會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：外貿(mào)出口企業(yè)貨物退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)

1、外貿(mào)出口企業(yè)貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)1）出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷售賬記載的， 應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額為計(jì)稅依據(jù)； 對(duì)庫(kù)存出口商品采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：退稅計(jì)稅依據(jù) =出口貨物數(shù)量加權(quán)平均購(gòu)進(jìn)單價(jià)2）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物，退稅依據(jù)按下列公式確定：退稅計(jì)稅依據(jù) =普通發(fā)票所列銷售金額 / （1+征收率）例：某外貿(mào)企業(yè) 2006 年 9 月份出口從某一小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的特準(zhǔn)退稅產(chǎn)品10000公斤，普通發(fā)票列名的單價(jià)為58.3 元，金額為 583000 元，試計(jì)算該企業(yè)

2、出口該產(chǎn)品的應(yīng)退稅額。工藝品不含稅進(jìn)價(jià) =普通發(fā)票金額 / （1+征收率 6%）=583000/（1+6%）=550000（元）應(yīng)退增值稅額 =購(gòu)進(jìn)價(jià)格退稅率=5500006%=33000（元）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物退稅依據(jù)按下列公式確定：退稅計(jì)稅依據(jù) =增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，退稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計(jì)算應(yīng)退稅款，加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定。外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的依據(jù)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅

3、消費(fèi)品出口，其應(yīng)退消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)稅的征稅辦法確定，即退還該消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；凡屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。其計(jì)算公式分別為：1）實(shí)行從價(jià)定額征收辦法的：應(yīng)退稅額出口貨物的工廠銷售額消費(fèi)稅稅率2）實(shí)行從量定額征收辦法的：應(yīng)退稅額出口數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額3）從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法的：應(yīng)退稅額（出口數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額）（出口貨物的工廠銷售額消費(fèi)稅稅率）例：某一外貿(mào)出口企業(yè)從某化工廠購(gòu)進(jìn)一批化妝品并全部出口，購(gòu)進(jìn)單價(jià)為 95 元，數(shù)量為 7200 支，稅額 116280 元，退稅憑證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，試計(jì)算該批化妝品的應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。應(yīng)退消費(fèi)稅額 =購(gòu)進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額消費(fèi)稅的稅率=72009530%=205200（元）小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)