初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重點(diǎn)歸納

1、第一章總論表一、法律關(guān)系主體（雙）自然人自然人（中國人、外國人、無國籍人）；自然人性質(zhì)的特定主體機(jī)構(gòu)、組織 國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、政黨和社會團(tuán)體內(nèi)容國家權(quán)益義務(wù)積極、消極客體物自然物、人造物、一般等價物非物質(zhì)財 富學(xué)問產(chǎn)品、道德產(chǎn)品行為人身表二、法律事實(shí)分類內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)大事肯定大事（自然現(xiàn)象）不以人的意志為轉(zhuǎn)移相對大事（社會現(xiàn)象）行為合法行為（等）以人的意志為轉(zhuǎn)移違法行為（等）表三、法的形式形式法制定機(jī)關(guān)留意要點(diǎn)憲全國人大國家根本大法,具有最高的法律效力全國人大基法律本法律全國人大及其常委會有權(quán)就有關(guān)問題作出規(guī)范性決議 或者人大常委會打算 ,與法律具有同等位置和效力其他法律法 規(guī)行政法 規(guī)地方性國

2、務(wù)院“ 地方” 人大及??；省會、特區(qū)、較大的市（1+3）法規(guī) 部門規(guī)其常委會國務(wù)院各部委行政規(guī)章在人民法院審理行政案件時“僅起參照作用 ”規(guī)章章地方政地方人民政府政府規(guī)章除不得與憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸外,仍不 得與 上級 和同級 地方性法規(guī)相抵觸府規(guī)章 效力排序 提示憲法 法律 行政法規(guī) 地方性法規(guī) 同級地方政府規(guī)章 自治區(qū)法規(guī)、特殊行政區(qū)法、國際條約也屬于法的形式表四、法的分類劃分標(biāo)準(zhǔn) 法的分類依據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式劃分（創(chuàng)法成不成 ）成文法和不成文法依據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序劃分（那（內(nèi)）三小子根本太一般根本法和一般法依據(jù)法的內(nèi)容劃分（內(nèi)容很誠懇 ）實(shí)體法和程序法依據(jù)法的空間效力

3、、時間效力或?qū)θ说男Я澐郑ㄐ∪L的特殊一般） 一般法和特殊法依據(jù)法的主體、調(diào)整對象和形式劃分（祖國 ）國際法和國內(nèi)法依據(jù)法律運(yùn)用的目的劃分（目的是為了開公司公法和私法【記憶口訣】“ 小三（依據(jù)三種效力） 長的特殊一般（分成一般法和特殊法） ” ；表五、經(jīng)濟(jì)仲裁適用 范疇原就適用“ 公平主體” “ 合同糾紛” “ 財產(chǎn)權(quán)益糾紛”不適用仲 裁法勞動爭議、農(nóng)業(yè)承包合同糾紛不能仲裁婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛（人身）自愿、公正、獨(dú)立仲裁、一裁終局仲裁 委員 不按行政區(qū)劃層層設(shè)立,無隸屬關(guān)系 會 形式 必需書面?。?）獨(dú)立存在不受合同影響仲裁效力（2）對效力有爭議,應(yīng)當(dāng)在仲裁庭首次開庭“ 前”提出

4、,一方懇求仲裁委員會作出打算,另一方懇求法院作出裁定的,由“ 法院”裁定協(xié)議（3）雙方簽訂有效仲裁協(xié)議,一方向法院起訴,另一方在首次開庭“ 前”未對法院受理該案提出異議的,視為舍棄仲裁協(xié)議, 法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理仲裁 裁決開庭、不公開、執(zhí)行回避制度、可以和解亦可以調(diào)解但不能違反一裁終局原就,裁決書自 “ 作出之日”起發(fā)生法律效力【留意】區(qū)分仲裁庭未能形成一樣看法和未能形成多數(shù)看法的處理措施表六、民事訴訟適用范 圍審判制 度訴訟管 轄“ 公平主體” “ 財產(chǎn)關(guān)系”“ 人身關(guān)系”（1）兩審終審制；（2）合議制；（ 3）執(zhí)行回避制度；（4）開庭并公開級別 管轄大多數(shù)民事案件均歸基層法院管轄地域一般實(shí)行“

5、 原告就被告” 原就管轄管轄（1）合同糾紛 合同履行地 （可以協(xié)議： 合同簽訂地、原告住特殊管轄所地、標(biāo)的物所在地）（2）保險合同糾紛保險標(biāo)的物所在地（3）票據(jù)糾紛 票據(jù)支付地（4）運(yùn)輸合同糾紛運(yùn)輸始發(fā)地、目的地（5）侵權(quán)行為 侵權(quán)行為地（包括侵權(quán)行為實(shí)施地、侵權(quán)結(jié)果 發(fā)生地）訴訟時 效判決生 效執(zhí)行【留意】以上訴訟均可由“ 被告住宅地”法院管轄專屬 管轄（1）不動產(chǎn)糾紛 ；港口作業(yè)糾紛；繼承遺產(chǎn)糾紛共同“ 立案在先”原就（原告先后向有管轄權(quán)的多地法院起訴）管轄一般2 年特殊1 年：“ 身體” “ 質(zhì)量” “ 租金” “ 寄存”最長20 年【留意】一般及特殊訴訟時效期間的起算點(diǎn)為“ 知道或者應(yīng)

6、當(dāng)知道”之日；最長訴訟時效期間的起算點(diǎn)為“ 權(quán)益被侵害”之日中止（暫停）“ 最終 6 個月內(nèi)”,因 “ 不行抗力”或“ 其他障礙”中斷（復(fù)位） “ 當(dāng)事人提起訴訟” 、“ 當(dāng)事人一方提出要求”或者 “ 同意履行義務(wù)”一審“ 送達(dá)”之日起 “ 15 日內(nèi)”不上訴生效二審“ 送達(dá)”之日起生效常識懂得 9 種強(qiáng)制執(zhí)行措施表七、行政復(fù)議復(fù)議復(fù)議（1）行政機(jī)關(guān)作出的“ 詳細(xì)”行政行為（2）對行政機(jī)關(guān)作出詳細(xì)行政行為所依據(jù)的“ 規(guī)定” （不包括規(guī)章） 可以 “ 一事項(xiàng)并”提出 “ 附帶審查”范疇排除（1）行政處分（內(nèi)部行為不行議）（2）對民事糾紛作出的“ 調(diào)解”（未行使行政權(quán)）事項(xiàng)（3）抽象行政行為復(fù)議申

7、請可以書面申請,也可以“ 口頭”申請一個婆 婆海關(guān)、金融、國稅、外匯治理、政府（非省級）倆婆婆 縣級以上政府部門（如地稅）復(fù)議程序本級復(fù) 議省級政府、國務(wù)院各部門【鏈接】稅務(wù)行政復(fù)議：對逾期不繳納罰款加懲罰款的打算不服,向 作出行政懲罰打算的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議機(jī)關(guān)【留意 1】不得收費(fèi)【留意 2】復(fù)議期間詳細(xì)行政行為不停止執(zhí)行（有特殊情形）（1）采納書面審查（不開庭）（2）舉證責(zé)任,由 “ 被申請人”承擔(dān) 復(fù)議（3）打算種類包括愛護(hù)；打算其在肯定期限內(nèi)履行；打算撤銷、變更或者確 打算 認(rèn)該詳細(xì)行政行為違法（可以責(zé)令被申請人在肯定期限內(nèi)重新作出詳細(xì)行政 行為）（4）復(fù)議打算書“ 送達(dá)”生效強(qiáng)制 打算

