廣州市農(nóng)經(jīng)典村集體經(jīng)濟組織審計員培訓班材料之二

1、廣州市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計員培訓班材料之二：農(nóng)村審計工作程序主講人：王進通（花都區(qū)農(nóng)財辦副主任）20071121第一部分 審計程序規(guī)范化的意義一、審計程序PPT廣義的審計程序是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可以劃分為三個階段：準備階段、實施階段和終結階段，各個階段中又包括許多具體的工作內(nèi)容。狹義的審計程序指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標的過程中所采取的步驟和方法。（一）準備階段（二）實施階段（三）終結階段二、審計程序規(guī)范化的意義審計程序合法與否是，審計工作最為重要的環(huán)節(jié)，審計程序不合法，不管審計結果如何，都沒有法律效力，甚至帶來一些糾紛和法律訴訟，使審計的權威

2、性大打折扣。審計人員在審計過程中采用審計程序恰當?shù)囊驗閷徲嫵绦蚯‘斉c否，是十分重要的，不僅影響審計工作的效率，還直接影響到審計人員所表達的審計意見的正確性。如果審計人員在審計過程中忽略了必要的審計步驟，由此導致遺漏重要的審計證據(jù)，審計結論是不充分和不可靠的。相反，如果審計人員在審計過程中執(zhí)行了不必要的步驟，這實際上是一種浪費，它會影響到審計工作的效率。因此，在審計實務中，審計人員都十分重視審計的程序。審計程序的恰當與否有時很難加以確定。在審計過程中，某一審計步驟是否應該執(zhí)行，是否必要，往往取決于審計人員的判斷。審計人員通常借助于自己在審計工作中積累的經(jīng)驗，對具體的情況作出估計以確定下一步的工作

3、。即使是經(jīng)驗豐富的審計人員在進行估計時，不可避免地會存在失誤。為了盡可能避免失誤，各國審計組織、審計機構分別制定了審計準則，對審計人員的工作提供指導，以保證審計工作的質(zhì)量。審計人員所采用的審計程序必須符合審計準則的要求，已為審計界所公認。審計程序規(guī)范化對于開展審計工作的重要意義，表現(xiàn)在以下幾方面：PPT1、規(guī)范化的審計程序是審計結果具有法律效力的前提和保障，有利于審計機構和審計人員避免審計過程中的糾紛和法律訴訟，保護審計機構和審計人員的合法權益。2.有利于審計工作有條不紊地進行，防止工作中的忙亂。3有利于發(fā)現(xiàn)和抓住被審計單位存在的問題，減少審計人員失誤的可能性。4避免工作中的疏漏，保證審計工作

4、的質(zhì)量。5提高審計工作效率，用較少的人力和時間完成審計工作。第二節(jié)、審計程序規(guī)范的主要內(nèi)容從行為主體上看，審計程序規(guī)范有審計機關的行為規(guī)范和審計組的工作規(guī)范。從具體內(nèi)容上看，主要有：一、審計文書規(guī)范（一）審計文書規(guī)范的內(nèi)容PPT1、辦文程序規(guī)范2、文書格式規(guī)范3、內(nèi)容結構規(guī)范（二）常用文書1、通知書XX鎮(zhèn)人民政府審 計 通 知 書X審通字20051號關于華東村換屆審計的通知華東村委、經(jīng)聯(lián)社：根據(jù)廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計條例和XX縣2005年村委會、集體經(jīng)濟組織換屆審計工作實施方案的有關規(guī)定，決定派出審計組，自2005年1月10日起，對你單位2002年1月1日至2004年12月31日的經(jīng)濟責任進行

5、審計。必要時將追溯其他年度或延伸審計有關單位，請予積極配合，并提供有關資料和必要的工作條件。審計組長：王組 員：楊、林、畢聯(lián)系 ：XXXXXXXX XX鎮(zhèn)人民政府（章） 二五年一月七日2、審計報告關于華東村換屆審計的報告XX鎮(zhèn)人民政府：根據(jù)X審通字20051號審計通知書，我們于2005年1月10日至1月20日對華東村進行了換屆審計。在審計過程中，我們實施了包括抽查會計記錄、實物盤點、比較分析等必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下：一、基本情況華東村委會、經(jīng)聯(lián)社理事會是兩塊牌子一套人馬，合設1套賬，全村人口1608人，只有村級經(jīng)濟核算，沒有下設經(jīng)濟社，經(jīng)濟收入以廠房、商鋪出租為主。二、審計情況（

6、一）財務制度建立健全、執(zhí)行情況該村能夠根據(jù)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的有關規(guī)定，結合本村實際，建立了比較完善的內(nèi)部控制制度，能夠執(zhí)行財務管理制度，執(zhí)行民主決策程序和民主管理規(guī)定，能按時進行公開，公開內(nèi)容完整規(guī)范（詳見附件4）。（二）貨幣資金收支情況2002年1月1日至2004年12月31日貨幣資金總收入為5640萬元，其中，廠房租金1900萬元，商鋪租金3200萬元，征地款300萬元；總支出為4825萬元，其中購建固定資產(chǎn)支出2180萬元，經(jīng)營支出175萬元，管理費用150萬元，福利費用95萬元，年終分配2190萬元；收支結余815萬元。2004年12月31日貨幣資金余額為1165萬元，賬實相符（詳見附

7、件3）。（三）工程項目支出情況2002年1月1日至2004年12月31日工程支出共 =SUM(ABOVE) 2480萬元，其中廠房、商鋪1300萬元，小學教學樓250萬元，村道建設250萬元，建辦公樓680萬元。工程項目均有召開村民會議或村民代表會議進行民主決策,進行公開招投標,并經(jīng)民主理財小組審核（詳見附件4）。（四）廠房、商鋪租金兌現(xiàn)情況 2002年1月1日至2004年12月31日應收租金5110萬元，實收租金4915萬元，未收租金195萬元，廠房、商鋪租金兌現(xiàn)率為96.2%（詳見附件5）。（五）收益和收益分配情況1、收益情況。2002年1月1日至2004年12月31日，總收入5260萬元

