《機動車發(fā)票使用辦法》熱點問答

1、機動車發(fā)票使用辦法熱點問答一、概述篇1.辦法適用什么情形？機動車發(fā)票包含哪些發(fā)票種類？辦法適用于單位和個人銷售機動車（不包括二手車，下同）開具增值稅專用發(fā)票或者機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的情形。機動車發(fā)票是指單位和個人銷售機動車時通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。此外還需注意，銷售不屬于機動車的其他商品不應開具機動車發(fā)票，不適用本辦法規(guī)定。2.機動車銷售方分為幾種類型？如何區(qū)別？考慮到機動車銷售方式和渠道的各自特點，稅務機關根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況將機動車的銷售方分為三種類型，即：機動車生產(chǎn)企業(yè)、機動車授權經(jīng)銷企業(yè)、其他機動車貿(mào)易商，實行分類

2、分級管理。（1）機動車生產(chǎn)企業(yè)包括國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)及進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構或總授權代理機構，如在國內(nèi)從事汽車整車制造的企業(yè)屬于國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)，某國外品牌（中國）汽車銷售有限公司屬于進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構或總授權代理機構；（2）機動車授權經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機動車生產(chǎn)企業(yè)授權，且同時具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務等經(jīng)營業(yè)務的機動車經(jīng)銷企業(yè)，如某品牌汽車4S店等；（3）其他機動車貿(mào)易商，是指除上述兩類企業(yè)以外的機動車銷售單位和個人，含從事機動車進口的其他貿(mào)易商和其他機動車貿(mào)易商，如摩托車個體經(jīng)銷處。3.什么是“以進控銷”的管理新模式？（1）國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)、進口機動車

3、生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構或總授權代理機構和從事機動車進口的其他機動車貿(mào)易商生產(chǎn)或進口機動車后，應按照現(xiàn)行規(guī)定向工信部門上傳國產(chǎn)機動車合格證信息或進口車輛電子信息（統(tǒng)稱車輛電子信息）。（2）上述企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者進口的機動車，應通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和機動車合格證管理系統(tǒng)，依據(jù)車輛識別代號/車架號將機動車發(fā)票開具信息與車輛電子信息進行關聯(lián)匹配。若上述企業(yè)開具的發(fā)票信息未關聯(lián)車輛電子信息，會影響受票方繼續(xù)開具對應的機動車發(fā)票。（3）進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構或總授權代理機構和從事機動車進口的其他機動車貿(mào)易商錄入并上傳進口車輛電子信息；銷售方銷售本企業(yè)進口的機動車，應直接調(diào)用車輛電子信息開具

4、機動車發(fā)票，實現(xiàn)進口機動車銷售價格等信息與車輛電子信息關聯(lián)。開票時將校驗機動車合格證信息中的報關進口企業(yè)是否與開具發(fā)票的單位一致。雙抬頭企業(yè)，其中一個報關進口企業(yè)使用了此合格證電子信息后，另一個報關進口企業(yè)不允許使用此合格證。（4）機動車授權經(jīng)銷企業(yè)和其他機動車貿(mào)易商銷售機動車開具發(fā)票時，直接錄入車輛識別代號/車架號或者掃描合格證二維碼，讀取增值稅發(fā)票系統(tǒng)中已購進機動車的車輛電子信息并開具發(fā)票。若讀取不到已購進機動車的車輛電子信息，將無法正常開具發(fā)票?！耙赃M控銷”示意圖4. 在機動車發(fā)票使用方面有什么新的便民措施？一是，為了最大限度為企業(yè)服務，稅務機關在發(fā)票領用方面實施動態(tài)管理。主管稅務機關結

5、合銷售方生產(chǎn)經(jīng)營情況和取得機動車的相關憑據(jù)判斷其經(jīng)營規(guī)模，動態(tài)調(diào)整機動車發(fā)票領用數(shù)量，滿足企業(yè)經(jīng)營中對發(fā)票的需求。二是，企業(yè)在銷售機動車時，能夠讀取到增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中已購進機動車的車輛電子信息并開具發(fā)票，可以提升機動車發(fā)票開具的便捷性和準確性。5.政策過渡期有什么注意事項？一是辦法于2021年5月1日起試行。對于企業(yè)所銷售機動車制造日期在2021年5月1日之前的，銷售方可按辦法實施前的規(guī)定開具機動車發(fā)票。二是辦法中規(guī)定了新的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣，自2021年5月1日起啟用，機動車企業(yè)在2021年12月31日前仍可繼續(xù)開具舊版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。三是試行期間，如果出現(xiàn)部分機動車合格證電子信

6、息被他人誤用的情況，納稅人應持合格證原件及復印件、購進機動車相關發(fā)票原件及復印件、銷售合同原件及復印件和銀行轉賬記錄等資料，至主管稅務機關申請手工維護。主管稅務機關在核實通過后，進行手工維護。對于因上游機動車企業(yè)未及時開具增值稅專用發(fā)票導致合格證電子信息無法傳遞至下游機動車企業(yè)的情況，無法手工修改合格證電子信息歸屬關系。二、開票篇1.開票軟件如何升級？此次開票軟件升級采用的是定向升級的方式，系統(tǒng)升級補丁生效后，前期已配合主管稅務機關完成機動車企業(yè)歸類的納稅人，聯(lián)網(wǎng)登錄開票軟件后即可自動升級（升級后稅控盤、金稅盤版本號為V2.0.42_ZS_20210430；稅務Ukey版本號為V1.0.11_

