六月上旬《中級會計實務》中級會計師資格考試第二階段復習與鞏固卷（附答案）

1、六月上旬中級會計實務中級會計師資格考試第二階段復習與鞏固卷（附答案）一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的是（）。A、提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B、閑置的房屋C、作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、經(jīng)營租賃租入的房屋【參考答案】：B【解析】未使用的固定資產(chǎn)應計提折舊。2、A建筑公司采用完工百分比法確認合同收入和合同成本，采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。2008年1月1日，A建筑公司與客戶簽訂一項合同總金額為650萬元的固定造價合同，合同規(guī)定的工期為3年。2008年12月31日，A建筑公司實際發(fā)生合同成本120萬元，估計至完成合同尚需發(fā)生

2、合同成本280萬元。2009年度，A建筑公司實際發(fā)生合同成本160萬元，估計至完成合同尚需發(fā)生合同成本120萬元。2009年底，經(jīng)測試，該項工程可以提前3個月完工，客戶同意向A建筑公司支付提前竣工獎100萬元。假設合同價款能夠可靠收回，A建筑公司2009年度應確認的合同收入金額為（）萬元。A、195B、330C、260D、360【參考答案】：B【解析】2008年完工進度=120/(120+280)100%=30%；2008年度應確認的收入=65030%=195(萬元)；2009年完工進度=(120+160)/(120+160+120)100%=70%：2009年度應確認收入=(650+100)

3、70%-195=330(萬元)。3、2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2005年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認的收入為（）萬元。A、3000B、3200C、3500D、3600【參考答案】：D【解析】2004年度對該項建造合同確認的收入12000（3000/10000）3600萬元。4、下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。A、發(fā)出商品B、盤虧的固定資產(chǎn)C、委托加工

4、物資D、尚待加工的半成品【參考答案】：B【解析】“盤虧的固定資產(chǎn)”預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。5、甲公司2007年9月與乙公司簽訂合同，在2008年4月銷售20件商品，單位成本估計為1500元，合同價格2500元；如2008年4月未交貨，商品價格降為1200元。2007年12月，甲公司因生產(chǎn)線損壞，20件商品尚未投入生產(chǎn)，則2007年12月31日甲公司應確認的預計負債為（）元。A、6000B、26000C、20000D、30000【參考答案】：A【解析】甲公司應確認的預計負債=(1500-1200)20=6000元6、甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際

5、領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A、622.2B、648.2C、666.4D、686.4【參考答案】：C【解析】該生產(chǎn)線的入賬價值234+240+26017%+130+18.2666.4(萬元)。7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給

6、公司管理人員，并于當月末實際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單件成本為0.8萬元，市場銷售價格為每件1萬元(不含增值稅)。該批產(chǎn)品沒有減值準備，假定除增值稅外不考慮其他相關稅費，則甲公司因該項業(yè)務而對2008年3月份損益的影響金額為（）萬元。A、200B、800C、-970D、-1170【參考答案】：C【解析】本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬，確認應付職工薪酬時應計入管理費用的金額為10001(1+17%)=1170(萬元)；實際發(fā)放產(chǎn)品給管理人員時應確認主營業(yè)務收入10001=1000(萬元)，并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本10000.8=800(萬元)。因此，該業(yè)務對甲公司2008年3月份損益的影響金額為1000-80

7、0-1170=-970(萬元)，即導致當月利潤減少。如本題要求編制相關會計分錄，應當如下：借：管理費用1170貸：應付職工薪酬1170借：應付職工薪酬1170貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)170借：主營業(yè)務成本800貸：庫存商品8008、2007年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務困難，無法償付該應付賬款。2008年6月1日，A公司與B公司進行債務重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項債務，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公司對該項債權(quán)計提了2萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A、A公司應確認債