8、，比上屆增長43.3%；純收益3756萬元，比上屆增長65.8%。各年收益情況依次為：2002年總收入1490萬元，總支出425萬元，純收益為1065萬元；2003年總收入1780萬元，總支出510萬元，純收益為1270萬元；2004年總收入1990萬元，總支出569萬元，純收益為1421萬元（詳見附件6）。2、收益分配情況。2002年1月1日至2004年12月31日可分配收益4111萬元，比上屆增長63.5 %;提取公積公益金1590萬元，比上屆增長144.6 %;提取福利費327萬元，比上屆增長55.7 %;農(nóng)戶分配2027萬元，比上屆增長74.0%年人均分配0.42萬元，比上屆增長75.

9、0 %，其他分配（干部獎金）163萬元，比上屆增長20.7%，2004年12月31日未分配收益4萬元（詳見附件7）。（六）資產(chǎn)負債情況2004年12月31日資產(chǎn)總額9311萬元，負債總額537萬元，凈資產(chǎn)（所有者權益）8774萬元，分別比2001年12月31日增加2676萬元、267萬元、2409萬元，增長40.3%、99.0%、38.0%，實現(xiàn)了資產(chǎn)保值、增值。（詳見附件8）（七）干部工資、獎金、補助2002年1月1日至2004年12月31日村干部應付工資24萬元，實付工資24萬元，應付獎金163萬元，實付獎金163萬元，應付各項補助12萬元，實付12萬元（詳見附件9）。三、存在問題（一）部

10、分支出違反XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度的規(guī)定：1、村干部開年利是3筆9000元、村干部外出參觀補助1筆6000元共15000元。2、利用公款購置 2000元。3、修路補青苗費500元沒有審批、沒有收款人簽收4、村主任辦事費5000元用途不清楚。5、失竊損失現(xiàn)金3500元全額報銷（只能報銷1000元，由出納負責 2500元）。6、接待餐費3000元沒有取得發(fā)票而自制現(xiàn)金支出證明單。（二）個別報銷單據(jù)手續(xù)不完善：1、2003年4月15日支出村民代表會議誤工補助1000元，沒有與會人員簽收。2、2003年7月25日支出填土工程款100000元，發(fā)票沒有收款單位印章。（三）個別業(yè)務會計處理不規(guī)范：1

11、、將商鋪拆遷補償500000元全部作為其他收入，沒有進行固定資產(chǎn)的會計處理。2、2002年1月1日至2004年12月31日沒有計提固定資產(chǎn)折舊1184萬元。四、意見和建議針對上述審計中發(fā)現(xiàn)的存在問題，提出以下處理意見和建議：（一）違反XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度規(guī)定的支出共28000元，當事人應退款：1、村干部開年利是3筆9000元、村干部外出參觀補助1筆6000元共15000元均違反XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度第X條關于“村干部不得收取會議費、出差補助、節(jié)日補助”的規(guī)定，當事人應退款。2、根據(jù)XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度第X條關于“村干部不得利用公款購置通訊工具”的規(guī)定，用公款購置 2

12、000元，當事人應退款。3、XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度第X條規(guī)定：報銷手續(xù)必須齊全，要有經(jīng)手人、審批人、證明人，且用途清楚，否則誰支出誰負責。修路補青苗費500元沒有審批、沒有收款人簽收，以及村主任辦事費5000元用途不清楚，違反上述規(guī)定，當事人應退款。4、XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度第X條規(guī)定：庫存現(xiàn)金不得超過1000元，否則，若發(fā)生意外，超過部分由出納負責。被竊損失現(xiàn)金3500元，只能報銷1000元，余2500元由出納負責。5、XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度第X條規(guī)定：應當取得收款單位的收款票據(jù)而自制現(xiàn)金支出證明單的，視為無效單據(jù)。接待餐費3000元沒有取得發(fā)票而自制現(xiàn)金支出證明單，

13、當事人應退款。（二）完善報銷手續(xù)：1、經(jīng)查閱會議記錄和調(diào)查部分村民代表，2003年4月15日支出會議費屬實，但手續(xù)不完善，應補辦手續(xù)。2、經(jīng)查閱填土工程合同及結算資料和函證施工單位，2003年7月25日支出工程款費屬實，但票據(jù)內(nèi)容不完整，應補辦手續(xù)。（三）規(guī)范會計處理：1、商鋪拆遷補償500000元不能全部作為其他收入，應進行調(diào)整。調(diào)整會計分錄為：（1） 借：銀行存款 500000 貸：其他收入 500000 （2）借：銀行存款 500000 貸：其他收入 100000 固定資產(chǎn)-XX商鋪 4000002、應補提固定資產(chǎn)折舊1184萬元。附件：1、財務收支和會計處理審核表；2、固定資產(chǎn)折舊計算

14、表；3、貨幣資金收支審核表；4、華東村工程項目資金使用情況審定表；5、廠房、商鋪租金兌現(xiàn)情況審定表；6、收益分配調(diào)整審定表；7、收益分配分析審定表；8、資產(chǎn)負債審定表；9、干部工資、獎金、補助審定表；10、財務管理制度審查表。審計組長：王二五年一月二十日3、審計意見交換書審計報告征求意見通知書華東村委會：根據(jù)廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計條例第十七條的規(guī)定，現(xiàn)將對你單位換屆審計的報告送給你們征求意見。請在收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見，送交我縣農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦公室。如果在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見，視為無異議。 附：審計報告XX審計組 二五年一月二十七日4、審計意見書XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦

15、公室審 計 意 見 書X農(nóng)審意東農(nóng)審通20051號關于對華東村換屆審計的意見華東村委會：2005年1月10日至20日，我辦對你單位進行換屆審計。審計過程中得到了你單位積極支持和配合，工作進展順利。根據(jù)廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計條例第十八條和有關財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)提出如下審計意見：一、審計評價經(jīng)審計，華東村在管理方面能夠建立相關的財務管理制度、民主理財制度、民主議事制度、村務公開制度等制度，基本做到民主決策、民主管理，重大事項經(jīng)村民代表會議討論決定，工程項目實行公開招投標。華東村本屆領導班子能積極發(fā)展集體經(jīng)濟，不斷壯大集體經(jīng)濟實力。2004年12月31日村集體資產(chǎn)總額9311萬元，負債總額537萬元

16、，凈資產(chǎn)（所有者權益）8774萬元，分別比2001年12月31日增加2676萬元、267萬元、2409萬元，增長40.3%、99.0%、38.0%，實現(xiàn)了資產(chǎn)保值、增值。2002年1月1日至2004年12月31日總收入5260萬元，比上屆增長43.3%；純收益3756萬元，比上屆增長65.8%；費用率（總支出/總收入）下降10.26%，經(jīng)濟效益明顯提高。本屆農(nóng)戶分配總額為2027萬元，比上屆增長74.0 %；年人均分配0.42萬元，比上屆增長75.0 %二、存在問題與處理意見審計中發(fā)現(xiàn)了一些問題，應當加以糾正和改進。（一）違反XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度規(guī)定的支出共28000元，當事人應退款

17、：1、村干部開年利是3筆9000元、村干部外出參觀補助1筆6000元共15000元。根據(jù)XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度第X條關于“村干部不得收取會議費、出差補助、節(jié)日補助”的規(guī)定，責令當事人10天內(nèi)退清款項。2、利用公款購置 2000元。根據(jù)XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度第X條關于“村干部不得利用公款購置通訊工具”的規(guī)定，責令當事人10天內(nèi)退清款項。3、修路補青苗費500元沒有審批、沒有收款人簽收以及村主任辦事費5000元用途不清楚。根據(jù)XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度第X條關于“報銷手續(xù)必須齊全，要有經(jīng)手人、審批人、證明人，且用途清楚，否則誰支出誰負責”的規(guī)定，責令當事人10天內(nèi)退清款項。4、

18、被竊損失現(xiàn)金3500元，全部公款報銷。根據(jù)XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度第X條關于“庫存現(xiàn)金不得超過1000元，否則，若發(fā)生意外，超過部分由出納負責”的規(guī)定，被竊損失現(xiàn)金3500元，只能報銷1000元，責令當事人10天內(nèi)退清款項2500元。6、接待餐費3000元沒有取得發(fā)票而自制現(xiàn)金支出證明單。根據(jù)XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度第X條關于“應當取得收款單位的收款票據(jù)而自制現(xiàn)金支出證明單的，視為無效單據(jù)”的規(guī)定，責令當事人10天內(nèi)退清款項。（二）個別業(yè)務報銷手續(xù)不完善，應當補辦手續(xù)：1、2003年4月15日支出村民代表會議誤工補助1000元，沒有與會人員簽收。經(jīng)查閱會議記錄和調(diào)查部分村民代表，2

19、003年4月15日支出會議費屬實，但手續(xù)不完善，應補辦手續(xù)。2、2003年7月25日支出填土工程款100000元，發(fā)票沒有收款單位印章。經(jīng)查閱填土工程合同及結算資料和函證施工單位，2003年7月25日支出工程款屬實，但票據(jù)內(nèi)容不完整，應補辦手續(xù)。（三）個別業(yè)務會計賬務處理不規(guī)范，應當調(diào)整：1、商鋪拆遷補償500000元全部作為其他收入。根據(jù)村合作經(jīng)濟組織會計制度（試行）的有關規(guī)定，應進行賬務調(diào)整。調(diào)整會計分錄為：（1） 借：銀行存款 500000 貸：其他收入 500000 （2）借：銀行存款 500000 貸：其他收入 100000 固定資產(chǎn)-XX商鋪 4000002、2002年1月1日至2

20、004年12月31日期間沒有計提固定資產(chǎn)折舊。根據(jù)村合作經(jīng)濟組織會計制度（試行）的有關規(guī)定，應補提固定資產(chǎn)折舊1184萬元。請你單位將整改情況于收到本意見書后一個月內(nèi)函告我辦。附：審計報告（審計辦公章）二五年二月五日主題詞：農(nóng)村 審計 意見XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦公室 2005年2月5日印發(fā) 印5份5、移送處理書XXX農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦公室移送處理見書X農(nóng)審移東農(nóng)審通19991號關于A村XX制衣廠有關責任人涉嫌詐騙移送處理的函XX縣公安局經(jīng)偵大隊：我辦在對A村投資XX制衣廠及其經(jīng)營情況進行審計過程中，發(fā)現(xiàn)下列行為：A村（以簡稱甲方）于1997年2月10日以2000平方米的廠房和400萬元資金和

21、李四（以下簡稱乙方）合作，成立了制衣廠。甲方與乙方簽訂的合作合同寫明，甲方以2000平方米的廠房折價120萬元和400萬元資金投入，共520萬元占40%的股份，乙方以生產(chǎn)設備折價780萬元投入，占60%的股份。籌備期間具體事務由李四負責，包括工商登記、驗資等。經(jīng)審計組審計和有關部門證實，A村出資低估，李四出資高估，并且李四出具虛假的發(fā)票和驗資報告，從投資XX制衣廠的廠房、設備計價和利潤分配、李四退股補償?shù)忍幚磉^程和有關資料分析結果顯示，李四存在內(nèi)外串通和詐騙的嫌疑，侵占A村集體利益336.445萬元。經(jīng)研究認為，對上述行為應當立案偵查，追究李四、A 村的書記張XX、主任王XX的責任。根據(jù)廣東省

