會計學習培訓

1、一、會計憑憑證的概念念會計憑證，簡簡稱憑證，是是記錄經(jīng)濟濟業(yè)務、明明確經(jīng)濟責責任的書面面證明，也也是登記賬賬簿的依據(jù)據(jù)。二、會計憑憑證的作用用1.記錄經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務，提提供記賬依依據(jù)。記錄經(jīng)濟濟業(yè)務2.明確經(jīng)經(jīng)濟責任，強強化內(nèi)部控控制。簽字蓋章章、傳遞3.監(jiān)督經(jīng)經(jīng)濟活動，控控制經(jīng)濟運運行。審核合法法合理三、會計憑憑證的種類類按照編制的的程序和用用途不同，分分為原始憑憑證和記賬賬憑證。第二節(jié)原原始憑證一、原始憑憑證的概念念原始憑證又又稱單據(jù)，是是在經(jīng)濟業(yè)業(yè)務發(fā)生或或完成時取取得或填制制的，用以以記錄或證證明經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的發(fā)生生或完成情情況的文字字憑據(jù)。二、原始憑憑證的種類類（一）按照照來源不同同分類外

2、來、自制1.外來原原始憑證。外來原始始憑證指在在經(jīng)濟業(yè)務務發(fā)生或完完成時，從從其他單位位或個人直直接取得的的原始憑證證。例如：（購購貨）發(fā)票票、飛機和和火車的票票據(jù)、銀行行收付款通通知單等。2.自制原原始憑證。自制原始始憑證簡稱稱自制憑證證，指由本本單位內(nèi)部部經(jīng)辦業(yè)務務的部門和和人員，在在執(zhí)行或完完成某項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務時時填制的、僅供本單單位內(nèi)部使使用的原始始憑證。例如：收料料單、領料料單、開工工單、成本本計算單、出庫單。（多選）第一個不能能：凡是不不能證明經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務已已經(jīng)完成的的文件或證證明，也不不能作為會會計核算的的依據(jù)。如如：經(jīng)濟合合同、材料料請購單、生產(chǎn)通知知單，還有有后面的銀銀行對賬單單

3、等。（多多選）第二個不能能：未經(jīng)對對方單位簽簽章，不具具備法律效效力的憑證證，或不具具備憑證基基本內(nèi)容的的白條，也也同樣不能能算作會計計憑證。（二）按照照填制手續(xù)續(xù)及內(nèi)容不不同分類1.一次憑憑證。指一一次填制完完成、只記記錄一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的的原始憑證證。領料單單、收料單單都是一次次性憑證。2.累計憑憑證。指在在一定時期期內(nèi)多次記記錄發(fā)生的的同類型經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的的原始憑證證。要點1：工工業(yè)企業(yè)用用的限額領領料單就是是一種典型型的累計憑憑證。要點2：累累計憑證是是多次有效效的原始憑憑證。3.匯總憑憑證。指對對一定時期期內(nèi)反映經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)內(nèi)容相同的的若干張原原始憑證，按按照一定標標準綜合填填制的原始始

4、憑證。如：工資匯匯總表、耗耗用材料匯匯總表等就就是匯總憑憑證。（多多選）（三）按照照格式不同同分類1.通用憑憑證。指由由有關部門門統(tǒng)一印制制、在一定定范圍內(nèi)使使用的具有有統(tǒng)一格式式和使用方方法的原始始憑證。如如全國通用用的火車票票、專用發(fā)發(fā)票等。2.專用憑憑證。指由由單位自行行印制、僅僅在本單位位內(nèi)部使用用的原始憑憑證。三、原始憑憑證的基本本內(nèi)容無論使用哪哪種原始憑憑證，作為為記錄和證證明經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的發(fā)生生或完成情情況、明確確經(jīng)辦單位位和人員的的經(jīng)濟責任任的原始證證據(jù)，必須須具備以下下基本內(nèi)容容：1.原始憑憑證名稱；2.填制原原始憑證的的日期；3.接受原原始憑證的的單位名稱稱；4.經(jīng)濟業(yè)業(yè)務內(nèi)

5、容（含含數(shù)量、單單價和金額額等）；5.填制單單位簽章；6.有關人人員簽章；7.憑證附附件。四、原始憑憑證的填制制要求1.記錄要要真實。2.內(nèi)容要要完整。3.手續(xù)要要完備。單位自制的的原始憑證證必須有經(jīng)經(jīng)辦單位領領導人或者者其他指定定的人員簽簽名或蓋章章；對外開出的的原始憑證證必須加蓋蓋本單位的的公章；從外部取得得的原始憑憑證，必須須蓋有填制制單位的公公章；從個人取得得的原始憑憑證，必須須有填制人人員的簽名名蓋章。4.書寫要要清楚、規(guī)規(guī)范。不得使用未未經(jīng)國務院院公布的簡簡化漢字。大小寫金額額必須相符符且填寫規(guī)規(guī)范。（注注：大小寫寫金額不一一致，并非非按大寫金金額入賬，而而是此憑證證無效。）小寫：

6、金額前要填填寫人民幣幣符號“￥”，人民幣幣符號“￥”與阿拉伯伯數(shù)字之間間不得留有有空白。金額數(shù)字一一律填寫到到角、分，無無角、分的的，寫“00”或符號“”；有角無分分的，分位位寫“0”，不得用符符號“”。大寫：大寫金額前前未印有“人民幣”字樣的，應應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大大寫金額之之間不得留留有空白。大寫金額到到元或角為為止的，后后面要寫“整”或“正”字。如小小寫金額￥1 0008.000，大寫金金額應寫成成“人民幣壹壹仟零捌元元整”。5.編號要要連續(xù)。預預先印定編編號的原始始憑證，在在寫壞作廢廢時，應加加蓋“作廢”戳記，不不得撕毀。（判斷）6.不得涂涂改、刮擦擦、挖補。原始

7、憑證證有錯誤的的，應當由由出具單位位重開或更更正，更正正處應當加加蓋出具單單位印章。原始始憑證金額額有錯誤的的，應當由由出具單位位重開，不不得在原始始憑證上更更正。7.填制要要及時。五、原始憑憑證填制舉舉例支票：現(xiàn)金金支票、轉轉賬支票（一）簽發(fā)發(fā)日期實際的出出票日期存根聯(lián)：小小寫正聯(lián)：中文文大寫2009.8.8：貳零零玖玖 年 捌捌 月零捌 日2009.02.113：貳零零零玖 年零貳月壹拾叁日月：1-22月，加零零日：1-99日，加零零日：11-19日，加加壹（二）收款款人1.現(xiàn)金支支票：本單單位、個人人。（1）本單單位蓋章：正反面 蓋財務章章、法人章章。（2）個人人：支款時時在背面填填身份

8、證號號碼和發(fā)證證機關。2.轉賬支支票：對方方單位。（三）付款款行名稱、出票人賬賬號（四）人民民幣（大寫寫1 0088.001 0088.501 0088.059560.32（五）人民民幣（小寫寫）（六）用途途（七）蓋章章印章模糊作作廢。（八） 其其他填制要要求和使用用常識。1.在簽發(fā)發(fā)支票時內(nèi)內(nèi)容要齊全全，大小寫寫金額要相相符；2.支票正正面不能有有涂改痕跡跡，否則本本支票作廢廢；3.收票人人如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)支票填寫寫不全，可可以補記，但但不能涂改改；4.支票的的提示付款款期限為110天，日日期首尾算算一天，節(jié)節(jié)假日順延延。超過提提示付款期期限提示付付款的，持持票人開戶戶銀行不予予受理，付付款人不予

