項(xiàng)目成本管理教學(xué)課件

1、2021/8/30 星期一1項(xiàng)目成本管理Project Cost Management2021/8/30 星期一2項(xiàng)目成本管理的主要內(nèi)容1.成本管理2.會(huì)計(jì)體系3.成本估算4.估算準(zhǔn)確度5.掙值管理6.成本管理計(jì)劃與成本控制7.進(jìn)度報(bào)告(BCWP之估計(jì)）8.成本與風(fēng)險(xiǎn)9.項(xiàng)目選擇與經(jīng)濟(jì)術(shù)語(yǔ)2021/8/30 星期一3一、成本管理成本：是項(xiàng)目活動(dòng)的現(xiàn)金價(jià)值。成本管理的目標(biāo)：確保在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)完成項(xiàng)目。成本管理的中心問(wèn)題是:完成項(xiàng)目活動(dòng)所需資源的成本；項(xiàng)目全壽命成本；如生命周期成本，價(jià)值工程；項(xiàng)目產(chǎn)品的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況；如投資回收期，現(xiàn)金流量等。2021/8/30 星期一4一、成本管理成本管理包括四個(gè)

2、主要過(guò)程：（1）資源計(jì)劃編制（2）成本估算（3）成本預(yù)算（4）成本控制2021/8/30 星期一5一、成本管理成本管理的要領(lǐng)：每項(xiàng)工作的成本或開(kāi)支必須有預(yù)算、監(jiān)督和控制成本必須是透明的（可以說(shuō)明的），即誰(shuí)花費(fèi)到什么工作多少錢是明確的，要建立體系來(lái)監(jiān)督，該體系應(yīng)包括在公司的體系中。2021/8/30 星期一6一、成本管理資源計(jì)劃編制資源計(jì)劃編制就是確定完成項(xiàng)目活動(dòng)需要的物質(zhì)資源（人、設(shè)備、材料）的種類以及每種資源需要量2021/8/30 星期一7二、會(huì)計(jì)體系三種會(huì)計(jì)體系：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、項(xiàng)目會(huì)計(jì)編碼系統(tǒng)：基于WBS的帳目編碼、基于成本分類的會(huì)計(jì)科目表每項(xiàng)工作的成本或開(kāi)支必須有預(yù)算、監(jiān)督和控制

3、2021/8/30 星期一8三、成本估算 Cost Estimating什么是成本估算：估算完成項(xiàng)目活動(dòng)所需資源的成本。成本估算的輸入：WBS/資源要求/資源耗用率/活動(dòng)歷時(shí)估算/商業(yè)數(shù)據(jù)/歷史數(shù)據(jù)/會(huì)計(jì)科目表/風(fēng)險(xiǎn)估算技術(shù)：類比估算/參數(shù)模型/自下而上估算法2021/8/30 星期一9四、成本估算準(zhǔn)確度2021/8/30 星期一10五、掙值（ EARNED VALUE）管理掙值管理（EVM）是綜合了范圍、進(jìn)度計(jì)劃和資源，對(duì)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行測(cè)量的方法。六個(gè)概念：計(jì)劃值(PV/BCWS):應(yīng)該完成多少/計(jì)劃工作預(yù)算成本掙值(EV/BCWP):完成了多少預(yù)算工作/完成工作預(yù)算成本實(shí)際成本(AC/ACW

4、P):完成工作的實(shí)際成本完工預(yù)算(BAC):全部工作的預(yù)算是多少?(完工預(yù)算)完工估算(EAC):全部工作的成本將是多少?(完工估算)完工尚需估算(ETC):全部工作在當(dāng)前預(yù)計(jì)的成本是多少?2021/8/30 星期一11五、掙值管理偏差分析偏差Variance=計(jì)劃（Plan）- 實(shí)際（Actual)成本偏差（CV）= EV-AC進(jìn)度偏差（SV）= EV-PV偏差為正是有利的，為負(fù)是不利的。成本執(zhí)行指數(shù)CPI=EV/AC 1有利，1有利，1不利.2021/8/30 星期一12五、掙值管理完工估算有四種可能性：EAC=BAC/CPI 前面的工作合乎情理或=AC+(BAC-EV)/CPI 前面的工

5、作合乎情理EAC= AC+(BAC-EV) 剩余工作按計(jì)劃效率EAC=AC+ETC 明天情況會(huì)好轉(zhuǎn)EAC=BAC 計(jì)劃一定能完成2021/8/30 星期一13掙值評(píng)價(jià)曲線圖計(jì)劃完成費(fèi)用竣工費(fèi)用差異ACPVCVSV竣工進(jìn)度差異EV時(shí)間成本（費(fèi)用）2021/8/30 星期一14掙值管理概念舉例某項(xiàng)目組計(jì)劃用兩天的時(shí)間把房間的墻面刷一遍新漆。進(jìn)度安排：每天完成50%的工作量預(yù)算：800元，每天400元一天后，項(xiàng)目組：實(shí)際完成工作量為40%實(shí)際發(fā)生的成本為360元請(qǐng)按照EVM對(duì)一天的工作績(jī)效進(jìn)行測(cè)評(píng)。2021/8/30 星期一15EVM舉例（續(xù)）BAC=800元，一天結(jié)束時(shí)，PV（BCWS）=400元