22、農(nóng)村集體經(jīng)濟審計條例的有關規(guī)定，移送給貴隊處理，請將處理結果函告我辦。XXX農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦公室（章）二五年十一月三十日主題詞：農(nóng)村 審計 移送處理 函抄送：XX市XX縣公安局經(jīng)偵大隊、XX市XX縣XX鎮(zhèn)人民政府XXX農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦公室 1999年3月28日印發(fā) 共 印5份（一般不要出審計決定，減少行政復議等糾紛）二、審計工作方案可行性（一）審計工作方案的主要內(nèi)容PPT（二）審計工作方案的重點內(nèi)容PPT審計工作方案是否可行，關鍵是看審計范圍、內(nèi)容的確定是適當，人員分工是否合理。1、審計范圍、內(nèi)容的確定審計范圍、內(nèi)容的確定，要看是否符合審計目的的要求，不宜過小、過大，也不宜過偏、過全。應根

23、據(jù)審計目的來確定，過小、過偏達不到審計目的，審計意見不充分、不可靠，過大、過全則影響審計效率。2、人員分工合理（）組長的確定；（）了解各的專長；（）明確責任。三、重視審計程序表的作用（一）審計程序表的作用PPT1明確審計任務，突出重點；2.有利于審計工作有條不紊地進行，防止工作中的忙亂。3有利于發(fā)現(xiàn)和抓住被審計單位存在的問題，減少審計人員失誤的可能性。4避免工作中的疏漏，保證審計工作的質(zhì)量。5提高審計工作效率，用較少的人力和時間完成審計。（二）審計程序表樣式農(nóng)村換屆審計程序表被審計單位：華東村簽名日期索引號備注項目：換屆審計編制人王20頁次復核人楊執(zhí)行情況審核貨幣資金收支情況審核固定資產(chǎn)與累計

24、折舊情況審核收入清楚情況審核管理費用審核廠房、商鋪租金兌現(xiàn)情況審核應收款審核在建工程項目情況審核應付款及應付福利費情況審核收益分配情況審核所有者權益情況審核評價經(jīng)營業(yè)績清楚情況審核干部工資、獎金、補助情況審核內(nèi)部管理制度建設情況（一般都必須的）審核主要經(jīng)濟指標完成情況四、工作底稿規(guī)范（一）工作底稿的作用審計工作底稿是形成審計結論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)、撰寫審計報告的基礎，是檢查審計工作質(zhì)量的依據(jù)，也是行使復議乃至復審時需要審閱的重要資料。PPT對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應做出詳細、準確的記錄，并注明資料來源。在審計過程中，審計人員必須有詳細的工作記錄，以便反映出審計工作的全部過程。這些記錄，有些可

25、以直接作為正式的審計工作底稿，有些則要重新編寫。審計工作底稿是審計證明材料的匯集，在匯集證明材料時，應注明證明材料的來源。（二）審計工作底稿的一般要素PPT1、基本情況（表頭）2、實質(zhì)內(nèi)容（過程和結果）3、審計說明4、審計結論5、審計證據(jù)實例：C村借用各經(jīng)濟社征地款本息審定表 單位:萬元被審計單位C村編制人bb日期索引號X項目征地款本息復核人cc日期頁 次X會計期間：被征用單位記錄數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)備注本金利息本金利息本金應付利息已付利息未付利息1社2130+27024002社1770+22019903社2275+2352510合計6175+7256900審計說明:該村借用經(jīng)濟社的征地款都沒有經(jīng)過

26、村民代表會議決策，也沒有簽訂合同、協(xié)議。該村借用經(jīng)濟社的征地款都沒有進行會計處理，只有一本征地情況記錄簿，我們根據(jù)征地情況記錄簿和利息發(fā)放情況推算的本息稱為“記錄數(shù)”。調(diào)整依據(jù)：工業(yè)園實際用地和縣政府2000年6月20日印發(fā)的征用農(nóng)村集體土地征地各項補償費計算辦法。審計結論：該村借用經(jīng)濟社征地款的程序、手續(xù)不符合廣東省征用農(nóng)民集體所有土地各項補償費管理辦法和XX縣農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務管理制度的規(guī)定。經(jīng)濟社被借用的征地款本金為6900萬元，其中1社2400萬元、2社1990萬元、3社2510萬元。C村應補計給各經(jīng)濟社利息共65.25萬元，其中1社24.3萬元、2社19.8萬元、3社21.15萬元

27、。審計證據(jù)：1、征地情況記錄簿復印件；2、利息支出憑證復印件15張；3、利息計算表。（三）、常用工作底稿的種類和注意事項PPT1、盤存類，如貨幣資金、固定資產(chǎn)、庫存物資盤點、盤查他等，審計人員應不少于2人，并必須由有關人員簽名確認。2、審閱類，如會計憑證審核表等，應注明出處，必要時附上復印件，以便復核。3、分析復核類，如租金兌現(xiàn)審核表、村干部工資審核表、征地補償款項收付審計表等，應說明數(shù)據(jù)來源、計算依據(jù)。4、詢問、調(diào)查類，如談話筆錄、調(diào)查記錄等，應認真做好詢問筆錄，并在詢問完畢后交被詢問人審閱并簽名，并明確責任，防止口說無憑，詢問時應注意策略，包括創(chuàng)造適宜的詢問氣氛，恰當?shù)靥岢鰡栴}和注意詢問技

28、巧。5、調(diào)節(jié)類，如科目調(diào)整表、資產(chǎn)、負債、損益調(diào)整表等，應說明數(shù)據(jù)來源、調(diào)整、計算依據(jù)。實例：換屆審計工作底稿實施過程中，審計人員主要編制和復核了下列工作底稿：貨幣資金收支審定表固定資產(chǎn)與累計折舊審定表收入審定表管理費用審定表廠房、商鋪租金兌現(xiàn)情況審定表應收款審定表華東村工程項目審定表資產(chǎn)審定表應付款審定表應付福利費審定表負債匯總審定表收益分配調(diào)整審定表所有者權益審定表經(jīng)營業(yè)績匯總審定表（收益及分配）經(jīng)營業(yè)績匯總審定表（財務狀況）干部工資、獎金、補助審定表內(nèi)部管理制度審定表主要經(jīng)濟指標完成情況審定表底稿1：貨幣資金收支審定表 單位:萬元被審計單位:華東村編制人楊日期索引號X項目:貨幣資金收支復