9、予付款；5.簽發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金支票必必須符合庫庫存現(xiàn)金管管理的規(guī)定定；6.不得簽簽發(fā)空頭支支票；不得得出租、出出借支票。六、原始憑憑證的審核核內(nèi)容（一）原始始憑證的審審核內(nèi)容（六六性）真實性憑證真實實正確性業(yè)務真實實合法性、合合理性完整性形式上審審核及時性當月入賬賬。（二）經(jīng)審審核的原始始憑證的處處理1.對于完完全符合要要求的原始始憑證，應應及時據(jù)以以編制記賬賬憑證入賬賬；2.對于真真實、合法法、合理但但內(nèi)容不夠夠完整、填填寫有錯誤誤的原始憑憑證，應退回給有關關經(jīng)辦人員員，由其負負責將有關關憑證補充充完整、更更正錯誤或或重開后，再再辦理正式式會計手續(xù)續(xù)；3.對于不不真實、不不合法的原原始憑證，會會計機

10、構和和會計人員員有權不予予接受，并并向單位負負責人報告告。一、記賬憑憑證的概念念記賬憑證又又稱記賬憑憑單，是會會計人員根根據(jù)審核無無誤的原始始憑證按照照經(jīng)濟業(yè)務務事項的內(nèi)內(nèi)容加以歸歸類，并據(jù)據(jù)以確定會會計分錄后后所填制的的會計憑證證。二、記賬憑憑證的種類類（一）按內(nèi)內(nèi)容（經(jīng)濟濟業(yè)務的）分分類收款憑憑證、付款款憑證和轉轉賬憑證三三種1.收款憑憑證。收款款憑證是指指用于記錄錄庫存現(xiàn)金金和銀行存存款收款業(yè)業(yè)務的會計計憑證。它它是根據(jù)有有關庫存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款收入入業(yè)務的原原始憑證編編制的。收收款憑證又又可以分為為庫存現(xiàn)金金收款憑證證和銀行存存款收款憑憑證兩種。2.付款憑憑證。付款款憑證是指指用于記

11、錄錄庫存現(xiàn)金金和銀行存存款付款業(yè)業(yè)務的會計計憑證。它它是根據(jù)有有關庫存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款付出出業(yè)務的原原始憑證填填制的。付付款憑證，又又可以分為為庫存現(xiàn)金金付款憑證證和銀行存存款付款憑憑證兩種。3.轉賬憑憑證。轉賬賬憑證是指指用于記錄錄不涉及庫庫存現(xiàn)金和和銀行存款款業(yè)務的會會計憑證。它是根據(jù)據(jù)不涉及庫庫存現(xiàn)金和和銀行存款款收付的有有關轉賬業(yè)業(yè)務的原始始憑證填制制的。通用記賬憑憑證：在業(yè)務少、憑證不多多的小型企企業(yè)，為簡簡化憑證手手續(xù)，可以以使用通用用記賬憑證證（不具體體區(qū)分收付付轉三類，其其格式和填填制方法與與轉賬憑證證相同），記記錄發(fā)生的的各種經(jīng)濟濟業(yè)務。（二）按照照填列方式式分類復式記賬賬

12、憑證和單單式記賬憑憑證1.復式憑憑證。指將每一筆筆經(jīng)濟業(yè)務務事項所涉涉及的全部部會計科目目及其發(fā)生生額均在同同一張記賬賬憑證中反反映的一種種憑證。以以上所舉的的收款憑證證、付款憑憑證和轉賬賬憑證的格格式，都是是復式記賬賬憑證的格格式。2.單式憑憑證。指每一張記記賬憑證只只填列經(jīng)濟濟業(yè)務事項項所涉及的的一個會計計科目及其其金額的記記賬憑證。三、記賬憑憑證的基本本內(nèi)容（簡簡答）1.記賬憑憑證的名稱稱；2.填制記記賬憑證的的日期；3.記賬憑憑證的編號號；4.經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事項的的內(nèi)容摘要要；5.經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事項所所涉及的會會計科目及及其記賬方方向；6.經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事項的的金額；7.記賬標標記；8.所附原原始

13、憑證張張數(shù)；9.會計主主管、記賬賬、審核、出納、制制單等有關關人員簽章章。四、編制舉舉例（一）收款款憑證借：銀行存存款11 0000 0000貸：實收資資本11 0000 0000（二）付款款憑證借：銷售費費用30 000貸：銀行存存款30 000提問：從銀銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金5000元，應編編什么記賬賬憑證。（銀銀行存款付付款憑證）將現(xiàn)金送存存銀行6000元，應應編什么記記賬憑證。（現(xiàn)金付付款憑證）需要注意的的是，對于于庫存現(xiàn)金金和銀行存存款之間的的相互收付付業(yè)務，即即從銀行提提取現(xiàn)金或或?qū)F(xiàn)金存存入銀行的的經(jīng)濟業(yè)務務，為了避避免重復記記賬，按規(guī)規(guī)定只填制制付款憑證證，不填制制收款憑證證。（判斷斷

14、）記賬依據(jù)比比較：收款憑證和和付款憑證證，既是登登記現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬、明明細分類賬賬和總分類類賬等有關關賬簿的依依據(jù)，同時時也是出納納員收、付付款項的依依據(jù)。（多多選）轉賬憑證是是登記明細細分類賬和和總分類賬賬等有關賬賬簿的依據(jù)據(jù)。戳記：出納員不能能直接依據(jù)據(jù)有關收、付款業(yè)務務的原始憑憑證來收、付款項，必必須根據(jù)審審核批準的的收款憑證證收款，或或根據(jù)付款款憑證付款款，要在憑憑證上加蓋蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以以免重收重重付。（判判斷）只有加蓋“收訖”、“付訖”后的收、付款憑證證，才能作作為登記賬賬簿的依據(jù)據(jù)。（判斷斷）（三）轉賬賬憑證借：主營業(yè)業(yè)務成本119 200貸：庫存

15、商商品-A產(chǎn)品744 7500-B產(chǎn)產(chǎn)品44 4450五、記賬憑憑證的編制制要求1.記賬憑憑證各項內(nèi)內(nèi)容必須完完整。2.記賬憑憑證應連續(xù)續(xù)編號。一一筆經(jīng)濟業(yè)業(yè)務需要填填制兩張以以上記賬憑憑證的，可可以采用分分數(shù)編號法法編號。3.記賬憑憑證的書寫寫應清楚、規(guī)范。相相關要求同同原始憑證證。4.記賬憑憑證可以根根據(jù)每一張張原始憑證證填制，或或根據(jù)若干干張同類原原始憑證匯匯總編制，也也可以根據(jù)據(jù)原始憑證證匯總表填填制；但不不得將不同同內(nèi)容和類類別的原始始憑證匯總總填制在一一張記賬憑憑證上。（多多選、判斷斷）5.除結賬賬和更正錯錯誤的記賬賬憑證可以以不附原始始憑證外，其其他記賬憑憑證必須附附有原始憑憑證

