案例分析1004全29講講義

1、第三章 企業(yè)全面管理本章內(nèi)容簡(jiǎn)要回顧【案例分析】甲公司是一家大型服裝制造企業(yè)，自 2010 年開(kāi)始實(shí)施全面管理。2017 年末召開(kāi)了管理工作會(huì)議，主要對(duì) 2017 年的執(zhí)行等方面進(jìn)行總結(jié)，并制定 2018 年的目標(biāo)。會(huì)議要點(diǎn)如下：（1） 度財(cái)務(wù)（2）管理組織架構(gòu)方面。方案、決策方案。管理是全面管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定公司的年目標(biāo)方面。目標(biāo)確定的不能太高，容易導(dǎo)致目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)沒(méi)有積極性完成。因此，在確定目標(biāo)時(shí)，一方面以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，考慮國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)變化、行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境變化和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況；另一方面，也要考慮企業(yè)自身的資源狀況和生產(chǎn)能力等。企業(yè)擬采用上加法確定 2018 年目標(biāo)利潤(rùn)。2018 年

2、預(yù)計(jì)新增留存收益為 300 萬(wàn)元，按照 20%的固定股利支付率分配股利。公司的所得稅稅率是 25%。（3）編制方面。2017 年在編制時(shí)，通過(guò)分析業(yè)務(wù)量與項(xiàng)目之間的數(shù)量依存關(guān)系，確定了不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)項(xiàng)目所耗資源的編制方法。（4）控制方面。對(duì)于現(xiàn)金等關(guān)鍵性指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，按月、周、甚至實(shí)時(shí)，并對(duì)發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)合理的，提高事前控制能力；為了確保年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)售、生產(chǎn)和費(fèi)用，并將年度細(xì)分為月度和季度。假定不考慮其他要求：。1.根據(jù)資料（1），判斷甲公司全面管理組織方面是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。2.根據(jù)資料（2），甲公司目標(biāo)確定遵循的原則，并計(jì)算甲公司 2018 年的目標(biāo)利潤(rùn)。3.

3、根據(jù)資料（3），判斷甲公司 2017 年全面編制的方法，并說(shuō)明其優(yōu)缺點(diǎn)及適用情況。4.根據(jù)資料（4），判斷甲公司遵循的控制原則。參考1.存在不當(dāng)之處。理由：董事會(huì)是全面管理的法定決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定公司的年度財(cái)務(wù)方案、決策方案。管理是全面管理的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，主要對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，在全面管理中居于主導(dǎo)地位。2.可行性原則和適應(yīng)性原則。（注：先進(jìn)性原則、導(dǎo)向性原則和系統(tǒng)性原則等均答，不給分。）凈利潤(rùn)300/（120%）375（萬(wàn)元）目標(biāo)利潤(rùn)375/（125%）500（萬(wàn)元）3.彈性法。優(yōu)點(diǎn)：考慮了期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況。缺點(diǎn)：一是編制工作量大；二是市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)的準(zhǔn)確性、項(xiàng)

4、目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水會(huì)對(duì)彈性的合理性造成較大影響。4.突出管理重點(diǎn)和加強(qiáng)過(guò)程控制。（注：加強(qiáng)過(guò)程控制、突出管理重點(diǎn)、剛性控制和柔性控制結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制結(jié)合均答，不給分。）【案例分析】甲公司為國(guó)有大型該正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃公司，實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)一步加強(qiáng)全面管理工作，考核”管理為的管理活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)，以保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。（1）在 2018 年 10 月召開(kāi)的 2019 年度全面管理工作議，部分會(huì)議紀(jì)要如下：明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)增長(zhǎng)”是國(guó)有企業(yè)的重要責(zé)任。結(jié)合發(fā)展，落實(shí)董事會(huì)對(duì)公司 2019 年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的總體要求，即：營(yíng)業(yè)收入

