企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)注意的若干問(wèn)題

1、 4/4企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)注意的若干問(wèn)題關(guān)于印發(fā)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估中 應(yīng)注意的若干問(wèn)題（2005）的通知 滬評(píng)審規(guī)2005 1 號(hào) 各出資監(jiān)管單位、各資產(chǎn)評(píng)估公司： 為加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理，規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估的操作程序，提高評(píng)估報(bào)告質(zhì)量，根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理的有關(guān)規(guī)定,上海市資產(chǎn)評(píng)審中心制定了關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估中應(yīng)注意的若干問(wèn)題（2005），現(xiàn)印發(fā)給你們，望遵照?qǐng)?zhí)行。 特此通知。 附件：關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估中應(yīng)注意的若干問(wèn)題（2005） 上海市資產(chǎn)評(píng)審中心 二00五年四月十二日 附件: 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估中應(yīng)注意的若干問(wèn)題（2005） 一、評(píng)估程序問(wèn)題 1、為避免遺漏帳外資產(chǎn)，避免帳面反映的資產(chǎn)負(fù)債不完整，確定評(píng)

2、估基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)、完整、合法性，企業(yè)在整體資產(chǎn)評(píng) 估前應(yīng)聘請(qǐng)有資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)取得評(píng)估基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表及企業(yè)前三年（或經(jīng)審計(jì)）的會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師按照資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，做好盡職調(diào)查，結(jié)合審計(jì)報(bào)告對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表作出職業(yè)分析和判斷，對(duì)有重大變動(dòng)的事項(xiàng)，應(yīng)在評(píng)估報(bào)告中予以披露。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師如果需要引用審計(jì)結(jié)論，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注審計(jì)揭示的情況，并必須對(duì)需要引用的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行核實(shí)和作出相應(yīng)的職業(yè)判斷，不得以審計(jì)結(jié)論替代評(píng)估執(zhí)業(yè)判斷，同時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師必須對(duì)引用的經(jīng)核實(shí)的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。 2、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確下列事項(xiàng)，并在評(píng)估報(bào)告中明示： （1

3、）委托方的基本情況； （2）委托方以外的其他報(bào)告使用者； （3）被評(píng)估企業(yè)的基本情況； （4）評(píng)估目的； （5）評(píng)估對(duì)象及其相關(guān)權(quán)益狀況； （6）價(jià)值類型及其定義； （7）評(píng)估基準(zhǔn)日； （8）評(píng)估假設(shè)及限定條件； （9）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師認(rèn)為需要明確的其他事項(xiàng)。 3、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)被評(píng)估企業(yè)（資產(chǎn)占有方）情況應(yīng)在評(píng)估報(bào)告中明示： （1）被評(píng)估企業(yè)類型、評(píng)估對(duì)象相關(guān)權(quán)益狀況及有關(guān)法律文件； （2）被評(píng)估企業(yè)的歷史沿革、現(xiàn)狀和前景及主要投資者的情況； （3）被評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和內(nèi)部管理制度、管理層結(jié)構(gòu)、人員構(gòu)成、業(yè)務(wù)范圍、核心技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)狀況、銷售網(wǎng)絡(luò)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、財(cái)務(wù)狀況等。 4、相

4、關(guān)問(wèn)題的證明材料是復(fù)印件的，必須有該證明材料的提供方蓋章；有些證明材料需要有發(fā)證機(jī)關(guān)蓋章證明的，原則上需要有發(fā)證機(jī)關(guān)蓋章。對(duì)于需要核準(zhǔn)備案的評(píng)估報(bào)告，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該在提供相關(guān)問(wèn)題的證明材料的復(fù)印件上，加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)公章。 5、涉及核準(zhǔn)備案相關(guān)報(bào)表所填寫(xiě)內(nèi)容需要變更的，應(yīng)重新提供各相關(guān)報(bào)表等。評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)需補(bǔ)充資料的應(yīng)按要求提供原件或復(fù)印件，不宜提供傳真件。評(píng)估機(jī)構(gòu)需補(bǔ)充或修改評(píng)估報(bào)告的，應(yīng)對(duì)補(bǔ)充或修改后的評(píng)估報(bào)告按要求裝訂成冊(cè)。 在評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案時(shí)，委托方需提供與本次評(píng)估相匹配經(jīng)濟(jì)行為的相關(guān)文件，如改制方案等。 經(jīng)核準(zhǔn)和備案的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期為1年。市屬一級(jí)單位最遲應(yīng)在評(píng)估報(bào)告

