《會計實務(wù)》考試試題與標準答案

1、2000年中級會計資格考試會計實務(wù)（一）試題及參考答案 一、單項選擇題（本類題共20分，每小題1分。）1企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會計科目是（）。A短期投資 B投資收益 C財務(wù)費用 D應(yīng)收利息2下列各項中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容的是（）。A信用證存款 B在途貨幣資金 C備用金 D銀行匯票存款3某企業(yè)1999年7月1日購入甲公司1998年1月1日發(fā)行的三年期一次還本付息的公司債券，進行短期投資。該債券面值為100000元，年利率9。購買價120000元，支付手續(xù)費稅金等相關(guān)費用2000元。該債券投資的入賬價值為（）元。A

2、102000 B. 106500 C120000 D1220004下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（）。A季節(jié)性停用的設(shè)備B當月交付使用的設(shè)備C未提足折舊提早報廢的設(shè)備D已提足折舊接著使用的設(shè)備5關(guān)于企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益，其會計處理方法是（）。A沖減開辦費 B沖減在建工程成本C沖減營業(yè)外支出 D計入營業(yè)外收入6實行退休統(tǒng)籌方法的企業(yè)，按月提取的統(tǒng)籌退休金，應(yīng)計入（）。A營業(yè)費用 B治理費用C職工福利費 D營業(yè)外支出7房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中，應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的是（）。A.土地增值稅 B土地使用稅C車船使用稅 D房產(chǎn)稅8.企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費，

3、應(yīng)計入（）。A治理費用 B營業(yè)費用 C營業(yè)外支出 D職工福利費9某公司于1999年1月1日折價發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率10，發(fā)行價格900000元。公司以直線法攤銷債券折價。該債券1999年度的利息費用為（）元。A75000 B90000 C100000 D12500010企業(yè)對外銷售商品時，若安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時點是（）。A發(fā)出商品時 B開出銷售發(fā)票賬單時C收到商品銷售貨款時 D商品安裝完畢并檢驗合格時11 1999年 2月 1日，某上市公司發(fā)覺所使用的甲設(shè)備技術(shù)革新和淘汰速度加快，決定從該月起將設(shè)備可

4、能折舊年限由原來的10年改為6年，當時公司1998年年報尚未報出，該經(jīng)濟事項應(yīng)屬于（）。A會計政策變更 B會計可能變更C.會計差錯更正 D往常年度損益調(diào)整事項12企業(yè)在采納外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（）。A銀行買入價與當日市場匯率之差所引起的折算差額B. 執(zhí)行賣出價與當日市場匯率之差所引起的折算差額C賬面匯率與當日市場匯率之差所引起的折算差額D賬面匯率與當日銀行賣出價之差所引起的折算差額13按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銷售商品所形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場匯率上漲引起的折算差額，在期末確認時，應(yīng)（）。A增加財務(wù)費用 B沖減財務(wù)費用C增加主

5、營業(yè)務(wù)收入 D沖減主營業(yè)務(wù)收入14在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的金額為（）。A上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬預(yù)備的數(shù)額B本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬預(yù)備的數(shù)額C上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬預(yù)備的數(shù)額D本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬預(yù)備的數(shù)額15事業(yè)單位進行財產(chǎn)清查時，對盤虧的事業(yè)用材料，應(yīng)（）。A沖減事業(yè)收入 B增加事業(yè)支出C沖減經(jīng)營收入 D增加經(jīng)營支出16事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是（）。A職工福利基金B(yǎng)固定基金C醫(yī)療基金D修購基金17對各項資產(chǎn)應(yīng)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際交易價格計量，而不考慮隨后市場價格變動的阻礙，其所遵循的會計核算原則是（）。

6、A客觀性原則 B相關(guān)性原則C歷史成本原則 D權(quán)責發(fā)生制原則18采納出包方式建筑固定資產(chǎn)時，關(guān)于按合同規(guī)定預(yù)的工程價款，應(yīng)借記的會計科目是（）。A預(yù)付賬款B工程物資C在建工程D固定資產(chǎn)19某增值稅一般納稅企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價12000元，裝卸費1000元，入庫前選擇整理費400元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。A12000 B12200 C13000 D1340020某企業(yè)采納遞延法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為33。該企業(yè)1999年度利潤總額為l10000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時刻性差異為10000元。經(jīng)計算，該企業(yè)1999年度應(yīng)交所得稅為33000元，因發(fā)生時刻性差異而產(chǎn)生的遞延稅款貸項