8、務重組損失10萬元，B公司應確認債務重組利得12萬元B、A公司應確認債務重組損失1萬元，B公司應確認債務重組利得12萬元C、A公司應確認債務重組損失1萬元，B公司應確認債務重組利得3萬元D、A公司應確認債務重組損失3萬元，B公司應確認債務重組利得3萬元【參考答案】：C【解析】A公司應確認債務重組損失=(15-2)-34=1(萬元)B公司應確認債務重組利得=15-34=3(萬元)。具體核算如下：A公司的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資等12壞賬準備2營業(yè)外支出債務重組損失1貸：應收賬款15B公司的會計分錄為：借：應付賬款15貸：股本3資本公積股本溢價9營業(yè)外收入債務重組利得39、估計資產(chǎn)的公允價值減

9、去處置費用后的凈額的最佳方法是（）。A、在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應當以可獲取的最佳信息為基礎，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進行估計B、如果企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，應當以該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額C、根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額確定D、在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應當根據(jù)該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額確定【參考答案】：C【解析】企業(yè)在估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額時，首先應根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減云可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費

10、用的金額確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額。這是估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的最佳方法。10、甲公司于2009年4月20日將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為行政管理部門使用，該房地產(chǎn)2008年末的公允價值3000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值3060萬元，預計尚可使用年限20年，采用平均年限法計提折舊，凈殘值為60萬元，則該項資產(chǎn)2009年度應計提的折舊額是（）萬元。A、98B、100C、110.25D、112.5【參考答案】：B【解析】轉(zhuǎn)換后的資產(chǎn)賬面價值3060萬元，2009年計提的折舊額=(3060-60)/208/12=100(萬元)。11、下列關于以公允價值計量，且其變動

11、計入當期損益的金融資產(chǎn)的說法中，錯誤的是（）。A、當指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況時，某項金融工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B、企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值入賬C、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D、取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售【參考答案】：C【解析】在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12、在采用收取手續(xù)

12、費方式發(fā)出商品時，委托方確認商品銷售收入的時點為（）。A、委托方發(fā)出商品時B、受托方銷售商品時C、委托方收到受托方開具的代銷清單時D、受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時【參考答案】：C【解析】委托方應在收到受托方開具代銷清單時確認收入。13、2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務134000元；債務延長期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息），利息和本

13、金于2002年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務重組交易沒有發(fā)生相關稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為（）元。A、118000B、130000C、134000D、122000【參考答案】：D【解析】甲公司應確認的債務重組損失（200000+340004000）（200000+34000）134000（1+2%4）122000元14、已實行國庫集中支付制度的行政事業(yè)單位中，財政授權(quán)支付程序適用于（）。A、單件物品購買額不足50萬元B、單項服務貝句買額不足20萬元C、未納人工資支出D、年度財政投資不

14、足100萬元的工程采購【參考答案】：C【解析】按照規(guī)定，財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。15、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A、因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金B(yǎng)、因購入存貨形成的應付賬款C、因確認保修費用形成的預計負債D、為職工計提的應付養(yǎng)老保險金【參考答案】：C【解析】資產(chǎn)的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)

15、因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎其賬面價值稅前列支的金額0。【考點】本題考查計稅基礎的確認。16、某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2003年4月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2003年4月對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費的總成本為（）元。A、81000B、105300C、108000D、117000【參考

16、答案】：C【解析】本題采用的是交互分配法分配輔助生產(chǎn)費用，原理：先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部相互供應的數(shù)量和交互分配前費用分配率（單位成本），進行一次交互分配；然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際費用（即交互分配前的費用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費用）按對外提供勞務的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)以外各受益單位之間進行分配。本題中交互分配前的實際發(fā)生的費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元，供電車間耗用水50000噸，應負擔的費用為：90000/500000500009000元，所以，供水車間對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費的總成本為：90000+27000-9000108

