管理學(xué)(第四版)第十六章預(yù)算控制及非預(yù)算控制

1、第16章預(yù)算控制與非預(yù)算控制1本章內(nèi)容第一節(jié) 預(yù)算控制第二節(jié) 非預(yù)算控制第一節(jié) 預(yù)算控制預(yù)算預(yù)算就是用數(shù)字編制未來某一個時期的計劃，也就是用財務(wù)數(shù)字 (例如在財務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算中)或非財務(wù)數(shù)字 (例如在生產(chǎn)預(yù)算中)來表明預(yù)期的結(jié)果。 第一節(jié) 預(yù)算控制預(yù)算既是一種計劃的形式，也是一種重要的控制手段。編制預(yù)算實際上就是控制過程的第一步擬定標(biāo)準(zhǔn)。由于預(yù)算是以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，從而本身就具有可考核性，因而有利于根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)來評定工作成效，找出偏差（控制過程的第二步），并采取糾正措施、消除偏差（控制過程的第三步）。第一節(jié) 預(yù)算控制預(yù)算的種類經(jīng)營預(yù)算投資預(yù)算財務(wù)預(yù)算第一節(jié) 預(yù)算控制第一節(jié) 預(yù)算

2、控制傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的三個步驟：以外推法將過去的支出趨勢（或上年支出額）延伸至下一年度；將數(shù)額酌情予以增加，以適應(yīng)工資提高和物價上漲引起的人工成本和原材料成本的提高；將數(shù)額再予提高，以滿足修改原計劃和修改原設(shè)計方案所需追加的預(yù)算支出。 第一節(jié) 預(yù)算控制這種預(yù)算編制方法的邏輯建立在如下的假設(shè)之上：上年的每個支出項目均為必要，而且都是實現(xiàn)組織目標(biāo)和任務(wù)所必不可少的。上年的每個支出項目在下一年度仍有繼續(xù)進行的必要，且均較別的新計劃或新方案更為必要。上年的每個支出項目均系以成本效益最大的方式實施的。上年的每個支出項目在下一年將仍然需要，充其量只需對其中的人工成本和原材料成本做某些調(diào)整。 第一節(jié) 預(yù)算控

3、制預(yù)算工作中的危險傾向過于繁瑣發(fā)生目標(biāo)置換效能低下缺乏靈活性 第一節(jié) 預(yù)算控制可變預(yù)算第一節(jié) 預(yù)算控制零基預(yù)算：在每個預(yù)算年度開始時，將所有還在進行的管理活動都看作重新開始，即以零為基礎(chǔ)。根據(jù)組織目標(biāo)，重新審查每項活動對實現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，并在費用效益分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項管理活動的優(yōu)先次序。資金和其他資源的分配，是按重新排出的優(yōu)先次序，即按每個方案與其他同時點方案相比的優(yōu)點進行的，而不采用過去那種外推的辦法。 第一節(jié) 預(yù)算控制零基預(yù)算法要求在編制預(yù)算之前回答以下四個問題：組織的目標(biāo)是什么？活動要達到的目標(biāo)又是什么？能從此項活動中獲得什么效益，這項活動為什么是必要的，不開展這項活動行

4、不行？可選擇的方案有哪些，目前的方案是不是最好的，有沒有更好的方案？各項活動的重要次序是什么？從實現(xiàn)目標(biāo)的角度看到底需要多少資金？第一節(jié) 預(yù)算控制零基預(yù)算法的程序包括以下四個步驟：首先應(yīng)明確組織的目標(biāo)，并將長遠目標(biāo)、近期目標(biāo)、定量目標(biāo)和非定量化目標(biāo)之間的關(guān)系和重要次序搞清楚，建立起一種可考核的目標(biāo)體系。將所有過去的活動都當(dāng)作重新開始。根據(jù)已定出的目標(biāo)體系重新排出各項活動的優(yōu)先次序。編制預(yù)算。 第一節(jié) 預(yù)算控制零基預(yù)算法的優(yōu)點主要有：有利于對整個組織作全面的審核。有利于克服機構(gòu)臃腫。有利于克服組織內(nèi)部各種隨意性的支出。有利于上層管理者把精力與時間集中于戰(zhàn)略性的重大計劃項目。有利于提高管理者計劃、

