內(nèi)部審計管理辦法

1、 第 PAGE 6 頁 共 NUMPAGES 6 頁內(nèi)部審計管理辦法第一章 總 則第1條 為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計監(jiān)督，完善內(nèi)部控制，保證公司財產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性、效益性，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)公司和全體股東的合法權(quán)益，特制定本辦法。第二章 職 責(zé)第2條 審計監(jiān)察部是公司內(nèi)部的審計部門，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的所有審計工作。第3條 公司內(nèi)審員負(fù)責(zé)三合一體系、能源管理體系的內(nèi)審工作，外審前或當(dāng)各體系出現(xiàn)重大的偏差時，由管理者代表安排企業(yè)管理部組織內(nèi)審員進(jìn)行內(nèi)審。內(nèi)審員按各體系的標(biāo)準(zhǔn)要求開展審計工作。第三章 審計監(jiān)察部的主要權(quán)限第4條 有權(quán)要求有關(guān)部門按時報送有關(guān)文件和資料。第5條 有權(quán)檢查、審核

2、公司及成員公司的會計賬目、憑證、賬簿、業(yè)務(wù)記錄、報表和其他有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況，檢測財務(wù)會計電算化軟件。第6條 有權(quán)參與公司重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、重大投資項(xiàng)目及重大資金使用的可行性和效益性調(diào)研過程。第7條 有權(quán)就審計中的有關(guān)事項(xiàng)及審查中發(fā)現(xiàn)的問題召開調(diào)查會，有權(quán)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。第8條 有權(quán)提出制止、糾正違反公司制度規(guī)定的財務(wù)收支等事項(xiàng)的意見。對被審計單位嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的現(xiàn)象，有權(quán)提出限期采取措施、改進(jìn)工作、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。第9條 對阻擾、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計單位及其有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定提請公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)采取查封

3、有關(guān)賬冊、凍結(jié)資財?shù)扰R時措施，并有權(quán)提出追究被審計單位和有關(guān)人員責(zé)任的建議。第10條 有權(quán)對違反國家法律法規(guī)和公司有關(guān)財經(jīng)制度的行為提出處理意見。第11條 對審計中發(fā)現(xiàn)的、須查處的重大或緊急事項(xiàng)，有權(quán)直接向董事會報告。第四章 內(nèi)部審計人員建設(shè)及工作要求第12條 審計監(jiān)察部應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展的規(guī)模、審計的范圍和審計工作的經(jīng)常化、專業(yè)化的要求配備適當(dāng)數(shù)量的專職或兼職會計師、經(jīng)濟(jì)師、工程師等業(yè)務(wù)骨干組成公司的內(nèi)部審計隊伍。企業(yè)管理部應(yīng)根據(jù)各體系的規(guī)模、審計的范圍和審計工作的經(jīng)常化、專業(yè)化的要求配備適當(dāng)數(shù)量的兼職內(nèi)審員。公司確保審計人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)能力，為審計人員提供適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)機(jī)會

4、。第13條 審計要以公司經(jīng)營目標(biāo)為工作中心，以事實(shí)為依據(jù)，以國家法律和公司制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映、分析各運(yùn)營單位、部門的經(jīng)濟(jì)活動，評價經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，作出正確的審計結(jié)論和建議。第14條 審計人員應(yīng)依法審計、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；審計人員不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。審計人員在執(zhí)行審計過程中取得的財務(wù)收支資料不得用于與審計工作無關(guān)的事項(xiàng)。 第15條 審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马?xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)在確定審計方案前提出聲明并予以回避。審計調(diào)查時，審計人員不得少于2人。第16條 審計部門和審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可

5、能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。建立健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。審計部門和審計人員通常應(yīng)在以下4個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。1、具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項(xiàng)目時警惕相關(guān)方面存在的舞弊風(fēng)險。2、根據(jù)被審計事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。3、運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為。4、發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向上級報告，提出進(jìn)一步檢查的建議。第17條 內(nèi)部審計工作依據(jù)“只查不究”的原則開展，對被審計單位的審計結(jié)果只具有出具審計報告、提出審計意見

6、的建議權(quán)，不負(fù)責(zé)意見和建議的具體落實(shí)。第18條 公司董事會對審計意見和建議所形成的處理和處罰有最終裁定權(quán)。 第五章 內(nèi)部審計工作程序第19條 通知被審計單位。1、審計項(xiàng)目實(shí)施方案由該審計項(xiàng)目的審計組長制定，審批通過后實(shí)施。審計部門應(yīng)提前1日向被審計單位下達(dá)審計通知書。定出完成審計檢查工作時間。2、被審計單位接到通知后，應(yīng)按有關(guān)要求做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，積極配合，并為開展審計工作提供必要的工作條件。第20條 組織審計項(xiàng)目。1、依據(jù)被審計單位實(shí)際情況，可采取就地審計與送達(dá)審計、定期審計與不定期審計、抽查審計與全面審計、專項(xiàng)、專案審計等多種審計方式。2、在審計過程中，審計人員應(yīng)作好審計記錄，收取必要的審