6、EV（BCWP）=40040%/50%=320元AC（ACWP）=360元2021/8/30 星期一16EVM舉例（續(xù)）經(jīng)過(guò)分析后，PCI=320/360=8/9 有兩種可能：第一天的工作更合情理,可能要超過(guò)預(yù)算EAC=360/40%*100%=900元ETC=EAC-AC=900-360=540元整個(gè)項(xiàng)目可以遵守預(yù)算EAC=800元ETC=800-360=440元2021/8/30 星期一17六、成本控制成本控制成本、進(jìn)度和質(zhì)量三者密不可分；要在成本、質(zhì)量、進(jìn)度三者之間作綜合平衡。要實(shí)現(xiàn)這種全過(guò)程控制（事前、事中、事后）和全方位控制（成本、進(jìn)度、技術(shù)），離不開(kāi)反映及時(shí)、準(zhǔn)確的動(dòng)態(tài)信息反饋系統(tǒng)

7、。這一信息反饋系統(tǒng)主要是對(duì)成本、進(jìn)度和技術(shù)進(jìn)行跟蹤報(bào)告，以便于進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和成本控制。2021/8/30 星期一18成本控制成本控制就是要保證各項(xiàng)工作要在它們各自的預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。成本控制的基礎(chǔ)是事先就對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行的費(fèi)用預(yù)算，即費(fèi)用預(yù)算是成本控制的基礎(chǔ)。2021/8/30 星期一19成本控制成本控制的基本方法是規(guī)定各部門定期上報(bào)其費(fèi)用報(bào)告，再由控制部門對(duì)其進(jìn)行費(fèi)用審核，以保證各種支出的合法性，然后再將已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)算相比較，分析其是否超支，并采取相應(yīng)的措施加以彌補(bǔ)。2021/8/30 星期一20成本控制成本控制首要是影響改變費(fèi)用線的各種因素、確定成本線是否改變以及管理和調(diào)整實(shí)際的改變。成

8、本控制包括：監(jiān)控成本執(zhí)行情況以確定與計(jì)劃的偏差確使所有發(fā)生的變化被準(zhǔn)確記錄在成本線上避免不正確的、不合適的或者無(wú)效的變更反映在成本線上股東權(quán)益改變的各種信息2021/8/30 星期一21成本控制成本控制還應(yīng)包括尋找成本向正反兩方面變化的原因，同時(shí)還必須考慮與其它控制過(guò)程（范圍控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制等）相協(xié)調(diào)，比如不合適的成本變更可能導(dǎo)致質(zhì)量、進(jìn)度方面的問(wèn)題或者導(dǎo)致不可接受的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。2021/8/30 星期一22成本控制的輸入成本線實(shí)施執(zhí)行報(bào)告：是基礎(chǔ)，實(shí)施執(zhí)行報(bào)告通常包括了項(xiàng)目各工作的所有費(fèi)用支出，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的最基本依據(jù)。改變的請(qǐng)求：改變的請(qǐng)求可能是口頭的也可能是書(shū)面的、可能是直接的

9、也可能是非直接的、可能是正式的也可能是非正式的，改變可能是請(qǐng)求增加預(yù)算，也可能是減少預(yù)算。2021/8/30 星期一23成本控制的方法與技術(shù)成本控制改變系統(tǒng)：費(fèi)用控制改變系統(tǒng)通常是說(shuō)明費(fèi)用線被改變的基本步驟，這包括文書(shū)工作、跟蹤系統(tǒng)及調(diào)整系統(tǒng)，費(fèi)用的改變應(yīng)該與其它控制系統(tǒng)相協(xié)調(diào)。實(shí)施的度量：實(shí)施的度量主要幫助分析各種變化產(chǎn)生的原因，掙值分析法是一種最為常用的分析方法，它對(duì)于費(fèi)用的控制特別有用。費(fèi)用控制的一個(gè)重要工作是確定導(dǎo)致誤差的原因以及如何彌補(bǔ)、糾正所出現(xiàn)的誤差。2021/8/30 星期一24成本控制的方法與技術(shù)附加的計(jì)劃：很少有項(xiàng)目能夠準(zhǔn)確的按照期望的計(jì)劃執(zhí)行，不可預(yù)見(jiàn)的各種情況要求在項(xiàng)目