8、愛護(hù)：作出詳細(xì)行政行為機(jī)關(guān)或法院 執(zhí)行 打算變更：復(fù)議機(jī)關(guān)或法院表八、行政訴訟訴訟受理行政機(jī)關(guān)作出的 “ 詳細(xì)”行政行為不受（1）國家行為；抽象行政行為；內(nèi)部行為；行政機(jī)關(guān)作出的終局裁決范疇理【留意】 行政機(jī)關(guān)的終局裁決、 仲裁一裁終局原就與勞動仲裁的終局裁決不同（勞動仲裁的終局裁決依舊可以起訴）訴訟 管轄訴訟 程序級別 管轄一般情形下基層人民法院管轄第一審行政案件地域一般情“ 最初”作出詳細(xì)行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地行政復(fù)議機(jī)關(guān) “ 轉(zhuǎn)變”原詳細(xì)行政行為 “ 也”可以在復(fù)議機(jī)關(guān)所況在地管轄特殊情“ 限制人身自由”被告住宅地或者原告住宅地況因“ 不動產(chǎn)”不動產(chǎn)所在地開庭、公開、合議庭、執(zhí)行回避制

9、度,“ 不適用調(diào)解”（賠償訴訟除外）表九、法律責(zé)任 民事 責(zé)任行政行政警告； 罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許懲罰可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留責(zé)任行政 處分 警告、記過、記大過、降級、撤職、開除數(shù)罪并罰種類期限刑事管制3 個月以上 2 年以下最高 3 年主刑拘役1 個月以上 6 個月以下最高 1 年責(zé)任總和刑期不滿有期6 個月以上 15 年以下35 年的,最高不能超過 20 年總和刑期在 35 年以上的,最高 不能超過 25 年無期死刑附加罰金 、剝奪政治權(quán)益、 沒收財產(chǎn) 、驅(qū)趕出境勞動合同與社會保險法律制度刑其次章表一、勞動合同的訂立訂立勞動者年滿 16 周歲

10、（文藝、體育、特種工藝除外）主體用人單位無執(zhí)照亦無托付書不得訂立勞動合同,不得扣押證件和收取財物建立“ 用工之日”（不論是否簽訂合同及何時簽訂）關(guān)系形式書面（例外：非全日制用工）訂立時間自用工之日起 “ 1 個月”內(nèi)一個月內(nèi)如是勞動者緣由：“ 終止關(guān)系” “ 支付酬勞” “ 無補(bǔ) 償”簽訂不簽的后果滿一個月不滿一年就單位違規(guī)：“ 支付雙倍工資” “ 補(bǔ)簽合合同同” ,此情形下勞動者不簽可終止關(guān)系并要求補(bǔ)償滿一年就單位嚴(yán)峻違規(guī)：“ 支付11 個月雙倍工資” “ 視為已訂立無固定期限合同” “ 立刻補(bǔ)訂合同”合同非全日制用工可訂立口頭協(xié)議、 不得商定試用期、 可“ 隨時通知”對方終止用（新增）工、

11、無補(bǔ)償、酬勞結(jié)算周期不得超過15 日生效協(xié)商一樣、簽字蓋章、依法訂立刻生效（諾成）無效前提已經(jīng)成立法定情欺詐、脅迫、乘人之危；單位免除自己的法定責(zé)任、排效力形除勞動者權(quán)益；后果自始無效；（勞動者付出勞動可要求酬勞,造成缺失 可要求賠償）表二、勞動合同的必備條款（1）勞動者在 “ 該用人單位”連續(xù)工作滿 “ 10 年”的（2）用人單位初次實(shí)行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同無固定期時,勞動者在該用人單位連續(xù)工作“ 滿 10 年” “ 且”距法定退休年齡 “ 不限合同足 10 年”的（3）連續(xù)訂立 2 次固定期限勞動合同（且勞動者沒有下述情形）續(xù)訂勞動合同的【留意】看累計工作年限（1

12、年起步, 10 年分界）帶薪年休滿 1 年不滿5 天 病假累計 2 個月 以上不享受帶薪事假累計20 天以上；享受寒暑假10 年滿 10 年不滿10 天 病假累計 3 個月 以上不享受20 年超過年休假天數(shù) 均不享受假滿 20 年15 天 病假累計 4 個月 以上不享受【留意】國家法定休假日、休息日不計入年休假假期,換工作不影響享受 假期特殊情形部分人放假有工資無加班費(fèi)“ 應(yīng)對”金額 50%100%加節(jié)日平常加班150% 周末加班200% 法定休假日300% 的工資支加班付不支付加班先責(zé)令限期支付,逾期仍不支付按費(fèi)的罰就付賠償金【特殊留意】運(yùn)算加班費(fèi)時需扣除正常工資（2022 年新變化）扣工資

13、“ 每月”扣除部分不得超過勞動者當(dāng)月工資的20%,剩余工資部分不得低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)表三、勞動合同的商定條款以完成肯定試用期工作任務(wù)為不得約【留意 1】試用期“ 只能” 商定一次期限定不滿 3 個月不得超【留意 2】試用期工資不得低于“ 相同崗位最低檔工資” ； “ 商定工資的80%” ；“ 最低工資標(biāo)準(zhǔn)”3 個月以上,過 1 個不滿 1 年月1 年以上,不 滿 3 年3 年以上固定期限無固定期限不得超 過 2 個 月不得超 過 6 個 月單位出錢培訓(xùn)且有憑證 服務(wù)期長合同順延服務(wù)期 違約賠償以培訓(xùn)費(fèi)為限并運(yùn)算已履行服務(wù)期比例 勞動者緣由解除合同照賠 單位緣由解除合同不賠保密協(xié)議 及競業(yè)限

14、 制可以商定,但時間最長不超過“ 2 年”無效在簽訂時 “ 必需有補(bǔ)償條款”否就就屬于用人單位免除自己的責(zé)任,排除勞動者權(quán)益,該協(xié)議當(dāng)然無效在條款有效的前提下,用人單位“ 明確表示”不再支付補(bǔ)償失效金,或用人單位未按期支付補(bǔ)償金,“ 經(jīng)勞動者催要后仍不支付”表四、勞動合同的解除和終止法定勞提前通知解除誰也沒錯試用期3 天,非試用期30 天隨時通知解除單位錯誤在先,但不嚴(yán)峻（補(bǔ)償）動無需通知即可單位嚴(yán)峻侵害勞動者權(quán)益甚至威逼生命（補(bǔ)償）者解除解除單誰也沒錯提前30 天“ 或” 額外支付1 個月工資（補(bǔ)償）提前通知解除隨時通知解除“ 試用期” 或勞動者有過錯位經(jīng)濟(jì)性裁員單位經(jīng)濟(jì)緣由（補(bǔ)償）終止 合

15、同期滿、退休或享受養(yǎng)老待遇、一方駕鶴西游 高危職業(yè)未進(jìn)行離崗前健康檢查；疑似職業(yè)病在醫(yī)學(xué)觀看期內(nèi)；患職排除 事項(xiàng)補(bǔ)償 金常識業(yè)病或因工負(fù)傷；患病或非因工負(fù)傷在醫(yī)療期內(nèi)；女職工孕、產(chǎn)、哺乳期記憶在本單位連續(xù)工作滿“ 15 年”,且距法定退休年齡不足“ 5 年”的法定情【留意】無論合同解除仍是終止,只要不是在試用期間,勞動者無過形錯且非主動提出離職就應(yīng)當(dāng)賜予補(bǔ)償,這是單位的社會責(zé)任！年限看本單位工作年限：滿1 年算 1 個月； 6 個月以上不滿1 年的,按 1年運(yùn)算；不滿6 個月按半年運(yùn)算基數(shù)最低工資標(biāo)準(zhǔn)月平均工資上年度職工月平均工資3 倍【特殊留意】只有勞動者月工資所在地區(qū)上年度職工月平均工資3

