保險(xiǎn)稽核審計(jì)指引第2號(hào)財(cái)務(wù)分冊(cè)531

1、主講人：胡毓隆2012年5月保險(xiǎn)稽查審計(jì)指引第2號(hào)：財(cái)務(wù)分冊(cè)Page 2目 錄撰寫原則篇章介紹撰寫情況實(shí)施建議Page 3撰寫情況稽查局領(lǐng)導(dǎo)大力支持，集中行業(yè)智慧。啟動(dòng)稽查審計(jì)指引編撰工作完成財(cái)務(wù)審計(jì)手冊(cè)大綱形成財(cái)務(wù)審計(jì)手冊(cè)初稿杭州座談會(huì)討論、修改北京座談會(huì)討論、修改南京座談會(huì)討論聯(lián)席會(huì)議審議Page 4目 錄撰寫原則篇章介紹撰寫情況實(shí)施建議Page 5財(cái)務(wù)分冊(cè)的撰寫原則覆蓋財(cái)務(wù)管理的全流程，覆蓋總公司、分支機(jī)構(gòu)，適當(dāng)延伸至業(yè)務(wù)流程。全面性合規(guī)性技術(shù)性理論性操作性突出合規(guī)性和財(cái)務(wù)信息真實(shí)性為審計(jì)重點(diǎn)。全面審計(jì)目標(biāo)、檢查方法的基礎(chǔ)上，突出重要風(fēng)險(xiǎn)的檢查技術(shù)手段。各章節(jié)對(duì)所涉及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、監(jiān)管制

2、度等進(jìn)行闡述。以理論、審計(jì)方法/程序、案例三結(jié)合，提升對(duì)審計(jì)人員指導(dǎo)意義。Page 6財(cái)務(wù)分冊(cè)的撰寫思路以內(nèi)部控制和合規(guī)性審計(jì)為重點(diǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。國(guó)家法律法規(guī)、監(jiān)管法規(guī)、內(nèi)部控制規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相結(jié)合?；谛袠I(yè)普遍性財(cái)務(wù)管理流程，關(guān)注行業(yè)普遍性、重大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。集中行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立知識(shí)共享平臺(tái)。與其他專業(yè)分冊(cè)合理分工、緊密銜接。Page 7目 錄撰寫原則篇章介紹撰寫情況實(shí)施建議Page 8篇章介紹財(cái)務(wù)分冊(cè)共分為10章，約13萬字。章節(jié)分類以財(cái)務(wù)報(bào)告科目分類為主線， 兼顧審計(jì)作業(yè)路徑。每章包括基本概念、審計(jì)方法內(nèi)容、案例介紹三部分。第一章 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)第二章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理審

3、計(jì)第三章 收入審計(jì)第四章 成本費(fèi)用審計(jì)第五章 資產(chǎn)審計(jì)第六章 負(fù)債和所有者權(quán)益審計(jì)第七章 資金運(yùn)用管理財(cái)務(wù)審計(jì)第八章 再保險(xiǎn)、外匯管理財(cái)務(wù)審計(jì)第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告、合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)第十章 償付能力報(bào)告審計(jì)Page 9篇章重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容介紹第一章 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ) 第一節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理 第二節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)審計(jì) 第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)審計(jì)流程和要點(diǎn)Page 10保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)的概念保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)，簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)審計(jì)，是指是指保險(xiǎn)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或者人員，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制的健全性和有效性、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果以及經(jīng)營(yíng)管理人

4、員任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等開展的檢查、評(píng)價(jià)和咨詢等活動(dòng)，以促進(jìn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。Page 11保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)除保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的一般目標(biāo)外，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)審計(jì)具體目標(biāo)包括：財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)部控制健全、合理、有效。會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)管理行為依法合規(guī)，符合法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)定的要求。資產(chǎn)安全、完整，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范。COSO-ERM全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架Page 12保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)關(guān)系共同配合，分工各有側(cè)重外部審計(jì)：以財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)為核心，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，發(fā)布財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)：以財(cái)務(wù)管理相

5、關(guān)內(nèi)部控制、合規(guī)性為核心，對(duì)內(nèi)部控制、流程的執(zhí)行過程發(fā)表意見，為財(cái)務(wù)報(bào)告公允表達(dá)提供合理保障。外部審計(jì)領(lǐng)域COSO-ERM全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架Page 13保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)流程審計(jì)一般流程：Page 14保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)流程以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向財(cái)務(wù)審計(jì)：基于初步風(fēng)險(xiǎn)分析擬定項(xiàng)目范圍、重點(diǎn)領(lǐng)域、人員分工等內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)符合性測(cè)試結(jié)論較多實(shí)質(zhì)性測(cè)試或以實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主較少實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)部控制有效內(nèi)部控制無效事前準(zhǔn)備階段現(xiàn)場(chǎng)階段內(nèi)部 控制無效;難以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制或不進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試通常在符合性測(cè)試基礎(chǔ)上進(jìn)行的，采用抽樣方法，其抽樣的規(guī)模根據(jù)內(nèi)控評(píng)審和符合性測(cè)試的結(jié)果來確定。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是審計(jì)