10、實(shí)施過(guò)程中重新對(duì)項(xiàng)目的費(fèi)用作出新的估計(jì)和修改。計(jì)算工具：通常是借助相關(guān)的項(xiàng)目管理軟件和電子制表軟件來(lái)跟蹤計(jì)劃費(fèi)用、實(shí)際費(fèi)用和預(yù)測(cè)費(fèi)用改變的影響。2021/8/30 星期一25成本控制的輸出修訂費(fèi)用估計(jì)：修訂費(fèi)用估計(jì)是為了管理項(xiàng)目的需要而修改費(fèi)用信息，費(fèi)用計(jì)劃的修訂可以不必調(diào)整整個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃的其他方面。預(yù)算更新：預(yù)算更新是一個(gè)特殊的修訂費(fèi)用估計(jì)的科目，預(yù)算更新是改變已有的成本線，預(yù)算的更新僅當(dāng)所負(fù)責(zé)的范圍改變之后才給予修訂。2021/8/30 星期一26成本控制的輸出糾正活動(dòng)：使得項(xiàng)目恢復(fù)原有計(jì)劃目標(biāo)的努力。完工估算EAC：按照完成情況的估計(jì)來(lái)預(yù)測(cè)在目前實(shí)施情況下完成項(xiàng)目所需的總費(fèi)用，最通常的預(yù)測(cè)

11、技術(shù)是預(yù)測(cè)分析一些變動(dòng)情況（見(jiàn)下頁(yè)）2021/8/30 星期一27完工估算分析EAC = 實(shí)際支出 按照實(shí)施情況對(duì)剩余預(yù)算所作的修改這種方法通常用于當(dāng)前的變化可以反映未來(lái)的變化時(shí)。2021/8/30 星期一28完工估算分析EAC=實(shí)際支出對(duì)未來(lái)所有剩余工作的新估計(jì)這種方法通常用于當(dāng)過(guò)去的執(zhí)行情況顯示了原有的估計(jì)假設(shè)條件基本失效的情況下或者由于條件的改變?cè)械募僭O(shè)不再適用。2021/8/30 星期一29完工估算分析EAC = 實(shí)際支出剩余的預(yù)算這種方法主要適用于現(xiàn)在的變化僅是一種特殊的情況，項(xiàng)目經(jīng)理認(rèn)為未來(lái)的實(shí)施不會(huì)發(fā)生類似的變化。2021/8/30 星期一30案例積累與學(xué)習(xí)成本控制中所遇到的各

12、種情況，像導(dǎo)致費(fèi)用變化的原因、各種糾正工作的方式等，對(duì)于以后項(xiàng)目的實(shí)施與執(zhí)行是一個(gè)非常好的案例課程，應(yīng)該作為數(shù)據(jù)庫(kù)的形式保存下來(lái)，供本項(xiàng)目及其以后其他項(xiàng)目實(shí)施時(shí)參考。2021/8/30 星期一31七、計(jì)算正在進(jìn)行的活動(dòng)的BCWP有四種方法計(jì)算正在進(jìn)行的活動(dòng)的預(yù)算成本： 完成百分比法 里程碑法（0對(duì)100法） 20對(duì)80法 50對(duì)50法2021/8/30 星期一32續(xù)上完成百分比法：BCWP是已經(jīng)完成的分活動(dòng)和總的活動(dòng)預(yù)算的百分?jǐn)?shù)，只有當(dāng)你精確知道已經(jīng)完成任務(wù)的百分比時(shí)，才能用該方法。該方法較為精確。里程碑法（0對(duì)100法）：活動(dòng)完成前BCWP 一直是零，活動(dòng)完成后BCWP為100%活動(dòng)預(yù)算。是

13、為保守。2021/8/30 星期一33續(xù)上20對(duì)80法：活動(dòng)開(kāi)始前，開(kāi)始后和完成后三個(gè)階段，BCWP分別為預(yù)算的0，20%和100%。50對(duì)50法：活動(dòng)開(kāi)始前，開(kāi)始后和完成后三個(gè)階段，BCWP分別為預(yù)算的0，50%和100%。2021/8/30 星期一34八、成本與風(fēng)險(xiǎn)成本風(fēng)險(xiǎn)與合同類型：在固定價(jià)格的合同執(zhí)行中，賣方承擔(dān)成本風(fēng)險(xiǎn)。在返還成本合同的情況下，成本風(fēng)險(xiǎn)由客戶承擔(dān)。2021/8/30 星期一35八、成本與風(fēng)險(xiǎn)成本風(fēng)險(xiǎn)與儲(chǔ)備應(yīng)急儲(chǔ)備金：對(duì)于已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)做出應(yīng)急安排管理儲(chǔ)備金：對(duì)于可能發(fā)生的尚未識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)做出的資金安排。2021/8/30 星期一36九、項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與選擇全壽命期成本（L

