高頻考點(diǎn)1402全128講講義

1、第五章的作用、行業(yè)專業(yè)領(lǐng)購(gòu)與【高頻考點(diǎn)】的作用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收付款的法定憑證核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證稅務(wù)稽查的重要依據(jù)行業(yè)專業(yè)稅務(wù)會(huì)業(yè)主管部門(mén)依據(jù)相應(yīng)行業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)需求制定適合行業(yè)特點(diǎn)的發(fā)票，通常情況下，這類(lèi)不套印監(jiān)制章。常見(jiàn)的行業(yè)專業(yè)：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上企業(yè)的客運(yùn)；航空企業(yè)提供航空電子客票行程單等。對(duì)于特殊行業(yè)的常規(guī)業(yè)務(wù)，仍使用常規(guī)?！纠}多選題】下列屬于行業(yè)專業(yè)A.B.鐵路客運(yùn)火車(chē)票的有（ ）。C.普通D.金融企業(yè)匯兌憑證E.航空正確電子客票行程單BDE常見(jiàn)的行業(yè)專業(yè)：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)；航空企業(yè)提供航空電

2、子客票行程單等?！靖哳l考點(diǎn)】1.通常只限于一般領(lǐng)用使用，申請(qǐng)小規(guī)模不得領(lǐng)用，需要開(kāi)具的，可向主管。自 2016 年 8 月起試點(diǎn)小規(guī)模自行開(kāi)具，目前試點(diǎn)范圍正在逐漸擴(kuò)大。：銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其2.一般有下列情形之一的，不得領(lǐng)用開(kāi)具會(huì)計(jì)核算不健全，不能向準(zhǔn)確提供他有關(guān)稅務(wù)資料的。其他有關(guān)有稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。征管定的違法行為，拒不接受處理的。有下列行為之一，經(jīng)責(zé)令限期改正而仍未改正的：虛開(kāi)私自印制 C.向D.借用他人；和個(gè)人買(mǎi)??；以外的；E.未按規(guī)定要求開(kāi)具F.未按規(guī)定保管和設(shè)備；G.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更；H.未按規(guī)定接受【例題多選

3、題】一般A.會(huì)計(jì)核算不健全 B.私自印制檢查。有下列情形之一的，不得領(lǐng)用開(kāi)具（ ）。仍未改正的C.有征管定的違法行為，已經(jīng)接受處理的D.借用他人E.未按規(guī)定要求開(kāi)具仍未改正的已經(jīng)改正的正確ABD選項(xiàng) C、E 可以領(lǐng)用開(kāi)具。3.小規(guī)模自行開(kāi)具試點(diǎn)2016 年 11 月 1 日，住宿業(yè)2017 年 3 月 1 日，鑒證業(yè)2017 年 6 月 1 日，建筑業(yè)2018 年 2 月 1 日，工業(yè)及信息傳輸、服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍的小規(guī)模，可以通過(guò)，月銷(xiāo)售額超過(guò) 3 萬(wàn)元（或季度超過(guò) 9 萬(wàn)元）的，需要開(kāi)具增值管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。稅但銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)。【高頻考點(diǎn)】

4、1.小規(guī)模普通使用；2.一般不能開(kāi)具時(shí)使用；公路通行費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。3.除農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售、通行費(fèi)及電子普通（通行費(fèi)電子）外，常用（1）普通普通不能作為抵扣普通（2）機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售（3）（4）電子普通公路通行費(fèi)電子普通門(mén)票過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)（7）二手車(chē)銷(xiāo)售（9）印有本名稱的普通普通【例題多選題】下列屬于A.B.C.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售 D.二手車(chē)銷(xiāo)售的是（ ）。E.印有本正確名稱的ACDE除選項(xiàng) B 外，其他都是普通?！靖哳l考點(diǎn)】増值稅管理系統(tǒng)自 2015 年 1 月 1 日起在范圍推行系統(tǒng)升級(jí)版，即。管理新系統(tǒng)。自 2016 年 5 月 1 日起，選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具自 2018 年 4 月 1 日起，二手車(chē)銷(xiāo)售

