大企業(yè)行業(yè)涉稅風險管理手冊(2022年版)

1、序號適用行業(yè)通用363業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出口退所涉稅種 增值稅、消費稅涉稅風險點對“四自三不見”等不標準的出口業(yè)務(wù)，出口企業(yè)錯誤的向稅務(wù)機關(guān)辦理申報。一經(jīng)覺察，該業(yè)務(wù)已退免稅款予以追 回，未退免稅款不再辦理，涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責 任。法律、法規(guī)和政策依據(jù)國稅發(fā)【2022】24 號國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進一步標準外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退免稅治理的通知其次、三條364365通用納稅核算消費稅通用業(yè)務(wù)收入消費稅納稅人將不是作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品的自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品納入連續(xù)生產(chǎn)范圍，未按規(guī)定繳納消費稅。納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、治理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、供給勞務(wù)，

2、以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福 利、嘉獎等方面的應(yīng)稅消費品，未按規(guī)定確定計稅依據(jù)征收消費稅。逾期未收回的包裝物押金除啤酒、黃 酒和已收取一年以上的押金，未按規(guī)定并入應(yīng)稅消費品的銷中華人民共和國國務(wù)院 539 號中華人民共和國消費稅暫行條例第四條第一款；財政部 國家稅務(wù)總局第 51 號令中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則第六條其次款財政部 國家稅務(wù)總局第 51 號令中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則第十三條第一款售額。通用業(yè)務(wù)收入消費稅納稅人兼營不同稅率中華人民共和國國務(wù)院令 539 號中華人民共和國消費稅暫行條例第的應(yīng)稅消費品，未分三條別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)

3、量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，未按規(guī)定從高適366用稅率。通用業(yè)務(wù)收入消費稅納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅中華人民共和國國務(wù)院令 539 號中華人民共和國消費稅暫行條例第消費品與外購或自產(chǎn)三條的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的，未按規(guī)定以套裝產(chǎn)品的銷售額不含增值稅為367計稅依據(jù)。通用業(yè)務(wù)收入消費稅連同包裝銷售的應(yīng)稅51 號令中華人民共和國消費稅暫行條例實施消費品，包裝物未并細則第十三條第一款入應(yīng)稅消費品銷售368通用業(yè)務(wù)收入消費稅額。業(yè)務(wù)收入中有應(yīng)稅消中華人民共和國國務(wù)院令 539 號中華人民共和國消費稅暫行條例消費品銷售額，但未按費稅稅目稅率表369規(guī)定繳納消費稅。通用業(yè)務(wù)本錢消費稅符

4、合托付加工的條51 號令中華人民共和國消費稅暫行條例實施件，由托付方供給原細則第七條、其次十四條第三款料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊局部關(guān)心材料，并且托付個人加工應(yīng)稅消費品的，未按規(guī)定由托付方收回后在委370托方所在地繳納消費稅。通用業(yè)務(wù)本錢消費稅不符合托付加工的條51 號令中華人民共和國消費稅暫行條例實施件，由受托方供給原細則第七條材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給托付方，然后再承受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以受托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，未依據(jù)銷售自制應(yīng)稅消費品繳納371消費稅。通用納稅核算營業(yè)稅企業(yè)計稅收入，未按向?qū)Ψ绞杖〉娜績r中華人民共和國國務(wù)院令 54

5、0 號中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第五條；財政部 國家稅務(wù)總局第 52 號令中華人民共和國營業(yè)稅暫行條款和價外費用包例實施細則第十三條括：手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項、賠償金及其他各種性質(zhì)的價外收費確認計稅營業(yè)372額。通用納稅核算營業(yè)稅供給勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形中華人民共和國國務(wù)院令 540 號中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第資產(chǎn)或者銷售不動十二條產(chǎn)，未在收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的373當天確認收入。通用納稅核算營業(yè)稅企業(yè)將不動產(chǎn)無償贈52 號令中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施與他人，未視同發(fā)生細則第五條第一款應(yīng)稅行為計繳營業(yè)374稅。375通用納稅核算營業(yè)稅中華人民共

6、和國國務(wù)院令 540 號中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第七條；財政部 國家稅務(wù)總局第 52 號令中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則第五條其次款、其次十五條第四款通用納稅核算營業(yè)稅企業(yè)以租賃方式為文國稅發(fā)【1993】149 號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅稅目注釋化活動、體育競賽提試行稿的通知供場所取得收入，未按“效勞業(yè)租賃376業(yè)”計繳營業(yè)稅。通用納稅核算營業(yè)稅電信自己銷售無線尋財稅【1994】26 號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅假設(shè)干政呼機、移動 ，并策規(guī)定的通知第三條為客戶供給有關(guān)的電信勞務(wù)效勞，屬于混合銷售，未計繳營業(yè)377通用納稅核算營業(yè)稅稅。承受預(yù)收方式，轉(zhuǎn)讓52 號令中華人民共

7、和國營業(yè)稅暫行條例實施土地使用權(quán)或銷售不細則其次十五條第一款動產(chǎn)，未按預(yù)收款包括預(yù)收定金收378到的當天確認收入。通用納稅核算營業(yè)稅企業(yè)在供給營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資52 號令中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施2022】16 號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，業(yè)稅假設(shè)干政策問題的通知第三條其次款以折扣后的價款為營業(yè)額確認收入的。如果未將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，不得從營業(yè)額中扣除除電信企業(yè)銷售的各種有價 卡379通用納稅核算營業(yè)稅外。承受或購置境外單位中華人民共和國國務(wù)院令 540 號中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第或者個人在境內(nèi)發(fā)生十一條第一款的應(yīng)稅行為，沒有按380稅法規(guī)定