29、核人畢 日期2005.頁 次X會計期間：貨幣資金收支總額項目2002年2003年2004年合計年初余額350545755350本年收入1750182020705640本年支出1555161023905555年末余額545755435435貨幣資金來源和使用項 目2002年2003年2004年合計收入廠房租金5006507501900商鋪租金900110012003200征地款300300商鋪拆遷補償5050往來款項差額10201040其他405060150合計1750182020705640支出廠房、商鋪30040013302030小學教學樓250250村道建設250250建辦公樓380380

30、固定資產(chǎn)購建小計80078013302910經(jīng)營支出506065175管理費用405060150其中：干部工資88824福利費收支差額30303595年終分配6306808802190 其中：社員分配5826258202027 干部獎金485560163其他5102035合計1555161023905555收支差額195210-32085審計說明： 1、貨幣資金收支總額：根據(jù)每月發(fā)生額合計扣除提現(xiàn)和送存計算，貨幣資金來源和使用根據(jù)各科目每月發(fā)生額合計扣除非貨幣資金業(yè)務計算，兩者結果一致（詳見貨幣資金收支計算表）。 2、經(jīng)盤點，該村2004年12月31日貨幣資金余額為435萬元，賬實相符（詳見貨

31、幣資金盤點表）。審計結論：該村2002年1月1日至2004年12月31日，貨幣資金總收入為5640萬元，其中，廠房租金1900萬元，商鋪租金3200萬元，征地款300萬元；總支出為5555萬元，其中固定資產(chǎn)購建小計2810萬元（廠房、商鋪2030萬元，小學教學樓250萬元，村道建設250萬元，建辦公樓380萬元），經(jīng)營支出175萬元，管理費用150萬元，福利費95萬元，年終分配2190萬元；收支結余85萬元。2004年12月31貨幣資金余額為435萬元，賬實相符。審計證據(jù)：1、貨幣資金收支計算表；2、貨幣資金盤點表；3、收入憑證（若干張）4、支出憑證（若干張）。底稿2：固定資產(chǎn)與累計折舊審定表

32、 單位:萬元被審計單位:華東村編制人林日期索引號X項目:固定資產(chǎn)及累計折舊復核人畢 日期頁 次X會計期間：會計報表時間固定資產(chǎn)原值累計折舊（元）固定資產(chǎn)凈值賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)2002年12月31日93509350250033028306850-33065202003年12月31日1013010130250039032207630-39068502004年12月31日11460-4011420250042436448960-4647776合計 -401144-1184審計說明：1、固定資產(chǎn)原值調(diào)減40萬元。該村將商鋪拆遷補償500000元全部作為其他收入，沒有

33、進行固定資產(chǎn)的會計處理，應調(diào)整。調(diào)整會計分錄為：（1） 借：銀行存款 500000 貸：其他收入 500000 （2）借：銀行存款 500000 貸：其他收入 100000 固定資產(chǎn)-XX商鋪 400000。2、該村除根據(jù)2002年的換屆審計意見補提固定資產(chǎn)折舊2500萬元外，其他時間沒有計提折舊。2002年1月1日至2004年12月31日應計提折舊為1144萬元（詳見累計折舊計算表）。審計結論：該村2004年12月31日固定資產(chǎn)資產(chǎn)原值11420萬元，累計折舊為3644萬元，固定資產(chǎn)凈值為7776萬元。審計證據(jù)：1、固定資產(chǎn)盤點表；2、累計折舊計算表；3、有關憑證復印件。底稿3收入審定表單位

34、:萬元被審計單位:華東村編制人畢日期索引號X項目:收入復核人林 日期頁 次X賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)200220032004200220032004200220032004合計總收入1490 1780 2030 1490 1780 1990 5260 經(jīng)營收入1450 1730 1930 1450 1730 1930 5110 發(fā)包及上交收入投資收益其他收入40 50 100 -40 40 50 60 150 審計說明：調(diào)整其他收入40萬元（詳見底稿2）。審計結論：2002年1月1日至2004年12月31日總收入5260萬元，其中經(jīng)營收入5110萬元，其他收入150萬元。審計證據(jù)：1、收入憑證（若干

35、張） 2、合同復印件（若干）底稿4：管理費用審定表單位：萬元 被審計單位:華東村編制人林日期4索引號X項目：管理費用費復核人畢 日期5頁 次X會計期間： 2002.01.01-項目賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)備注2002年工資補貼1212辦公費1414差旅費44折舊費1010維修費55其它5合計402003年工資補貼1212辦公費1616差旅費6折舊費2020維修費88其它8合計502004年工資補貼1212辦公費1818差旅費88折舊費382929維修費1212其它10合計60合計工資補貼3636辦公費4848差旅費18折舊費5959維修費2525其它23合計150審計說明： 審計人員對會計憑證進行審

36、閱，發(fā)現(xiàn)上述業(yè)務存在問題：1、2002年2月24日、2003年2月11日、2004年2月14日村干部開年利是各3000元共9000元、2003年8月27日村干部外出參觀補助1筆6000元，共15000元均違反XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度第X條關于“村干部不得收取會議費、出差補助、節(jié)日補助”的規(guī)定。2、2003年7月3日利用公款購置 2000元違反X鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度規(guī)定。3、2004年5月24日村主任辦事費5000元用途不清楚。4、2004年8月10日接待餐費3000元自制現(xiàn)金支出證明單，沒有原始憑證。5、2003年4月15日支出會議1000元，沒有簽收表。經(jīng)查閱會議記錄和調(diào)查部分村