16、。（多多選、判斷斷）6.填制記記賬憑證時時若發(fā)生錯錯誤，應當當重新填制制。發(fā)現(xiàn)以以前年度記記賬憑證有有錯誤的，應應當用藍字字填制一張張更正的記記賬憑證。（后面講講解）7.記賬憑憑證填制完完經(jīng)濟業(yè)務務事項后，如如有空行，應應當自金額額欄最后一一筆金額數(shù)數(shù)字下的空空行處至合合計數(shù)上的的空行處劃劃線注銷。六、記賬憑憑證的審核核內(nèi)容（多多選）1.內(nèi)容是是否真實。（與原始始憑證是否否相符）2.項目是是否齊全。3.科目是是否正確。4.金額是是否正確。5.書寫是是否正確。只有審核無無誤的記賬賬憑證才能能作為登記記賬簿的依依據(jù)。（判判斷）七、原始憑憑證和記賬賬憑證區(qū)別別第一，填制制人員不同同。原始憑證大大多是

17、由本本單位或外外單位的業(yè)業(yè)務經(jīng)辦人人員填制的的，而記賬賬憑證則一一律是由本本單位的會會計人員填填制的；第二，填制制依據(jù)不同同。原始憑證是是根據(jù)已經(jīng)經(jīng)發(fā)生或完完成的經(jīng)濟濟業(yè)務填制制的，而記記賬憑證則則是根據(jù)經(jīng)經(jīng)審核后的的原始憑證證填制的；第三，填制制方式不同同。原始憑證只只是經(jīng)濟業(yè)業(yè)務發(fā)生或或完成情況況的原始證證明，而記記賬憑證則則要依據(jù)會會計科目對對已經(jīng)發(fā)生生或完成的的經(jīng)濟業(yè)務務進行初步步歸類、整整理；第四，發(fā)揮揮作用不同同。原始憑證是是填制記賬賬憑證的依依據(jù)，而記記賬憑證則則是登記會會計賬簿的的依據(jù)。一、會計賬賬簿的概念念和意義會計賬簿簡簡稱“賬簿”，是指由由一定格式式賬頁組成成的，以經(jīng)經(jīng)過

18、審核的的會計憑證證為依據(jù)，全全面、系統(tǒng)統(tǒng)、連續(xù)地地記錄各項項經(jīng)濟業(yè)務務的簿籍。從外表形式式上看賬頁組成成。從記錄的內(nèi)內(nèi)容看記錄各項項經(jīng)濟業(yè)務務。二、會計賬賬簿與賬戶戶的關系賬簿只是一一個外在形形式，賬戶戶才是其內(nèi)內(nèi)在真實內(nèi)內(nèi)容，二者者間的關系系是形式和和內(nèi)容的關關系。三、會計賬賬簿的分類類（一）賬簿簿按用途分分類（多選選）1.序時賬賬簿。又稱稱日記賬，是是按照經(jīng)濟濟業(yè)務發(fā)生生或完成時時間的先后后順序逐日日逐筆進行行登記的賬賬簿。在我我國，大多多數(shù)單位一一般只設現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬，以便加加強對貨幣幣資金的日日常監(jiān)督和和管理。2.分類賬賬簿。分類類賬簿是對對全部經(jīng)濟濟業(yè)務事項項按照

19、會計計要素的具具體類別而而設置的分分類賬戶進進行登記的的賬簿。分分類賬簿按按其反映指指標時的詳詳細程度分分為總分類類賬簿和明明細分類賬賬簿。總分類賬簿簿：按照總總分類賬戶戶分類登記記全部經(jīng)濟業(yè)業(yè)務。明細分類賬賬簿：按照照明細分類類賬戶分類類登記某一一類經(jīng)濟業(yè)業(yè)務。3.備查賬賬簿。某些些在序時賬賬簿和分類類賬簿等主主要賬簿中中都不予登登記或登記記不夠詳細細的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事項進進行補充登登記時使用用的賬簿。它不是根據(jù)據(jù)會計憑證證登記的賬賬簿；它也沒有固固定的格式式，它是用用文字；它通常依據(jù)據(jù)表外科目目登記。例如，租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)登記簿、委托加工工材料登記記簿等。備查賬簿并并非每個單單位都應設設置，只

20、需需根據(jù)各個個單位的實實際需要來來設置和登登記。（二）賬簿簿按賬頁格格式分類1.兩欄式式賬簿。2.三欄式式賬簿。3.多欄式式賬簿。4.數(shù)量金金額式賬簿簿。（三）按外外型特征分分類（多選選）1.訂本賬賬。啟用之之前就已將將賬頁裝訂訂在一起，并并對賬頁進進行了連續(xù)續(xù)編號的賬賬簿。優(yōu)點：可以以避免賬頁頁散失，防防止賬頁被被抽換，比比較安全。缺點：同一一賬簿在同同一時間只只能由一人人登記，這這樣不便于于記賬人員員分工記賬賬。適用：總分分類賬、現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬。2.活頁賬賬。在賬簿簿登記完畢畢之前并不不固定裝訂訂在一起，而而是裝在活活頁賬夾中中。特點是是在使用過過程中把賬賬頁平時存存放

21、在活頁頁賬夾內(nèi)，隨隨時可以取取放，待年年終才裝訂訂成冊。優(yōu)點：可以以根據(jù)實際際需要增添添賬頁，不不會浪費賬賬頁，使用用靈活，并并且便于同同時分工記記賬。缺點：賬頁頁容易散失失和被抽換換。適用：一般般各種明細細分類賬可可采用活頁頁賬形式。3.卡片賬賬。卡片賬賬是將所需需格式印刷刷在硬卡上上，通常是是由若干零零散的、具具有專門格格式的硬紙紙卡片組成成的賬簿?？ㄆ~也也是一種活活頁賬，在在我國，一一般只對固固定資產(chǎn)明明細賬采用用卡片賬形形式。一、會計賬賬簿的基本本內(nèi)容1.封面，主主要標明賬賬簿的名稱稱。2.扉頁，主主要用來標標明會計賬賬簿的使用用信息。3.賬頁。二、會計賬賬簿的啟用用啟用會計賬賬簿時

22、，賬賬簿封面上上寫明單位位名稱和賬賬簿名稱，并并在賬簿扉扉頁上附啟啟用表。其內(nèi)容包括括：啟用日日期、賬簿簿頁數(shù)、記記賬人員和和會計機構構負責人、會計主管管人員姓名名，并加蓋蓋名章和單單位公章。三、會計賬賬簿的記賬賬規(guī)則1.登記會會計賬簿時時，應當將將會計憑證證日期、編編號、業(yè)務務內(nèi)容摘要要、金額和和其他有關關資料逐項項記入賬內(nèi)內(nèi)。2.登記完完畢后，要要在記賬憑憑證上簽名名或者蓋章章，并注明明已經(jīng)登賬賬的符號表表示已經(jīng)記記賬。3.賬簿中中書寫的文文字和數(shù)字字上面要留留有適當空空格，不要要寫滿格，一一般應占格格距的1/2。4.登記賬賬簿要用藍藍黑墨水或或者碳素墨墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫

23、賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.下列情情況，可以以用紅色墨墨水記賬：（多選）（1）按照照紅字沖賬賬的記賬憑憑證，沖銷銷錯誤記錄錄；（2）在不不設借貸等等欄的多欄欄式賬頁中中，登記減減少數(shù)；（3）在三三欄式賬戶戶的余額欄欄前，如未未印明余額額方向的，在在余額欄內(nèi)內(nèi)登記負數(shù)數(shù)余額；（4）根據(jù)據(jù)國家統(tǒng)一一的會計準準則的規(guī)定定可以用紅紅字登記的的其他會計計記錄。6.各種賬賬簿應按頁頁次順序連連續(xù)登記，不不得跳行、隔頁。如如果發(fā)生跳跳行、隔頁頁，應當將將空行、空空頁劃線注注銷，或者者注明“此行空白白”、“此頁空白白”字樣，并并由記賬人人員簽名或或者蓋章。7.凡需要要結出余額額的賬戶。結出金額額后，應當當在“

24、借或貸”等欄內(nèi)寫寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額額的賬戶，應應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在在“余額”欄用“”表示。8.每一賬賬頁登記完完畢結轉下下頁時，應應當結出本本頁合計數(shù)數(shù)及余額，寫寫在本頁最最后一行和和下頁第一一行有關欄欄內(nèi)，并在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本本頁合計數(shù)數(shù)及金額只只寫在下頁頁第一行有有關欄內(nèi)，并并在摘要欄欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結計計本月發(fā)生生額的賬戶戶，結計“過次頁”的本頁合合計數(shù)應當當為自本月月初起至本本頁末止的的發(fā)生額合合計數(shù)；對需要結計計本年累計計發(fā)生額的的賬戶，結結計“過次頁”的本頁合合計數(shù)應當當為自年初初起至本頁頁末止的累累

25、計數(shù)。對既不需要要結計本月月發(fā)生額，也也不需要結結計本年累累計發(fā)生額額的賬戶，可可以只將每每頁末的余余額結轉次次頁。一、日記賬賬的格式和和登記方法法為了加強對對貨幣資金金的管理，各各單位都應應當設置現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬。（一）日記記賬的格式式現(xiàn)金日記賬賬，其格式式有三欄式式和多欄式式兩種。1.三欄式式日記賬（金金額是三欄欄）。2.多欄式式日記賬。即將收入入欄和付出出欄分別按按照對方科科目設置若若干專欄，也也就是將收收入欄按貸貸方科目設設專欄，付付出欄按借借方科目設設專欄。現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬必須采用用訂本式賬賬簿。（判判斷）無論采用三三欄式還是是多欄式現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬，

26、都必須須使用訂本本賬。（判判斷）（二）日記記賬的登記記方法現(xiàn)金日記賬賬由出納人人員根據(jù)同同庫存現(xiàn)金金收付有關關的記賬憑憑證，按時時間順序逐逐日逐筆進進行登記，對對于從銀行行提取庫存存現(xiàn)金的業(yè)業(yè)務，由于于規(guī)定只填填銀行存款款的付款憑憑證，不填填制庫存現(xiàn)現(xiàn)金收款憑憑證。因此此，從銀行行提取庫存存現(xiàn)金的收收入數(shù)，應應根據(jù)銀行行存款付款款憑證登記記。要點1：出出納人員登登記要點2：登登記依據(jù)（現(xiàn)現(xiàn)收）（銀銀付）（現(xiàn)付） （多多選）銀行存款日日記賬的格格式和登記記方法與現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬相同。銀行存款日日記賬通常常也是由出出納人員根根據(jù)審核后后的銀行存存款收、付付款憑證，逐逐日逐筆按按照經(jīng)濟業(yè)業(yè)務發(fā)生的的先

27、后順序序進行登記記。對庫存存現(xiàn)金存入入銀行的業(yè)業(yè)務，由于于只填制庫庫存現(xiàn)金付付款憑證，不不填制銀行行存款收款款憑證，因因而這種業(yè)業(yè)務的存款款收入數(shù)，應應根據(jù)有關關庫存現(xiàn)金金付款憑證證登記。要點1：出出納人員登登記要點2：登登記依據(jù)（銀銀收） （現(xiàn)現(xiàn)付）（銀付） （多選選）二、總分類類賬的格式式和登記方方法（一）總分分類賬的格格式總分類賬的的賬頁格式式有三欄式式和多欄式式兩種?？偡诸愘~最最常用的格格式為三欄欄式，設置置借方、貸貸方和余額額三個基本本金額欄目目。所有單位都都要設置總總分類賬。（判斷）總分類賬必必須采用訂本式式賬簿。（判判斷）（二）總分分類賬的登登記方法總分類賬登登記的依據(jù)據(jù)和方法，

28、主主要取決于于所采用的的賬務處理理程序。（判判斷）它可以直接接根據(jù)記賬賬憑證逐筆筆登記，也也可以通過過一定的匯匯總方式，先先把各種記記賬憑證匯匯總編制成成科目匯總總表或匯總總記賬憑證證，再據(jù)以以登記。三、明細分分類賬的格格式和登記記方法（一）明細細分類賬的的格式1.三欄式式明細分類類賬。適合合于那些只只需要進行行金額核算，不不需要進行行數(shù)量核算算的債權、債務結算算科目，如如“應收賬款款”、“應付賬款款”等科目的的明細分類類核算。（判判斷、多選選）2.多欄式式明細分類類賬。適用用于成本費費用類科目目的明細核核算，如“生產(chǎn)成本本”、“管理費用用”、“營業(yè)外收收入”、“利潤分配配”等科目的的明細分類

29、類核算。3.數(shù)量金金額式明細細分類賬。適用于既既要進行金金額核算又又要進行數(shù)數(shù)量核算的的賬戶，如如“原材料”、“產(chǎn)成品”等科目的的明細分類類核算。4.橫線登登記式明細細分類賬。將每一相相關的業(yè)務務登記在一一行，從而而可依據(jù)每每一行各個個欄目的登登記是否齊齊全來判斷斷該項業(yè)務務的進展情情況。該明明細分類賬賬適用于登登記材料采采購業(yè)務、應收票據(jù)據(jù)和一次性性備用金業(yè)業(yè)務。（多多選）（二）明細細分類賬的的登記方法法不同類型經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的的明細分類類賬可根據(jù)據(jù)管理需要要，依據(jù)記記賬憑證、原始憑證證或匯總原原始憑證逐逐日逐筆或或定期匯總總登記。（多多選）一、賬證核核對賬證核對是是指核對會會計賬簿記記錄與原始

30、始憑證、記記賬憑證的的時間、憑憑證字號、內(nèi)容、金金額是否一一致，記賬賬方向是否否相符。一一般是在日日常編制憑憑證和記賬賬過程中進進行，檢查查所記賬目目是否正確確。二、賬賬核核對（多選選/簡答）1.總分類類賬簿有關關賬戶的余余額核對?？偡诸愘~賬各賬戶的的借方期末末余額合計計數(shù)與貸方方期末余額額合計數(shù)應應核對相等等；2.總分類類賬簿與所所屬明細分分類賬簿核核對?？偡址诸愘~的借借、貸方本本期發(fā)生額額和期末余余額與所屬屬明細分類類賬的借、貸方本期期發(fā)生額和和期末余額額之和應核核對相等；3.總分類類賬簿與序序時賬簿核核對。現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬期期末余額應應與總分類類賬的庫存存現(xiàn)金、銀銀行存款