5、通過(guò)管理新系統(tǒng)開(kāi)具。和客運(yùn)。目前尚未納入管理新系統(tǒng)的：門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)、【高頻考點(diǎn)】領(lǐng)用（一）領(lǐng)用的范圍1.依法辦理稅務(wù)登記的：法定領(lǐng)用對(duì)象。2.依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取需要臨時(shí)使用的和個(gè)人：憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的。證明、經(jīng)辦人明，直接向經(jīng)營(yíng)地申請(qǐng)3.臨時(shí)到本省、關(guān)填報(bào)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的或個(gè)人，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的機(jī)表，對(duì)按規(guī)定需要領(lǐng)用經(jīng)營(yíng)地的，應(yīng)在按要求提供保證人或交納保證金的前提下，向經(jīng)營(yíng)地領(lǐng)用。（二）領(lǐng)用前的相關(guān)事宜1.領(lǐng)購(gòu)簿的申領(lǐng)需要領(lǐng)購(gòu)的和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人明、按照稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定式樣制作的章的印模，向主管辦理領(lǐng)購(gòu)手

6、續(xù)。主管根據(jù)領(lǐng)用和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)的種類(lèi)、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在 5 個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。2.領(lǐng)用資格的辦理（1）領(lǐng)用普通資格主管接到申請(qǐng)后應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況，確認(rèn)使用的種類(lèi)、聯(lián)次、版面金額，以及購(gòu)票數(shù)量。確認(rèn)期限為 5 個(gè)工作日，確認(rèn)完畢，通知辦理領(lǐng)用事宜。（2）領(lǐng)用在辦理一般效之日。除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)用。資格登記手續(xù)時(shí)，可自行選擇登記的當(dāng)月 1 日或次月 1 日為一般生另有規(guī)定的外，一般自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用?！纠}多選題】除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)另有規(guī)定的外，一般自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用當(dāng)月 1 日次月 1 日當(dāng)月 15 日次月 15 日主管，生效之日指（）。確定

7、正確 一般AB在辦理一般登記手續(xù)時(shí)，可自行選擇登記的當(dāng)月 1 日或次月 1 日為生效之日。3.（1）由一般主管最高開(kāi)票限額的實(shí)行最高開(kāi)票限額管理申請(qǐng)，區(qū)縣依法。根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由機(jī)關(guān)確定。（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)用10 萬(wàn)元；的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)輔導(dǎo)期稅務(wù)管理的其他一般最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。4.領(lǐng)用數(shù)量的（1）自 2016 年 12 月 1 日起，按照納稅信用等級(jí)對(duì)使用實(shí)行分類(lèi)管理用量；納稅信用 B 級(jí)的納稅信用 A 級(jí)的可一次領(lǐng)取不超過(guò) 3 個(gè)月的可一次領(lǐng)取不超過(guò) 2 個(gè)月的用量。以上兩類(lèi)理。（2）輔導(dǎo)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生

8、變化，需要調(diào)整用量，手續(xù)齊全，按規(guī)定即時(shí)辦的領(lǐng)用實(shí)行按次限量控制，主管可根據(jù)的經(jīng)營(yíng)情況核定每次輔導(dǎo)期的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)出未使用完而再次領(lǐng)用的，主管份數(shù)與未使用完的數(shù)量不得超過(guò) 25 份。領(lǐng)用的發(fā)出份數(shù)的差額。的份數(shù)不得超過(guò)核定的每次領(lǐng)購(gòu)5.設(shè)備的領(lǐng)購(gòu)和（1）據(jù)綜合征管在領(lǐng)購(gòu)金稅盤(pán)或稅控盤(pán)后，應(yīng)到主管進(jìn)行設(shè)備，主管依同步的稅務(wù)登記信息、資格認(rèn)定信息、稅種稅目認(rèn)定信息、票種核定信息、離線開(kāi)票時(shí)限、離線開(kāi)票總金額等信息對(duì)設(shè)備進(jìn)行。（2）名稱、開(kāi)票限額、購(gòu)票限量、開(kāi)票機(jī)數(shù)量等事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更。（3）識(shí)別號(hào)發(fā)生變化的，應(yīng)到主管辦理注銷(xiāo)?！纠}多選題】名稱開(kāi)票限額 C.購(gòu)票限量