16、 倍的情形下才受到支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗蕖?最高不超過 12 年”的限制（1）雙方勞動關(guān)系毀滅法律后果（2）單位應(yīng)出具離職證明,并在“ 15 日內(nèi)”為勞動者轉(zhuǎn)檔（3）合同歸檔,至少儲存“ 2 年”備查表五、集體合同與勞務(wù)派遣（2022 新增）訂立主體 工會（上級工會指導(dǎo)下的勞動者）與企業(yè)集體 經(jīng)職工代表大會或全體職工爭論通過；報勞動行政部門, 自其生效要件合同“ 收到” 之日起“15 日內(nèi)” 未提出異議爭議解決 由“ 工會” 申請仲裁或提起訴訟（1）與勞動者訂立 “ 2 年以上”的固定期限勞動合同,按月派遣（用人、輸 出）單位支付 “ 勞動酬勞”（2）勞動者無工作期間,派遣單位應(yīng)按最低工資標(biāo)準(zhǔn)按月

17、支 付酬勞（3）將派遣協(xié)議的內(nèi)容告知勞動者,不得克扣酬勞（1）執(zhí)行國家勞動標(biāo)準(zhǔn),供應(yīng)相應(yīng)的勞動條件和勞動愛護(hù)勞務(wù)用工（輸入）單（2）告知勞動者的工作要求和勞動酬勞（3）支付 “ 加班費(fèi)、績效獎金”,供應(yīng)與工作崗位相關(guān)的福派遣位利待遇（4）對在崗勞動者進(jìn)行工作崗位所必需的培訓(xùn)（5）連續(xù)用工的,實(shí)行正常的工資調(diào)整機(jī)制勞動者享有與用工單位的勞動者同工同酬的權(quán)益 有權(quán)依法參與或者組織工會,愛護(hù)自身的合法權(quán)益【留意 1】勞務(wù)派遣三性原就：“ 暫時性” 、“ 幫助性” 、“ 替代性” 【留意 2】勞務(wù)派遣單位和用工單位均不得向被派遣勞動者收取費(fèi)用 表六、勞動仲裁基本勞動仲裁是勞動爭議當(dāng)事人向人民法院提起訴

18、訟的“ 必經(jīng)程序”（非一裁終局）規(guī)定勞動仲裁不收費(fèi)當(dāng)事 人（1）勞務(wù)派遣（ 2）承包（ 3）單位駕鶴西游集體合同當(dāng)事參與人代勞動者一方“ 10 人以上”推舉 “ 3 至 5 名”代表表無法定代理人的情形下勞動爭議仲裁委員會才為其指定人代理人第三有利害關(guān)系,可以申請參與或由勞動爭議仲裁委員會通知其參與人地域管轄由勞動 “ 合同履行地”或者 “ 用人單位所在地”管轄權(quán)管轄兩地由勞動 “ 合同履行地”管轄權(quán)申請【留意 1】勞動爭議仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設(shè)立,但有地域管轄問題【留意 2】兩地申請指爭議雙方分別向有管轄權(quán)的兩地申請,區(qū)分立案在先原就申請 時效自當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道之日起“ 1 年”

19、勞動關(guān)系存續(xù)期間因“ 拖欠勞動酬勞”發(fā)生爭議的,勞動者申請仲裁不受 1 年仲裁時效期間的限制；但是,勞動關(guān)系終止的,應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起 1 年內(nèi)提出方式 書面、口頭均可（與經(jīng)濟(jì)仲裁區(qū)分）開庭 開庭并 “ 公開”、執(zhí)行仲裁庭制、適用回避制度、可以和解與調(diào)解涉及錢且不超過當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn) 12 個月的、合同必備條款爭議 終局【留意】終局裁決非一裁終局原就,對終局裁決不服依舊可以提起訴訟 裁決 裁決（終局裁決與非終局裁決只是生效時間不同）終局裁決：作出之日起 生效 非終局裁決：自收到裁決書之日起 15 日內(nèi)不起訴表七、用人單位的法律責(zé)任訂立合同 履行合同不訂立合同、不訂立無固定期限合同、試用

20、期超過規(guī)定、扣押證件、收取 財物單位不按期支付勞動者應(yīng)得酬勞等,由勞動行政部門責(zé)令限期支付,逾期不支付“ 加”付“ 50%以上 100%以下” 的賠償金合法解除或終止合同,但不履行支付補(bǔ)償金義務(wù),經(jīng)催告逾期仍不履行解除或終“ 加”付“ 50%以上 100%以下” 的賠償金倍” 向勞動者止合同違法解除或終止合同,依照法律規(guī)定經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的“ 2“ 支付” 賠償金（支付了賠償金就不再支付補(bǔ)償金）表【區(qū)分】“ 合法” 解除或終止合同但不支付補(bǔ)償與“ 違法” 解除或終止勞動合同的法律責(zé)任表八、基本養(yǎng)老保險（2022 新增）的事業(yè)單位）及其職工職工基包括：全部類型的企業(yè)（實(shí)行“ 企業(yè)化治理”類本養(yǎng)老不包

21、括：公務(wù)員和參照公務(wù)員治理的工作人員保險型新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險城鎮(zhèn)居民社會 養(yǎng)老保城鎮(zhèn)戶籍非從業(yè)人員險組單位繳計入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金“ 定期”存款利率,免征利息稅,費(fèi)部分個人繳不得提前支取、 記賬利率不得低于銀行成費(fèi)部分也不計征個人所得稅政府補(bǔ)貼部分單位繳繳 費(fèi) 20% 當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY“ 60%”職工本人 “ 上年度”平均工資當(dāng)?shù)芈氋M(fèi) 個人繳8% 工月平均工資 “ 300%”費(fèi)男 60 一般情形 女職工 50 女干部 55 享 年齡條 從事 “ 井下、高溫、高空、特殊繁 男 55 受 件 重體力勞動或其他有害身體健康工作”女 45 條件 因“病或非因工致殘” , “ 醫(yī)院證 男 50 明

22、并經(jīng)勞動鑒定委員會確認(rèn)完全丟失勞動才能 ”女 45 繳費(fèi)年累計繳費(fèi)滿 15 年限九、基本醫(yī)療保險（2022 新增）類型 同基本養(yǎng)老保險單位繳費(fèi) 6% 單位繳費(fèi)的 30%轉(zhuǎn)入個人賬戶繳費(fèi)個人繳【留意】基本醫(yī)療保險個人賬戶儲存額的運(yùn)算2% 費(fèi)享受條件 定點(diǎn)、定圍（急診、搶救除外）支付區(qū)當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY 10%（起付線） 年平均工資 6 倍（封頂線）支付標(biāo)準(zhǔn) 間支付比 90% 例【留意】自付費(fèi)部分由三塊組成：（1）起付線以下的部分（2）區(qū)間內(nèi)自己負(fù)擔(dān)的比例部分（3）封頂線以上的部分不支付的（1）從工傷保險基金中支付的；（2）由第三人負(fù)擔(dān)的；（3）由公共衛(wèi)醫(yī)療費(fèi)用生負(fù)擔(dān)的；（ 4）在境外就醫(yī)的5 年

