初級會計資格-所有者權(quán)益、收入模擬題

1、所有者權(quán)益、收入(二)(總分：89.00，做題時間：90分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：18，分數(shù)：36.00)1.某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為_元。A.118800B.137592C.138996D.140400（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：20天內(nèi)付款享受l%的折扣，則該企業(yè)收款金額=120000(1+17%)(1-1%)=138996(元)。2.某企業(yè)某月銷售商品100件，每件售價2

2、.5萬元，當月發(fā)生現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當月主營業(yè)務(wù)收入的金額為_萬元。A.225B.250C.210D.235（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，銷售折讓沖減主營業(yè)務(wù)收入。當期主營業(yè)務(wù)收入的金額=1002.5-25=225(萬元)。3.企業(yè)2009年1月售出的產(chǎn)品2009年3月被退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當期計入_科目的借方。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.利潤分配D.主營業(yè)務(wù)收入（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2009年3月的主營業(yè)務(wù)收入。4.A企業(yè)2011年

3、8月10日收到B公司因質(zhì)量問題而退回的商品10件，每件商品成本為100元。該批商品系A(chǔ)公司2011年5月13日出售給B公司，每件商品售價為230元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，A公司尚未確認銷售商品收入。因B公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，A公司同意退貨。A公司應(yīng)在驗收退貨入庫時做的會計處理為_。A.借：庫存商品1000貸：主營業(yè)務(wù)成本1000B.借：主營業(yè)務(wù)收入2691貸：應(yīng)收賬款2691C.借：庫存商品1000貸：發(fā)出商品1000D.借：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)391貸：應(yīng)收賬款391（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：尚未確認商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)

4、將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。因此該題答案為C。5.下列各項中，關(guān)于收入表述不正確的是_。A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制，則不應(yīng)確認收入B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應(yīng)按照已收到的價款確認收入（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：企業(yè)銷售商品相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，不符合收

5、入確認條件，不應(yīng)確認為收入。故答案選D選項。6.下列各項中，關(guān)于收入確認表述正確的是_。A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時確認收入B.采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收回時確認收入C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時確認收入D.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品時確認收入；采用分期收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時就可以確認收入；采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)該在開出發(fā)票收到貨款時確認收入；采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)該在收到代銷清單時確認收入，所以選

6、擇C。7.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是_。A.簽訂代銷協(xié)議時B.發(fā)出商品時C.收到代銷清單時D.收到代銷款時（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是收到代銷清單時。8.某企業(yè)2007年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。2007年已確認勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進度為60%。2008年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入為_萬元。A.36B.40C.72D.120（

7、分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：2008年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入=20060%-80=40(萬元)。9.大明公司于2009年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為5個月，合同收入200000元，當年實際發(fā)生成本120000元，預(yù)計已完工80%，則該企業(yè)2009年度確認收入為_元。A.120000B.160000C.200000D.0（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：該企業(yè)2009年度確認收入=20000080%=160000(元)。10.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額為50萬元，已攤銷20萬元，計提資產(chǎn)減值準備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款28萬元，應(yīng)繳營業(yè)稅1.4

8、萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為_萬元。A.-2B.1.6C.3D.8（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：28-1.4-(50-20-5)=1.6(萬元)11.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計提的攤銷額等，一般應(yīng)該計入_。A.營業(yè)外支出B.主營業(yè)務(wù)成本C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費用（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計提的攤銷額等，一般作為其他業(yè)務(wù)成本處理。12.下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是_。A.出售無形資產(chǎn)凈收益B.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入C.出售固定資產(chǎn)凈收益D.出售長期股權(quán)投資凈收益（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.

9、解析：出售無形資產(chǎn)凈收益、出售固定資產(chǎn)凈收益屬于非日?；顒有纬傻?，會導致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利潤的流入，不確認為收入，A、C錯誤。投資性房地產(chǎn)取得的租金收入屬于日?；顒樱鲜杖霑嬕蟮亩x，B屬于正確答案。出售長期股權(quán)投資凈收益，確認為投資收益，不確認為收入。因此正確答案是B。13.下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是_。A.出售無形資產(chǎn)收取的價款B.出售固定資產(chǎn)收取的價款C.銷售材料收到的價款D.接受捐贈利得（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。利得是指

10、由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。而對于企業(yè)的非日?；顒?，較為典型的為固定資產(chǎn)的處置、捐贈收支、債務(wù)重組等。銷售材料屬于日?；顒樱鲜杖霑嬕囟x。A、B、D屬于非日?；顒樱瑢儆诶?，不確認為收入，應(yīng)確認為營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出)。14.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是_。A.在途物資B.發(fā)出商品C.庫存商品D.主營業(yè)務(wù)成本（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：不符合收入條件，發(fā)出商品時不確認收入：移庫處理，增設(shè)“發(fā)出商品”科目：核算已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本。15.企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折