7、為3300元。則該企業(yè)1999年度的所得稅費用為（）元。A29700 B33000 C36300 D39600二、多項選擇題（本類題共20分，每小題2分。）1下列資本公積項目，不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。A資本溢價 B股權(quán)投資預(yù)備C同意捐贈資產(chǎn)預(yù)備 D其他資本公積轉(zhuǎn)入2企業(yè)如與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）。A關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B關(guān)聯(lián)方交易的類型C關(guān)聯(lián)方交易的金額D關(guān)聯(lián)方交易的定價政策3上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。A往常年度已銷售的商品發(fā)生退貨B向社會公眾發(fā)行債券C發(fā)生水災(zāi)導(dǎo)致公司存貨嚴峻受損D董事會提

8、出現(xiàn)金股利分配方案4下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準后，應(yīng)轉(zhuǎn)作治理費用的有（）。A保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗B自然災(zāi)難所造成的毀損凈損失C治理不善所造成的毀損凈損失D收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失5按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，應(yīng)按發(fā)生時的市場匯率折算的報表項目有（）。A應(yīng)收賬款 B實收資本C資本公積 D.主營業(yè)務(wù)收入6事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入事業(yè)支出的有（）。A支付的業(yè)務(wù)費 B支付給職工的工資C提取的社會保障費 D撥出的經(jīng)費7下列各項中，能夠作為一個會計主體的有（）。A母公司B子公司C母子公司組成的企業(yè)集團D子公司下設(shè)的分公司8按我國現(xiàn)行會

9、計制度規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中反映的有（）。A工程物資 B托付代銷商品C托付加工商品 D分期收款發(fā)出商品9下列各項支出，應(yīng)計入企業(yè)職工福利費支出的有（）。A職工醫(yī)療費 B退休人員醫(yī)療費C醫(yī)護人職員資 D職工生活困難補助10下列情況中，企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)中止采納權(quán)益法，改按成本法核算的有（）。A被投資企業(yè)依法律程序進行清理整頓B被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn)C被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制D被投資企業(yè)的經(jīng)營方針發(fā)生重大變動三、推斷題（本類題共10分，每小題1分。每小題推斷結(jié)果正確的得1分，推斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不推斷不得分也不扣分。）1關(guān)于已投入使用尚未辦理移交手

10、續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按可能價值記入固定資產(chǎn)備查賬簿，待辦理移交手續(xù)后再按實際成本登記入賬。（）2按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，母公司對其子公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為零時，不應(yīng)將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。（）3關(guān)于附有銷售退回條件的商品銷售，假如不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品的退貨期期滿時確認收入。（） 4企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（）5企業(yè)之間進行債務(wù)重組時，債務(wù)人的債務(wù)重組收益一定等于債權(quán)人的債務(wù)重組損失。（）6事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對外投資時，一定會增加事業(yè)基金總額。（）7企業(yè)將帶息票據(jù)貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)所得金額小于票據(jù)面值的差額，應(yīng)增加財務(wù)費

11、用；貼現(xiàn)所得金額大于票據(jù)面值的差額，應(yīng)沖減財務(wù)費用。（）8往常會計期間已計提存貨跌價預(yù)備的某項存貨，當其可變現(xiàn)凈值恢復(fù)到等于或大于成本時，應(yīng)將該項存貨跌價預(yù)備的賬面已提數(shù)全部沖回。（）9短期股票投資持有期間所賺得的現(xiàn)金股利，應(yīng)當在實際收到時確認為投資收益。（）1O長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算時，應(yīng)按原投資的公允價值作為投資成本。（）四、計算分析題（本類題共25分，每小題5分）。1A公司和B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，A公司于1999年3月31日向B公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為200000元增值稅額為34000元。當日收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限

12、為6個月，票面年利率為6。B公司于當日收到商品，驗收入庫，并將購入的商品作為原材料使用，原材料按實際成本計價核算。 1999年5月31日， A公司因資金需要，持B公司簽發(fā)的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，銀行的年貼現(xiàn)率為9，貼現(xiàn)收入存入銀行。 1999年 9月 30日， A公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因B公司的銀行賬戶無款支付，貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回A公司，同時從A公司的賬戶中將票據(jù)款劃回。 要求：（l）編制A公司收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)和銀行退回已貼現(xiàn)票據(jù)的會計分錄。（2）編制B公司簽發(fā)票據(jù)、中期期末計提利息和到期無力支付票據(jù)款注銷應(yīng)付票據(jù)的會計分錄。2華遠股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按打算