17、000元。17、A公司2008年實現(xiàn)稅前利潤11250萬元。當年發(fā)生存貨項目可抵扣暫時性差異1125萬元，發(fā)生固定資產(chǎn)應納稅暫時性差異450萬元，當年轉(zhuǎn)回壞賬準備可抵扣暫時性差異750萬元。假定該公司的所得稅稅率為25%。則A公司2008年的應交所得稅為（）萬元。A、3172.5B、2793.75C、3577.5D、3802.5【參考答案】：A18、6.2011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票投資的公允價值為

18、210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A、14B、15C、19D、20【參考答案】：A【解析】甲公司該項交易性金融資產(chǎn)2011年的會計處理為：購入時：借：交易性金融資產(chǎn)成本195投資收益1應收股利5貸：銀行存款201期末公允價值變動時：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動15貸：公允價值變動損益15因此，該項交易性金融資產(chǎn)對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額為14萬元（公允價值變動損益15-投資收益1），即A選項正確。19、不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，無形資產(chǎn)的價值的攤銷應記人（）科目。A、經(jīng)營支出B、事業(yè)支出C、其他支出D、管理費用【參考答案】

19、：B【解析】事業(yè)單位的無形資產(chǎn)應合理攤銷，攤銷方法視事業(yè)單位的具體情況而定。不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，將取得的尢形資產(chǎn)一一次攤銷，直接計人事業(yè)支出。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應在受益期內(nèi)分期平均攤銷，攤銷額計入經(jīng)營支出。20、下列各項專用基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是（）。A、住房基金B(yǎng)、醫(yī)療基金C、修購基金D、職工福利基金【參考答案】：D【解析】A選項，住房基金是收取的各種住房基金收入；B選項，醫(yī)療基金是按照當期財政部門的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標準從收人中提??；C選項，修購基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提??；只有D選項職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取的。21、甲公司20

20、03年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時，尚有未攤銷的折價12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準備金額為25萬，甲公司轉(zhuǎn)讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（）萬元A、13B、37C、-63D、-87【參考答案】：A22、對下列會計差錯，不正確的說法是（）。A、所有會計差錯均應在會計報表附注中披露B、重要會計差錯的內(nèi)容應在會計報表附注中披露C、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數(shù)D、本期發(fā)現(xiàn)的，屬

21、于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目【參考答案】：A【解析】對于不重要的會計差錯不需要在會計報表附注中披露。23、M公司擁有A公司70%的股權(quán)，持有B公司30%的股權(quán)，A公司持有B公司40%股權(quán)，則M公司合計擁有B公司股權(quán)為（）。A、30%B、40%C、70%D、100%【參考答案】：C【解析】因M公司控制A公司，所以A公司擁有B公司的股權(quán)屬于M公司間接擁有。因此，M公司直接和間接擁有B公司的股權(quán)為70%。24、企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應計入的項目是（）。A、投資所支付的現(xiàn)金B(yǎng)、支付的其

22、他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金C、支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金D、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金【參考答案】：C【解析】企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利，購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領取的債券利息，應計入“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中。25、AS公司2008年3月1日購入S公司22.5萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為6元。5月15日收到E公司分派的現(xiàn)金股利4.50萬元。收到分派的股利后，AS公司2008年6月30日交易性金融資產(chǎn)的公允價值為每股8元。則2008年6月30日資產(chǎn)負債表中“交易性金融資產(chǎn)”項目填列的金額為（）萬元。A、13

23、5B、117C、130.50D、180【參考答案】：D【解析】“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額=22.508=180(萬元)26、正保公司購入一臺生產(chǎn)設備，其賬面原值為40萬元，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為10%。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用0.4萬元，取得殘值收入1萬元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少（）元。A、9.6B、8.08C、32.52D、6.88【參考答案】：D【解析】該設備第一年計提折舊=4040%=16（萬元）第二年計提折舊=（4016）40%=9.6（萬元）第三年計提折舊=（40169.6）40%=5.