5、有效期屆滿前6個(gè)月轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)或主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，市屬一級(jí)單位轉(zhuǎn)報(bào)日與評(píng)估基準(zhǔn)日間隔最多不超過(guò)4個(gè)月。 6、市國(guó)資出資監(jiān)管單位應(yīng)指定熟悉評(píng)估業(yè)務(wù)的專門人員辦理資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的核準(zhǔn)備案手續(xù)。 市國(guó)資出資監(jiān)管單位不得圈定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu) 前，必須在一定范圍內(nèi)公開(kāi)項(xiàng)目信息，并根據(jù)公開(kāi)、公平、公正的市場(chǎng)規(guī)則，采用公開(kāi)方式隨機(jī)選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)。對(duì)于適用招投標(biāo)辦法選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目招投標(biāo)操作意見(jiàn)（試行）（滬國(guó)資委評(píng)2005150號(hào)）規(guī)定的程序操作。 涉及重大項(xiàng)目的評(píng)估，委托方與評(píng)估機(jī)構(gòu)達(dá)成評(píng)估意向后，應(yīng)當(dāng)向市國(guó)資委評(píng)估

6、處（評(píng)審中心）登記。 評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)市國(guó)資出資監(jiān)管單位的要求，提供規(guī)范的評(píng)估報(bào)告及相關(guān)的文件資料。 7、對(duì)于涉及企業(yè)改制為民營(yíng)、國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓給非國(guó)有或不特定對(duì)象等經(jīng)濟(jì)行為的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，應(yīng)附有企業(yè)提供的加蓋公章的關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況公示結(jié)論的說(shuō)明。該說(shuō)明應(yīng)明確公示的具體時(shí)間；明確說(shuō)明企業(yè)公示的內(nèi)容，如企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的范圍和內(nèi)容、評(píng)估結(jié)果等；明確本次公示的結(jié)論，如企業(yè)職工對(duì)本次資產(chǎn)評(píng)估范圍和內(nèi)容的真實(shí)性有無(wú)異議，如有異議如何反饋、如何解決，最終結(jié)論如何等等。同時(shí)，委托方或資產(chǎn)占有方應(yīng)在委托方、資產(chǎn)占有方的承諾函中，對(duì)所提供的關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況公示結(jié)論的說(shuō)明的真實(shí)性作出承諾。 對(duì)公示過(guò)程有音像資料的，評(píng)估

7、機(jī)構(gòu)應(yīng)收集該音像資料作為工作底稿歸檔。 8、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的備查文件資料按下列程序裝訂： 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的備查文件資料應(yīng)納入評(píng)估報(bào)告的目錄并統(tǒng)一編制頁(yè)碼。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的備查文件資料裝訂程序如下： （1）有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為文件； （2）關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況公示結(jié)論的說(shuō)明； （3）被評(píng)估企業(yè)前三年會(huì)計(jì)報(bào)表（至少包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表）；及相關(guān)投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表； （4）相關(guān)的審計(jì)報(bào)告； （5）委托方與資產(chǎn)占有方營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； （6）產(chǎn)權(quán)證明文件，包括：企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記證、清產(chǎn)核資產(chǎn)權(quán)界定批復(fù)意見(jiàn)書(shū)、產(chǎn)權(quán)界定查證確認(rèn)通知書(shū)、房地產(chǎn)權(quán)證（包括租約合同等）、無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利（屬）證明、交通運(yùn)輸設(shè)備的行駛證及相關(guān)權(quán)屬證明等； 涉及國(guó)有資產(chǎn)占有單位的評(píng)估報(bào)告必須提供中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證及登記證附屬內(nèi)容的相關(guān)材料。 （7）重要合同等； （8）委托方、資產(chǎn)占有方的承諾函及評(píng)估人員和評(píng)估機(jī)構(gòu)的承諾函； （9）評(píng)估機(jī)構(gòu)的資格證書(shū)、