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文檔簡介

1、內(nèi)部控制概述(一)內(nèi)部控制定義(二)內(nèi)部控制理論發(fā)展階段內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物:1、內(nèi)部牽制階段2、內(nèi)部控制制度階段6 年，美國頒布了獨立公共會計師對財務(wù)報表的審查3 年在美國審計程序公告 5 和財務(wù)會計記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施3、會計控制管理控制階段（1）內(nèi)部會計控制（2）內(nèi)部管理控制4、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段5、內(nèi)部控制整合框架階段1992 9 月，COSO 規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程1996 年底美國審計委員會認可了 COSO 的研究成果，并修改相應(yīng)的審計公告內(nèi)容。6、風(fēng)險管理框架階段2004 COSO 目標設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝

2、通、監(jiān)控。（三）內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該遵循原則有效性原則超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。審慎性原則哪些措施來進行補救。全面性原則能留有任何死角和空白，做到無所不控。及時性原則是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢發(fā)展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機構(gòu)或開辦新的業(yè) “”新的領(lǐng)域，也不能因為法律沒有規(guī)定或監(jiān)管當(dāng)局沒有要求而不采取必要的控制措施。獨立性原則下，要為負責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。（四）內(nèi)部控制五項基本要素：1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是 人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等。2風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。3控制等。4并使這些信息以適當(dāng)?shù)?/p>

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