經(jīng)濟效益審計第十二章任期經(jīng)濟責任審計

1、經(jīng)濟效益審計第四篇 政府績效審計第十二章 任期經(jīng)濟責任審計 本章學習目的 通過本章教學，使學生了解和掌握任期經(jīng)濟責任審計的含義、特征及發(fā)展現(xiàn)狀，特別是任期經(jīng)濟責任審計的法律規(guī)范、基本程序和評價標準；領會我國開展經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)實意義；掌握任期經(jīng)濟責任審計評價標準的構成、內容及其各項指標體系，并能夠熟練地加以運用，為將來從事審計工作奠定一定的理論基礎本章主要內容第一節(jié) 任期經(jīng)濟責任審計概述第二節(jié) 任期經(jīng)濟責任審計內容和程序第三節(jié) 任期經(jīng)濟責任審計評價第四節(jié) 企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計實務第一節(jié) 任期經(jīng)濟責任審計概述一、經(jīng)濟責任審計的概念（一）經(jīng)濟責任所謂經(jīng)濟責任，是指領導干部在任職期間因其所任職務，依

2、法對本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位的財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動應當履行的職責和義務，包括直接責任、主管責任和領導責任。（二）經(jīng)濟責任審計廣義的經(jīng)濟責任審計包括一切審計狹義的經(jīng)濟責任審計，則是特指中國在近些年來出現(xiàn)的旨在明確國家機關和國有企業(yè)事業(yè)單位領導人經(jīng)營管理責任而進行的一種審計活動,這也就是通常所謂的任期經(jīng)濟責任審計或者離任審計經(jīng)濟責任審計的本質特征1、經(jīng)濟責任審計是一種集黨政監(jiān)督、紀檢監(jiān)督和經(jīng)濟監(jiān)督為一體的審計活動；2、經(jīng)濟責任審計是一種綜合性審計，包括財政財務審計和經(jīng)濟效益審計；3、經(jīng)濟責任審計是一種“人格化”的審計。二、經(jīng)濟責任審計的類型第一節(jié) 任期經(jīng)濟責任審計概述按照審計的

3、內容為目標經(jīng)濟責任審計破產(chǎn)經(jīng)濟責任審計按照審計時間的不同任中經(jīng)濟責任審計離任經(jīng)濟責任審計按照審計實施時間的不同事前經(jīng)濟責任審計 事中經(jīng)濟責任審計事后經(jīng)濟責任審計按照被審計單位性質的不同黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計國有企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計三、經(jīng)濟責任審計的目的、對象和范圍（一）經(jīng)濟責任審計的目的 分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。第一節(jié) 任期經(jīng)濟責任審計概述三、經(jīng)濟責任審計的目的、對象和范圍（二）經(jīng)濟責任審計的對象1.黨政領導干部經(jīng)濟責任審計的對象（1）地方各級黨委、政府、

4、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；（2）中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經(jīng)濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部2.企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計的對象國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))的法定代表人第一節(jié) 任期經(jīng)濟責任審計概述（三）經(jīng)濟責任審計的范圍 經(jīng)濟責任審計的范圍是被審計單位的法定代表人或者負責人。其范圍如下：1.黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計的范圍省、地級市、縣三級直屬的黨

5、政機關、審判機關、檢察機關、群眾團體和事業(yè)單位的黨政正職領導干部，以及鄉(xiāng)、鎮(zhèn)黨委、政府正職領導干部。2.企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計的范圍主要是國有獨資企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的股份制企業(yè)的法定代表人(董事長或總經(jīng)理)。第一節(jié) 任期經(jīng)濟責任審計概述第二節(jié) 任期經(jīng)濟責任審計內容和程序一、任期經(jīng)濟責任審計的內容 經(jīng)濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學發(fā)展為目標，以領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容二、任期經(jīng)濟責任審計的程序

6、第二節(jié) 任期經(jīng)濟責任審計內容和程序審計準備階段審前調查制定審計實施方案下達審計通知書審計實施階段取得審計承諾和述職報告進行審計測試進行審計評價形成審計報告審計終結階段第三節(jié) 任期經(jīng)濟責任審計評價一、審計評價原則1、以經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責任為主2、經(jīng)濟責任量化評價3、責任劃分原則4、識別和剔除客觀因素二、任期經(jīng)濟責任的評價步驟1、收集任期經(jīng)濟效益責任目標的具體內容和水平，作為評價經(jīng)濟效益責任的標準，并評價這些標準的可行性2、評價被審計人在任期內采取的組織措施第三節(jié) 任期經(jīng)濟責任審計評價三、任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系我國現(xiàn)階段對經(jīng)濟責任審計評價指標體系的研究尚處于探索階段，實踐中缺乏統(tǒng)一的標準我們建

7、議選用以下一些指標：內部控制會計信息資產(chǎn)質量重大決策遵紀守法獲利能力償債能力發(fā)展能力第四節(jié) 企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計實務一、企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計的含義及類型企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計，是指企業(yè)內部審計機構對企業(yè)內部管理領導干部（以下簡稱企業(yè)內管干部）開展的經(jīng)濟責任審計企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計包括離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計和專項經(jīng)濟責任審計第四節(jié) 企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計實務二、企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計程序及內容審計準備階段審計立項編制經(jīng)濟責任審計工作方案確定審計組制發(fā)審計通知書審計實施階段召開審計組進點會議開展審前調查編制審計實施方案現(xiàn)場審計取證編制審計工作底稿撰寫經(jīng)濟責任審計報告（征求意見稿）征求企業(yè)內管

8、干部及其所在企業(yè)意見審計終結階段審計組提交經(jīng)濟責任審計報告復核與審定經(jīng)濟責任審計報告撰寫經(jīng)濟責任審計結果報告出具審計決定書 出具移交（移送）處理書 監(jiān)督審計決定的執(zhí)行建立審計檔案三、企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計的內容（一）財務收支的真實性審計（二）財務收支的合法性審計（三）財務收支的效益性審計（四）遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況審計 （五）內部控制建立及執(zhí)行情況審計（六）企業(yè)內管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計第四節(jié) 企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計實務第四節(jié) 企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計實務（一）評價方法1、業(yè)績比較法3、環(huán)境分析法2、量化指標法4、主客觀因素分析法5、責任區(qū)分法（二）評價內容1、對企業(yè)財務收支真實性的評