13、成本計價核算，A材料打算單位成本為305元公斤。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，中期期末和年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價預(yù)備。該公司1999年A材料的有關(guān)資料如下：（1）4月30日，從外地購入材料l000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅額為51000元。另發(fā)生運雜費1500元，裝卸費340元（為簡化核算，不考慮與運費有關(guān)的增值稅的扣除）。各種款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。（2）5月10日，所購A材料到達企業(yè)，驗收入庫的實際數(shù)量為980公斤，短缺的20公斤系定額內(nèi)合理損耗。（3）由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30日和12

14、月31日的可變現(xiàn)凈值分不為295000元和299000元。要求：（l）計算A材料實際采購成本和材料成本差異。（2）編制A材料采購入庫、中期期末和年末計提存貨跌價預(yù)備的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目）3偉達有限責任公司（以下簡稱偉達公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率為17。1998年與另外三個單位合資興辦甲企業(yè)，該企業(yè)注冊資本總額為2000000元，偉達公司持有30的股份，其他三個單位持有的股份分不為25、25和20。偉達公司對甲企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（l）1998年1月1日，偉達公司用原材料向甲企業(yè)投資，該批原材料的賬面成本為500000元，公允價值和計稅

15、價格均為600000元。（2）1998年12月31日，甲企業(yè)全年實現(xiàn)凈利潤600000元。（3）1999年3月15日，甲企業(yè)分配現(xiàn)金股利總額為30O000元，分配的股利已于當日以銀行存款支付給各投資單位。（4）1999年12月31日，甲企業(yè)全年發(fā)生虧損20000元。（5）2000年4月15日，偉達公司將持有甲企業(yè)的全部股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓所得價款800000元，該款項已收存銀行。要求：依照上述資料，編制偉達公司有關(guān)的會計分錄。4星湖股份有限公司1999年的年度財務(wù)報告批準報出日為2000年4月30日。某會計師事務(wù)所于2000年2月1日在審計該公司會計報表時，發(fā)覺該公司1999年應(yīng)計入工程成本的利息

16、費用5000OO元，誤計入當期財務(wù)費用。該公司應(yīng)對此重大會計差錯予以更正。該公司適用的所得稅稅率為33，按凈利潤的10提取法定盈余公積，按凈利潤的5提法定公益金。 要求：（l）依照上述資料，編制相關(guān)的會計分錄。（2）列出應(yīng)調(diào)整的1999年度資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的名稱及金額。5華建股份有限公司（以下簡稱華建公司）1996年12月20日將其生產(chǎn)的一臺電子設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備售價60000元，增值稅額10200元，成本45000元。甲公司另向運輸部門支付包裝及運雜費900元。甲公司購入的設(shè)備于當日交付治理部門作為固定資產(chǎn)使用。該設(shè)備折舊年限為3年，可能凈殘值為零，采納直線法計提折舊。1999年12

17、月20日，甲公司從華建公司購入的設(shè)備使用期滿并于即日清理完畢。華建公司擁有甲公司90的權(quán)益性資本，從1996年起編制合并會計報表。要求：編制1996、1997、1998、1999年華建公司與甲公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷分錄。五、綜合題（本類題共 25分，第1小題13分，第2小題12分。）1華康股份有限公司（以下簡稱華康公司）為上市公司，適用的增值稅稅率為17，適用的所得稅稅率為33。公司采納遞延法進行所得稅會計處理，采納表結(jié)法編制會計報表。該公司1999年11月30日有關(guān)賬戶余額如下： 科目 借方余額 貸方余額 應(yīng)收賬款 3800000 壞賬預(yù)備 106500 存貨 1500000 其

18、中：甲商品 1000000 乙商品 500000 存貨跌價預(yù)備 300000 其中：甲商品 200000 乙商品 100000 短期投資 158460 其中：A股票 23560 B股票 56000 C股票 78900 長期股權(quán)投資 3000000 主營業(yè)務(wù)收入 2560000 主營業(yè)務(wù)成本 2100000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 135000 營業(yè)費用 46000 治理費用 65600 財務(wù)費用 20000 存貨跌價損失 300000 營業(yè)外收入 5000 營業(yè)外支出 15600 華康公司1999年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下：（1）向S公司購進丙商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