8、代扣代繳營通用納稅核算營業(yè)稅業(yè)稅。企業(yè)供給營業(yè)稅應(yīng)稅52 號令中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)細則第十四條和銷售不動產(chǎn)收入已征過營業(yè)稅后，因發(fā)生退款，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳381納營業(yè)稅稅額中減除。通用納稅核算營業(yè)稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓已完成土地財稅【2022】16 號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅假設(shè)干政策問題前期開發(fā)或正在進展的通知其次條第七款土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建工程，沒有按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中382“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”工程計繳營業(yè)稅。通用納稅核算營業(yè)稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓已進入建筑財稅【2022】16 號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅假設(shè)干政策問題的物

9、施工階段在建項通知其次條第七款目，未按“銷售不動383產(chǎn)”稅目計繳營業(yè)稅。通用納稅核算營業(yè)稅企業(yè)對聘用的非雇員財稅【1997】103 號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人供給非有形商品支付的，為企業(yè)推推銷、代理等效勞活動取得收入征收營業(yè)稅和個人所得稅有關(guān)問題的通銷、代理保險和旅游知等非有形商品等效勞384活動費，未按稅法規(guī)定扣繳營業(yè)稅。供給應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓通用納稅核算營業(yè)稅專利權(quán)、非專利技 術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞肇斦?、國家稅?wù)總局第 52 號令中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則其次十五條第一、二款符合稅法規(guī)定的承包施細則第十一條符合稅法規(guī)定的承包施細則第十一條條件，未按規(guī)定申報繳納營

10、業(yè)稅。收取的會員費、席位費、資格保證金和其他類似費用款項，沒中華人民共和國國務(wù)院令 540 號中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第387通用納稅核算營業(yè)稅有按收訖款項或者取得索取這些費用款項十二條；國稅發(fā)199576 號國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅假設(shè)干問題的通知憑據(jù)的當天確認收入。企業(yè)對電力機組及其取的預(yù)收性質(zhì)的價款包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收定金等，該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認為收入時沒有確認營業(yè)稅收入。企業(yè)將全部或局部資產(chǎn)出包、租賃取得的承包費、租賃費，不財政部、國家稅務(wù)總局第 52 號令中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實他設(shè)備的電力調(diào)整實388通用業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅他設(shè)備的電力調(diào)整實388通用業(yè)務(wù)收入營

11、業(yè)稅驗收入，未按“效勞業(yè)-其他效勞”稅目計征營業(yè)稅。不從事電梯生產(chǎn)，銷售，只從事電梯保養(yǎng)和修理的專業(yè)公司對389通用業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、修理取得的收入，未計繳營業(yè)稅。國稅發(fā)2022390 號國家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、修理收入征稅問題的批復(fù)390通用業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅將不動產(chǎn)無償贈與他財政部、國家稅務(wù)總局第 52 號令中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實人的，未按不動產(chǎn)全部權(quán)轉(zhuǎn)移的當天確認收入。391通用業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅391通用業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅392通用納稅核算房產(chǎn)稅393通用納稅核算房產(chǎn)稅394通用納稅核算房產(chǎn)稅395通用納稅核算房產(chǎn)稅396通用納稅核算房產(chǎn)稅397通用納稅核算房產(chǎn)稅

12、通用納稅核算房產(chǎn)稅398通用納稅核算房產(chǎn)稅399通用納稅核算房產(chǎn)稅400401通用納稅核算房產(chǎn)稅稅率適用錯，出租房錯按房產(chǎn)原值從價計算繳納房產(chǎn)稅。對房屋附屬設(shè)施漏繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)價值調(diào)整未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)評估增值少繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅申報原值與賬面不符少繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值計算錯誤少繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值減除比例錯誤少繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)裝修改造未按規(guī)定確定房產(chǎn)價值漏繳房產(chǎn)稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間計算錯少繳房產(chǎn)稅。 因產(chǎn)權(quán)未確定漏計繳施細則其次十五條第三款中華人民共和國國務(wù)院令 540 號中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第五條；國稅函發(fā)1995156 號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅問題解答之一的通知其次十條國發(fā)19

13、8690 號中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第三條第三款國稅發(fā)【2022】173 號國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知；財稅地【 1987】3 號財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定財稅【2022】152 號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知第一條財稅【2022】152 號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知第一條財稅【2022】152 號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知第一條財稅【2022】152 號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通

14、知第一條國發(fā)198690 號中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第三條第一款國稅發(fā)【2022】173 號國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知其次條；財稅【 2022】152 號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知第一條國稅發(fā)【2022】89 號中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例其次條第一款國發(fā)198690 號中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例其次條第一款通用納稅核算房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅。賬外房產(chǎn)漏計繳房產(chǎn)財稅【2022】152 號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使402通用納稅核算房產(chǎn)稅稅。租用免征房產(chǎn)稅單位用稅有關(guān)問題的通知第一條財稅【2022】128

15、 號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用403的房產(chǎn)未申報房產(chǎn)稅。稅有關(guān)問題的通知第一條616263646566676869707172737475767778798081828384858687888990919293949596979899100101102103104105106107108109110111112113114115116117118119120121122123124125126127128129130131132133134135136137138139140141142143144145146147148149150151152153154155156157158159160161162163164165166167168169170171172173174175176177178179180181