11、讓應(yīng)_。A.增加銷售費用B.沖減主營業(yè)務(wù)收入C.增加主營業(yè)務(wù)成本D.增加營業(yè)外支出（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入之前，則應(yīng)在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認，已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認的應(yīng)繳增值稅銷項稅額。企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。16.A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000萬元。增值稅稅額為1700萬元。該批商品的成本為8000萬元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格

12、上給予3%的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，假定銷售商品后還未確認收入，則A公司應(yīng)確認銷售商品收入的金額為_萬元。A.351B.9700C.11349D.11700（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：如果發(fā)生銷售折讓時，企業(yè)尚未確認銷售商品收入，則應(yīng)在確認銷售商品收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。則A公司應(yīng)確認的收入=10000(1-3%)=9700(萬元)。17.某企業(yè)銷售商品7000件，每件售價50元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為15%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(計算現(xiàn)金折扣時不考

13、慮增值稅)。該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認的收入金額為_元。A.320000B.308200C.297500D.320200（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入，并且收入中應(yīng)該包括現(xiàn)金折扣，因此該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認的收入=700050(1-15%)=297500(元)。18.某企業(yè)是一家工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，銷售產(chǎn)品每件100元，若客戶購買200件以上(含200件)產(chǎn)品，可給予客戶10%折扣。有一家客戶2010年3月8日購買該企業(yè)產(chǎn)品350件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。假設(shè)購銷雙方約定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅，該企

14、業(yè)于2010年3月25日收到該筆款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為_元。A0B737.1C368.55D409.5（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅，即按照應(yīng)收賬款的入賬價值計算現(xiàn)金折扣，因此應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=350100(1-10%)(1+17%)1%=368.55(元)。二、多項選擇題(總題數(shù)：13，分數(shù)：26.00)19.有關(guān)政府補助的表述正確的有_。A.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益(營業(yè)外收入)B.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計

15、入當期損益(營業(yè)外收入)C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照公允價值計量D.公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：20.根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有_。A.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入B.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入C.在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收回時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本計入當期損益，不確認收入D.在同一會計年度內(nèi)開始并完

16、成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認各月收入（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認收入，確認的金額為合同或協(xié)議總金額，確認方法可參照商品銷售收入的確認原則。21.下列有關(guān)銷售商品收入的處理中，不正確的有_。A.在采用收取手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時就確認收入B.當期售出的商品被退回時，直接沖減退回當期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目C.當期已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，直接將發(fā)生的銷售折讓作為當期的銷售費用處理D.當期已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減當期的收入和稅金（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.

17、解析：在采用收取手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時才能確認收入。當期已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減當期的收入和稅金。22.企業(yè)取得的下列款項中，符合“收入”會計要素定義的有_。A出租固定資產(chǎn)收取的租金B(yǎng)出售固定資產(chǎn)收取的價款C出售產(chǎn)品收取的價款D出售自制半成品收取的價款（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：出售固定資產(chǎn)收取的價款不屬于日?；顒?，不符合“收入”會計要素定義。23.下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有_A.銷售企業(yè)在確認銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入B.銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用C.購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減

18、應(yīng)確認的應(yīng)付賬款D.購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣實際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用，應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。購買企業(yè)因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用。24.下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入的有_。A.對外銷售材料收入B.出售專利所有權(quán)收入C.處置營業(yè)用房凈收益D.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：選項B出售無形資產(chǎn)所有權(quán)和選項C處置營業(yè)用房都是非日常經(jīng)營活動，

19、取得的處置凈損益要計入營業(yè)外收支中，不計入其他業(yè)務(wù)收入科目。“其他業(yè)務(wù)收入”包括銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實現(xiàn)的收入。25.實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的下列支出，不應(yīng)直接計入當期支出的有_。A.以實物對外投資B.用修購基金購置固定資產(chǎn)C.購置土地使用權(quán)D.購入隨買隨用的零星辦公用品（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：選項A應(yīng)計入“長期股權(quán)投資”等項目；選項B應(yīng)計入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”；選項C應(yīng)計入“無形資產(chǎn)”；選項D應(yīng)計入“事業(yè)支出”。故應(yīng)選ABC選項。26.下列各項中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進度的方法有_。A.根據(jù)測量的已完工作量

