他應收款社保費貸：銀行存款提取備用金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款支付銀行手續(xù)費、收到銀行利息借：財務費用-手續(xù)費借：財務費用-利息（紅字）貸：銀行存款貸：銀行存款（

6、紅字）付電話費、租金管理費、公積金等等（一定要確有發(fā)票入賬，否則借方科目計入“應付賬款”科目）借：管理費用XX制造費用XX銷售費用XX貸：銀行存款其他會計分錄：支付促銷費用、辦公費用、交通差旅費等借：銷售費用XX管理費用XX貸：庫存現(xiàn)金期間損益結(jié)轉(zhuǎn)2、商業(yè)企業(yè)發(fā)票類會計分錄：本月銷售收入借：應收賬款XX貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅銷項稅備注：同一個單位的幾張發(fā)票，應該合計核算；每張記賬憑證上不要超過三個單位購入商品借：庫存商品應交稅費應交增值稅進項稅額貸：應付賬款XX備注：同一個單位的幾張發(fā)票，應該合計核算；每張記賬憑證上不要超過三個單位各項費用的計提、成本結(jié)轉(zhuǎn)等會計分錄轉(zhuǎn)出未交增值稅借

7、：應交稅費增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應交稅費未交增值稅備注：如當月進項稅額銷項稅額，有留抵稅額時，不需做轉(zhuǎn)出計提營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費城建稅應交稅費教育費附加應交稅費地方教育費附加備注：每季、每半年注意所得稅和防洪費的計提攤銷開辦費借：管理費用開辦費貸：長期待攤費用計提折舊借：管理費用折舊貸：累計折舊計提租金水電費借：管理費用租金管理費用水電費貸：其他應付款租金其他應付款水電費備注：如有發(fā)票入賬，無需計提；如果無發(fā)票，每月計提，每半年支付！計提工資：借：管理費用工資貸：應付職工薪酬工資計提個稅：借：其他應收款代墊個稅貸：應交稅費個人所得稅工資薪金所得支付工資借：應付職工薪酬

8、工資貸：庫存現(xiàn)金其他應收款代墊個稅其他應收款社保費備注：代墊個稅和社保費個人部分也可以年底12月一次收回。沖銷估價購入借：庫存商品（紅字）貸：應付賬款暫估價（紅字）估價購入借：庫存商品貸：應付賬款暫估價沖銷估價成本、調(diào)整成本借：主營業(yè)務成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品銀行存款會計分錄：（與工業(yè)相同處理）其他會計分錄：（與工業(yè)相同處理）三、進銷存操作除個別單位業(yè)務量少，商品進銷不多以外，基本要求一般納稅人企業(yè)使用電子版（EXCEL）進銷存，電子版進銷存需按照以下操作步驟進行。需要重點注意的是：（1）進倉單、出倉單的制單人、會

9、計，必須用工資表上面有的人員名字。（2）商業(yè)進倉單的日期控制在每月5日前，每月出倉單在5日后。（3）工業(yè)收料單日期統(tǒng)一填寫當月5號，領料單日期統(tǒng)一填寫當月10號，入庫單日期統(tǒng)一填寫當月25號，出庫單日期統(tǒng)一填寫當月30號。1、工業(yè)企業(yè)（先進先出法）（1）發(fā)票明細的錄入由于工業(yè)企業(yè)基本每月都留有庫存，所以首先要將上月庫存放入原材料明細、產(chǎn)成品明細表中。然后將發(fā)票的商品明細按照購入、銷售分別錄入到相應的工作表（原材料明細、產(chǎn)成品明細）。（2）確定本月銷售產(chǎn)品的成本、本月庫存原材料和產(chǎn)成品。由于上月產(chǎn)成品庫存一般都未確定是哪種商品，因此根據(jù)本月銷售商品確定上月庫存商品，余下的本月銷售商品的成本根據(jù)賬

10、務處理結(jié)轉(zhuǎn)的成本計算出成本率，由銷售金額乘以成本率得出銷售成本，最后再確定庫存產(chǎn)成品的金額。（3）填制收料單、領料單、入庫單、出庫單每月錄入前，只需將月份通過“替換”功能改成最新月份即可，不需調(diào)整日期，例如在做9月的進出倉單時，選擇任意進出倉單的“8月”全部替換成“9月”即可。填寫單位名稱，根據(jù)原材料明細產(chǎn)成品明細明細復制到相應的收領料單、入出庫單。（4）根據(jù)原材料明細產(chǎn)成品明細明細復制錄入進銷存注意：賬務處理完成后，在錄入完進銷存表后，必須核對總賬系統(tǒng)的庫存商品的發(fā)生額及余額與進銷存是否相同。2、商業(yè)企業(yè)（以加權(quán)平均法為例）（1）發(fā)票明細的錄入發(fā)票反映了企業(yè)商品購入銷售的業(yè)務情況，因此，登記