19、2000000元，增值稅額為340000元。商品差不多驗收入庫，款項尚未支付。（2）向T公司銷售一批丙商品，開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為1000000元，增值稅額為170000元。商品差不多發(fā)出，款項尚未收到。（3）月末結(jié)轉(zhuǎn)已售兩商品的成本800000元。（4）公司采納成本與市價孰低法計提短期投資跌價預(yù)備。該公司短期投資的A、B、C股票系1999年10月購入。這些短期股票投資在12月31日的市價分不為：A股票22000元；B股票43000元；C股票75800元。（5）公司采納應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬預(yù)備。鑒于1999年應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性有所增加，決定將應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備的計提

20、比例由1998年的3提高為5。（6）公司采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進行計價。12月31日，各項存貨的可能可變現(xiàn)凈值分不為：甲商品 900000元；乙商品400000元；丙商品1050000元。（7）公司長期股權(quán)投資系1999年7月以固定資產(chǎn)形式向M公司的投資，該項固定資產(chǎn)投出時的賬面原價為3500000元，已提折舊為1200000元，公允價值為3000000元，該長期股權(quán)投資的入賬成本為3000000元（不考慮相關(guān)稅費），采納成本法核算。12月31日得知M公司由于財務(wù)狀況嚴峻惡化，已于12月25日進人清算程序，華康公司可能該項投資的可收回金額為1200000元。（ 8） 12月份共發(fā)

21、生治理費用 20000元（不包括提取的壞賬預(yù)備），財務(wù)費用3500元，營業(yè)費用9000元，已登記入賬。該月未發(fā)生營業(yè)外收支事項。要求：（l）依照上述資料編制華康公司1999年12月份商品購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（2）計算華康公司1999年末應(yīng)計提的短期投資跌價預(yù)備（按投資總體計提）、壞賬預(yù)備、存貨跌價預(yù)備和長期投資減值預(yù)備，并編制計提各項預(yù)備的會計分錄。（ 3）編制華康公司1999年度利潤表。 2康達股份有限公司（以下簡稱康達公司）有關(guān)應(yīng)付債券及債務(wù)重組的資料如下： （1） 1998年1月1日，經(jīng)批準發(fā)行兩年期一次還本付息的公司債券，面值總額為 6000000元，票面年利率為 6，實際發(fā)行價格

22、為6160000元，發(fā)行債券籌集資金用于某建設(shè)項目。債券溢價采納直線法攤銷。為簡化核算，建設(shè)項目完工交付使用時計提債券利息并攤銷債券溢價；建設(shè)項目交付使用后，每年年末計提債券利息并攤銷債券溢價。甲公司購買了康達公司發(fā)行債券總額的25。 （2）1998年7月1日，借款建設(shè)項目完工交付使用。 （3）2000年1月1日，由于康達公司發(fā)生財務(wù)困難，無法支付到期債券款項。經(jīng)與甲公司協(xié)商，于2000年1月1日進行債務(wù)重組，債務(wù)重組協(xié)議如下： 康達公司以200000股一般股抵償應(yīng)付甲公司債券款項的60，康達公司一般股的面值為1元，每股發(fā)行價為46元?？颠_公司已依法辦妥有關(guān)增資手續(xù)。 康達公司以一套生產(chǎn)設(shè)備抵

23、償應(yīng)付甲公司債券款項的40，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為700000元，已提折舊200000元，設(shè)備的公允價值為640000元（假設(shè)康達公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備不需交納增值稅）。 甲公司相關(guān)資料如下：（l）為簡化核算，不考慮購入債券時所發(fā)生的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。（2）長期債券投資溢價采納直線法攤銷，每年年末計提債券利息并攤銷債券溢價。 要求：（l）編制康達公司有關(guān)應(yīng)付債券及債務(wù)重組的會計分錄。（2）編制甲公司有關(guān)長期債券投資和債務(wù)重組日的會計分錄。參考答案 一、單項選擇題 1. D 2C 3D 4A 5A 6B 7A8A 9D 10D 11B 12B 13B I4C 15B 16A 17C 18C 19.B

24、 20 C 二、多項選擇題 1B、C2A、B、C、D3B、C4A、C、D5B、C6A B、C 7A、B、C、D 8B、C、D 9A、C、D 10A、B、C 三、推斷題 1 2 3 4 5， 6 7 8 9 10 四、計算分析題 1 （1）A公司會計分錄： 借：應(yīng)收票據(jù)234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000 借：銀行存款2337894 財務(wù)費用2106 貸：應(yīng)收票據(jù)234000 借：應(yīng)收賬款24 1020 貸：銀行存款241020 （2）B公司會計分錄： 借：原材料200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000 貸：應(yīng)付票據(jù)234000 借：