20、加以確定B.按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定C.按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計算確定D.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計算確定（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：企業(yè)可以根據(jù)提供勞務(wù)的特點，提供交易的完工進度的確認方法可以選用：已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進行測量；已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。27.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入確認條件不包括_。A.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)B.收入的金額能夠可靠地計量C.資產(chǎn)所有權(quán)上的風險已經(jīng)轉(zhuǎn)移D.沒有繼續(xù)保留資產(chǎn)的控制權(quán)（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：讓渡資產(chǎn)

21、使用權(quán)的收入確認條件有兩個：與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量。28.下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有_。A.債券投資取得利息B.出租固定資產(chǎn)取得的租金C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利D.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)取得的收入（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：根據(jù)規(guī)定：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入等，股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利也屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。故答案為ABCD選項。29.下列各項中，不符合收入會計要素定義，不可以確認為收入的是_。A.出售無形資產(chǎn)收取的價款B.出售固定資產(chǎn)收取的價款C.銷售材料收到的價款D.接受捐贈利得（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：

22、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。而對于企業(yè)的非日?；顒?，較為典型的為固定資產(chǎn)的處置、捐贈收支、債務(wù)重組等。銷售材料屬于日?；顒樱鲜杖霑嬕囟x。A、B、D屬于非日?；顒樱瑢儆诶?，不確認為收入，應(yīng)確認為營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出)。30.下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有_。A.如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，應(yīng)按完工百分比法確認收入B.在收取手續(xù)費方式下，委托代銷方式銷售商品時要在收到受托方開具的代銷清單時確認收入C.資產(chǎn)使

23、用費收入應(yīng)當按合同規(guī)定確認D.在預(yù)收款銷售方式下，收到貨款時確認收入（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認收入，選項A敘述不完整，所以不正確。收取手續(xù)費方式下，委托代銷方式銷售商品時都是在收到代銷清單時確認收入的，所以選項B正確。資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當按合同規(guī)定確認，選項C正確。預(yù)收款銷售方式下，應(yīng)該在發(fā)出商品時確認收入，因此，選項D不正確。31.下列說法中正確的有_。A.營業(yè)收入和營業(yè)外收入都屬于收入B.收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入C.收入不包括列入利潤表的非日?；顒拥慕?jīng)濟

24、利益流入D.收入會導致所有者權(quán)益增加（分數(shù)：2.00）A.B.C.D.解析：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。選項A，營業(yè)收入(含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)屬于收入，但營業(yè)外收入，如處置固定資產(chǎn)的利得，不是日常活動形成的，不符合收入的概念，不屬于收入。因此A錯誤。B、C、D均屬于收入的相關(guān)說法，屬于正確描述。三、判斷題(總題數(shù)：11，分數(shù)：11.00)32.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且提供后續(xù)服務(wù)，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。（分數(shù)：1.00）A.正確B.錯誤解析：如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且提供

25、后續(xù)服務(wù)，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。33.如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，應(yīng)按完工百分比法確認收入。（分數(shù)：1.00）A.正確B.錯誤解析：勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，并不能一律按完工百分比法確認收入，還要視在期末能否對該項勞務(wù)的結(jié)果作出可靠估計而定。勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，且在期末能對該項勞務(wù)的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認。34.已完成銷售手續(xù)、但購買方在當月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫存商品核算。（分數(shù)：1.00）A.正確B.錯誤解析：這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方了，符合了收入確認的5個條件，應(yīng)

26、確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本，因此這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。35.企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當期收入。（分數(shù)：1.00）A.正確B.錯誤解析：企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期的財務(wù)費用。36.企業(yè)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減銷售收入。（分數(shù)：1.00）A.正確B.錯誤解析：企業(yè)已經(jīng)確認收入的銷售折讓，如果不是日后事項，應(yīng)該沖減發(fā)生時的銷售收入。37.企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。（分數(shù)：1.00）A.正確B.錯誤解析：銷售折讓發(fā)生時一般應(yīng)直接沖減發(fā)生銷售折讓當月的銷售收入，而

27、不是計入財務(wù)費用。38.現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。（分數(shù)：1.00）A.正確B.錯誤解析：對于企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，一般應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。39.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認銷售商品收入。（分數(shù)：1.00）A.正確B.錯誤解析：采用支付手續(xù)費代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。40.企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，

28、應(yīng)采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。（分數(shù)：1.00）A.正確B.錯誤解析：41.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入。（分數(shù)：1.00）A.正確B.錯誤解析：42.如果商品售出后，企業(yè)仍可以對售出商品實施有效控制，說明此項商品銷售不成立，不應(yīng)該確認銷售商品收入。（分數(shù)：1.00）A.正確B.錯誤“解析：此項商品銷售不符合收入確認的第二個條件：企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制”，所以不應(yīng)該確認。四、計算題(總題數(shù)：3，分數(shù)：16.00)新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