31、期期末余額核核對相符；4.明細分分類賬簿之之間的核對對。會計部部門財產(chǎn)物物資明細分分類賬期末末余額與財財產(chǎn)物資保保管和使用用部門的有有關財產(chǎn)物物資明細分分類賬期末末余額應核核對相符。三、賬實核核對1.現(xiàn)金日日記賬賬面面余額與庫庫存庫存現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額是是否相符?，F(xiàn)金日記記賬賬面余余額應每天天同庫存現(xiàn)現(xiàn)金實際庫庫存數(shù)相核核對。2.銀行存存款日記賬賬賬面余額額與銀行對對賬單的余余額是否相相符。銀行行存款日記記賬的賬面面余額，應應同開戶銀銀行寄送企企業(yè)的銀行行對賬單相相核對，一一般至少一一月核對一一次。3.各項財財產(chǎn)物資明明細賬賬面面余額與財財產(chǎn)物資的的實有數(shù)額額是否相符符。4.有關債債權、債務務明細賬賬

32、賬面余額與與對方單位位的賬面記記錄是否相相符。第五節(jié)錯錯賬更正方方法賬簿記錄發(fā)發(fā)生錯誤，不不準涂改、挖補、刮刮擦或者用用藥水消除除字跡，不不準重新抄抄寫。（判判斷）一、劃線更更正法（紅紅線更正法法）在結賬前，如如果發(fā)現(xiàn)賬賬簿記錄有有錯誤，而而記賬憑證證并無錯誤誤，只是過過賬時不慎慎，純屬賬賬簿記錄中中的文字或或數(shù)字的筆筆誤，應采采用劃線更更正法予以以更正。更正的方法法：先在錯錯誤的文字字或數(shù)字上上劃一條紅紅色橫線，表表示注銷；然后將正正確的文字字或數(shù)字用用藍字或黑黑字寫在被被注銷的文文字或數(shù)字字的上方，并并由記賬人人員在更正正處蓋章，以以明確責任任。注意，對于于錯誤數(shù)字字應當全部部劃銷，不不是

33、只劃銷銷寫錯的個個別數(shù)碼，并并對劃銷的的數(shù)字，不不許全部涂涂抹，應當當使原有字字跡仍能辨辨認，以備備日后查考考。對于文文字錯誤，可可只劃去錯錯誤的部分分。二、紅字更更正法（紅紅字沖賬法法）（一）第一一種情況1.適用范范圍：記賬賬后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記賬憑證證中的應借借、應貸會會計科目或或金額有錯錯誤，致使使賬簿記錄錄錯誤，可可用紅字更更正法予以以更正。（三三要素錯誤誤）2.更正的的方法：先先用紅字編編制憑證沖沖銷原錯誤誤分錄記賬賬，再用藍藍字填制正正確分錄記記賬摘要：“沖沖銷某月某某日第號記賬憑憑證的錯賬賬”（二）第二二種情況1.適用范范圍：記賬賬后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記賬憑證證和賬簿中中所記金額額大于應記記金額，

34、而而應借、應應貸的會計計科目并無無錯誤。（金金額要素錯錯誤）2.更正正方法：簡簡化核算手手續(xù)，沖多多記金額。用紅字字（金額用用紅字）填填制一張與與原記賬憑憑證應借、應貸科目目完全相同同的記賬憑憑證，以沖沖銷多記的的金額。摘要：“沖沖銷某月某某日第號記賬憑憑證多記金金額”拓展：三、補充登登記法1.適用范范圍：記賬賬后，如果果發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證和賬賬簿中所記記金額小于于應記金額額，而應借借、應貸的的會計科目目并無錯誤誤。（金額額要素少記記）2.更正方方法：補記記少記的金金額摘要：補記記某月某日日第號記賬憑憑證少記金金額”一、結賬的的程序結賬就是在在會計期末末（月末、季末、年年末）將本本期內(nèi)所有有發(fā)生的

35、經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務全全部登記入入賬以后，計計算出本期期發(fā)生額和和期末余額額。1.將本期期發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務事事項全部登登記入賬，并并保證其正正確性。2.根據(jù)權權責發(fā)生制制的要求，調(diào)調(diào)整有關賬賬項，合理理確定本期期應計的收收入和應計計的費用。3.將損益益類科目轉轉入“本年利潤潤”科目，結結平所有損損益類科目目；4.結算出出資產(chǎn)、負負債和所有有者權益科科目的本期期發(fā)生額和和余額，并并結轉下期期，作為下下期的期初初余額。二、結賬的的種類根據(jù)結賬時時期的不同同，可分為為月結、季季結和年結結三種。三、結賬的的方法1.對不需需按月結計計本期發(fā)生生額的賬戶戶，每次記記賬以后，都都要隨時結結出余額，每每月最后一一筆余額

36、即即為月末余余額。月末末結賬時，只只需要在最最后一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務事事項記錄之之下通欄劃劃單紅線，不不需要再結結計一次余余額。2.庫存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款日記記賬和需要要按月結計計發(fā)生額的的收入、費費用等明細細賬，每月月結賬時，要要結出本月月發(fā)生額和和余額，在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本月合計計”字樣，并并在下面通通欄劃單紅紅線。3.需要結結計本年累累計發(fā)生額額的某些明明細賬戶，全全年累計發(fā)發(fā)生額下通通欄劃雙紅紅線。4.總賬賬賬戶平時只只需結出月月末余額。年終結賬賬時，將所所有總賬賬賬戶結出全全年發(fā)生額額和年末余余額，在摘摘要欄內(nèi)注注明“本年合計計”字樣，并并在合計數(shù)數(shù)下通欄劃劃雙紅線。5.年度終終了結賬時

37、時，有余額額的賬戶，要要將其余額額結轉下年年，并在摘摘要欄注明明“結轉下年年”字樣；在在下一會計計年度新建建有關會計計賬戶的第第一行余額額欄內(nèi)填寫寫上年結轉轉的余額，并并在摘要欄欄注明“上年結轉轉”字樣。一、會計賬賬簿的更換換會計賬簿的的更換通常常在新會計計年度建賬賬時進行?？傎~、日記記賬和多數(shù)數(shù)明細賬應應每年更換換一次。變動較小的的明細賬可可以連續(xù)使使用，不必必每年更換換。備查賬簿可可以連續(xù)使使用。二、會計賬賬簿的保管管會計賬簿暫暫由本單位位財務會計計部門保管管1年，期期滿之后，由由財務會計計部門編造造清冊移交交本單位的的檔案部門門保管。第九章貨貨幣資金第一節(jié)庫庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金：是指存放放于

38、企業(yè)財財會部門由由出納人員員經(jīng)管的貨貨幣，它是是企業(yè)流動動性最強的的一項資產(chǎn)產(chǎn)。區(qū)別于銀行行存款、區(qū)區(qū)別于放在在部門的備備用金。一、現(xiàn)金管管理制度（一）現(xiàn)金金的使用范范圍（單、多選）付給個人：1-61.職工工工資、各種種工資性津津貼；2.個人的的勞務報酬酬；3.根據(jù)國國家規(guī)定頒頒發(fā)給個人人的科學技技術、文化化藝術、體體育等各種種獎金；4.各種勞勞保、福利利費用以及及國家規(guī)定定的對個人人的其他庫庫存現(xiàn)金支支出，如退退休金、撫撫恤金、學學生助學金金、職工生生活困難補補助等；5.收購單單位向個人人收購農(nóng)副副產(chǎn)品和其其他物資的的價款，如如金銀、工工藝品、廢廢舊物資等等的價款；6.出差人人員必須隨隨身攜