23、分界）【記憶口訣】躲得過初一躲不過“15” ；不管三七“21”先看累計工作年限（10 年分界）,再看本單位工作年限（醫(yī)療期累計運(yùn)算累計工作年限醫(yī)療期 2不滿 10 年期累計工作年限醫(yī)療期 6 10 年以上【友情提示】肯定看清題目問法?。?）工資標(biāo)準(zhǔn)最低為 “ 當(dāng)?shù)刈畹凸べY的 80%”醫(yī)療期望（2）醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動合同遇（3）醫(yī)療期內(nèi)合同期滿,合同必需連續(xù)至醫(yī)療期滿（4）醫(yī)療期滿可解除勞動合同但必需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償表十、工傷保險（2022 新增）48 小時內(nèi)經(jīng)繳費(fèi)由“ 單位”繳納（同生育保險）應(yīng)當(dāng)認(rèn)與工作有 直接 因果關(guān)系定【留意】上下班途中,受到非本人主要責(zé)任交通事故損害工傷認(rèn)視同工與工作有

24、間接 因果關(guān)系定【留意】在工作時間和工作崗位,突發(fā)疾病死亡或者在傷搶救無效死亡（此疾病非工作造成）不認(rèn)定 自找（1）工資待遇 “ 不變”（2）護(hù)理費(fèi)用由所在單位負(fù)責(zé)（3）期間 “ 12+12”停工留（4）評定傷殘等級后,轉(zhuǎn)為享受傷殘待遇（5）停工留薪期滿后仍需治療,薪期望連續(xù)享受工傷醫(yī)療待遇遇【留意】與醫(yī)療期望遇進(jìn)行區(qū)分14 級不得解除； 5、6 級經(jīng)本人提出可以解除；710 級合同期滿或經(jīng)本勞動合 人提出可以解除同的解解除或終止勞動關(guān)系的由工傷保險基金支付一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金,由用人除單位支付一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金表十一、失業(yè)保險（2022 新增）繳費(fèi) 單位： 2% 個人： 1% 享受條 已繳

25、保費(fèi) “ 滿 1 年”；非因本人意愿中斷就業(yè)；已經(jīng)進(jìn)行失業(yè)登記,并有求件 職要求（必需同時滿意）繳費(fèi)年限： 1 年起 5 年分 領(lǐng)取期限： 12、18、24 個月（沒有 15 和 21）領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn) 最低生活保證標(biāo)準(zhǔn)保險金最低工資標(biāo)準(zhǔn)停止領(lǐng)就業(yè)、當(dāng)兵、移民、退休、無求職需求取表十二、生育保險（2022 新增）繳費(fèi) 由“ 單位繳納”比例不超過 1%；（工傷保險也僅由單位繳納）職工 享受 “ 生育保險”待遇待遇職工 “ 未就業(yè)”配偶 享受 “ 生育保險醫(yī)療費(fèi)用”待遇（無生育津貼）生育津貼 按所在單位上年度職工平均工資計發(fā)（非本人平均工資）【留意】生產(chǎn)、流產(chǎn)均可享受表十三、違法責(zé)任（2022 新增）責(zé)令

26、限期改正用人單不登記逾期不改正處應(yīng)繳社會保險費(fèi)1 倍以上 3 倍以下罰款對主管及責(zé)任人處500 元以上 3000 元以下罰款位不繳費(fèi)責(zé)令限期繳納,并按日加收0.05%的滯納金逾期仍不繳納處欠繳數(shù)額1 倍以上 3 倍以下罰款不出解除勞動關(guān)系證 明責(zé)令改正；給勞動者造成損害的,承擔(dān)賠償責(zé)任騙保（1）責(zé)令退回2 倍以上 5 倍以下罰款（2）處騙取金額第三章支付結(jié)算法律制 度 表一、支付結(jié)算的辦理要求分類出票日 期簽章更換偽造與 變造三票一卡 結(jié)算方式（1）“ 必需”使用中文大寫,小寫無效,銀行不受理（2）日期的中文大寫方法：漢語規(guī)律,數(shù)字構(gòu)成,防止涂改（1）單位、銀行：單位財務(wù)專用章+法定代表人 “

27、 或”授權(quán)代理人名章（2）個人：本人的簽名“ 或者”蓋章“ 出票金額、出票日期、收款人名稱”不得更換其他記載事項(xiàng), “ 原”記載人可以更換,但要在更換處“ 簽章”證明“ 偽造” 是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義“ 簽章”的行為“ 變造” 是指無權(quán)更換票據(jù)內(nèi)容的人,對票據(jù)上“ 簽章以外”的記載事項(xiàng)加以轉(zhuǎn)變的行為表二、銀行結(jié)算賬戶開 立變 更撤 銷核 準(zhǔn) 制存款人開立基本存款賬戶、暫時存款賬戶（驗(yàn)資、增資除外）、預(yù)算單位專用存 款賬戶、 QFII 專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制生 效 日存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶,自正式開立之日起“ 3個工作日后” ,方可辦理“ 付款業(yè)務(wù)”；但“ 注冊驗(yàn)資的暫時存款賬戶

28、轉(zhuǎn)為 基本存款賬戶” 和因“ 借款轉(zhuǎn)存”開立的一般存款賬戶除外【留意】限制付款,不限制收款更換名稱（不轉(zhuǎn)變開戶銀行及賬號）5個工作日內(nèi)提出 變更申請其他內(nèi)容發(fā)生變更5個工作日內(nèi) 書面通知【留意 1】同時擁有多個銀行結(jié)算賬戶的情形下,最終辦理基本存款賬戶的撤銷；【留意 2】對按規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶,銀行應(yīng)通知存款人,自發(fā)出通知之日起“ 30 日”內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù),逾期視同自愿銷戶使基本戶用日常經(jīng)營活動的資金收付；工資、獎金和現(xiàn)金的支?。ㄖ荒荛_一個 ）范圍（1）“ 團(tuán)級”（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支分隊(duì)開一般戶戶（2）異地 “ 常設(shè)”機(jī)構(gòu)（非暫時機(jī)構(gòu)）資（

29、3）單位設(shè)立的 “ 獨(dú)立”核算的附屬機(jī)構(gòu)格（4）非個人使（1）借款轉(zhuǎn)存、借款歸仍和其他結(jié)算的資金收付用（2）可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取范（3）開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制圍專用戶使（1）“單位銀行卡賬戶 ” 的資金必需由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入,該賬戶不得辦用理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)規(guī)（2）“ 財政預(yù)算外資金、 證券交易結(jié)算資金、 期貨交易保證金和信托基金”預(yù)算單定專用存款賬戶,不得支取現(xiàn)金（1）一個基層預(yù)算單位開設(shè)“ 一個”零余額賬戶使（2）用于財政 授權(quán) 支付：可以辦理轉(zhuǎn)賬、“ 提取現(xiàn)金”等結(jié)算業(yè)務(wù)用位零余（3）可以向本單位按賬戶治理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公規(guī)額戶積金及提租補(bǔ)貼,以及