14、ife-Cycle Cost) 現(xiàn)值與終值、利率、單利與復(fù)利可變成本與固定成本直接成本與間接成本沉入成本與機(jī)會(huì)成本學(xué)習(xí)曲線收益遞減規(guī)律2021/8/30 星期一37續(xù)折舊投資回收期（Payback Period）內(nèi)部收益率（Internal Rate of Return,IRR）凈現(xiàn)值（Net Present Value,NPV）投資收益率（Return on Investment,ROI）收益成本比率（Benefit Cost Ratio,BCR）折現(xiàn)現(xiàn)金流量（Discounted Cash Flow,DCF）價(jià)值分析（Value Analysis,VA）2021/8/30 星期一38九、項(xiàng)

15、目的經(jīng)濟(jì)分析與選擇全壽命期成本（Life-Cycle Cost) 是指在系統(tǒng)或產(chǎn)品的整個(gè)使用期內(nèi)的獲得成本（設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝以及測(cè)試等）、運(yùn)營(yíng)與維護(hù)及壽命結(jié)束時(shí)對(duì)產(chǎn)品的處置所發(fā)生的全部費(fèi)用。 PMI 規(guī)定項(xiàng)目隊(duì)伍應(yīng)考慮任何可能降低全壽命期成本的措施。2021/8/30 星期一39現(xiàn)值與終值、利率、單利與復(fù)利資金的時(shí)間價(jià)值：是指隨著時(shí)間的推移資金具有的增值能力，即處于不同時(shí)間點(diǎn)上的數(shù)額相等的資金，其價(jià)值不一定相等。復(fù)利計(jì)息：在計(jì)算利息時(shí)，將上一期的利息加入本期本金一并計(jì)息的一種計(jì)息方式。2021/8/30 星期一40現(xiàn)值：未來(lái)資金的現(xiàn)在價(jià)值，常用P表示。終值：一筆或多筆資金按一定利率復(fù)利計(jì)息若干

16、時(shí)間后所得的本利和，常用F表示。年金：是指在某一特定時(shí)期內(nèi)，相同時(shí)間間隔發(fā)生的一系列等額資金，常用A表示。資金等值計(jì)算：按照一定利率，不同時(shí)點(diǎn)上的資金額進(jìn)行等值換算的過(guò)程。常用的等值計(jì)算有六種，見(jiàn)下頁(yè)表。2021/8/30 星期一41資金等值計(jì)算公式2021/8/30 星期一42現(xiàn)金流量圖A n-1n021P(C)2021/8/30 星期一43可變成本：隨著生產(chǎn)量或工作量而變的成本為可變成本。固定成本：不隨生產(chǎn)的變化而變化的非重復(fù)成本為固定成本。直接成本：直接可以歸屬于項(xiàng)目工作的成本為直接成本。如項(xiàng)目組旅行費(fèi)、工資、項(xiàng)目使用的物料等。間接成本：一般管理費(fèi)用科目或幾個(gè)項(xiàng)目共同分擔(dān)的成本。如稅金、

17、額外福利和保衛(wèi)費(fèi)用等。2021/8/30 星期一44沉沒(méi)成本（Sunk Cost)：已花費(fèi)的而與當(dāng)前決策無(wú)關(guān)的費(fèi)用（在決定是否繼續(xù)一個(gè)出了問(wèn)題的項(xiàng)目時(shí)不應(yīng)該考慮）。機(jī)會(huì)成本(Opportunity Cost):將一種具有多種用途的有限資源置于特定用途時(shí)所放棄的收益。（如果選擇另一個(gè)項(xiàng)目而放棄這一項(xiàng)目可能帶來(lái)的收益，而放棄上面這種選擇所引發(fā)的成本就是機(jī)會(huì)成本。）2021/8/30 星期一45學(xué)習(xí)曲線(Learning Curves):隨著工人對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中涉及的活動(dòng)的熟練程度的提高生產(chǎn)率也會(huì)相應(yīng)提高（如：生產(chǎn)單位加倍時(shí)，生產(chǎn)間隔減少20%）。時(shí)間和成本可節(jié)省1030%。2021/8/30 星期一46收益遞減規(guī)律(Law of Diminishing Returns)你投入的東西越多，你從中得到的也就越少。2021/8/30 星期一47續(xù)折舊（Depreciation):大型資產(chǎn)價(jià)值隨時(shí)間的損失。直線折舊（年限平均）法：資產(chǎn)在其壽命期內(nèi)等額、周期地支出。加速折舊法：雙倍余額遞減法：是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下用年初固定資產(chǎn)凈值乘以直線折舊率的2倍。年數(shù)總和法：折舊率是逐年遞減的。2021/8/30 星期一48投資回收期（Payback Period）：內(nèi)部收益率（Internal Rate of