7、ZS_20210430）。根據(jù)稅務總局工作要求，此次定向升級的機動車企業(yè)須在2021年4月30日前完成開票軟件的升級工作，否則5月1日后將無法正常開具機動車發(fā)票。升級中如遇到問題，可聯(lián)系稅控服務單位或主管稅務機關。2. 辦法實施后，利用機動車發(fā)票開具模塊開票的主體流程是什么？稅控開票系統(tǒng)從外部交換系統(tǒng)準實時接收工信部同步的合格證信息，并依據(jù)機動車生產(chǎn)與進口企業(yè)所開具的發(fā)票及合格證信息建立 “機動車購銷臺賬”，進口企業(yè)、經(jīng)銷企業(yè)開具機動車類增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，需依照“機動車購銷臺賬”中購進的車輛信息繼續(xù)開具，非本企業(yè)購進的車輛信息，不允許開具，即“以進控銷”。3.如何判斷何時開

8、增值稅專用發(fā)票，何時開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票呢？銷售方根據(jù)不同情形，使用不同種類的機動車發(fā)票。購買方購進機動車自用的，銷售方應當開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；購買方購進機動車用于銷售的，銷售方應當開具增值稅專用發(fā)票。例如：某汽車4S店將庫存車輛銷售給消費者，應當開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，而該4S店將庫存車輛調(diào)配至集團公司下屬的其他4S店用于其對外銷售的，則應當開具增值稅專用發(fā)票。因此，從事其他銷售機動車行為的小規(guī)模納稅人，需向主管局申請核定增值稅專用發(fā)票。4. 開具機動車發(fā)票的原則是什么？（1）銷售方應當按照銷售符合國家機動車管理部門車輛參數(shù)、安全等技術指標規(guī)定的車輛所取得的全部價款如實開具機動車發(fā)票，銷

9、售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機動車整車銷售業(yè)務，均不通過得開具機動車發(fā)票。這里所說的國家機動車管理部門車輛參數(shù)、安全等技術指標通常是指工信部門發(fā)布的道路機動車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告中列明的符合出廠技術條件的車輛參數(shù)、安全等指標。（2）已開具的機動車發(fā)票不允許作廢，只能開具紅字發(fā)票。紙質(zhì)紅字機動車發(fā)票允許作廢，驗簽失敗紙質(zhì)藍字發(fā)票允許作廢。機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票允許空白作廢。注：機動車類增值稅電子專用發(fā)票藍票、紅票和空白發(fā)票，均不支持作廢。5. 銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票，有哪些注意事項？（1）正確選擇機動車的商品和服務稅收分類編碼。（2）增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應填寫機動車車輛識別代號/

10、車架號，“單位”欄應選擇“輛”，“單價”欄應填寫對應機動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應通過機動車發(fā)票開具模塊開具銷售貨物或應稅勞務、服務清單，其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫“規(guī)格型號”欄的，應當在增值稅專用發(fā)票（包括銷售貨物或應稅勞務、服務清單）上，將相同車輛配置序列號、相同單價的機動車，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。注：如單輛車輛的銷售價格高于最高開票限額，不允許開具多張同一車架號且數(shù)量小于1的增值稅專用發(fā)票（如使用同一車輛識別號開具兩張數(shù)量為0.5的增值稅專用發(fā)票），而應至主管稅務機關申

11、請?zhí)岣唛_票限額。（3）銷售方銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷售折讓等情形，應當憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表開具紅字增值稅專用發(fā)票。發(fā)生銷貨退回、開票有誤的，在“規(guī)格型號”欄填寫機動車車輛識別代號/車架號；發(fā)生銷售折讓的，“規(guī)格型號”欄不填寫機動車車輛識別代號/車架號。（4）機動車類增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票必須通過紅字信息表導入開具，不允許手工填列或手工修改信息表的方式開具紅字機動車增值稅專用發(fā)票。允許所有企業(yè)作為購買方申請機動車類增值稅專用發(fā)票紅字信息表，僅允許機動車企業(yè)作為銷售方申請機動車類增值稅專用發(fā)票紅字信息表；銷售方必須通過機動車類

12、增值稅專用發(fā)票開具模塊導入機動車類增值稅專用發(fā)票紅字信息表。6.銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，有哪些注意事項？（1）按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。例如，銷售方向消費者銷售單價為200萬元的機動車時，銷售一輛機動車開具發(fā)票時僅能開具一張總價款為200萬元的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，而不能分拆價款開具兩張及兩張以上機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（2）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據(jù)消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個人則應填寫個人身份證明號碼。（3）開具紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應與原藍字發(fā)票一一對應，并應當收回消費者所持有的紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。窗體頂端如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián)；如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。但銷售方應分別留存車輛購置稅完稅