25、財務(wù)費用3510 貸：應(yīng)付票據(jù)3510 借：應(yīng)付票據(jù)237510 財務(wù)費用3510 貸：應(yīng)付賬款241020 2（1）A材料實際采購成本=300000+1500+340=301840（元）A材料成本差異=301840-305980=2940（元）（2）采購付款時：借：物資采購 301840 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）51000貸：銀行存款 352840驗收入庫時：借：原材料 298900 材料成本差異 2940貸：物資采購 301840中期期末計提存貨跌價預(yù)備時：借：存貨跌價損失6840貸：存貨跌價預(yù)備6840年末計提存貨跌價預(yù)備時： 借：存貨跌價預(yù)備4000 貸：存貨跌價損失4000 3

26、 （1）借：長期股權(quán)投資甲企業(yè)（投資成本）702000 貸：原材料500000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000 資本公積股權(quán)投資預(yù)備 100000 （2）借：長期股權(quán)投資甲企業(yè)（損益調(diào)整）180000 貸：投資收益180000 （3）借：銀行存款90000 貸：長期股權(quán)投資甲企業(yè)（損益調(diào)整）90000 （4）借：投資收益60000 貸：長期股權(quán)投資甲企業(yè)（損益調(diào)整）60000 （5）借：銀行存款 800000 貸：長期股權(quán)投資甲企業(yè)（投資成本）702000 甲企業(yè)（損益調(diào)整）30000 投資收益68000 借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 100000 貸：資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)入1000

27、00 4 （1）編制會計分錄如下： 借：在建工程500000 貸：往常年度損益調(diào)整500000 借：往常年度損益調(diào)整 165000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅165000 借：往常年度損益調(diào)整335000 貸：利潤分配未分配利潤335000 借；利潤分配未分配利潤50250 貸：盈余公積法定盈余公積33500 法定公益金 16750 （2）在1999年12月31日的資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)整的項目及金額； “在建工程”項目（年末數(shù)）增加 500000元 “應(yīng)交稅金”項目（年末數(shù)）增加 165000元 “盈余公積”項目（年末數(shù)）增加 50250元 “未分配利潤”項目（年末數(shù)）增加284750元 5 （1）

28、1996年合并抵銷分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入 60000 貸：主營業(yè)務(wù)成本45000 固定資產(chǎn)原價15000 （2）1997年合并抵銷分錄： 借：期初（或年初）未分配利潤 15000 貸：固定資產(chǎn)原價 15000 借：累計折舊 5000 貸：治理費用5000 （3）1998年合并抵銷分錄： 借：期初（或年初）未分配利潤 15000 貸：固定資產(chǎn)原價15000 借：累計折舊 5000 貸：治理費用5000 借：累計折舊5000 貸：期初（或年初）未分配利潤5000 （4）1999年合并抵銷分錄： 借：期初（或年初）未分配利潤5000 貸：治理費用 5000 五、綜合題 1.（1）購進丙商品時 借：

29、庫存商品丙商品200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）340000 貸：應(yīng)付賬款S公司234000 銷售兩商品時： 借：應(yīng)收賬款T公司 11 70000 貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000 月末結(jié)轉(zhuǎn)而商品銷售成本時 借：主營業(yè)務(wù)收人 800000 貸：庫存商品丙商品800000 （2）提取短期投資跌價預(yù)備 1999年末應(yīng)提取額=（23560 56000 78900）一（22000 43000 75800）= 158460 140800=17660（元） 借：投資收益17660 貸：短期投資跌價預(yù)備（或投資跌價預(yù)備）17660 提取壞賬預(yù)備 1999年

30、末應(yīng)提取額=（3800000 1170000）5106500=142000（元） 借：治理費用142000 貸；壞賬預(yù)備142000 提取存貨跌價預(yù)備 1999年末應(yīng)提取額=（1000000 900000）（500000400000）（12000001050000）-300000 350000 300000= 50000（元） 借：存貨跌價損失50000 貸：存貨跌價預(yù)備50000 提取長期投資減值預(yù)備 1999年末應(yīng)提取額=30000001200000=1800000（元） 借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備700000 投資收益1100000 貸：長期投資減值預(yù)備（或投資減值預(yù)備）1800000 （3）編制華康公司1999年度利潤表如下： 利潤表 編制單位：華康公司 1999年度 單位：元 項目行次本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入 1 3560000 減：銷售折讓 2 主營業(yè)務(wù)收入凈額 3 3560000 減：主營業(yè)務(wù)成本 4 2900000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5135000二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列） 6525000 加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列） 7 減：存貨跌價損失 8350000 營業(yè)費用 955000 治