經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第十二章任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第四篇 政府績效審計(jì)第十二章 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 本章學(xué)習(xí)目的 通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義、特征及發(fā)展現(xiàn)狀，特別是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律規(guī)范、基本程序和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；領(lǐng)會(huì)我國開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義；掌握任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)成、內(nèi)容及其各項(xiàng)指標(biāo)體系，并能夠熟練地加以運(yùn)用，為將來從事審計(jì)工作奠定一定的理論基礎(chǔ)本章主要內(nèi)容第一節(jié) 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述第二節(jié) 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和程序第三節(jié) 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)第一節(jié) 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依

2、法對(duì)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)和義務(wù)，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)廣義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括一切審計(jì)狹義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，則是特指中國在近些年來出現(xiàn)的旨在明確國家機(jī)關(guān)和國有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計(jì)活動(dòng),這也就是通常所謂的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或者離任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)特征1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種集黨政監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為一體的審計(jì)活動(dòng)；2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種綜合性審計(jì)，包括財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種“人格化”的審計(jì)。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類型第一節(jié) 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述按照審計(jì)的

3、內(nèi)容為目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按照審計(jì)時(shí)間的不同任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按照審計(jì)實(shí)施時(shí)間的不同事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按照被審計(jì)單位性質(zhì)的不同黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、對(duì)象和范圍（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的 分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。第一節(jié) 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、對(duì)象和范圍（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象1.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象（1）地方各級(jí)黨委、政府、

4、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；（2）中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國有和國有控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))的法定代表人第一節(jié) 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍是被審計(jì)單位的法定代表人或者負(fù)責(zé)人。其范圍如下：1.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍省、地級(jí)市、縣三級(jí)直屬的黨

5、政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和事業(yè)單位的黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部，以及鄉(xiāng)、鎮(zhèn)黨委、政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部。2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍主要是國有獨(dú)資企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的股份制企業(yè)的法定代表人(董事長或總經(jīng)理)。第一節(jié) 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述第二節(jié) 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和程序一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

6、第二節(jié) 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)備階段審前調(diào)查制定審計(jì)實(shí)施方案下達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)實(shí)施階段取得審計(jì)承諾和述職報(bào)告進(jìn)行審計(jì)測(cè)試進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)形成審計(jì)報(bào)告審計(jì)終結(jié)階段第三節(jié) 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)一、審計(jì)評(píng)價(jià)原則1、以經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化評(píng)價(jià)3、責(zé)任劃分原則4、識(shí)別和剔除客觀因素二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)步驟1、收集任期經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任目標(biāo)的具體內(nèi)容和水平，作為評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)，并評(píng)價(jià)這些標(biāo)準(zhǔn)的可行性2、評(píng)價(jià)被審計(jì)人在任期內(nèi)采取的組織措施第三節(jié) 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系我國現(xiàn)階段對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究尚處于探索階段，實(shí)踐中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)我們建

7、議選用以下一些指標(biāo)：內(nèi)部控制會(huì)計(jì)信息資產(chǎn)質(zhì)量重大決策遵紀(jì)守法獲利能力償債能力發(fā)展能力第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義及類型企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡稱企業(yè)內(nèi)管干部）開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)二、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序及內(nèi)容審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)立項(xiàng)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案確定審計(jì)組制發(fā)審計(jì)通知書審計(jì)實(shí)施階段召開審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議開展審前調(diào)查編制審計(jì)實(shí)施方案現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證編制審計(jì)工作底稿撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）征求企業(yè)內(nèi)管

8、干部及其所在企業(yè)意見審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)組提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告復(fù)核與審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告出具審計(jì)決定書 出具移交（移送）處理書 監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行建立審計(jì)檔案三、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性審計(jì)（二）財(cái)務(wù)收支的合法性審計(jì)（三）財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)（四）遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況審計(jì) （五）內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況審計(jì)（六）企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計(jì)第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)（一）評(píng)價(jià)方法1、業(yè)績比較法3、環(huán)境分析法2、量化指標(biāo)法4、主客觀因素分析法5、責(zé)任區(qū)分法（二）評(píng)價(jià)內(nèi)容1、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的評(píng)