9、D.開(kāi)票機(jī)數(shù)量（ ）等事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)到主管辦理變更。E.正確識(shí)別號(hào)ABCD選項(xiàng) E，識(shí)別號(hào)發(fā)生變化的，應(yīng)到主管辦理注銷(xiāo)?！靖哳l考點(diǎn)】的印制、保存、繳銷(xiāo)有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和管理制度健全的，使用量較大或式樣不能滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的，可以向省以上申請(qǐng)印有本名稱的。按現(xiàn)行管理規(guī)定，申請(qǐng)印有本名稱的只限于普通。發(fā)生丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日，并登報(bào)作廢。開(kāi)具的繳銷(xiāo)。和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理和領(lǐng)購(gòu)簿變更、發(fā)生注銷(xiāo)或票種變更的，需在管理新系統(tǒng)中對(duì)未開(kāi)具的進(jìn)行退回或作廢操作，并攜帶、設(shè)備及相關(guān)資料到主管辦理退回或繳銷(xiāo)手續(xù)。開(kāi)具的和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照的規(guī)定存放和保管，不得擅自損毀。已

10、經(jīng)開(kāi)具的存根聯(lián)和登記簿，應(yīng)當(dāng)保存 5 年。保存期滿，報(bào)經(jīng)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀?！纠}多選題】發(fā)生丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日（ ）。A.登報(bào) B.C.郵件D.作廢E.通知客戶相關(guān)作廢正確AB發(fā)生丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日，并登報(bào)作廢?！靖哳l考點(diǎn)】開(kāi)具的范圍。收款向付款方開(kāi)具特殊情況，由付款方向收款方開(kāi)具：收購(gòu)稅務(wù)和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；認(rèn)為其他需要由付款方開(kāi)具的。向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開(kāi)具，由省確定填開(kāi)的和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具先開(kāi)具的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具當(dāng)天【高頻考點(diǎn)】收取款項(xiàng)未發(fā)生銷(xiāo)售行為開(kāi)具的只能開(kāi)具普通，不得開(kāi)具增值使用“未發(fā)生銷(xiāo)

11、售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值。銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款。已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票。已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，未開(kāi)具已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，已開(kāi)具的；，發(fā)生銷(xiāo)售退回或折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要開(kāi)具紅字或重新開(kāi)具的；（3）已補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅，未開(kāi)具的。4.通行費(fèi)電子的不征稅。左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子暫由 ETC 客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具，主要適用如下兩種情形：，這種目前都在ETC 后ETC 預(yù)客戶和用戶卡客戶通過(guò)客戶選擇在充值后索取還貸性公路部分的通行費(fèi)；的預(yù)付款。5.建筑服務(wù)預(yù)收款。自 2017 年 7 月 1 日起，建筑服務(wù)收到預(yù)收款不

12、再作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。6.不征稅自來(lái)水。城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入不征收。7.進(jìn)口免稅貨物貨款。此外，還包括以下情形：代收印花稅、代收車(chē)船使用稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎(jiǎng)獎(jiǎng)金支付等?！纠}多選題】以下屬于收取款項(xiàng)未發(fā)生銷(xiāo)售行為開(kāi)具的預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值正常提供加工勞務(wù)開(kāi)具的已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子 E.融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)開(kāi)具的的有（ ）。正確ACDE正常提供加工勞務(wù)，應(yīng)開(kāi)具或普通?！靖哳l考點(diǎn)】（一）不得開(kāi)具1.商業(yè)企業(yè)一般消費(fèi)品；的開(kāi)具范圍的情形零售的煙、酒、食品、服裝、

13、鞋帽（不包括勞保部分）、化妝品等2.銷(xiāo)售免稅貨物或提供免征的銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)；向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或提供銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)；金融商品轉(zhuǎn)讓；5.經(jīng)紀(jì)服務(wù)：向委托方收取的性基金或行政事業(yè)性；6.2016 年 4 月 30 日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價(jià)款本金以及對(duì)外支付利息方法繳納的：向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金；7.提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)門(mén)票費(fèi)和其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用繳納方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、費(fèi)、的：向旅游服務(wù)方收取并支付的上述費(fèi)用；8.提供9.服務(wù)：向服務(wù)接受方收取并代為支付的費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)；一般的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用血液

14、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的；的；10.銷(xiāo)售舊貨按簡(jiǎn)易辦法依 3%征收率減按 2%征收11.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依 3%征收率減按 2%征收政策的。納稅。人可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率繳納 12.前述收取款項(xiàng)未發(fā)生銷(xiāo)售行為的，都只能開(kāi)具（二）發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油，并可以開(kāi)具普通，不得開(kāi)具售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收。預(yù)售在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通，如購(gòu)油要求開(kāi)具，。待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠，向購(gòu)油開(kāi)具【例題多選題】下列屬于不得開(kāi)具A.金融商品轉(zhuǎn)讓的情形有（ ）。B.經(jīng)紀(jì)服務(wù)，向委托方收取的性基金