37、民代表，支出屬實但手續(xù)不完善，應補辦手續(xù)。根據(jù)上述內(nèi)容共調(diào)減管理費用25000元。審計結論：1、違反XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度規(guī)定的支出共25000元應由當事人退款，并調(diào)減管理費用25000元。2、2003年4月15日支出會議1000元，經(jīng)查閱會議記錄和調(diào)查部分村民代表，支出屬實但手續(xù)不完善，應補辦手續(xù)。審計證據(jù)： 1、會議記錄復印件；2、調(diào)查記錄1份；3、有關會計憑證復印件。底稿5：廠房、商鋪租金兌現(xiàn)情況審定表 單位:萬元被審計單位:華東村編制人畢日期索引號X項目:租金復核人楊 日期頁 次X會計期間：項目2002年2003年2004年合計以上年度未收租金合計215200100收回以上年度

38、租金215200100本期應收租金1450173019305110本期實收租金1250163017354915本期未收租金200100195195實收租金占應收租金%期末未收租金合計200100195195審計說明:1、以上數(shù)據(jù)根據(jù)該村出租(承包)登記簿、賬簿和有關出租合同整理（詳見租金計算表）。2、未收租金均有進行賬務處理。3、本屆廠房、商鋪租金兌現(xiàn)率為96.18%4、未收租金經(jīng)函證屬實。審計結論: 本屆廠房、商鋪租金兌現(xiàn)率為96.18%。審計證據(jù)：1、租金計算表 2、合同復印件（若干） 3、有關會計憑證復印件底稿6：應收款審定表 單位:萬元被審計單位:華東村編制人楊日期索引號X項目:應收款

39、復核人林 日期頁 次X截止時間：序號單位金額 內(nèi)容發(fā)生時間原因函證結果1A5合同押金合同未終止一致2B5合同押金合同未終止一致3C5合同押金合同未終止一致4D20廠房租金租用單位資金不足，要求推遲付款一致5E30廠房租金租用單位資金不足，要求推遲付款一致6F30廠房租金租用單位資金不足，要求推遲付款一致7G20廠房租金租用單位資金不足，要求推遲付款一致8H30廠房租金租用單位資金不足，要求推遲付款一致9I30廠房租金租用單位資金不足，要求推遲付款一致10J35廠房租金2004租用單位資金不足，要求推遲付款一致11村干部不合理支出應由當事人退款合計審計說明: 1、根據(jù)應收款明細賬核對合同等有關資

40、料，結果一致；2、經(jīng)函證欠款單位，結果一致。3、不合理支出2.萬元應由當事人退款，款項未退暫計入應收款(詳見底稿4)。審計結論： 該村應收款賬實相符，真實、合理。審計證據(jù)：1、復函10份 2、有關合同復印件底稿7工程項目審定表 單位:萬元被審計單位:華東村編制人楊日期索引號X項目:工程項目復核人畢 日期頁 次X會計期間：項 目金 額是否召開村民代表會議討論決策是否公開招投標是否簽訂合同是否財務公開預決算、設計圖紙等資料是否齊全是否專項公布備注廠房、商鋪2030是是是是是是小學教學樓250是是是是是是村道建設250是是是是是是建辦公樓680是是是是是是合 計3210審計說明:1、查閱該村的會議記

41、錄,上述工程項目均有召開村民會議或村民代表會議進行民主決策,進行公開招投標,并經(jīng)民主理財小組審核。2、述工程項目帳面支出與合同相符。3、財務公開：根據(jù)該民主理財活動記錄本和調(diào)查民主理財小組及部分村民代表的情況審核。4、2003年2月23日修路補青苗費500元沒有審批、沒有收款人簽收（具體見憑證復印件）。5、2004年7月25日建廠房填土工程款100000元沒有收款單位印章（具體見憑證復印件）。審計結論：工程項目支出程序合法，個別支出單據(jù)不規(guī)范，應補辦手續(xù)。審計證據(jù)：會議記錄復印件8份；調(diào)查記錄2份；相關會計資料、工程合同及其他資料復印件。底稿8 資產(chǎn)審定表單位:萬元被審計單位:華東村編制人楊日

42、期7索引號X項目:資產(chǎn)復核人林 日期8頁 次X會計期間：2001.12.01、項目2001年12月31日2004年12月31日2004年比2001年2004年比2001年%賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)資 產(chǎn)流動資產(chǎn)：幣貨資金3504354358524.29 短期投資00應收款235210-9.57 內(nèi)部往來00庫存物資00產(chǎn)成品00流動資產(chǎn)合計58564510.68 長期資產(chǎn)：00長期投資00固定資產(chǎn)：00固定資產(chǎn)原價855011460-4011420287033.57 減：累計折舊2500250011443644114445.76 固定資產(chǎn)凈值60508960-11847776172628.53 固定

43、資產(chǎn)清理00在建工程00固定資產(chǎn)合計60508960-11847776172628.53 其他資產(chǎn)：00無形資產(chǎn)00遞延資產(chǎn)00其他長期資產(chǎn)00其他資產(chǎn)合計00資產(chǎn)總計6635960526.96 審計說明： 1、應收款調(diào)加2.5萬元（詳見底稿4）。2、固定資產(chǎn)原值調(diào)減40萬元（詳見底稿2）。3、固定資產(chǎn)折舊調(diào)加1144萬元（詳見累計折舊計算表）。審計結論：該村2004年12月31日資產(chǎn)總額8423.5萬元，比2001年12月31日增加1788.5萬元增長26.96%、實現(xiàn)了資產(chǎn)保值、增值。審計證據(jù)：1、累計折舊計算表；2、2001年至2004年資產(chǎn)負債表。底稿9應付款審定表 單位：萬元被審計單