24、76（萬元）第四年前6個月應計提折舊=（40169.65.764010%）26/12=1.16（萬元）該設備報廢時已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬元）該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=4032.52+0.41=6.88（萬元）?！究键c】該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核。27、下列屬于會計政策變更的情形有（）。A、本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B、第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入C、對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法D、企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法【參考答案】：D【解析】

25、以下兩種情形不屬于企業(yè)會計準則所定義的會計政策變更：（1）當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策。（2）對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項A、B和C不屬于會計政策變更。在下述兩種情形下企業(yè)可以變更會計政策：（1）法律或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。（2）變更會計政策的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整不屬于會計變更。對不重要的交易或事項采用新的會計政策不屬于會計政策變更。28、下列各項稅金中，應計入“營業(yè)稅金及附加”科目的是（）。A、土地使用稅B、消費稅C、耕地占用稅D、增值稅【參考答案】：B【解析】土地使用稅應計入管理費用科目；消費稅

26、應計人營業(yè)稅金及附加科目；耕地占用稅應計入在建工程；增值稅是價外稅，與損益無關。29、在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬準備抵銷而應調(diào)整年初未分配利潤的金額為（）。A、上年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額B、本年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額C、上年度抵銷的內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額D、本年度內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額【參考答案】：C【解析】在連續(xù)編制合并會計報表時，應將上期抵銷的內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，其抵銷分錄為：借記“壞賬準備”項目，貸記“期初未分配利潤”項目，其數(shù)額為上期抵銷的內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備。30、甲公司銷售一批商品

27、給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為750萬元，增值稅為127.50萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項無形資產(chǎn)用于抵償債務，丙公司無形資產(chǎn)的賬面原值700萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準備75萬元，公允價值為500萬元；甲公司為該項應收賬款計提120萬元壞賬準備。則債務重組時甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。A、500B、380C、757.5D、524【參考答案】：A【解析】企業(yè)接受的債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值入賬。31、A企業(yè)接受一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)在當時的市場價為100萬元，雙方協(xié)議確定的價值為90

28、萬元，專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)對這項資產(chǎn)進行評估的價值為95萬元。A企業(yè)接受投資時固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A、100萬元B、95萬元C、90萬元D、無法確定【參考答案】：A【解析】市場價、協(xié)議價與評估價這三者之間最為公允的價值是市場價，所以應按市場價確定資產(chǎn)的入賬價值?！究键c】該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核。32、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團內(nèi)的企業(yè)，2007年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），取得A公司80%的普通股權(quán)，并準備長期持有。A公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為320

29、0萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。A、500B、2500C、2400D、2560【參考答案】：C【解析】甲公司取得A公司股份時投資的初始投資成本=300080%=2400(萬元)。33、外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應當（）。A、根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定B、按歷史匯率折算C、按現(xiàn)行匯率計算D、按平均匯率計算【參考答案】：A【解析】所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應當根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。34、某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2004年12

30、月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元；銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元，不考慮其他相關稅費；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為（）萬元。A、60B、77C、87D、97【參考答案】：C【解析】甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是20012188萬元，所以應該計提的存貨跌價準

31、備是24018852萬元；乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是30015285萬元，所以應該計提的存貨跌價準備是32028535萬元。2004年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額是52+3587萬元。35、企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，不需要折算的是（）。A、資本公積B、盈余公積C、未分配利潤D、營業(yè)收入【參考答案】：C【解析】未分配利潤是經(jīng)過計算得到的，不是直接折算的。36、下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A、可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格B、可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C、可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D

32、、可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的的重要依據(jù)之一【參考答案】：D【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。所以ABC都不符合題意?！究键c】本題考查的是可變現(xiàn)凈值的概念。屬于教材基礎內(nèi)容，只要對教材熟悉，把可變現(xiàn)凈值的計算思路掌握了，就能做對這個題。37、某設備的賬面原價為800萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備在第2年應計提的折舊額為（）萬元。A、195.2B、192C、187.2D、124.8【參考答案】：B38、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2008年5月初自華宇公司購入