11、進銷存首先要將發(fā)票的商品明細按照購入、銷售分別錄入到相應的工作表（購入明細、銷售明細）。（2）本月商品的進銷匯總進行本月商品匯總前，需要先將庫存商品匯總上期的本月結(jié)存數(shù)復制到本期的期初庫存數(shù)。通過自動篩選功能，將購入明細的同一商品的總數(shù)量、總金額錄入到庫存商品匯總；然后將銷售明細的同一商品的總數(shù)量錄入到庫存商品匯總，通過加權(quán)平均，計算出銷售商品的單價，總金額。（3）輸入銷售明細成本單價和成本金額根據(jù)庫存商品匯總的銷售商品的單價，復制到銷售明細，得出各項明細的成本金額，再通過自動篩選功能，將同一商品的總成本金額與庫存商品匯總的成本金額核對，存在差額則調(diào)整銷售明細的成本金額。（庫存商品匯總與銷售明

12、細的成本金額一欄的數(shù)據(jù)必須為保留兩位小數(shù)的數(shù)值格式）（4）根據(jù)購入明細、銷售明細錄入進出倉單每月錄入進出倉單前，只需將月份通過“替換”功能改成最新月份即可，不需調(diào)整日期，例如在做9月的進出倉單時，選擇任意進出倉單的“8月”全部替換成“9月”即可。最后根據(jù)發(fā)票，錄入單位名稱，復制購入明細、銷售明細的數(shù)據(jù)即可完成進出倉單的填制。（5）根據(jù)購入明細、銷售明細錄入進銷存注意：商業(yè)企業(yè)在做好庫存商品匯總后即可進行賬務處理，賬務處理完成后，必須核對總賬系統(tǒng)的庫存商品的發(fā)生額及余額與庫存商品匯總是否相同；在錄入完進銷存表后，必須核對總賬系統(tǒng)的庫存商品的發(fā)生額及余額與進銷存是否相同。四、其他特別注意事項1、必

13、須按照以下報表裝訂順序（1）認證結(jié)果通知書（2）增值稅納稅申報表（3）專票匯總表、普票匯總表（4）企業(yè)所得稅納稅申報表（5）地稅綜合申報表（6）個人所得稅匯總申報表（7）資產(chǎn)負債表（8）損益表（9）現(xiàn)金流量表（12月）PS：不需打印個人所得稅明細申報表、調(diào)整了以往損益表在資產(chǎn)負債表前面的習慣。2、裝訂憑證時，必須注意憑證的厚度，如過厚需分成兩本或以上，可以參考每本不超過40張記賬憑證。如果業(yè)務較少，憑證較薄，可每季或每半年裝訂一本。3、憑證打孔統(tǒng)一只打兩個孔。4、憑證封面必須填寫的內(nèi)容包括：單位名稱、所屬期、冊數(shù)、記賬憑證起止號數(shù)、憑證封面與封底間的所屬期及冊數(shù)（該項必須填中文大寫）5、憑證封

14、面翻開后首先必須是發(fā)生額及余額表、然后才是銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和記賬憑證。6、固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一為5%，折舊年限按以下標準確定：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）電子設備，為3年。7、往來款科目，只使用“應收賬款”、“應付賬款”結(jié)算。不使用“預付”、“預收”。8、工業(yè)企業(yè)無收入或收入較少時，租金、水電費、折舊全部計入“管理費用”。9、與企業(yè)做好溝通工作，要求企業(yè)提供進項票的同時，要提供相應的合同、與發(fā)票日期、數(shù)量相同送貨單。10、每月需打印認證結(jié)果通知書，連同進項發(fā)票裝訂成冊。五、年底12月賬務注意事項1、庫存現(xiàn)金：賬面不能留太多，最好2萬元以下2、其他應收款：金額太大（5萬及以上）應轉(zhuǎn)回銀行存款，待明年再轉(zhuǎn)回其他應收款。3、往來款：與企業(yè)做好核對工作并及時清理。4、其他應付款：個人獨資（個體戶）企業(yè)的賬面余額太大的，應轉(zhuǎn)入實收資本科目。5、福利費：本年累計應控制在應付職工薪酬借方累計發(fā)生額的14%以內(nèi)。