5、預(yù)算、控制與決策的水平。有利于把組織的長遠目標(biāo)和當(dāng)前目標(biāo)以及實現(xiàn)的效益三者有機地結(jié)合起來。第一節(jié) 預(yù)算控制零基預(yù)算法的缺點主要有：所投入的人力、時間和物力極其可觀。每年對各部門提出的預(yù)算計劃逐一進行審查是一項極其繁重的工作。在安排項目的優(yōu)先次序上難免存在著相當(dāng)程度的主觀性。比較適用于事業(yè)單位、政府機關(guān)以及企業(yè)組織內(nèi)的行政部門和輔助性部門，對于制造活動那種具有明顯的投入產(chǎn)出關(guān)系的組織則不太適合。 第一節(jié) 預(yù)算控制經(jīng)驗表明，采用零基預(yù)算法時應(yīng)注意這樣幾個問題：負責(zé)最后審批預(yù)算的主要領(lǐng)導(dǎo)人必須親身參加對活動和項目的評價過程，真正負起責(zé)任來。主持者必須對組織目標(biāo)有透徹地了解。必須發(fā)揚創(chuàng)新精神。 第一節(jié)

6、 預(yù)算控制項目預(yù)算法的含義項目預(yù)算法是一種尋求最有效地調(diào)配資源以實現(xiàn)目標(biāo)的系統(tǒng)方法。由于這種方法強調(diào)的是目標(biāo)和實現(xiàn)目標(biāo)的規(guī)劃，并且是按規(guī)劃的項目或方案撥款而不是按職能部門上年的預(yù)算基數(shù)增加或減少一筆開支，所以它克服了各種預(yù)算(包括企業(yè)預(yù)算)中所共有的缺點，擺脫了預(yù)算過分地受制于會計期間(如月度、季度、年度)所帶來的影響。 第一節(jié) 預(yù)算控制第二節(jié) 非預(yù)算控制傳統(tǒng)的非預(yù)算控制方法 視察 報告 盈虧分析 第二節(jié) 非預(yù)算控制第二節(jié) 非預(yù)算控制程序控制程序是對操作或事務(wù)處理流程的一種描述、計劃和規(guī)定。組織中常見的程序很多，例如決策程序、投資審批程序、主要管理活動的計劃與控制程序、會計核算程序、操作程序、

7、工作程序等。凡是連續(xù)進行的、由多道工序組成的管理活動或生產(chǎn)技術(shù)活動，只要它具有重復(fù)發(fā)生的性質(zhì)，就都應(yīng)當(dāng)為其制定程序。 第二節(jié) 非預(yù)算控制計劃評審技術(shù) (Program Evaluation and Review Technique，PERT)是把工程項目當(dāng)作一個系統(tǒng)，用網(wǎng)絡(luò)圖或表格或矩陣來表示各項具體工作的先后順序和相互關(guān)系，以時間為中心，找出從開工到完工所需時間最長的關(guān)鍵線路，并圍繞關(guān)鍵線路對系統(tǒng)進行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排以及對各項工作的完成進度進行嚴密控制，以達到用最少的時間和資源消耗來完成系統(tǒng)預(yù)定目標(biāo)的一種計劃與控制方法。 第二節(jié) 非預(yù)算控制計劃評審技術(shù)計劃評審技術(shù)最初是美國海軍特別規(guī)劃處在

8、建造北極星核潛艇的過程中發(fā)展出的一種管理方法。由于應(yīng)用了計劃評審技術(shù)，使該項工程比原計劃提前兩年交付使用，取得了巨大的成功。隨后，這種方法推廣應(yīng)用于民用工程管理和企業(yè)管理中。我國從60年代初期開始在國防、建筑、水利和冶金等部門推廣使用，稱之為統(tǒng)籌法，也取得了顯著成效。 第二節(jié) 非預(yù)算控制第二節(jié) 非預(yù)算控制第二節(jié) 非預(yù)算控制計劃評審技術(shù)的優(yōu)點體現(xiàn)了系統(tǒng)工程的整體性、綜合性和科學(xué)性的原理。能夠幫助管理者進行計劃，并掌握全局，找出主要矛盾，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)。能夠有效地對工作進度進行控制。能夠通過網(wǎng)絡(luò)分析，得出完成計劃的多個可行方案，從而為選取最優(yōu)方案創(chuàng)造條件。工程項目越復(fù)雜，其優(yōu)點越顯著。由于計劃評審技術(shù)使復(fù)雜的管理問題得以數(shù)學(xué)模型化，所以可以充分利用計算機和數(shù)據(jù)庫技術(shù)。 第二節(jié) 非預(yù)算控制計劃評審技術(shù)的局限性：很難對具體的作業(yè)時間估計得很準(zhǔn)確。當(dāng)網(wǎng)絡(luò)很復(fù)雜時，一旦某項關(guān)鍵工作完工拖期，重新調(diào)整網(wǎng)絡(luò)計劃和尋找關(guān)鍵線路要花費大量時間和人力。計劃評審技術(shù)絕不是靈丹妙藥，雖然它推動了計劃工作，但它本身并不是計劃工作。雖然它建立了一種重視正確利用控制原則的環(huán)境，但它并不能自動地