33、一臺需要安裝的設備，實際支付買價60萬元，增值稅10.2萬元；另支付運雜費3萬元，途中保險費8萬元；安裝過程中，領用的原材料，成本6萬元，售價為6.5萬元，支付的安裝人員的工資為5萬元，該設備在2008年9月1日達到預定可使用狀態(tài)，則該項設備的人賬價值為（）萬元。A、93.22B、93.30C、93.80D、96【參考答案】：A【解析】該項固定資產(chǎn)的入賬價值=60+10.2+3+8+6(1+17%)+5=93.22(萬元)。注：安裝時領用的原材料的“售價為6.5萬元”是個迷惑條件，在建工程領用原材料，應按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認收入，計稅時視為原材料用于非應稅項目，進項稅不允許抵扣。39、下列稅金中，

34、不應計入存貨成本的是（）。A、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅B、由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應稅消費品負擔的消費稅C、一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅D、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用【參考答案】：C【解析】由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品負擔的消費稅應記入“應交稅費應交消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應稅消費品的，則消費稅應該計入到成本；一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應當計入存貨采購成

35、本。只有C選項符合題意?！究键c】該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核。40、下列關于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。A、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失B、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量C、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應計入資本公積D、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為成本模式計量【參考答案】：B【解析】投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末應考慮計提減值損失；公允價值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算；而成本模式核算的符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確

36、選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、科海股份有限公司200年度財務會計報告于201年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其200年度會計報表附注中披露的有（）。A、200年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元B、201年l日20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元C、201年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應計入財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程D、201年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡公司投資500萬元從而持有該公司50%的股份【參考答案】：A,B,D2、下列各項中，不能按照企業(yè)會計準則債務重組的規(guī)定進行會計處理的有（）。A、債務人發(fā)行

37、的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)B、債務人破產(chǎn)清算時以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務C、債務人借新債償舊債D、債務人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務【參考答案】：A,B,C【解析】債務人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務屬于債務重組。3、某企業(yè)200年度發(fā)生的下列交易或事項中，會引起投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。A、向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元B、轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得價款200萬元C、購入一項專有技術(shù)用于日常經(jīng)營，支付價款10萬元D、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實現(xiàn)投資收益500萬元【參考答案】：B,C4、16下列各項中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作為存貨成本確

38、鑿證據(jù)的有（）A、外來原始憑證B、生產(chǎn)成本資料C、成產(chǎn)預算資料D、生產(chǎn)成本賬薄記錄【參考答案】：A,B,D-ABD【解析】如果是外購的，外來的原始憑證作為購入的依據(jù)，如果是自己生產(chǎn)的，加工時候發(fā)生成本金額和賬簿作為依據(jù)。5、下列有關會計政策變更的內(nèi)容，應在會計報表附注中披露的有（）。（2006年）A、會計政策變更的日期和原因B、會計政策變更的累積影響數(shù)C、會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由D、會計政策變更對本期以及比較會計報表所列其他各期凈損益的影響金額【參考答案】：A,B,C,D6、關于企業(yè)會計政策的選擇和運用，下列說法不正確的有（）。A、實務中某項交易或者事項的會計處理，具體準則或應

39、用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可根據(jù)自身情況自行處理B、企業(yè)應在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策C、會計政策應當保持前后各期的一致性D、會計政策所指的會計原則包括一般原則和特定原則【參考答案】：A,D【解析】實務中某項交易或者事項的會計處理，具體準則或應用指南未作規(guī)范的，應當根據(jù)基本準則規(guī)定的原則、基礎和方法進行處理，待做出具體規(guī)定時，從其規(guī)定。所以選項A的說法不正確；會計政策涉及會計原則、基礎和具體的處理方法，會計政策所指的會計原則是指某一類會計業(yè)務的核算所應遵循的特定原則，所以選項D的說法不正確。7、下列資產(chǎn)中，可按取得時的成本進行初始計量的有（）。A、存貨B、固定資產(chǎn)C、