5、增長(zhǎng) 10%，利潤(rùn)總額增長(zhǎng) 8%。2018 年 4 月 10 日，公司總部進(jìn)行了流程再造，2019 年費(fèi)用項(xiàng)目將發(fā)生較大變化。因此，總部費(fèi)用不應(yīng)該繼續(xù)采用增量法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來(lái)編制。為確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的嚴(yán)肅性，2019 年主要項(xiàng)目的目標(biāo)值在執(zhí)行過(guò)程中不得進(jìn)行任何調(diào)整。為了和管理目標(biāo)，2019 年在執(zhí)行過(guò)程中和完成后都要進(jìn)行及時(shí)考核，各預(yù)算執(zhí)行需要對(duì)其差異負(fù)責(zé)。（2）甲公司 2018 年分析情況如下表（金額：億元）：要求：1.根據(jù) 2018 年有關(guān)指標(biāo)預(yù)計(jì)實(shí)際可完成值及董事會(huì)要求，計(jì)算甲公司 2019 年?duì)I業(yè)收入及利潤(rùn)總額的目標(biāo)值。2.根據(jù)資料（1）中的第項(xiàng)，甲公司 20

6、19 年總部應(yīng)采用的編制方法，并項(xiàng)目2017 年度實(shí)際數(shù)2018 年目標(biāo)2018 年預(yù)計(jì)實(shí)際可完成值金額或比率較上年實(shí)際增減金額或比率較上年實(shí)際增減營(yíng)業(yè)收入7007608.57%7659.29%利潤(rùn)總額70711.43%722.86%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率10.00%9.34%9.41%項(xiàng)目2018 年年初實(shí)際數(shù)2018 年末數(shù)2018 年末預(yù)計(jì)數(shù)金額或比率較年初增減金額或比率較年初增減資產(chǎn)總額3000340013.33%360020.00%負(fù)債總額1800235030.56%255041.67%資產(chǎn)負(fù)債率60.00%69.12%70.83%簡(jiǎn)明其優(yōu)點(diǎn)。根據(jù)資料（1）中的第項(xiàng)，根據(jù)資料（1）中的第項(xiàng)，是否

7、符合全面是否符合全面管理原則，如果不符合，說(shuō)明理由?？己说脑瓌t，如果不符合，說(shuō)明理由。5.根據(jù)資料（2），甲公司在經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況兩方面分別存在的主要問(wèn)題并改進(jìn)建議。參考1.營(yíng)業(yè)收入765（110%）841.5（億元）利潤(rùn)72（18%）77.76（億元）2.零基法。優(yōu)點(diǎn)：一是以零為起點(diǎn)編制，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化，明度，有利于進(jìn)行3.不符合。編制更貼近期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；二是有助于增加編制透控制。理由：了權(quán)變性原則，管理應(yīng)剛性和柔性相結(jié)合，可根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化調(diào)整，并針對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行特殊處理。4.不符合。理由：了可控性原則，各執(zhí)行以其責(zé)權(quán)范圍為限，對(duì)

8、其可控制的差異負(fù)責(zé)。5.經(jīng)營(yíng)成果存在問(wèn)題：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率下降（2017 年實(shí)際值 10%，2018 年預(yù)計(jì)可完成值 9.41%）。改進(jìn)建議：降低成本費(fèi)用，提高能力。財(cái)務(wù)狀況存在問(wèn)題：資產(chǎn)負(fù)債率提高（2017 年末實(shí)際值 60%，2018 年末預(yù)計(jì) 70.83%）。改進(jìn)建議：降低負(fù)債比例，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。【案例分析】甲公司 2019 年初召開(kāi)工作會(huì)議，就上一年的執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題進(jìn)行了專(zhuān)題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：（1）分析方面。會(huì)議聽(tīng)取了公司 2018 年度執(zhí)行情況的。財(cái)務(wù)部就公司 2018 年的執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè) M 公司作為對(duì)標(biāo)對(duì)象，從水平、資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增