30、財政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng),不得違反規(guī)定向“ 本單位定其他賬戶” 和“ 上級主管單位” 、“ 所屬下級單位賬戶” 劃撥資金暫時戶使（1）有效期最長不得超過2 年用（2）可以支取現(xiàn)金規(guī)（3） 注冊驗(yàn)資的暫時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付定【留意】此學(xué)問點(diǎn)主要環(huán)繞各賬戶的使用范疇及規(guī)定進(jìn)行考核,重點(diǎn)關(guān)注是否可以存取 現(xiàn)金表三、銀行卡分類是否可以透信用 卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒穑嘿J記卡、準(zhǔn)貸記卡支借記卡信息載體磁條卡、芯片卡使用對象單位卡和個人卡幣種人民幣卡、外幣卡（1）先消費(fèi)后仍款貸記卡（2）免息仍款期：最長60 天10%最低仍款額：首月最低仍款額不得低于其當(dāng)月透支余額的【留意】二者只能享受其一（3）

31、按月計收 “ 復(fù)利”準(zhǔn)貸記卡（1）發(fā)卡銀行要求 “ 繳存?zhèn)溆媒稹?備用金不足支付時, 在信用額度內(nèi)透支（2）透支期限為 60 天（3）按月計收 “ 單利”（1）資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入,不得存取現(xiàn)金,不得存入銷貨單位人民幣卡收入“ 不得透支”（2）銷戶時,資金轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶,不得提取現(xiàn)金（3）可以辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算,但1.25%（餐飲、賓館、消遣、珠寶金飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)收單業(yè)務(wù)手續(xù) 費(fèi)（2022 年新變 化）特殊行業(yè)及汽車銷售）【記憶提示】“ 高富帥” 的標(biāo)準(zhǔn)一般行業(yè)0.78% 民生類行業(yè) 0.38% 公益類按服務(wù)成本表四、預(yù)付卡（ 2022 新增）區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)記名卡

32、不記名卡存放預(yù)記載持卡人身份信息不記載持卡人身份信息單張限額5000 元1000 元掛失可掛失不行掛失贖回購卡后 3 個月可贖回不行贖回有效期無不得低于 3 年供應(yīng)身份證需要一次性購買 1 萬元以上需要使用信用卡購買及充值轉(zhuǎn)賬購買單位：一次性購買5000 元以上個人：一次性購買50000 元以上轉(zhuǎn)賬充值一次性充值 5000 元以上使用規(guī)定不得用于或變相用于提現(xiàn)發(fā)卡機(jī)構(gòu)的資金管發(fā)卡機(jī)構(gòu)必需在商業(yè)銀行開立“ 備付金專用存款賬戶”理付資金,不得挪用、擠占表五、結(jié)算方式匯款匯出銀行 “ 受理”匯款的依據(jù)回單收匯兌賬銀行將款項(xiàng) “ 確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)通知匯出銀行 “ 尚未匯出”撤匯匯出銀行 “

33、已經(jīng)匯出”退（1）收款人拒收,銀行“ 立刻”辦理退匯（明確表示）匯（2）經(jīng)過 “ 2 個月”無法交付的匯款,銀行應(yīng)主動辦理退匯（未明確表示）托收適主必需是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營治理較好,并經(jīng)開戶銀行審承付用體查同意的城鄉(xiāng)集體全部制工業(yè)企業(yè)范 限圍 制內(nèi)容 必需是商品交易,以及 因商品交易而產(chǎn)生 的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)； 代銷、限 寄銷、賒銷商品的款項(xiàng),不得辦理托收承付結(jié)算制金額每筆金額起點(diǎn)為1 萬元 （新華書店為1000 元）限制使托“ 必需”簽有購銷合同,并“ 注明”使用托收承付結(jié)算；收“ 必需”具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件承（1）驗(yàn)單付款的承付期為3 天（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）,從付款人開戶銀

34、行發(fā)出承付通知的次日算起；用（2） 驗(yàn)貨付款的承付期為10 天,從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨規(guī)通知的次日算起 ；定付【留意】付款人在承付期內(nèi),未向銀行表示拒絕付款,銀行即視作承付,并在“ 承付期滿的次日” （遇法定休假日順延）將款項(xiàng)主動劃給收款人停收對同一付款人累計3 次收不回貨款的,銀行暫停向“ 該付款人”辦款理托收辦人托付累計 3 次提出無理拒付,銀行暫停其向外辦理托收收款人特 點(diǎn)“ 不行撤銷” 、“ 不行轉(zhuǎn)讓”適國內(nèi)用“ 國內(nèi)企業(yè)之間”商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算,并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,范“ 不得支取現(xiàn)金”信用圍（1）受理時,收取不低于開證金額“ 20%”的保證金證程（2）有效期最長不超過“ 6

35、 個月”序（3）申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付,開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時間內(nèi)付款,不足支付部分作逾期貸款處理托付收款表六、票據(jù)的一般規(guī)定當(dāng)事基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人保證人、背書人 可非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人人【留意】結(jié)合詳細(xì)票據(jù)去懂得付款請 求權(quán)票載 收款人 或最終的被背書人 可以行使追索權(quán) 票載 收款人、最終被背書人 以行使、代為清償票據(jù)債務(wù)的一般情形：票據(jù)的取得必需給付對價；取得票 據(jù)權(quán)益特殊情形：因 “ 稅收、繼承、贈與”可以依法 “ 無償”取得票據(jù),但所享有的票據(jù)權(quán)益“ 不得優(yōu)于前手”【留意】因 “ 欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失”而取得票

36、據(jù)的,不得享有票據(jù)權(quán)益票據(jù)失票救掛失止付、公示催告、一般訴訟權(quán)益【留意】可以掛失止付的票據(jù)：已承兌 的商業(yè)匯票、支票、填明“ 現(xiàn)濟(jì)金”字樣和 代理付款人 的銀行匯票、填明“ 現(xiàn)金”字樣的銀行本票權(quán)益的（1）對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)益,自票據(jù)到期日起2 年（2）見票即付的匯票、本票,自出票日起2 年（3）對支票出票人的權(quán)益,自出票日起6 個月（4）對前手的追索權(quán),自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6 個月時效（5）對前手的再追索權(quán),自清償或者被提起訴訟之日起3 個月【留意 1】票據(jù)權(quán)益丟失但仍舊享有民事權(quán)益【留意 2】第（4）、（5）種情形所指的追索權(quán),不包括對“ 出票人”的追索權(quán)出 票記載 事

37、項(xiàng) 必需記載、相對記載、任意記載、記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項(xiàng)簽章 （1）出票人簽章不符合規(guī)定的,票據(jù)無效（2）背書人、承兌人、保證人簽章不符合規(guī)定的,其簽章無效種類 轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書（托付收款背書和質(zhì)押背書）票據(jù)背記載背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付的,持票人在被背書人欄內(nèi)事項(xiàng)記載 自己的名稱 與背書人記載具 “ 同等法律效力”行為粘單 粘單上的 “ 第一記載人”,應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章背書 連續(xù) 以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù),背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)書附條所附條件“不具票據(jù)上的效力 ”件部分 背書 將票據(jù)金額部分轉(zhuǎn)讓或分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效（1）出票人記載“ 不得轉(zhuǎn)讓” 字樣,票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)