39、帶的的差旅費；7.結算起起點以下的的零星支出出。按規(guī)定定結算起點點為1 0000元，超過結結算起點的的，應實行行銀行轉賬賬結算；8.中國人人民銀行確確定需要支支付庫存現(xiàn)現(xiàn)金的其他他支出。凡不屬于國國家現(xiàn)金結結算范圍的的支出，一一律不準使使用現(xiàn)金結結算，而必必須通過銀銀行辦理轉轉賬結算。（二）庫存存現(xiàn)金限額額庫存現(xiàn)金限限額，是指指為保證企企業(yè)日常零零星支付按按規(guī)定允許許留存的庫庫存現(xiàn)金的的最高數(shù)額額。由銀行核定定，核定的的依據(jù)一般般是企業(yè)35天的正常常開支需要要量，遠離離銀行機構構或交通不不便的企業(yè)業(yè)可以依據(jù)據(jù)情況適當當放寬，但但最高不超超過15天的開開支需要量量。（判斷斷）企業(yè)每日結結存的庫存

40、存現(xiàn)金不能能超過核定定的庫存限限額，超過過部分，應應按規(guī)定期期限及時送送存銀行。（三）現(xiàn)金金收支的規(guī)規(guī)定1.企業(yè)庫庫存現(xiàn)金收收入應于當當日送存銀銀行。2.企業(yè)支支付庫存現(xiàn)現(xiàn)金，可以以從企業(yè)庫庫存現(xiàn)金限限額中支付付或從開戶銀銀行中提取取，不得從從本企業(yè)的的現(xiàn)金收入入中直接支支付（即坐坐支現(xiàn)金）；5.5不準準。二、庫存現(xiàn)現(xiàn)金管理的的內(nèi)部控制制制度（簡簡答）1.錢賬分分管制度。企業(yè)應配備備專職的出出納員，辦辦理庫存現(xiàn)現(xiàn)金收付和和結算業(yè)務務、登記庫庫存現(xiàn)金和和銀行存款款日記賬、保管庫存存現(xiàn)金和各各種有價證證券、保管管好有關印印章、空白白收據(jù)和空空白支票；出納員不得得兼管稽核核、會計檔檔案保管和和收入、

41、費費用、債權權債務賬目目的登記工工作。（判判斷、多選選）2.現(xiàn)金開開支審批制制度。（1）明確確企業(yè)庫存存現(xiàn)金開支支范圍；（2）明確確各種報銷銷憑證，規(guī)規(guī)定各種庫庫存現(xiàn)金支支付業(yè)務的的報銷手續(xù)續(xù)和辦法；（3）確定定各種現(xiàn)金金支出的審審批權限。3.庫存現(xiàn)現(xiàn)金日清月月結制度。日清是指出出納員應對對當日的庫庫存現(xiàn)金收收付業(yè)務全全部登記庫庫存現(xiàn)金日日記賬，結結出賬面余余額，并與與庫存現(xiàn)金金核對相符符；月結是指出出納員必須須對庫存現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬按月結賬賬；并定期期進行庫存存現(xiàn)金清查查。4.庫存現(xiàn)現(xiàn)金保管制制度。（多多選）（1）超過過庫存限額額以外的庫庫存現(xiàn)金應應在下班前前送存銀行行；（2）除工工作時間需需

42、要的小量量備用金可可存在出納納員的抽屜屜內(nèi)，其余余應放入保保險柜內(nèi)，不不得隨意存存放；（3）限額額內(nèi)的庫存存現(xiàn)金當日日核對清楚楚后，一律律放入保險險柜內(nèi)，不不得放在辦辦公桌內(nèi)過過夜；（4）單位位的庫存現(xiàn)現(xiàn)金不準以以個人名義義存入銀行行；（5）庫存存的紙幣和和鑄幣，應應實行分類類保管。三、庫存現(xiàn)現(xiàn)金的核算算（一）庫存存現(xiàn)金的總總分類核算算“庫存現(xiàn)金金”賬戶：借方登記庫庫存現(xiàn)金的的增加數(shù)；貸方登記庫庫存現(xiàn)金的的減少數(shù)；期末余額在在借方，反反映期末庫庫存現(xiàn)金的的實有數(shù)。銀行存款、應收賬款款、其他應應收款1.庫存現(xiàn)現(xiàn)金收入的的核算借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（增加加）貸：來源2.庫存現(xiàn)現(xiàn)金支出的的核算借：去向貸：庫

43、存現(xiàn)現(xiàn)金（減少少）（現(xiàn)付）（二）明細細分類核算算設置“現(xiàn)金金日記賬”；出納人員按按照業(yè)務發(fā)發(fā)生的先后后順序逐日日逐筆登記記，每日終終了時計算算收入支出出合計及余余額數(shù)。四、庫存現(xiàn)現(xiàn)金清查的的核算（一）原則則1.審批前前調(diào)賬盤盈：增加加待處理溢溢余，調(diào)增增庫存現(xiàn)金金賬面記錄錄；盤虧：增加加待處理虧虧損，調(diào)減減庫存現(xiàn)金金賬面記錄錄。2.審批后后減少待待處理盤盈：屬于應付的的，應增加加一項負債債（其他應應付款）；屬于無法查查明原因的的，應作為為營業(yè)外收收入。盤虧：屬于應收，應應增加一項項債權（其其他應收款款）；屬于定額內(nèi)內(nèi)損耗和管管理原因，應應作為管理理費用；屬于無法查查明原因的的，應作為為管理費用

44、用。（二）分錄錄1.現(xiàn)金溢溢余。2.庫存現(xiàn)現(xiàn)金短缺。一、銀行結結算賬戶的的管理四類賬戶：（多選）銀行存款賬賬戶分為基基本存款賬賬戶、一般般存款賬戶戶、專用存存款賬戶和和臨時存款款賬戶?；敬婵钯~賬戶是企業(yè)業(yè)因辦理日日常轉賬結結算和現(xiàn)金收付付需要而開開立的銀行行結算賬戶戶，它是企企業(yè)的主辦辦賬戶，企企業(yè)日常經(jīng)經(jīng)營活動的的資金收付付及其工資、獎金和現(xiàn)現(xiàn)金的支取取，應通過過該賬戶辦辦理；一般存款賬賬戶是企業(yè)業(yè)因借款或或其他結算算需要，在在基本存款款賬戶開戶戶銀行以外外的銀行營營業(yè)機構開開立的銀行行結算賬戶戶，用于辦辦理借款轉轉存、借款款歸還和其其他結算的的資金收付付，該賬戶戶可以辦理理庫存現(xiàn)金金繳存

45、，但不得辦辦理現(xiàn)金支支取；專用存款賬賬戶：專款款專用；臨時存款賬賬戶：一個企業(yè)只只能選擇一一家銀行的的一個營業(yè)業(yè)機構開立立一個基本本存款賬戶戶，不得在在多家銀行行機構開立立基本存款款賬戶。不得為還貸貸、還債和和套取現(xiàn)金金而多頭開開立基本存存款賬戶。不得出租、出借賬戶戶。不得違反規(guī)規(guī)定在異地地開立存款款和貸款賬賬戶。任何單位和和個人不得得將單位的的資金以個個人名義開開立賬戶存存儲。二、銀行結結算方式主要有銀行行匯票、銀銀行本票、商業(yè)匯票票、支票、匯兌、托托收承付、委托收款款、信用卡卡和信用證證等。（一）銀行行匯票銀行匯票是是出票銀行行簽發(fā)的實際結結算金額適用于先收收款后發(fā)貨貨或錢貨兩兩清的商品品