9、長(zhǎng) 4 個(gè)方面各選取一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析（相關(guān)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)見(jiàn)下表），重點(diǎn)就本公司與 M 公司在某些方面存在的差距向會(huì)議作了說(shuō)明。（2）年研發(fā)費(fèi)用（3）控制方面。2018 年研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用4500 萬(wàn)元，實(shí)際研發(fā)支出 6000 萬(wàn)元。2019總數(shù) 8000 萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入比為 2.5%。考核方面。根據(jù)各執(zhí)行的責(zé)權(quán)范圍，下達(dá)目標(biāo)，并對(duì)其可控的差異進(jìn)行考核；對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境和會(huì)計(jì)政策變化的影響，已經(jīng)按照程序調(diào)整標(biāo)進(jìn)行考核。要求：，并按照調(diào)整后的指1.根據(jù)資料（1），針對(duì) 4 個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，甲公司與 M 公司存在的差距，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。根據(jù)資料（2），根據(jù)資料（3），甲公司 2019 年控制方式的類(lèi)

10、型。甲公司考核方面體現(xiàn)了哪些原則。參考1.甲公司與 M 公司的差距：甲公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率低于 M 公司、資產(chǎn)負(fù)債率高于 M 公司。改進(jìn)措施：加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，提高資產(chǎn)質(zhì)量；提高營(yíng)業(yè)收入水平，加快經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)；合理企業(yè)名稱(chēng)營(yíng)業(yè)收入凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)負(fù)債率營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率甲公司3.93%68.36%82.79%16.23%M 公司3.92%75.88%78.53%22.84%控制資產(chǎn)負(fù)債率，防范風(fēng)險(xiǎn)。絕對(duì)數(shù)控制和相對(duì)數(shù)控制?？煽匦栽瓌t和例外性原則?！景咐治觥考坠臼且恢匦驮O(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，為了實(shí)施全面管理，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和權(quán)責(zé)關(guān)系進(jìn)行了重新梳理，同時(shí)加強(qiáng)了信息化建設(shè)與投資。相關(guān)資料如下

11、：（1）根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資源及其利用情況，確定企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而作為全面礎(chǔ)。的編制基（2）在組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)方面。董事會(huì)是全面控制、調(diào)整、分析和考評(píng)工作。管理的日常機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全面的編制、審核、（3）甲公司下設(shè)的 A 事業(yè)部，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品 A。該產(chǎn)品每件售價(jià)為 160 元，每件變動(dòng)成本為110 元，固定成本總額為 400000 元。A 事業(yè)部 2019 年度由甲公司管理層作出，A 事業(yè)部只需要按照管理層的要求，遵循管理的原則去執(zhí)行，2019 年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)指標(biāo)是 850000 元。（4）甲公司下設(shè)的 B 事業(yè)部，2019 年為了靈活適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，使編制更符合期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要，擬改變?cè)瓉?lái)的以歷

12、史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)的編制方法。假定不考慮其他要求：。1.甲公司采取的是哪種管理控制模式，并說(shuō)明它的優(yōu)點(diǎn)。2.根據(jù)資料（1），判斷甲公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定是否合理，并說(shuō)明理由。3.根據(jù)資料（2），甲公司組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)是否合理，如果不合理，說(shuō)明理由。4.根據(jù)資料（3），判斷 A 事業(yè)部的編制方式的類(lèi)型，并該編制方式的。5.根據(jù)資料（3），計(jì)算 A 事業(yè)部 2019 年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)的銷(xiāo)售量。6.根據(jù)資料（4），判斷 B 事業(yè)部 2019 年的編制方法，并該編制方法的缺點(diǎn)。參考1.控制模式。優(yōu)點(diǎn)：企業(yè)行為量化標(biāo)準(zhǔn)明確；企業(yè)總體目標(biāo)與時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正偏差。2.不合理。目標(biāo)緊密銜接；突出過(guò)程控制，可及理由：年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定必須從企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與3.不合理。理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)制定公司的年度財(cái)務(wù)出發(fā)，而不是從企業(yè)所擁有資源出發(fā)，以確保方案和決算方案。全面管理是全面管理的日常機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全面的編制、審核、控制、調(diào)整、分析和考評(píng)工作。4.式：。性太強(qiáng)，下級(jí)缺乏責(zé)任感和動(dòng)力，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)大打折扣；較低