38、讓 限制（2）背書人記載“ 不得轉(zhuǎn)讓” 字樣,其后手再背書轉(zhuǎn)讓的,原背書人 背書 對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任,其只對直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任期后 背書 “ 被拒絕承兌、被拒絕付款或超過付款提示期限” 不得背書適用 范疇 商業(yè)匯票承提示（1）定日付款或者出票后定期付款：匯票到期日前承兌兌承兌（2）見票后定期付款的匯票：自出票日起1 個月內(nèi)提示承兌附條視為 “ 拒絕承兌”件記載（1）未記載被保證人名稱,以“ 出票人” 或“ 承兌人”為被保證人（2）未記載保證日期,出票日期為保證日期事項(xiàng)【留意】保證人未在票據(jù)票據(jù)或者粘單上記載“ 保證” 字樣而另行簽保 證訂保證合同或者保證條款的,“ 不屬于票據(jù)保

39、證”保證責(zé)任 連帶責(zé)任附條 件 保證 效力“ 不影響”對匯票的保證責(zé)任保證人清償匯票債務(wù)后,可以行使持票人對被保證人及其前手的追索 權(quán)追索被追索持票人行使追索權(quán), 可以 不依據(jù)票據(jù)債務(wù)人的先后次序,對“ 出票人、人背書人、承兌人和保證人” 任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)追索內(nèi)本金、利息、費(fèi)用容表七、匯票、本票與支票銀行出票申請人或者收款人有一方為單位的,不得申請“ 現(xiàn)金”銀行匯票【留意 1】必需記載事項(xiàng)共計七項(xiàng),與本票和支票進(jìn)行區(qū)分；本票無“ 付款人名稱”,支票無 “ 收款人名稱”實(shí)際結(jié)【留意 2】無條件支付的 “ 承諾”（1）未填明實(shí)際結(jié)算金額和余外金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金匯票額,銀

40、行不予受理,該匯票不得背書轉(zhuǎn)讓算金額（2）更換實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效商業(yè)提示付自“ 出票”之日起 “ 1 個月”款超過付款期限提示付款的,“ 代理付款銀行”不予受理出票必需記載事項(xiàng)共計七項(xiàng)；無條件支付的“ 托付”匯票付款付款期限 最長不得超過 “ 6 個月”貼現(xiàn)本票 出票 付款提示付款 期限自匯票 “ 到期日起 10 日”付款責(zé)任 持票人未按規(guī)定期限提示付款,在作出說明后,付款人 仍應(yīng)當(dāng)連續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任承兌人或者貼現(xiàn)利息 =票面金額 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期/360運(yùn)算貼限期：貼現(xiàn)日至匯票到期前1 日【留意】承兌人在異地的,另加3 天的劃款日期其他貼現(xiàn)到期不獲付款,貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請人的存

41、款賬戶直 接收取票款必需記載事項(xiàng)共計六項(xiàng)：無付款人名稱；無條件支付的“ 承諾”提示付款期限：自“ 出票日”起最長不得超過 “ 2 個月”必需記載事項(xiàng)共計六項(xiàng)：無收款人名稱 ；無條件支付的 “ 托付”授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：（1）金額；（ 2）收款人名稱【留意】 未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款支票 出票簽發(fā)要求：支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過“ 付款時”在付款人處實(shí)有的金額,禁止簽發(fā)空頭支票罰就：人民銀行處以票面金額 5%但不低于 1000 元的罰款 ；持票人有權(quán)要 支票金額 2%的賠償金；多次簽發(fā)的,銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票付款 防偽 圖案 措施提示付款期限為自出票日起“ 10 日內(nèi)”現(xiàn)金支票“ 梅花”

42、 ；匯票“ 蘭花” ；轉(zhuǎn)賬支票“ 竹” ；本票“ 菊花”“ 安全線”是 2022 版匯票、非清分機(jī)本票新加入的防偽特點(diǎn)第四章增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度表一、增值稅納稅人（2022 年新增）計稅規(guī)定分類標(biāo)準(zhǔn)特殊情形（1）個人（非個體戶）小規(guī)模生產(chǎn)型： 50 萬（2）非企業(yè)性單位 簡易征稅；（3）不常常發(fā)生應(yīng)稅行為的企 不得使用增值稅專用發(fā)票 業(yè)（可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）【留意】 （1）為必需（ 2）（3）以下納稅人非生產(chǎn)型： 80萬以下可挑選一般納超過小規(guī)模納小規(guī)模納稅人會計核算健全, 可執(zhí)行稅款抵扣制稅人稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以申請認(rèn)定為一般納稅人表二、增值稅征稅范疇（不考慮營改增）（2022 年新增）

43、一般 范疇視同 銷售銷售貨物,供應(yīng)加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物【留意】貨物指 “ 有形動產(chǎn)”,包括電力、熱力、氣體；勞務(wù)留意與營業(yè)稅區(qū)分（1）托付代銷貨物；（2）銷售代銷貨物；（3）異地（非同一縣市）移送；（4）“ 自產(chǎn)、托付加工”的貨物無論 “ 對內(nèi)、對外”均視同銷售（5）“ 購進(jìn)”的貨物只有 “ 對外”才視同銷售對內(nèi)行為：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)對外行為：投資、安排股利、無償贈送【懂得要點(diǎn)】稅收公正原就；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別混合“ 一項(xiàng)”增值稅繳增值稅銷售貨物同時供應(yīng)運(yùn)輸勞混合銷務(wù)售營業(yè)稅繳營業(yè)稅消遣場所銷售煙、 酒、飲料混合銷銷售銷售行為售兼營“ 多元特殊的分別納稅銷售

44、“ 自產(chǎn)”貨物的同時混合銷供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)售分別核算分別繳納；未分別不同稅商場經(jīng)營美食城種兼營核算稅務(wù)局 “ 核定”銷售家電；銷售音像制品運(yùn)不同稅分別核算分別繳納；未分別化”經(jīng)營目兼營核算 “ 從高”適用輸公司供應(yīng)租車服務(wù)兼營減應(yīng)單獨(dú)核算,未單獨(dú)核算生產(chǎn)銷售一般藥物和避孕免稅項(xiàng)“ 不得”免稅、減稅藥品目“ 貨物”期貨 有形動產(chǎn) 繳納增值稅銀行銷售金銀 兼營 銷售金銀繳納增值稅死當(dāng)銷售、寄售代銷 有形動產(chǎn) 繳納增值稅集郵商品的 “ 生特殊 有形動產(chǎn) 繳納增值稅產(chǎn)”規(guī)定集郵商品的銷售、報 郵局 混合銷售 繳納營業(yè)稅刊發(fā)行 非郵局 有形動產(chǎn) 繳納增值稅電信單位單獨(dú)銷售兼營 銷售電話繳納增值稅電話表三、

45、一般納稅人應(yīng)納稅額運(yùn)算（2022 年新增）銷售全部價款 +價外費(fèi)用額（1）向購買方收取的 “ 銷項(xiàng)稅額”不屬于價（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“ 代收代繳”的消費(fèi)稅 （指受托方）外費(fèi)（3）符合條件的 “ 代墊”運(yùn)費(fèi)用項(xiàng)（4）符合條件 “ 代為收取”的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)（5）代辦保險收的保險費(fèi),代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)目【留意】價外費(fèi)用為含增值稅的銷售額價稅 不含稅銷售額 =含稅銷售額 （ 1+17%）或（ 1+13%）分別【留意】默認(rèn)含稅銷售額：（1）零售價；（ 2）價外費(fèi)用；（ 3）一般發(fā)票銷（1）組成計稅價格成本（ 1成本利潤率）項(xiàng)（2）組成計稅價格成本（ 1成本利