44、位:華東村編制人林日期索引號X項目:應付款復核人畢 日期4頁 次X截止時間：序號單位金 額內(nèi)容發(fā)生時間原因函證結果1D15合同押金合同未終止一致2E20合同押金合同未終止一致3F20合同押金合同未終止一致4G20合同押金合同未終止一致5H15合同押金合同未終止一致6I15合同押金合同未終止一致7J30合同押金合同未終止一致合計135審計說明: 1、根據(jù)應付款明細賬核對合同等有關資料，結果一致； 2、經(jīng)函證交款單位，結果一致。審計結論： 該村應付款賬實相符，真實、合理。審計證據(jù)：1、復函7份 2、有關合同復印件 3、相關會計憑證復印件底稿10：應付福利費審定表 單位：萬元被審計單位:華東村編制人

45、林日期4索引號X項目:應付福利費復核人畢 日期5頁 次X會計期間： 2002.01.01-項目賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)借方貸方差額(借方)借方貸方差額借方貸方差額(借方)2002年學校5555計生2222軍烈屬3333民兵治安8888五保困難2222衛(wèi)生醫(yī)療5555設施維護5555合計30303030期初結存150150收益提取8787期末結存2072072003年學校5555計生2222軍烈屬3333民兵治安8888五保困難2222衛(wèi)生醫(yī)療5555設施維護5555合計30303030期初結存207207收益提取105105期末結存2822822004年學校7777計生2222軍烈屬3333民兵治安

46、8888五保困難2222衛(wèi)生醫(yī)療6666設施維護7777合計35353535期初結存282282收益提取135135期末結存382382三年合計學校17171717計生6666軍烈屬9999民兵治安24242424五保困難6666衛(wèi)生醫(yī)療16161616設施維護17171717合計95959595期初結存150150收益提取327327期末結存382382審計說明: 2002年1月1日至2004年12月31日應付福利費總支出為95萬元，經(jīng)審核,支出內(nèi)容合理,會計處理正確。審計結論： 2002年1月1日至2004年12月31日應付福利費總支出為95萬元，支出內(nèi)容合理,會計處理正確。審計證據(jù)：相關

47、會計憑證復印件（若干張）底稿11負債匯總審定表 單位：萬元被審計單位:華東村編制人楊日期7索引號X項目:負債復核人林 日期8頁 次X會計期間：2001.12.01、項目2001年12月31日 2004年12月31日 2004年比2001年增減2004年比2001年增減%賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)流動負債短期借款應付款12013513515內(nèi)部往來應付福利費150382382232流動負債合計270517517247長期負債長期借款及應付款審計說明: 2002年1月1日至2004年12月31日負債增加247萬元，增長91.48%，其中應付款增加15萬元，增長12.5%，應付福利費增加232萬元，增長15

48、4.67%。審計結論： 2002年1月1日至2004年12月31日應付款增加15萬元，增長12.5%，增加內(nèi)容合理,會計處理正確。審計證據(jù)： 1、會議記錄復印件；2、調(diào)查記錄1份；3、有關會計憑證復印件。底稿12收益分配調(diào)整審定表單位:萬元被審計單位:華東村編制人畢日期索引號X項目:收益分配復核人林 日期頁 次X賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)200220032004200220032004200220032004合計一、總收入1490 1780 2030 1490 1780 1990 5260 1、經(jīng)營收入1450 1730 1930 1450 1730 1930 5110 2、發(fā)包及上交收入3、投資收益

49、4、其他收入40 50 100 -40 40 50 60 150 二、總支出951201451、經(jīng)營支出50606530032535035038541511502、管理費用4050603、其他支出51020204545255565145三、本年收益1395166018851271.1 1422.1 3758.5 四、年初未分配收益355568943355五、可分配收益1750222828281、提取公積公益金46550062546550062515902、提取應付福利費87105135871051353273、農(nóng)戶分配58262582058262582020274、其他分配干部獎金485560

50、485560163六、年末未分配收益5689431188224審計說明：經(jīng)營支出、管理費用共調(diào)整1141.5萬元：補計固定資產(chǎn)折舊1144萬元（詳見(詳見底稿2）,調(diào)減不合理支出2.5萬元(詳見底稿4)。其他收入調(diào)減40萬元（詳見底稿2）。審計結論: 2002年總收入1490萬元，總支出424.7萬元，收益為1065.3萬元；2003年總收入1780萬元，總支出508.9萬元，收益為1271.1萬元；2004年總收入1990萬元，總支出567.9萬元，收益為1422.1萬元；本屆總收入5260萬元，總支出1501.5萬元，收益為3758.5萬元。審計證據(jù)：略底稿13所有者權益審定表單位:萬元被

51、審計單位:華東村編制人楊日期7索引號X項目:資產(chǎn)負債復核人林 日期8頁 次X會計期間：2001.12.01、項目2001年12月31日2004年12月31日2004年比2001年2004年比2001年%賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)資本16001600160000.00 公積金376048204820106028.19 公益金450980980530117.78 土地基金200500500300150.00 未分配收益3551188-98.17 所有者權益合計6365908824.22 審計說明：1、2002年1月1日至2004年12月31日公積金增加1060萬元，公益金增加530萬元，土地基金增加300

52、萬元。2、調(diào)減未分配收益1181.5萬元,其中因補計固定資產(chǎn)折舊和調(diào)減其他收入而調(diào)減1184萬元(詳見底稿2),因調(diào)減管理費用而調(diào)增2.5萬元(詳見底稿4)。審計結論：2004年12月31日所有者權益為7906.5萬元，比、2002年1月1日增加1541.5萬元，增長24.22%。審計證據(jù)：1、累計折舊計算表；2、2001年至2004年資產(chǎn)負債表。底稿14： 經(jīng)營業(yè)績匯總審定表（收益及分配） 單位:萬元 被審計單位:華東村 編制人畢日期索引號X項目:經(jīng)營業(yè)績復核人林 日期頁 次X會計期間：項 目上屆2001200220032004合計金額比上年%金額比上年%金額比上年%金額比上屆%一、總收入3