15、或行政事業(yè)性C.經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)，選擇簡(jiǎn)易方法收取的租賃費(fèi)D.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率繳納E.預(yù)售正確在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)ABE選項(xiàng) CD，可以開(kāi)具?！靖哳l考點(diǎn)】開(kāi)具（一）在開(kāi)具開(kāi)具的基本要求時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限，做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋章。開(kāi)具任何應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)行為：為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的；3.介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的。（二）的

16、開(kāi)具要求項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；3.聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋章；4.按照納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。不符合上列要求的匯總開(kāi)具，方拒收。：使用（三）運(yùn)用管理新系統(tǒng)開(kāi)具銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)管理新系統(tǒng)開(kāi)具，并加蓋章。1.互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開(kāi)具（1）應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下使用管理新系統(tǒng)開(kāi)具，并自動(dòng)上傳已開(kāi)具的明細(xì)數(shù)據(jù)。（2）因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法開(kāi)票的，在。設(shè)定的離線開(kāi)票時(shí)限和離線開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具開(kāi)具次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開(kāi)具明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無(wú)法開(kāi)具。需連通網(wǎng)絡(luò)上傳后方可開(kāi)票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶設(shè)備到進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開(kāi)票。離線：已開(kāi)具未上傳的。

17、離線開(kāi)票時(shí)限：自第一份離線離線開(kāi)票總金額：可開(kāi)具離線開(kāi)具時(shí)間起開(kāi)始計(jì)算可離線開(kāi)具的最長(zhǎng)時(shí)限。的累計(jì)不含稅總金額，離線開(kāi)票總金額按不同票種分別計(jì)算。離線開(kāi)票時(shí)限和總金額的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)及方法由、直轄市和計(jì)劃單列市局確定。（3）按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定，以離線方式開(kāi)具，不受離線開(kāi)票時(shí)限和離線開(kāi)具總金額限制。（4）稅。應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)將上月開(kāi)具匯總情況通過(guò)管理新系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)2.選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具自 2018 年 1 月 1 日起，通過(guò)）時(shí)，商品和服務(wù)管理新系統(tǒng)開(kāi)具（包括發(fā)票、普通、電子普通分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。（四）

18、填寫(xiě)方的識(shí)別號(hào)或社會(huì)信用代碼開(kāi)具普通時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供自 2017 年 7 月 1 日起，方為企業(yè)的，索取普通識(shí)別號(hào)或社會(huì)信用代碼。企業(yè)包括：公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)?！靖哳l考點(diǎn)】普通（1）開(kāi)具作廢或開(kāi)具紅字的作廢或開(kāi)具紅字普通后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字的，必須收回票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。（2）開(kāi)具后，如發(fā)生開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)貨部分退回及銷(xiāo)售折讓的，必須在收回票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字。需要開(kāi)具紅字普通的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售一一對(duì)應(yīng)

19、。的作廢或開(kāi)具紅字（1）作廢在開(kāi)具當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢 在紙質(zhì)存。須在管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理。（含未打印的）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：收到退回的聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；銷(xiāo)售方未抄稅且未記賬；方未認(rèn)證，或認(rèn)證結(jié)果為“不符”。（2）開(kāi)具紅字識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“代碼、號(hào)碼認(rèn)證1.開(kāi)具后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓，需要開(kāi)具紅字。管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并方取得已用于申報(bào)抵扣

20、的，方可在上傳開(kāi)具紅字字開(kāi)具的紅字方取得信息表（信息表），在填開(kāi)信息表時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)信息，應(yīng)信息表所列稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方后，與信息表一并作為記賬憑證。未用于申報(bào)抵扣、但信息。聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，方填開(kāi)信息表時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字銷(xiāo)售方開(kāi)具退回的，銷(xiāo)售方可在填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字尚未交付方，以及方未用于申報(bào)抵扣并將聯(lián)及抵扣聯(lián)管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳信息表。銷(xiāo)售方填開(kāi)信息表時(shí)應(yīng)信息。主管字信息表銷(xiāo)售方憑通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收上傳的信息表，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅”的信息表，并將信息同步至端系統(tǒng)中。系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表開(kāi)具紅字，在管理新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。也可