46、交易，單位和個個人均可使使用。（二）銀行行本票銀行本票是是銀行簽發(fā)發(fā)的確定金金額票據(jù)。適用于同一一票據(jù)交換換區(qū)域需要要支付各種種款項的單單位和個人人。（三）商業(yè)業(yè)匯票1.簽發(fā)人人、付款期期限、提示示付款期限限商業(yè)匯票是是出票人簽簽發(fā)的確定的的金額票據(jù)。商業(yè)匯票的的付款期限限由交易雙雙方商定，但但最長不超超過6個月。商業(yè)匯票的的提示付款款期限自商商業(yè)匯票到到期日起110日內(nèi)。2.特點4）未到期期的商業(yè)匯匯票可以到到銀行辦理理貼現(xiàn)。5）同城、異地都可可使用，而而且沒有結結算起點的的限制。（四）支票票1.定義：支票是出出票人簽發(fā)發(fā)的、委托托辦理支票票存款業(yè)務務的銀行在在見票時無無條件支付付確定金額額

47、給收款人人或者持票票 人的票票據(jù)。2.分類：轉賬支票票和現(xiàn)金支支票3.提示付付款期支票的提示示付款期限限為10天天，超過提提示付款期期限提示付付款的，持持票人開戶戶銀行不予予受理，付付款人不予予付款。（五）匯兌兌匯兌是匯款款單位委托托銀行將款款項支付給給收款人的的結算方式式。分為信信匯和電匯匯兩種，信信匯費用較較低，但速速度較慢；電匯速度度快，但費費用比較高高。三、銀行存存款的核算算（一）銀行行存款的總總分類核算算1.收入2.支出出（二）明細細分類核算算設置“銀行行存款日記記賬”出納人員按按照業(yè)務發(fā)發(fā)生的先后后順序逐日日逐筆登記記，每日終終了時計算算收入支出出合計及余余額數(shù)。定期同銀行行對賬單

48、核核對。四、銀行存存款的清查查1.方法：通過與開戶戶銀行轉來來的對賬單單進行核對對。2.未達賬賬項：即使雙方記記賬均無錯錯誤，也會會出現(xiàn)企業(yè)業(yè)銀行存款款日記賬余余額與銀行行對賬單余余額不一致致的情況。這是因為為存在未達達賬項。所謂未達賬賬項是指在在企業(yè)和銀銀行之間，由由于結算憑憑證傳遞的的時間差，而而造成的一一方已經(jīng)入入賬、而另另一方因未未收到結算算憑證，尚尚未入賬的的款項。3.未達賬賬項有以下下四種情況況：（3）銀行行已收入賬賬，企業(yè)尚尚未收款入入賬。例如外地某某單位以匯匯兌方式支支付企業(yè)銷銷貨款，銀銀行收到匯匯款后已登登記企業(yè)存存款增加；而企業(yè)因因未收到匯匯款憑證而而尚未登記記銀行存款款增

49、加。（4）銀行行已付入賬賬，企業(yè)尚尚未付款入入賬。例如銀行受受委托代企企業(yè)支付電電費，銀行行已取得支支付電費的的憑證，已已減少了企企業(yè)的存款款；而企業(yè)業(yè)因未收到到銀行代支支付電費憑憑證而尚未未登記銀行行存款減少少。（1）企業(yè)業(yè)已收入賬賬，銀行尚尚未收款入入賬。例如企業(yè)將將銷售商品品收到的轉轉賬支票存存入銀行，根根據(jù)銀行蓋蓋章退回的的“進賬單”回聯(lián)已登登記銀行存存款增加；而銀行尚尚未登記入入賬。（2）企業(yè)業(yè)已付入賬賬，銀行尚尚未付款入入賬。例如企業(yè)開開出一張轉轉賬支票購購辦公用品品，企業(yè)根根據(jù)支票存存根、發(fā)貨貨票及入庫庫單等原始始憑證，已已記銀行存存款減少；而銀行此此時尚未收收到付款憑憑證尚未登

50、登記減少。4.銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表編制制（1）主要要采用余額額調(diào)節(jié)法進進行。余額調(diào)節(jié)法法，是指編編制調(diào)節(jié)表表時，在企企業(yè)和其開開戶行現(xiàn)有有銀行存款款余額的基基礎上，各各自加減未未達賬項進進行調(diào)節(jié)的的方法。（2）公式式：（判斷斷）企業(yè)補記后后企業(yè)銀銀行存款日日記賬余額額+銀行已已收入賬企企業(yè)尚未入入賬的賬款款銀行已已付入賬企企業(yè)尚未入入賬的賬款款銀行補記后后銀行對對賬單余額額+企業(yè)已已收入賬銀銀行尚未入入賬的賬款款企業(yè)已已付入賬銀銀行尚未入入賬的賬款款（3）例題題（4）結論論：（判斷斷）調(diào)整結果：如果有未未達賬項，應應編制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”，進行檢檢查核對，如如果沒有記記賬錯誤，調(diào)調(diào)節(jié)

51、后雙方方的賬面余余額應相等等。實有金額：調(diào)整后余余額是企業(yè)業(yè)當時實際際可以動用用的存款數(shù)數(shù)額。原始憑證：應注意“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”只起對賬賬作用，不不能作為調(diào)調(diào)節(jié)銀行存存款日記賬賬賬面余額額的憑證；對于銀行行已記錄、企業(yè)未記記的未達賬賬項應待有有關結算憑憑證到達后后，再據(jù)以以編制記賬賬憑證予以以記錄；第三節(jié)其其他貨幣資資金其他貨幣資資金包括企企業(yè)的外埠埠存款、銀銀行匯票存存款、銀行行本票存款款、信用證證存款、信信用卡存款款和存出投投資款等。（多選）“其他貨幣幣資金”賬戶借方登記其其他貨幣資資金的增加加數(shù)貸方登記其其他貨幣資資金的減少少數(shù)余額在借方方，表示其其他貨幣資資金的結存存數(shù)額。一、

52、外埠存存款的核算算外埠存款是是指企業(yè)到到外地進行行臨時或零零星采購時時，采用匯匯兌結算方方式匯往采采購地銀行行開立采購購專戶的款款項。采購資金存存款不計利利息，除采購員員差旅費可可以支取少少量庫存現(xiàn)現(xiàn)金外，一一律轉賬。采購專戶只只付不收，付付完結束賬賬戶。二、銀行匯匯票存款的的核算三、銀行本本票存款的的核算（同同銀行匯票票存款的核核算）四、存出投投資款的核核算存出投資款款是指企業(yè)業(yè)已存入證證券公司但但尚未進行行投資的資資金。信用證存款款和信用卡卡存款的核核算與上述述內(nèi)容基本本相同。第十章交交易性金融融資產(chǎn)一、交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)概述交易性金融融資產(chǎn)主要要是指企業(yè)業(yè)為了近期期內(nèi)出售而而持有的金金融

53、資產(chǎn)，例例如企業(yè)以以賺取差價價為目的從從二級市場場購入的股股票、債券券、基金等等。三個賬戶交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)（成本/公允價值值變動）；公允價值值變動損益益；投資收收益。二、賬務處處理（三筆筆分錄）（一）取得得1.初始確確認金額：按照該金金融資產(chǎn)取取得時的公公允價值作作為其初始始確認金額額，記入“交易性金金融資產(chǎn)成本”科目2.交易費費用：取得得交易性金金融資產(chǎn)所所發(fā)生的相相關交易費費用應當在在發(fā)生時計計入投資收收益。（二）期末末計量資產(chǎn)負債表表日，交易易性金融資資產(chǎn)應當按按照公允價價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。1.增加資資產(chǎn)增加收收益、減少少資產(chǎn)增加加損失；2.損失收收益：

