常州工程職院審計實務(wù)習(xí)題集及答案與解析07第七章

1、第七章習(xí)題一、判斷正誤并說明理由1如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見類型的審計報告。2審計人員對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進行的。3審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。4審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭5審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。二、簡答題1審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？2如果審計人員在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標(biāo)準是27%的稅

2、率。你認為存在什么問題？違背了稅法的哪項規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計調(diào)整意見？三、綜合案例分析題2004年3月10日審計人員對SY公司2003年的財務(wù)決算報告進行審計，并采用了相應(yīng)的審計方法對該單位貨幣資金的真實性進行了審查。在審查貨幣資金項目包含的庫存現(xiàn)金真實性時，審計人員首先審閱了現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳，并將兩者余額進行核對，2003年12月31日兩者余額均為968.37元.隨后,審計人員審核了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，現(xiàn)金日記帳的余額為13568.37元.在審計人員的監(jiān)督下，由該公司財務(wù)負責(zé)人參加，出納員對3月10日的庫存現(xiàn)金進行清點，實存2768

3、.37元,同時發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的1500元的憑證尚未入帳。另外，有會計王某借5000元(購房)，沒有領(lǐng)導(dǎo)批準，還有3000元是公司副總經(jīng)理李某,經(jīng)手人公司總經(jīng)理,辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李某批準的借條.要求:填制下列庫存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題?并指出審計意見。庫存現(xiàn)金情況表2004年3月10日單位:元項目金額備注庫存現(xiàn)金實點金額加:已付未入帳的支出憑證加:白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)企業(yè)會計:出納員:被審計單位公章編制:復(fù)核:第七章習(xí)題答案與解析：一、判斷正誤并說明理由1如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計

4、人員應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見類型的審計報告。設(shè)計目的：考察學(xué)員對確定審計報告意見類型依據(jù)以及期初余額余額的審計情況的掌握。練習(xí)要求：學(xué)習(xí)獨立審計準則中審計報告準則部分。A答案：錯理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告B同A教學(xué)建議：結(jié)合審計報告補充期初余額審計原則、審計目標(biāo)。學(xué)習(xí)建議：學(xué)會對與期初余額相關(guān)的問題的處理方法。2審計人員對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進行的。設(shè)計目的：幫助學(xué)員對期后事項審計的掌握練習(xí)要求：學(xué)習(xí)期后事項的類型和審計方法A答案：錯理由：期后事項的審計

5、，不是在復(fù)核審計工作底稿時進行的，而應(yīng)該在審計過程中就要考慮期后事項的審計。B外勤工作結(jié)束前都可以教學(xué)建議：詳細講解期后事項的審計方法、簽署雙重日期的作用。練習(xí)建議：學(xué)習(xí)對期后事項處理的方法3審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。設(shè)計目的：考察學(xué)員對于不同審計目標(biāo)的辨別能力。練習(xí)要求：了解審計目標(biāo)和審計方法的關(guān)系。A.錯理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，了解資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，驗證現(xiàn)金收支的截止期。B.錯是了解資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，驗證現(xiàn)金收支的截止期。教學(xué)建議：注意引導(dǎo)學(xué)員區(qū)分審計方法與審計目標(biāo)的關(guān)系。練習(xí)建議：本題的關(guān)

6、鍵還是對與期后事項的概念的把握。4審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭設(shè)計目的：本題的主要目的是提醒學(xué)員對于審計報告措辭的決定過程的掌握情況。練習(xí)要求：學(xué)習(xí)審計報告措辭的決定過程答案：AB錯理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。教學(xué)建議：結(jié)合實際事例來講解。練習(xí)建議：涉及一些具體問題思考如何進行溝通。5審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。設(shè)計目的：考察學(xué)員對于審計報告要件的理解。練習(xí)要求：了解審計工作結(jié)束工作要求A.錯理由：注冊會計師對會計報表只負審計責(zé)任，因此，已審計會計報表只能附送，而不

7、能作為審計報告附件。B.錯理由：報表不屬于附件,也不是送使用者,是送委托人教學(xué)建議：介紹審計完成的標(biāo)志練習(xí)建議：復(fù)習(xí)審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容二、簡答題1審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？設(shè)計目的：考察學(xué)員對于一般性問題的掌握情況練習(xí)要求：熟悉教材內(nèi)容答：項目組審計人員首先將2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與對應(yīng)的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿利潤總額分析表運用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應(yīng)金額進行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重

8、點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項目的金額。教學(xué)建議：引導(dǎo)學(xué)員對于利潤審計的實質(zhì)性測試的理解（與其他循環(huán)的區(qū)別）練習(xí)要求：思考實質(zhì)性測試過程如何彌補符合性測試的不足。2如果審計人員在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標(biāo)準是27%的稅率。你認為存在什么問題？違背了稅法的哪項規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計調(diào)整意見？設(shè)計目的：考察和提示學(xué)員對于基本稅法常識的把握。練習(xí)要求：補充學(xué)習(xí)有關(guān)稅法知識。A答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在

9、3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅董平對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元（60033%），實納162萬元（60027%），應(yīng)補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅教學(xué)建議：補充稅法知識，另外可以介紹合理避稅的技巧。練習(xí)建議：養(yǎng)成對于會計、稅收制度的敏感性。熟悉與被審計單位溝通的常識。三、綜合案例分析題設(shè)計目的：考察學(xué)員對貨幣資金審計的掌握情況練習(xí)要求：學(xué)習(xí)有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定A答案填制下列庫存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，并指出審計意見。表（略）對現(xiàn)金進行賬實清點，賬實不符，從而認定報表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題，應(yīng)對借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補辦手續(xù)入賬。審計說明調(diào)整事項：經(jīng)對現(xiàn)金進行真實性盤點時，賬實不符?？梢哉J定報表中的現(xiàn)金數(shù)額有問題。說明該公司對現(xiàn)金的管理很亂。我認為存在以下幾點問題:（1）白條抵庫情況嚴重。（2）日報銷業(yè)務(wù)不能及時入賬，造成庫存現(xiàn)金與銀行核定的庫存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。（3）現(xiàn)金賬實不符，容易給有