40、投資性房地產(chǎn)D、交易性金融資產(chǎn)【參考答案】：A,B,C【解析】交易性金融資產(chǎn)應按公允價值進行初始計量。8、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。A、售后回購的會計處理B、關聯(lián)方關系的判斷C、將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬D、合并會計報表的編制【參考答案】：A,B,C,D9、在出現(xiàn)減值跡象的情況下，下列各項資產(chǎn)通常不能單獨進行減值測試的有（）。A、持有至到期投資B、難以肇獨估計其可收回金額的資產(chǎn)C、商譽D、總部資產(chǎn)【參考答案】：B,C,D10、關于采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的敘述正確的有（）。A、應對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷B、計提折舊或攤銷適用企業(yè)會計準則第4號固定

41、資產(chǎn)、企業(yè)會計準則第6號無形資產(chǎn)準則C、存在減值跡象，應按企業(yè)會計準則第8號一資產(chǎn)減值進行減值測試，并計提相應減值準備D、投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷【參考答案】：A,B,C【解析】成本模式下，應對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷。計提折舊或攤銷適用企業(yè)會計準則第4號固定資產(chǎn)、企業(yè)會計準則第6號無形資產(chǎn)準則。所以D選項不對。11、關于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。A、預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應該考慮未來對資產(chǎn)進行改良的相關現(xiàn)金流量B、預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、預計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行調(diào)整D、資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算

42、貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值【參考答案】：C【解析】選項C，企業(yè)不應當以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調(diào)整。12、按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)不應確認為投資收益的有（）。A、短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利B、成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈C、成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D、權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利【參考答案】：A,B,D【解析】短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應收股利，不會涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)

43、捐贈，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認投資收益；權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務處理。13、下列項目中，應計入商品流通企業(yè)存貨采購成本的有（）。A、小規(guī)模納稅人購入商品時支付的增值稅額B、購進商品途中的合理損耗C、購入商品時支付的包裝費D、進口商品時支付的關稅【參考答案】：A,B,C,D【解析】商品流通企業(yè)購入商品支付的相關費用、稅金以及運輸途中的合理損耗應計入商品采購成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購人商品時支付的增值稅額應計入存貨采購成本。14、股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。A

44、、公司與另一公司合并B、公司董事會提出現(xiàn)金股利分配方案C、公司董事會提出股票股利分配方案D、公司與另一企業(yè)就報告年度存在的債務達成重組協(xié)議【參考答案】：A,B,C,D15、下列企業(yè)與甲公司有如下關系，其中應納入甲公司合并報表合并范圍的有（）。A、甲公司擁有A公司30%的表決權(quán)，甲公司控制的另一家公司同時擁有A公司35%的表決權(quán)B、甲公司擁有H公司60%表決權(quán)，H公司受所在國外匯管制及其他管制，甲公司資金調(diào)度受到限制C、甲公司擁有C公司40%的表決權(quán)，同時甲公司受托管理控制另一家公司在C公司的30%表決權(quán)，從而在C公司股東會上有半數(shù)以上表決權(quán)D、甲公司擁有E公司60%的表決權(quán)，由于E公司連年虧損

45、，所有者權(quán)益為負數(shù)，但還在繼續(xù)經(jīng)營【參考答案】：A,B,C,D16、下列有關資產(chǎn)計稅基礎的判定中，正確的是（）。A、某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎保持不變，仍為100萬元B、一項按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000萬元購人，購入時其初始投資成本及汁稅基礎均為1000萬元，當期期末按照持股比例計算應享有被投資單位的凈利潤份額50萬元后，會計賬面價值為1050萬元，而其計稅基礎依然為1000萬元C、一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元.會計處理按照雙倍余額遞減法計提折