21、憑信息表電子信息或紙質(zhì)資料到對(duì)信息表內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)?！安铑~征稅”通過(guò)開(kāi)具管理新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，他應(yīng)稅行為混開(kāi)。開(kāi)具不應(yīng)與其在開(kāi)具差額征稅時(shí)，計(jì)算的稅額系統(tǒng)自動(dòng)填寫(xiě)于“稅額”欄，全部含稅價(jià)款與稅額的差額系統(tǒng)自動(dòng)填寫(xiě)于“金額”欄，“稅率”顯示“*”?！靖哳l考點(diǎn)】通行費(fèi)電子1.通行費(fèi)電子的種類(lèi)（1）左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通（通行費(fèi)征稅）。（2）左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子通行費(fèi)電子普通（通行費(fèi)不征稅）。2.通行

22、費(fèi)電子（1）ETC 后通過(guò)經(jīng)營(yíng)性開(kāi)具規(guī)定客戶和用戶卡客戶公路的部分，可以在取得由公路經(jīng)營(yíng)管理開(kāi)具的通行費(fèi)征稅；通過(guò)費(fèi)不征稅還貸性。公路的部分，可以在取得暫由 ETC 客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的通行（2）ETC 預(yù)在充值后索取客戶：可以自行選擇在充值后索取或?qū)嶋H發(fā)生通行費(fèi)用后索取。的，在取得由 ETC 客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開(kāi)具的通行費(fèi)不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC 客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和公路經(jīng)營(yíng)管理均不再向其開(kāi)具。公路的部客戶在充值后未索取通行費(fèi)不征稅，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，通過(guò)經(jīng)營(yíng)性分，可以在通過(guò)行費(fèi)不征稅取得由公路經(jīng)營(yíng)管理開(kāi)具的通行費(fèi)征稅；還貸性。公路的部分，可以在取得暫由 ETC 客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的通

23、（3）客戶使用 ETC 卡或用戶卡通行個(gè)自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，登錄客戶可以在充值后實(shí)時(shí)登錄公路并交納通行費(fèi)，可以在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后第 10，選擇相應(yīng)通行取得通行費(fèi)電子；，選擇相應(yīng)充值取得通行費(fèi)電子?！靖哳l考點(diǎn)】機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售1.2.“填寫(xiě)。從事機(jī)動(dòng)車(chē)（舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外）零售業(yè)務(wù)須開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售。識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印方識(shí)別號(hào)，如方需要抵扣，該欄必須3.銷(xiāo)售免征的機(jī)動(dòng)車(chē)，通過(guò)新系統(tǒng)開(kāi)具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售“稅率或征收率”欄選填“免稅”，“稅額”欄自動(dòng)打印顯示“*”。4.如發(fā)生退貨的，應(yīng)在價(jià)稅合計(jì)的大寫(xiě)金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫(xiě)金額前加“”號(hào)。5.丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售的，如在辦理車(chē)輛登記和繳納車(chē)輛購(gòu)置稅手

24、續(xù)前丟失的，應(yīng)先按以下程序辦理補(bǔ)開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售續(xù)，再按已丟失存根聯(lián)的信息開(kāi)紅字。（1）丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售件（加蓋銷(xiāo)售的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售存根聯(lián)復(fù)印章）；（2）到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方所在管蓋章確認(rèn)并登記備案；（3）由機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售票?！靖哳l考點(diǎn)】稀土企業(yè)重新開(kāi)具與原機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)開(kāi)具從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn)、商貿(mào)流通的一般通。銷(xiāo)售稀土產(chǎn)品必須開(kāi)具必須通過(guò)管理新系統(tǒng)開(kāi)具和普的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)”欄內(nèi)容通過(guò)系統(tǒng)中的稀土產(chǎn)品目錄庫(kù)選擇，“”欄選擇公斤或噸，“數(shù)量”欄按照折氧化物計(jì)量填寫(xiě)，系統(tǒng)在銷(xiāo)售稀土產(chǎn)品以及其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別開(kāi)具銷(xiāo)售稀土礦產(chǎn)品和稀土冶煉分離產(chǎn)品也應(yīng)當(dāng)分別開(kāi)具左上角