7、計證據(jù)。3、對于重大、復(fù)雜的審計項(xiàng)目，審計組進(jìn)駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計人員的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。第21條 歸集審計工作底稿。審計人員在審計查證工作結(jié)束后，要對審計記錄、證明材料、審計結(jié)果進(jìn)行分析、整理、復(fù)核，然后編制審計工作底稿。必要的材料需經(jīng)被審計單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。第22條 撰寫審計報告。1、審計人員根據(jù)審計結(jié)果、依據(jù)審計制度對被審計單位的被審計事項(xiàng)作出客觀公正的評價。2、審計報告要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確。3、審計報告報送分

8、管領(lǐng)導(dǎo)審定前，應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)。如報告經(jīng)確認(rèn)確有不實(shí)之處，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。4、審計報告及審計處罰建議書報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)后，正式下達(dá)被審計單位和有關(guān)部門。被審計單位對審計意見書和審計決定必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行（需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合），在規(guī)定的時間內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果反饋給審計部門。第23條 審計處理、處罰建議。對于被審計單位或部門違反國家、公司規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果依據(jù)國家法律、法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定作出審計處理、處罰建議和意見。第24條 審計回訪和后續(xù)審計。1、審計工作結(jié)束后，審計部應(yīng)對被審計

9、單位進(jìn)行回訪，對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。2、被審計單位基于成本或其他考慮，決定對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施的，應(yīng)當(dāng)作出書面承諾。3、審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計結(jié)果以及被審計單位書面承諾不采取糾正措施的情況向管理層報告。第25條 審計檔案管理。1、審計部建立、健全內(nèi)部審計檔案管理辦法。2、審計檔案的建立實(shí)行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度。第六章 審計質(zhì)量控制第26條 審計質(zhì)量控制主要是指審計部門工作、審計人員配備、上崗資格管理、審計工作計劃、審計工作實(shí)施、工作底稿復(fù)核、審計文書簽發(fā)、重大事項(xiàng)請示、審計資料歸檔等全面的質(zhì)量控制。第27條 項(xiàng)目自我質(zhì)量

10、控制主要是指審計小組開展審計項(xiàng)目時，對確定項(xiàng)目小組成員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、編制項(xiàng)目審計方案、搜集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿、形成審計意見、征求被審計單位意見、出具審計報告，實(shí)施后續(xù)審計、歸集審計檔案等全過程的質(zhì)量控制。第28條 審計部門在進(jìn)行審計質(zhì)量控制時通常遵循系統(tǒng)性、重點(diǎn)性、可行性、經(jīng)濟(jì)性4個原則。在項(xiàng)目實(shí)施時有效運(yùn)用內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序，使所有審計事項(xiàng)都符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。第29條 當(dāng)遇有重大、復(fù)雜審計項(xiàng)目任務(wù)時，要求計劃、財務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員與審計人員共同參與并組成專項(xiàng)審計組。必要時，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請外部人員或借助社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計或?qū)０笇徲?。審計部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對委托

11、審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，合理確定委托審計事項(xiàng)，選擇信用好、專業(yè)能力強(qiáng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計，確保審計質(zhì)量。第30條 在審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮自身能力和獨(dú)立性，充分考慮被審計單位的有關(guān)情況，分析審計風(fēng)險，必要時可向有關(guān)專家咨詢。第31條 審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)和重要問題時應(yīng)及時向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報。同時對審計質(zhì)量控制進(jìn)行檢查和分析，對審計事項(xiàng)進(jìn)行總結(jié)和評價。第32條 項(xiàng)目審計時為保證審計質(zhì)量，必須按以下幾個步驟執(zhí)行：1、明確審計工作方向。2、制定審計工作計劃。3、確定項(xiàng)目審計程序和審計方法。4、制定審計實(shí)施方案。5、根據(jù)審計工作程序及紀(jì)律進(jìn)行審計。6、根據(jù)詳實(shí)的材料和證據(jù)撰寫審計工作底

12、稿。底稿內(nèi)容必須完整，格式必須規(guī)范，記錄必須清楚，結(jié)論必須明確。若發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實(shí)際需要，應(yīng)向部長請求調(diào)整方案，并按調(diào)整后的方案實(shí)施。7、確保工作底稿和取證材料的真實(shí)有效。8、按照規(guī)范要求撰寫審計報告，并提出審計建議。以相關(guān)、充分和可靠的審計證據(jù)為依據(jù)。審計報告撰寫完整后，應(yīng)送達(dá)被審計單位征求意見。被審單位有異議的，審計小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重新核實(shí)、研究，必要時應(yīng)當(dāng)修改審計報告。9、進(jìn)行審計工作的總結(jié)及反饋。第33條 審計人員應(yīng)有針對性地搜集相關(guān)審計證據(jù)，審計證據(jù)必須客觀、充分、合法、完整。第34條 對于審計過程中未涉及、超越審計職責(zé)范圍的事項(xiàng)以及審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)，審計人員不應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計意見。第35條 審計人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：對審計工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第36條 審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的審計責(zé)任：對審計報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)對審計事項(xiàng)的定性和政策運(yùn)用負(fù)責(zé)。第七章 罰 則第37條 審計人員工作成績顯著、對公司貢獻(xiàn)突出的，應(yīng)按公司有關(guān)規(guī)