46、潤率）稅 視同銷售（1消費(fèi)稅稅率）額 組成【留意】先找本單位同期同類產(chǎn)品平均售價；沒有,計稅 找其他單位；仍沒有,組價價格（1）組成計稅價格關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅進(jìn)口（2）組成計稅價格（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） （ 1消費(fèi)稅稅率）包裝物押金（區(qū)分裝區(qū)分一般包裝物；啤酒、黃酒包裝物；白酒和其他特殊物租金）酒包裝物折扣銷售、銷售折讓區(qū)分折扣發(fā)生的時點(diǎn)與銷售退回以舊換新除金銀首飾外不扣減舊貨收購價格以物易物雙方都作購銷處理進(jìn)準(zhǔn)予憑票抵扣增值稅 “ 專用”發(fā)票、進(jìn)口增值稅“ 專用”繳款書購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、取得運(yùn)輸“ 一般”發(fā)票運(yùn)算抵扣【留意 1】免稅農(nóng)產(chǎn)品與煙葉稅結(jié)合“ 建設(shè)基抵扣【留意 2】運(yùn)費(fèi)的抵扣項(xiàng)目

47、只有“ 運(yùn)費(fèi)” 、不得金”項(xiàng)（1）“ 外購”貨物用于內(nèi)部消費(fèi)； （2）治理不善造成的“ 非正常缺失”；稅（3）納稅人自用消費(fèi)品（兩車一艇）；（4）上述項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售額免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用； （5）抵扣憑證不符合規(guī)定； （6）按簡易方法征收；抵扣（7）一般納稅人會計核算不健全,或銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn),未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)【留意】（ 1）（ 2）為考核重點(diǎn)表四、增值稅征收治理（2022 年新增）直接收款 收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天托收承付和托付收“ 發(fā)出貨物”并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天款納稅義賒銷和分合同商定的收款日期的當(dāng)天務(wù)發(fā)生期收款時間預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當(dāng)天托付代銷收到代銷清單或者

48、收到全部或部分貨款的當(dāng)天視同銷售貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開發(fā)票開具發(fā)票的當(dāng)天機(jī)構(gòu)所在地；總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的,經(jīng)批準(zhǔn),可以納稅地 點(diǎn)納稅期 限固定業(yè)戶由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地申報納稅；外出經(jīng)營看是否開具“ 外管證”非固定業(yè) 戶向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報納稅進(jìn)口向報關(guān)地海關(guān)申報納稅1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日、 1 個月或 1 個季度 +按次納稅申報、納稅時間：自 之日起“ 15 日內(nèi)”【留意】增值稅、消費(fèi)稅納稅期限相同,營業(yè)稅沒有1 日、 3 日的規(guī)定表五、營改增（ 2022 年新增）納稅應(yīng)稅服務(wù)年銷售額“ 超過 500 萬元”的納稅人為一般納稅人人

49、稅目交通運(yùn)【留意 1】不包括 “ 鐵路運(yùn)輸”【留意 2】“ 程租” 、“ 期租” 、“ 濕租”屬交通運(yùn)輸業(yè)輸業(yè)“ 光租” 、“ 干租”屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形動產(chǎn)租賃稅目現(xiàn)代服研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流幫助服務(wù)、有務(wù)業(yè)（生產(chǎn)形動產(chǎn)租賃、鑒證詢問服務(wù)型）表六、消費(fèi)稅征稅范疇（2022 年新增）生產(chǎn)銷售“ 銷售時”納稅生產(chǎn) 用于 “ 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的不納稅自產(chǎn)自用用于其他方面的于移送使用時納稅托付方為納稅 受托方為單位,由“ 受托方”向托付方 “ 交貨時”代收代繳托付 人 受托方為個人,由“ 托付方” “ 收回后”自行繳納加工【留意】托付方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

50、的,所納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣；如用于直接出售,不再繳納消費(fèi)稅進(jìn)口 報關(guān)進(jìn)口時繳納消費(fèi)稅零售 金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“ 零售”環(huán)節(jié)納稅批發(fā) 煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位（單一環(huán)節(jié)納稅的例外）表七、消費(fèi)稅稅目與稅率（2022 年新增）酒 不包括： “ 調(diào)味料酒”化妝不包括： “ 護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品”及演員用的 “ 油彩、上妝油、卸妝油”品鞭炮、不包括： “ 體育上用的發(fā)令紙”、“ 鞭炮藥引線”稅 焰火目 汽車不包括：“ 農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的 專用 輪胎”輪胎小汽 不包括：“ 電動汽車” ； 沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車（不上大路） ；車 企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通

51、訊車等“ 專用汽車”【留意】 “ 木制一次性筷子” 、“ 實(shí)木地板”的說法比例稅率稅定額黃酒、啤酒、成品油率稅率復(fù)合卷煙、白酒計征【留意】將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品“ 組成成套消費(fèi)品銷售”的,無論是否分別核算均 “ 從高適用稅率”表八、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額運(yùn)算（2022 年新增）從價定 銷售額全部價款 +價外費(fèi)用率【留意】向購貨方收取的增值稅稅款不屬于價外費(fèi)用從量定額【留意】（ 1）不要讓題目中的價款困惑；（2）別遺忘單位換算問題復(fù)合計【留意】看到卷煙和白酒,不要遺忘運(yùn)算從量定額部分的消費(fèi)稅征通過自設(shè) “ 非獨(dú)立特殊情 核算”門市部銷售 按“ 門市部”對外銷售額或數(shù)量征稅況“ 換、抵、投”按最高銷售價格

52、包裝物押金【留意】白酒、其他酒和啤酒、黃酒的不同之處自產(chǎn)自用及進(jìn)口的組價與增值稅相同（1）組成計稅價格 =（材料成本 +加工費(fèi)） （1- 比例稅組成計托付加工率）（2）組成計稅價格 =（材料成本 +加工費(fèi) +托付加工數(shù)量稅價格 定額稅率） （1- 比例稅率）【留意】先找 “ 受托方”有再組價的同類消費(fèi)品的銷售價格,沒已納稅扣除條件（1）必需用于 “ 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”（2）按 “ 當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”扣除款的扣扣除范疇（1）不包括酒類等產(chǎn)品； （2）不同稅目產(chǎn)品不得扣除；除（3）納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除；（4）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品不得扣除【留意】增值稅與消費(fèi)稅的結(jié)合很可能成為今年不定項(xiàng)挑選題的命題

53、點(diǎn)表九、營業(yè)稅征稅范疇（不考慮營改增）一般 范疇 供應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動產(chǎn)視同 銷售特殊 規(guī)定（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)“ 無償贈送”其他單位或者個人（2）單位或者個人自己“ 新建”建筑物后銷售,其所發(fā)生的“ 自建”行為水利工程水費(fèi)供應(yīng) “ 自然水”供應(yīng)服務(wù)按“ 服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅林木管護(hù)勞務(wù)銷售林木的同時供應(yīng)林木管護(hù)勞務(wù),屬于征收增值稅“ 混合銷售”汽車按揭服務(wù)和單獨(dú)供應(yīng)林木管護(hù)勞務(wù)征收營業(yè)稅供應(yīng) “ 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植免征營業(yè)稅保勞務(wù)”隨汽車銷售供應(yīng),屬于“ 混合銷售”征收增值稅單獨(dú)供應(yīng)征收營業(yè)稅代辦服務(wù)商業(yè)企業(yè)向供貨與商品銷售量、銷售額無必