25、自動(dòng)打印“XT”字樣。，不得在同一張上混開(kāi)。不得匯總開(kāi)具?！靖哳l考點(diǎn)】成品油開(kāi)具（2018 年 3 月 1 日起）管理新系統(tǒng)中成品油開(kāi)具模塊開(kāi)具。并遵守以下規(guī)則：分類(lèi)編碼。所有成品油均須通過(guò)正確選擇商品和服務(wù)“”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字的“數(shù)量”欄為必填不為“0”。發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷(xiāo)售數(shù)量的，應(yīng)在開(kāi)具紅字相應(yīng)數(shù)量，銷(xiāo)售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量。成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)某一商品和服務(wù)分類(lèi)編碼的油品可開(kāi)具成品油信息表中填寫(xiě)的總量，應(yīng)不大于所分類(lèi)編碼的油品總?cè)〉玫某善酚土?。、進(jìn)口消費(fèi)稅繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油前

26、，應(yīng)登錄選擇確認(rèn)開(kāi)具模塊確認(rèn)已取得的成品油上述信息。、進(jìn)口消費(fèi)稅繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油【高頻考點(diǎn)】“備注欄”注明經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的1.提供建筑勞務(wù)：備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。2.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：應(yīng)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋號(hào)碼（無(wú)房屋的可不填寫(xiě)），“”欄填寫(xiě)面積，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。3.出租不動(dòng)產(chǎn)：備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。4.貨物服務(wù)：應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在備注欄中，如內(nèi)容較多可另附。鐵路企業(yè)受托代征的印花信息，可填寫(xiě)在備注欄中。5.單用途卡或多用途卡結(jié)算銷(xiāo)售款單用途卡銷(xiāo)售方在收到售卡方結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，多用途約

27、商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)開(kāi)具普通，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。6.保險(xiǎn)公司代收車(chē)船稅應(yīng)在備注欄中注收車(chē)船稅信息。該7.個(gè)人保險(xiǎn)的可作為人匯總機(jī)關(guān)在繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)人匯總”字樣。此外，還有兩類(lèi)在開(kāi)具時(shí)，開(kāi)票系統(tǒng)會(huì)在備注欄自行打印相應(yīng)的備注內(nèi)容。一是差額征稅開(kāi)具的混開(kāi)。備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為二是異地不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)或建筑服務(wù)。機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模自動(dòng)打印“yd”字樣。（不包括其他個(gè)人），時(shí)，在備注欄中【高頻考點(diǎn)】需要臨時(shí)使用證明、經(jīng)辦人的和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供

28、或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的明，直接向經(jīng)營(yíng)地申請(qǐng)。依照法律、行政規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的，應(yīng)當(dāng)先征收，再開(kāi)具。根據(jù)管理的需要，可以按照的范圍稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模，發(fā)生應(yīng)稅行為，可以向主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)機(jī)關(guān)申請(qǐng)；出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在管（包括自行開(kāi)具試點(diǎn)小規(guī)模）銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)；（4）其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)；（5）接受委托代征的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)人向主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總。普通依法收繳的范圍或停止發(fā)售（1）被票的；的，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)

29、具普通發(fā)（2）正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取的；和個(gè)人，主管之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具普通（3）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具普通的；（4）依法不需要辦理稅務(wù)登記的和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具普通的。已經(jīng)繳納小規(guī)模，在月銷(xiāo)售額不超過(guò) 3 萬(wàn)（按季納稅 9 萬(wàn)）的，當(dāng)期因全部聯(lián)次追回或按規(guī)定開(kāi)具紅字的后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還?！靖哳l考點(diǎn)】使用的審核取得的基本要求（一）取得時(shí)，不得要求變更品名和金額。（二）不符合規(guī)定的，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，拒收。（三）任何和個(gè)

30、人不得有下列行為：1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓、監(jiān)制章和防偽品；2.知道或應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、變?cè)?、取得或廢止的而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、3.擴(kuò)大；使用范圍；4.以其他憑證代替的真?zhèn)舞b別使用。依據(jù)通過(guò)申請(qǐng)取得的防偽措施鑒別：最基本的鑒別方法。查驗(yàn)查驗(yàn)進(jìn)行鑒別。鑒別有的合法有效審核的，可以提請(qǐng)監(jiān)制協(xié)助鑒別。是否合法有效是進(jìn)行審核的最內(nèi)容。（一）審核記載的業(yè)務(wù)真實(shí)性的票面記載內(nèi)容與真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。審核取得（二）審核開(kāi)具的規(guī)范性1.2.3.4.5.的方信息是否相符。的內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全。 章是否按規(guī)定加蓋。的填寫(xiě)是否符合規(guī)范。的備注欄是否按規(guī)定注明。（三）審核開(kāi)具的內(nèi)容邏輯性1.適用的稅

