8長(zhǎng)期股權(quán)投資和企業(yè)合并-6作業(yè)報(bào)表題

1、合并報(bào)表1、2009 年 1 月 20 日，A 公司與 B 公司簽訂B 公司持有的 C 公司 80%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以 C 公司 2009 年 5 月 30 日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，A 公司定向增發(fā)本公司普通股給 B 公司，B 公司以其所持有 C 公司 80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。C 公司 80%股權(quán)時(shí)，A 公司與 B 公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該合并采用應(yīng)稅合并，各個(gè)公司適用的所得稅率為 25%，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。（1）C 公司 80%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：2009 年 4 月 15 日，

2、A 公司和 B 公司分別召開(kāi)股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過(guò)了該股權(quán)的合同。A 公司于 2009 年 6 月 30 日向 B 公司定向增發(fā) 1000 萬(wàn)股普通股（每股面值 1 元），并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2009 年 6 月 30 日 A 公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股 18 元。2009 年6 月 30 日，A 公司以存款支付對(duì) C 公司資產(chǎn)評(píng)估而發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用 200 萬(wàn)元。為定向增發(fā)普通股，支付傭金和手續(xù)費(fèi) 100 萬(wàn)元。 A 公司于 2009 年 6 月 30 日對(duì)C 公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。C 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 20 000 萬(wàn)元，其中：股本為 12 000 萬(wàn)元，資本公積為2

3、 000 萬(wàn)元，盈余公積為 600 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 5 400 萬(wàn)元。C 公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有 2 項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即C 公司固定資產(chǎn)未來(lái)仍可使用 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)仍可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直接法攤銷(xiāo)。C 公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊（或攤銷(xiāo)）年限、折舊（或攤銷(xiāo)）方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅定一致。（2）C 公司 2009 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3 000 萬(wàn)元，其中 2009 年 7 月 1 日至 12 月 31 日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2 000 萬(wàn)元，2009 年 7 月 1 日至 12

4、 月 31 提取盈余公積 200 萬(wàn)元；2009 年分派 2008年度現(xiàn)金股利 1 000 萬(wàn)元，C 公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加 100 萬(wàn)元。（3）A 公司 2009 年 7 月銷(xiāo)售 100 件甲產(chǎn)品給C 公司，每件售價(jià) 6 萬(wàn)元，稅率為 17%，每件成本 5 萬(wàn)元，C 公司 2009 年對(duì)外銷(xiāo)售 80 件。C 公司 2009 年 6 月 30 日投資后向 A 公司出售固定資產(chǎn)，價(jià)款 100 萬(wàn)元，賬面價(jià)值 75 萬(wàn)元，A 公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)使用，項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值固定資產(chǎn)500900無(wú)形資產(chǎn)80009000預(yù)計(jì)尚可使用年限為 2.5 年，采用直計(jì)提折舊。（4）C 公司

5、 2010 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5 000 萬(wàn)元，2010 年提取盈余公積 500 萬(wàn)元；2010 年宣告分派現(xiàn)金股利 2 000 萬(wàn)元，C 公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)減少 200 萬(wàn)元。（5）A 公司 2010 年對(duì)外銷(xiāo)售 2009 年剩余 20 件甲產(chǎn)品的 10 件。要求：（1）編制 A 公司 2009 年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制 2009 年 6 月 30 日日有關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。（3）編制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并 C 公司財(cái)務(wù)報(bào)表的交易抵銷(xiāo)分錄。（4）編制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并 C 公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將子公司的賬面價(jià)值調(diào)

6、整為公允價(jià)值的調(diào)整分錄。（5）編制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并 C 公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄，并計(jì)算調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（6）編制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并 C 公司財(cái)務(wù)報(bào)表的長(zhǎng)期股權(quán)投資與 C者權(quán)益的抵銷(xiāo)分錄。（7）編制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并C 公司財(cái)務(wù)報(bào)表的投資收益與利潤(rùn)分配抵銷(xiāo)分錄。（8）編制 A 公司 2010 年 12 月 31 日合并 C 公司財(cái)務(wù)報(bào)表的交易抵銷(xiāo)分錄。（9）編制 A 公司 2010 年 12 月 31 日合并 C 公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值的調(diào)

7、整分錄。（10）編制 A 公司 2010 年 12 月 31 日合并C 公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄，并計(jì)算調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（11）編制 A 公司 2010 年 12 月 31 日合并C 公司財(cái)務(wù)報(bào)表的長(zhǎng)期股權(quán)投資與C者權(quán)益的抵銷(xiāo)分錄。（12）編制 A 公司 2010 年 12 月 31 日合并C 公司財(cái)務(wù)報(bào)表的投資收益與利潤(rùn)分配抵銷(xiāo)分錄。2、份（本題下稱(chēng)“A 公司”）為上市公司，按照凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積。相關(guān)資料如下：（1）2009 年 1 月 2 日，A 公司以存款 8 000 萬(wàn)元，自 B 公司購(gòu)入 C 公司 90%的。B公司系 A 公司的母公

8、司的全資子公司。C 公司 2009 年 1 月 2 日股東權(quán)益總額為 10 000 萬(wàn)元，其中股本為 2 000 萬(wàn)元、資本公積為7 000 萬(wàn)元、盈余公積為 100 萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為 900 萬(wàn)元。C 公司 2009 年 1 月 2 日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 12 000 萬(wàn)元。交易資料如下： 2009 年 6 月，A 公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷(xiāo)售給 C 公司，售價(jià)為 240 萬(wàn)元，成本為160 萬(wàn)元。C 公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅定。2009 年

9、 7 月，A 公司將本公司的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以 20 萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給C 公司，該專(zhuān)利權(quán)在A 公司的取得成本為 60 萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為 10，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo) 5 年。C 公司取得該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限 5 年。A 公司和C 公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅定一致。3 C 公司 2009 年分配 2008 年現(xiàn)金股利 600 萬(wàn)元，C 公司 2009 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2 000 萬(wàn)元，提取盈余公積 200 萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積 100萬(wàn)元（已扣除所得稅影響）。（1）編制 2009 年 1 月 2 日 A 公司