29、17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù)，成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素，2013年4月，新華公司發(fā)生如下交易或事項：(1)銷售A商品一批，按商品標價計算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為240萬元。(2)向本公司銷售人員確認并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為30萬元，市場售價為50萬元。(3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費30萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。(4)銷售B原材

30、料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。(5)確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬元，預(yù)計合同總成本為200萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截至本月末，該勞務(wù)的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。(6)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元(銀行手續(xù)費支出)，銷售費用15萬元，營業(yè)外支出5萬元。(7)2013年4月新華公司股東大會批準了董事會于2013年1月份提出的利潤分配方案，利潤分配比例為按2012年凈利潤的20%向投資者分配現(xiàn)金

31、股利，按2012年凈利潤的10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計提盈余公積的會計處理)。2012年凈利潤為150萬元，2013年13月利潤已經(jīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目，4月初該科目余額為貸方210萬元。(8)企業(yè)按季預(yù)交所得稅，當月未進行所得稅費用的核算，未繳納所得稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（分數(shù)：6.00）(1).根據(jù)資料(1)(4)，下列選項中，說法正確的是_。A.資料(1)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入300萬元B.資料(2)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入50萬元C.資料(3)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入30萬元D.資料(4)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入145.30萬元（分數(shù)：1.00）A.B.C.D.解析：資料(

32、4)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入170萬元。(2).根據(jù)資料(5)，下列各項中，新華公司的會計處理中不正確的有_。A.資料(5)確認主營業(yè)務(wù)收入168萬元B.資料(5)確認主營業(yè)務(wù)成本120萬元C.資料(5)沖減預(yù)收賬款48萬元D.資料(5)確認主營業(yè)務(wù)成本35萬元（分數(shù)：1.00）A.B.C.D.解析：資料(5)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)收入=合同總收入完工進度百分比-已累計確認收入=28060%-120=48(萬元)。主營業(yè)務(wù)成本=合同預(yù)計總成本完工進度百分比-已累計確認勞務(wù)成本=20060%-85=35(萬元)。相應(yīng)的會計處理如下。資料(5)：借：預(yù)收賬款48貸：主營業(yè)務(wù)收入48借：

33、主營業(yè)務(wù)成本35貸：勞務(wù)成本35(3).2013年4月的營業(yè)利潤為_萬元。A.598B.49.5C.50D.445（分數(shù)：1.00）A.B.C.D.解析：資料(6)(7)的會計處理如下。資料(6)：借：管理費用20財務(wù)費用10銷售費用15營業(yè)外支5貸：銀行存款50資料(7)：借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利30貸：應(yīng)付股利30(15020%)借：利潤分配提取法定盈余公積15貸：盈余公積15資料(2)會計處理如下。借：應(yīng)付職工薪酬58.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)8.5借：主營業(yè)務(wù)成本30貸：庫存商品30借：銷售費用58.5貸：應(yīng)付職工薪酬58.5綜上資料(1)(7)：營業(yè)收入=

34、300+50+30+170+48=598(萬元)營業(yè)成本=240+30+140+35=445(萬元)營業(yè)利潤=598-445-58.5-20-10-15=49.5(萬元)(4).2013年4月的利潤總額為_萬元。A.433B.280C.49.5D.44.5（分數(shù)：1.00）A.B.C.D.解析：利潤總額=營業(yè)利潤-營業(yè)外支出=49.5-5=44.5(萬元)。(5).2013年4月末“利潤分配未分配利潤”科目余額為_萬元。A.380.6B.254.5C.209.5D.419.5（分數(shù)：1.00）A.B.C.D.解析：2013年4月末“利潤分配未分配利潤”科目余額=210+44.5-30-15=2

35、09.5(萬元)。(6).若已知新華公司2013年4月資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年初數(shù)為8000萬元，那么在2013年4月末資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年末數(shù)是_萬元。A.8134.525B.8119.9C.8149.9D.8089.9（分數(shù)：1.00）A.B.C.D.解析：2013年4月末資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年末數(shù)=8000+351-240-30+30+198.9-140-50=8119.9(萬元)。大成建筑公司(位于市區(qū))2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，大成建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。(2)工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢相同地段、相同結(jié)構(gòu)的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給大成建筑公司的工程勞務(wù)費。(3)大成建筑公司將一幢普通住宅自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費。己知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。（分數(shù)：3.00）(1).大成建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅為_萬元。A