46、舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年的折舊后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎為450萬元D、企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購買日被購買方各項可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2600萬元，則企業(yè)應確認的合并商譽為400萬元，稅法規(guī)定，該項商譽的計稅基礎為0【參考答案】：A,B,C,D17、采用權(quán)益法核算時，能引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。A、收到股票股利B、被投資單位專項應付款轉(zhuǎn)入資本公積C、被投資單位購人土地使用權(quán)D、被投資單位接受投資產(chǎn)生的資本溢價【參考答案】：B,D【解析】收到股票股利不做分錄處理；被投資單位購人土地使用權(quán)時，

47、被投資企業(yè)的所有者權(quán)益沒有發(fā)生變動，投資企業(yè)不用進行會計處理。18、下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。A、職工工資、獎金、津貼和補貼B、住房公積金C、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D、因解除與職工的勞動關系給予的補償【參考答案】：A,B,C,D【解析】職工薪酬包括：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）職工福利費；（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動關系給予的補償；（8）其他與獲得職工提供的服務相關的支出。19、下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）

48、。A、會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法B、會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎，不會削弱會計確認和計量的可靠性C、企業(yè)應當在會計準則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更D、按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計政策變更處理【參考答案】：A,B,C20、21下列關于股份支付的會計處理中，正確的有（）A、以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理B、在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用C、權(quán)益結(jié)算的股份支付應在可行權(quán)日后對已確認成本費用和所

49、有者權(quán)益進行調(diào)整D、為換取職工提供服務所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應以所授予權(quán)益工具的公允值計量【參考答案】：A,B,D-ABD【解析】選項A，回購股份進行獎勵，就是會將回購股份授予職工，屬于權(quán)益結(jié)算；選項B，權(quán)益結(jié)算或是現(xiàn)金結(jié)算都會在等待期內(nèi)將取得職工服務價值計入相關成本費用，所以這個說法也是正確的；選項C，權(quán)益結(jié)算在授予日到可行權(quán)日期間會計算成本費用，可行權(quán)日以后就不再調(diào)整成本費用了，以后期間行權(quán)時候是沖原已經(jīng)計入資本公積（其他資本公積）的金額。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應當調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。（

50、）【參考答案】：正確2、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實際控制權(quán)，所以也應當作為企業(yè)的一項資產(chǎn)。（）【參考答案】：正確【解析】企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實際控制權(quán)，所以也應當作為企業(yè)的一項資產(chǎn)。這是實質(zhì)重于形式原則的運用。3、企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。（）【參考答案】：錯誤4、企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應劃分為貸款和應收款項。（）【參考答案】：正確【解析】企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。應收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中

51、產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務已經(jīng)提供，義務已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務補償?shù)恼埱髾?quán)，包括應收賬款，應收票據(jù)和預付賬款等項目。見教材81頁的（一）下面的第一點。試題點評：本題考查交易性金融資產(chǎn)的定義。5、資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一頊金額。（）【參考答案】：正確【解析】資產(chǎn)的可收回金額，是根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定的。6、自行建造固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，該項目的工程物資盤盈應當計

52、入當期營業(yè)外收入。（）【參考答案】：錯誤【解析】固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前該項目的工程物資盤盈應沖減工程成本。7、計算稀釋每股收益時，如果潛在普通股為當期發(fā)行的，應假設這些潛在普通股在當期期初全部轉(zhuǎn)換為普通股。（）【參考答案】：錯誤【解析】計算稀釋每股收益時，如果潛在普通股為當期發(fā)行的，應假設這些潛在普通股在發(fā)行日全部轉(zhuǎn)換為普通股。8、在建工程達到預定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應計入營業(yè)外支出。（）【參考答案】：錯誤【解析】在建工程達到預定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應計人工程成本，通過在建工程科目核算。9、企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）【參考答案】：錯誤10、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應當