54、公允允價值變動動損益。（三）處置置出售交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)時，應當當將該金融融資產(chǎn)出售售時的公允允價值與其其賬面價值值之間的差差額確認為為投資收益益，同時調(diào)調(diào)整公允價價值變動損損益。1.公允價價值與其賬賬面價值之之差；2.未實現(xiàn)現(xiàn)收益兌現(xiàn)現(xiàn)。第十一章應收及預預付款項第一節(jié)應應收賬款一、應收賬賬款的會計計處理“應收賬款款”賬戶是指企企業(yè)因銷售售商品、材材料或提供供勞務等經(jīng)經(jīng)營活動，應應向購貨單單位或接受受勞務單位位收取的款款項。借方：登記記應收賬款款的增加數(shù)數(shù)；貸方：登記記應收賬款款的收回數(shù)數(shù)及確認的的壞賬損失失數(shù)；余額：一般般在借方，表表示尚未收收回的應收收賬款數(shù)。二、應收賬賬款的入賬賬價值包括

55、：銷售售貨物或提提供勞務的的價款、增增值稅，以以及代購貨貨方墊付的的包裝費、運雜費等等。（一）商業(yè)業(yè)折扣（商商品標價上上給予的扣扣除）由于商業(yè)折折扣在銷售售發(fā)生時即即已確定，企企業(yè)只需按按扣除商業(yè)業(yè)折扣后的的實際售價價確認銷售售收入和應應收賬款。（二）現(xiàn)金金折扣它是企業(yè)為為了鼓勵客客戶提前償償付貨款而而向客戶提提供的債務務扣除。（判判斷）現(xiàn)金折扣一一般用符號號“折扣/付付款期限”來表示。例如，“2100，1220，N30”?，F(xiàn)金折扣使使銷售企業(yè)業(yè)應收賬款款的實際數(shù)數(shù)額因客戶戶的付款時時間而異。應收賬款價價值的確定定有兩種方方法：總價價法和凈價價法?？們r法是將將未扣減現(xiàn)現(xiàn)金折扣前前的金額（即即總

56、價）作作為應收賬賬款的入賬賬價值，現(xiàn)現(xiàn)金折扣實實際上是銷銷售企業(yè)為為了盡快回回籠資金而而發(fā)生的理理財費用（在在現(xiàn)金折扣扣實際發(fā)生生時計入財財務費用）。（判斷）根據(jù)我國企業(yè)會計計制度的的規(guī)定，企企業(yè)的應收收賬款應按按總價法確認認。第二節(jié)應應收票據(jù)一、應收票票據(jù)的含義義與內(nèi)容應收票據(jù)僅僅指企業(yè)因因銷售商品品、提供勞勞務等而收收到的商業(yè)業(yè)匯票。二、應收票票據(jù)的分類類（一）商業(yè)業(yè)匯票按承承兌人不同同商業(yè)匯票按按承兌人不不同，分為為商業(yè)承兌兌匯票和銀銀行承兌匯匯票。（二）商業(yè)業(yè)匯票按其其是否帶息息商業(yè)匯票按按其是否帶帶息，可以以分為帶息息票據(jù)和不不帶息票據(jù)據(jù)兩種。三、應收票票據(jù)的會計計處理應收票據(jù)賬賬戶

57、：借方：貸方：余額：借（3）如果果該票據(jù)到到期，B公司無力力償還票款款，甲公司司應將到期期票據(jù)的票票面金額轉轉入“應收賬款款”賬戶。（單單選）借：應收賬賬款11 7700貸：應收票票據(jù) 11 7700第三節(jié)預預付賬款一、預付賬賬款核算的的內(nèi)容預付賬款是是指企業(yè)按按照購貨合合同規(guī)定預預付給供應應單位的款款項（債權權資產(chǎn)）。預付賬款賬賬戶：二、會計處處理第四節(jié)其其他應收款款一、其他應應收款核算算的內(nèi)容其他應收款款是指企業(yè)業(yè)除應收票票據(jù)、應收收賬款、預預付賬款等等以外的其其他各種應應收及暫付付款項。其其主要內(nèi)容容包括：1.應收的的各種賠款款、罰款；2.應收的的出租包裝裝物租金；3.應向職職工收取的的

58、各種墊付付款項，如如為職工墊墊付的水電電費、應由由職工負擔擔的醫(yī)藥費費、房租費費等；4.存出保保證金，如如租入包裝裝物支付的的押金；5.其他各各種應收、暫付款項項。二、其他應應收款的核核算第五節(jié)應應收款項減減值一、應收款款項減值的的概念企業(yè)應當在在資產(chǎn)負債債表日對應應收款項的的賬面價值值進行檢查查，有客觀觀證據(jù)表明明該應收款款項發(fā)生減減值的，應應當將該應應收款項的的賬面價值值減記至預預計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值，減記記的金額確確認減值損損失，計提提壞賬準備備。注意：壞賬賬準備賬戶戶的增減規(guī)規(guī)律，與應應收賬款賬賬戶的增減減規(guī)律相反反，但是其其也是一項項特殊的資資產(chǎn)類賬戶戶，抵減應應收賬款的的金額。二

59、、應收賬賬款減值的的會計處理理（一）準備備的提取方方法1.余額百百分比法。這種方法法是以會計計期末應收收賬款的賬賬面余額為為基數(shù)，乘乘以估計的的壞賬率，計計算當期估估計的壞賬賬損失，據(jù)據(jù)此提取壞壞賬準備。2.賬齡分分析法。3.銷貨百百分比法。（二）應提提取準備金金額的計算算當期應提取取的壞賬準準備當期按應應收賬款計計算應計提提的壞賬準準備金額本賬戶的的貸方余額額（或借借方余額）應有已已提1.當期按按應收賬款款計算應計計提的壞賬賬準備金額額大于本賬賬戶的貸方方余額，（即即應有已已提）應按其差額額提取壞賬賬準備；2.當期按按應收賬款款計算應計計提的壞賬賬準備金額額小于本賬賬戶的貸方方余額，（即即應

60、有已已提）應按其差額額沖減已計計提的壞賬賬準備；3.已提為為負（壞賬賬準備為借借方余額），則則：應提應有借余（三）減值值損失的會會計處理“壞賬準備備”賬戶：核核算企業(yè)提提取的壞賬賬準備。貸方：登記記每期預提提的壞賬準準備數(shù)額。借方：登記記實際發(fā)生生的壞賬損損失數(shù)額。余額：一般般在貸方，表表示已預提提但尚未轉轉銷的壞賬賬準備數(shù)額額?！百Y產(chǎn)減值值損失”賬戶：1.提取壞壞賬準備借：資產(chǎn)減減值損失貸：壞賬準準備2.發(fā)生壞壞賬損失借：壞賬準準備貸：應收賬賬款3.已確認認并轉銷的的壞賬又收收回借：應收賬賬款貸：壞賬準準備借：銀行存存款貸：應收賬賬款4.沖減減減值損失借：壞賬準準備貸：資產(chǎn)減減值損失第十二章