54、定聯(lián)系,且商征收營業(yè)稅業(yè)企業(yè)向供貨方供應(yīng)肯定勞務(wù)按平銷返利處理方收取的收入與商品銷售量、銷售額有必定聯(lián)系表十、營業(yè)稅稅目交通運(yùn)程租、期租、濕租交通運(yùn)輸業(yè)輸業(yè)光租、干租服務(wù)業(yè)租賃業(yè)建筑業(yè)管道煤氣集資費(fèi)（ “ 初裝費(fèi)”）建筑業(yè)有線電視臺收取的 “ 初裝費(fèi)”建筑業(yè)自用不征稅（1）銷售不動產(chǎn)；出售（新建）（2）建筑業(yè)自建出售（使用一段時間后）銷售不動產(chǎn)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)出租投資（共擔(dān)風(fēng)險）不征稅投資（固定收益）服務(wù)業(yè)租賃業(yè)融資租賃 金融保險業(yè)人民銀行對企業(yè)貸款或托付金融機(jī)構(gòu)貸款（1）貨物期貨金融保險業(yè)金融業(yè)（2）存款、購入金融商品德為,以及金銀買賣業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅（3）外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的

55、外商獨(dú)資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為（4）人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)（5）金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)（6）金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入保險業(yè)（1）保險企業(yè)取得的 “ 追償款”不征營業(yè)稅（2）保險公司的 “ 攤回分保費(fèi)用”郵電通“ 快遞”郵電通信業(yè)信業(yè)電話 “ 安裝和移機(jī)”郵電通信業(yè)文化體廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道文化體育業(yè)育業(yè)經(jīng)營游玩場所文化體育業(yè)消遣業(yè)有線電視初裝費(fèi)建筑業(yè)廣告的播映服務(wù)業(yè)廣告業(yè)“ 出租”文化場所服務(wù)業(yè)租賃業(yè)以“ 租賃方式”為體育競賽供應(yīng)場所服務(wù)業(yè)租賃業(yè)臺球、高爾夫球、保齡球消遣業(yè)代代理報關(guān)業(yè)務(wù)服務(wù)業(yè)代理業(yè)餐飲中介服務(wù)業(yè)代理業(yè)無船承運(yùn)業(yè)務(wù)服務(wù)業(yè)代理業(yè)理受托種植植物、飼養(yǎng)動物服務(wù)業(yè)旅

56、金融經(jīng)紀(jì)金融保險業(yè)廣告代理服務(wù)業(yè)廣告業(yè)在旅行景區(qū)經(jīng)營索道、旅行游船、觀光電梯、觀光電服務(wù)業(yè)旅行業(yè)車、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車游服務(wù)“ 轉(zhuǎn)租”服務(wù)業(yè)租賃業(yè)光租、干租服務(wù)業(yè)租賃業(yè)業(yè)“ 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營”服務(wù)業(yè)租賃業(yè)租交通部門 “ 有償轉(zhuǎn)讓高速大路收費(fèi)權(quán)”服務(wù)業(yè)租賃業(yè)出租文化場所服務(wù)業(yè)租賃業(yè)賃以租賃方式為體育競賽供應(yīng)場所服務(wù)業(yè)租賃業(yè)廣土地租賃服務(wù)業(yè)租賃業(yè)程租、期租；濕租交通運(yùn)輸業(yè)融資租賃金融保險業(yè)出租電影拷貝轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)廣告代理服務(wù)業(yè)廣告業(yè)告廣告的播映服務(wù)業(yè)廣告業(yè)轉(zhuǎn)讓無“ 轉(zhuǎn)讓”土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)技術(shù)、 “ 出租電影拷貝”,著作權(quán)、商譽(yù)土地全部者 “ 出讓”土地使用權(quán)和土地使用者

57、將土不征收營業(yè)稅地使用權(quán)仍給土地全部者投資（共擔(dān)風(fēng)險）；轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目未進(jìn)入施工階段 進(jìn)入施工階段轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)銷售不土地租賃服務(wù)業(yè)租賃業(yè)投資（共擔(dān)風(fēng)險）；轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅動產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅表十一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額運(yùn)算 已繳過營業(yè)稅的預(yù)收款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入,答應(yīng)從當(dāng)期營業(yè)額中減除 從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅 價格明顯偏低并無正值理由或視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的,由主管稅一般規(guī)務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額1成本利潤率） （1- 營業(yè)稅稅率）次序：先看自己再看別人組價定營業(yè)額 =營業(yè)成本或者工程成本 （發(fā)生退款的已繳納營業(yè)稅稅款應(yīng)當(dāng)退仍

58、或從納稅人以后的應(yīng)納稅額中減除 營業(yè)稅納稅人 “ 購置稅控收款機(jī)” 取得的發(fā)票可以抵扣稅款（專、普均可）可抵免稅額 =價款 （ 117%） 17%或憑票抵扣交通運(yùn)輸業(yè)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)、出境換乘和“ 裝飾勞務(wù)”營業(yè)建筑業(yè)分包【留意】 “ 建筑勞務(wù)”額的確定融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、代收金融保險業(yè)【留意】無賠償嘉獎業(yè)務(wù)以“ 實(shí)際收取”的保費(fèi)為營業(yè)額余額計郵電通信業(yè)代理業(yè)集團(tuán)客戶跨省租線、合作郵遞稅文化體育業(yè)演出服務(wù)業(yè)餐飲中介、彩票代售、外事服務(wù)、代理報關(guān)、無船承運(yùn)旅行業(yè)無論供應(yīng)境內(nèi)旅行仍是境外旅行均為余額計稅廣告業(yè)【留意】扣減 “ 廣告發(fā)布費(fèi)”而非廣告制作費(fèi)等轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 銷售 “ 二手房”無論來源為購置

59、仍是抵債所得均余額計稅個人售不足 5 年全額計稅免征營業(yè)稅5 年以上一般住房房非一般住房余額計稅表十二、營業(yè)稅減免稅及征收治理減免 稅納稅 義務(wù) 發(fā)生時間【口訣】一老和一?。换橐龊退劳?；科教文衛(wèi)體,掐頭又去尾；殘疾、農(nóng)業(yè) 總照料收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取一般情形得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天“ 供應(yīng)建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)” 、“ 轉(zhuǎn)讓土地使“ 收到”預(yù)收款的當(dāng)天用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)” ,實(shí)行“ 預(yù)收款”方式無償贈送不動產(chǎn)全部權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天自建（新建）銷售銷售自建建筑物的納稅義 務(wù)發(fā)生時間納稅 地點(diǎn)納稅 期限供應(yīng) “ 建筑業(yè)”勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動產(chǎn)土地所在地或不動產(chǎn)所在

60、地其他機(jī)構(gòu)所在地5 日、 10 日、 15 日、 1 個月或者 1 個季度 +按次納稅第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度【復(fù)習(xí)方向】本章新增內(nèi)容較多,難度較大,但考核點(diǎn)相對固定,在沖刺階段同學(xué)們務(wù)必將老師提示的重要考點(diǎn)嫻熟把握,取舍,本章同樣有可能考核不定項(xiàng)挑選題,所【考點(diǎn)透析】表一、企業(yè)所得稅納稅人（2022 年新增）包括企業(yè)和其他取得收入的組織對教材中難度較大的內(nèi)容可適當(dāng)予以 其中考核企業(yè)所得稅的可能要大于個人【留意】不包括個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納居民就其來源于我國境內(nèi)、外的全部所得納稅企業(yè)非居設(shè)立機(jī) 構(gòu)、場所就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生 在中國境外