53、6701255149018.73 178019.46 199011.80 526043.32 1、經(jīng)營收入35401230145017.89 173019.31 193011.56 511044.35 2、其他收入130254060.00 5025.00 6020.00 15015.38 二、總支出14053908.90 19.83 11.59 6.87 1、經(jīng)營支出11053253507.69 38510.00 4157.79 11504.07 2、管理費用1904510.44 38.63 27.58 20910.00 3、其他支出110202525.00 55120.00 6518.18

54、14531.82 三、本年收益226586523.16 19.32 11.88 65.94 四、年初未分配收益25024035547.92 -32.87 -5.83 35542.00 五、可分配收益2515110528.53 6.27 9.08 63.56 1、提取公積公益650210465121.43 5007.53 62525.00 1590144.62 2、提取福利210758716.00 10520.69 13528.57 32755.71 3、農(nóng)戶分配116542058238.57 6257.39 82031.20 202773.99 年人均分配38.46 8.33 30.77 75

55、.00 4、其他分配（干部獎金）13545486.67 5514.58 609.09 16320.74 六、年末未分配收益355355-32.87 -5.83 -97.10 -98.17 七、費用率28.50 -3.21 28.59 0.09 28.54 -0.05 28.55 -11.14 審計說明： 2002年至2004年數(shù)據(jù)為審定后的數(shù)據(jù)（詳見底稿13）。審計結論：本屆總與上屆相比，總收入增長43.32%，總支出增長6.87%，純收益增長65.94%;農(nóng)戶分配增長73.99%，人均分配增長75%，費用率（總支出/總收入）下降11.14%，經(jīng)濟效益明顯提高。審計證據(jù)：1999年至2004年

56、收益分配表底稿15經(jīng)營業(yè)績匯總審定表（財務狀況）單位:萬元被審計單位:華東村編制人楊日期6索引號X項目:經(jīng)營業(yè)績復核人林 日期7頁 次X會計期間：2001.12.01、項目2001年12月31日2004年12月31日2004年比2001年2004年比2001年%賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)資 產(chǎn)流動資產(chǎn)：幣貨資金3504354358524.29 00短期投資00應收款235210-9.57 內(nèi)部往來00庫存物資00產(chǎn)成品00流動資產(chǎn)合計58564510.68 長期資產(chǎn)：00長期投資00固定資產(chǎn)：00固定資產(chǎn)原價855011460-4011420287033.57 減：累計折舊25002500114436

57、44114445.76 固定資產(chǎn)凈值60508960-11847776172628.53 固定資產(chǎn)清理00在建工程00固定資產(chǎn)合計60508960-11847776172628.53 其他資產(chǎn)：00無形資產(chǎn)00遞延資產(chǎn)00其他長期資產(chǎn)00其他資產(chǎn)合計00資產(chǎn)總計6635960526.96 負債及所有者權益00流動負債00短期借款00應付款1201351351512.50 內(nèi)部往來00應付福利費150382382232154.67 流動負債合計27051751724791.48 長期負債：00長期借款及應付款00所有者權益：00資本16001600160000.00 公積金37604820482

58、0106028.19 公益金450980980530117.78 土地基金200500500300150.00 未分配收益3551188-98.17 所有者權益合計6365908824.22 負債及所有者權益合計6635960526.96 審計說明：1、固定資產(chǎn)原值調(diào)減40萬元（詳見底稿2）。2、累計折舊調(diào)加1144萬元（詳見底稿2累計折舊計算表）。3、未分配收益調(diào)減1184萬元（詳見底稿2）。審計結論：2004年12月31日資產(chǎn)總額8423.5萬元，負債總額517萬元，凈資產(chǎn)（所有者權益）7906.5萬元，分別比2001年12月31日增加1788.5萬元、247萬元、1541.5萬元，增長2

59、6.96%、91.48%、24.22%，實現(xiàn)了資產(chǎn)保值、增值。審計證據(jù)：1、累計折舊計算表；2、2001年至2004年資產(chǎn)負債表。底稿16干部工資、獎金、補助審定表 單位：萬元被審計單位:華東村編制人林日期索引號X項目:干部報酬復核人楊 日期頁 次X會計期間：項目工資獎金各項補助合計2002年應發(fā)數(shù)848460實發(fā)數(shù)848460差額2003年應發(fā)數(shù)855467實發(fā)數(shù)855467差額2004年應發(fā)數(shù)860472實發(fā)數(shù)860472差額三年合計應發(fā)數(shù)2416312199實發(fā)數(shù)2416312199差額審計說明： 該村干部工資、獎金、各項補助計算正確，不需調(diào)整（詳見干部工資、獎金、補助計算表）。審計結論

60、：本屆村干部應發(fā)工資24萬元，實發(fā)24萬元；應發(fā)獎金163萬元，實發(fā)163萬元；應發(fā)各項補助12萬元，實發(fā)12萬元。審計證據(jù)：干部工資、獎金、補助計算表、干部工資、獎金、補助發(fā)放簽收表復印件。底稿17內(nèi)部管理制度審定表被審計單位：華東村編制人林日期索引號X項目：內(nèi)部管理制度復核人畢 日期頁 次X審查項目審查內(nèi)容審查結果備注1、管理制度制訂情況各項制度是否建立健全是沒有與法規(guī)相抵觸的內(nèi)容2、財務收支計劃是否制訂、執(zhí)行是3、財務收支制度是否制訂是是否執(zhí)行基本執(zhí)行4、民主決策制度是否制訂、執(zhí)行是詳見底稿35、公開招投標制度是否制訂、執(zhí)行是詳見底稿36、收益分配制度是否制訂、執(zhí)行是7、財務公開制度是否