31、率或征收率是否準(zhǔn)確。2.計(jì)量是否符合常規(guī)。3.單價(jià)是否大幅偏離公允價(jià)值。【高頻考點(diǎn)】用于抵扣或出口退稅的1.認(rèn)證方式認(rèn)證（1）取得的和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售因到納稅信用等級(jí)等原因，分別適用：認(rèn)證、掃描上傳認(rèn)證（D 級(jí)）選擇確認(rèn)登錄本?。▍^(qū)、市）取得的公路通行費(fèi)電子普通：登錄本?。▍^(qū)、市）選擇確認(rèn)2.認(rèn)證有效期限（1）取得的 2017 年 7 月 1 日及以后開(kāi)具的和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售，應(yīng)自開(kāi)具之日起 360 日內(nèi)認(rèn)證或登錄選擇確認(rèn)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或出口退稅。（2）自 2018 年 1 月 1 日起，具之日起 360 日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）一般取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子后，

32、應(yīng)當(dāng)自開(kāi)選擇確認(rèn)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子信息。逾期認(rèn)證1.自 2018 年 1 月 1 日起，一般發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證（包括、進(jìn)口繳款書(shū)和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或稽核比對(duì)的，經(jīng)主管核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。的扣稅憑證，允許2.由于除規(guī)定客觀原因以外的其他原因造成額或用于出口退稅?？陀^原因包括：扣稅憑證逾期認(rèn)證的，不允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅因自然、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力造成扣稅憑證逾期；扣稅憑證、搶，或因郵寄丟遞導(dǎo)致逾期；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或檢查中，扣押扣稅憑證，不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或逾期；信息系統(tǒng)

33、、網(wǎng)絡(luò)故障，未處理網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致扣稅憑證因經(jīng)濟(jì)糾紛，未傳遞扣稅憑證，或變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致扣稅憑證逾期；由于企業(yè)辦稅證逾期。逾期申報(bào)抵扣傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致扣稅憑一般取得的扣稅憑證已認(rèn)證或已上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的一般，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管審核，允許繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。除規(guī)定的客觀原因以外的其他原因造成扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣的，不允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額或用于出口退稅?？陀^原因包括

34、：因自然、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或檢查中，扣押、封存期辦理申報(bào)手續(xù)；賬簿資料，導(dǎo)致未能按信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致辦理申報(bào)抵扣；未取得認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)或稽核結(jié)果通知書(shū)，未由于企業(yè)辦稅抵扣。傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)【高頻考點(diǎn)】1.丟失抵扣聯(lián)丟失如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用如果丟失前未認(rèn)證的，可使用的聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；的?lián)認(rèn)證，聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。丟失可將丟失聯(lián)的抵扣聯(lián)作為記賬憑證，聯(lián)和抵扣聯(lián)的抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。?）如果丟失前已認(rèn)證相符的：方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)已報(bào)稅證明單，作為的記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)項(xiàng)

35、稅額的抵扣及銷(xiāo)售方主管憑證；出具的丟失（2）如果丟失前未認(rèn)證的：方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)認(rèn)證相符的可憑進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。的記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證的記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管出具的證明單，作為記賬聯(lián)復(fù)印件和證明單留存?zhèn)洳?。【高頻考點(diǎn)】取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常（一）異?？鄱悜{證扣稅憑證走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的列入異?？鄱悜{證范圍。1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。2.直接走逃不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)務(wù)機(jī)關(guān)

36、審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)。（二）取得異?？鄱悜{證扣稅憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理一般退稅；取得異常已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，可按照異?？鄱悜{證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退或應(yīng)退小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅?！?017 考題多選題】進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除一般取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具的異?？鄱悜{證，下列處理符合規(guī)定的有（ ）。在核實(shí)符合在核實(shí)符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，已申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C.在核實(shí)符合 D.在核實(shí)符合E.在核實(shí)符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，允許抵扣進(jìn)