6、人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施階段實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、獲取審計(jì)證據(jù)所必需的重要環(huán)節(jié)。無論被審計(jì)單位內(nèi)部控制機(jī)制如何健全有效，審計(jì)人員都必須選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部控制測(cè)試檢查內(nèi)部控制運(yùn)行留下的審計(jì)軌跡。觀察內(nèi)部控制運(yùn)行情況。重新履行內(nèi)部控制。Page 15保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)審計(jì)要點(diǎn)：關(guān)注梳理資金流向。業(yè)務(wù)記錄財(cái)務(wù)記錄業(yè)務(wù)記錄財(cái)務(wù)記錄財(cái)務(wù)記錄完整性財(cái)務(wù)記錄真實(shí)性關(guān)注賬務(wù)處理的完整流程。結(jié)合業(yè)務(wù)、對(duì)照開展財(cái)務(wù)審計(jì)。Page 16重點(diǎn)篇章介紹第二章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理審計(jì)第一節(jié) 概述第二節(jié) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員管理審計(jì)第三節(jié) 財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)第四節(jié) 預(yù)算管理、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理審計(jì)第五節(jié) 財(cái)務(wù)單證、印鑒、檔案管

7、理審計(jì)說明：財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境、相關(guān)公司治理審計(jì)。了解財(cái)務(wù)管理基本情況。預(yù)算審計(jì)需各公司根據(jù)自身管理體系細(xì)化單證審計(jì)針對(duì)財(cái)務(wù)部管理單證，業(yè)務(wù)有價(jià)單證審計(jì)詳見業(yè)務(wù)審計(jì)分冊(cè)。Page 17重點(diǎn)篇章介紹第二章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置是否合理，是否符合制衡牽制原則，建立并實(shí)施了輪崗、培訓(xùn)、考核等相關(guān)制度相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定會(huì)計(jì)法審計(jì)程序和方法1、獲取保險(xiǎn)公司對(duì)各級(jí)財(cái)會(huì)人員的管理制度文件，并調(diào)取財(cái)務(wù)部門崗位職責(zé)、人員名單、權(quán)限、崗位手冊(cè)等材料，檢查其是否設(shè)立了會(huì)計(jì)核算、單證、印鑒、準(zhǔn)備金評(píng)估、資金管理等關(guān)鍵崗位，并對(duì)各崗位任職條件、崗位職責(zé)、考核辦法、不相容崗位、職責(zé)分離、職務(wù)牽制是

8、否有明確的描述，是否建立了輪崗、培訓(xùn)等相關(guān)制度。2、隨機(jī)抽樣或按大額抽樣翻閱檢查會(huì)計(jì)憑證、日記賬、財(cái)務(wù)報(bào)表等有關(guān)會(huì)計(jì)處理流程記錄，檢查是否存在不相容崗位兼任（如會(huì)計(jì)核算、有價(jià)單證管理與出納崗）、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)（如資金劃撥）處理是否實(shí)施雙人復(fù)核制度、有關(guān)金額或事項(xiàng)審批權(quán)限制度是否得到實(shí)施。3、通過檢查財(cái)會(huì)部門有關(guān)崗位職責(zé)要求、錄用標(biāo)準(zhǔn)等文件，檢查是否制定并實(shí)施了有關(guān)持證上崗的制度。4、獲取崗位輪換名單，并抽取部分詳查有關(guān)操作、輪崗記錄，檢查輪崗制度是否得到有效實(shí)施。5、獲取財(cái)務(wù)部門相關(guān)培訓(xùn)記錄，并抽取部分培訓(xùn)詳查培訓(xùn)課程資料、簽到記錄，檢查培訓(xùn)制度是否得到有效實(shí)施。6、抽取部分人員年度考核記錄進(jìn)行

9、詳查，檢查考核制度是否得到有效執(zhí)行。7、抽樣訪談部分重要崗位財(cái)務(wù)人員，是否清楚了解其崗位職責(zé)，實(shí)際履行職責(zé)情況是否與崗位職責(zé)文件相符，以及驗(yàn)證考核、培訓(xùn)、輪崗、崗位不相容等有關(guān)制度執(zhí)行情況。Page 18重點(diǎn)篇章介紹第二章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)保險(xiǎn)公司是否設(shè)立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，并有效履行職責(zé)；是否配備一定數(shù)量和專業(yè)資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員；是否有熟悉準(zhǔn)備金評(píng)估原理的人員等。相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定會(huì)計(jì)法、保險(xiǎn)法保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職資格管理規(guī)定、國(guó)務(wù)院對(duì)確需保留的行政審批項(xiàng)目設(shè)定行政許可的決定、保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員任職資格管理規(guī)定審計(jì)程序和方法1、獲取保險(xiǎn)公司高級(jí)管理

10、人員清單及職責(zé)分工，公司組織架構(gòu)、部門及崗位職責(zé)文件，有關(guān)任命文件，分工的會(huì)議紀(jì)要等。2、檢查董事會(huì)相關(guān)會(huì)議紀(jì)要，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聘任、解聘及其報(bào)酬事項(xiàng)是否由董事會(huì)決定，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否直接向董事會(huì)和總經(jīng)理匯報(bào)。3、檢查財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人報(bào)備文件、任免文件，以及監(jiān)管部門批復(fù)文件，查閱其簽批文件等相關(guān)文檔記錄、會(huì)議紀(jì)要等資料，檢查是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自任命、批準(zhǔn)前實(shí)際履職、任免文件未抄送保監(jiān)會(huì)等情況。4、獲取財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)文件（或公司章程），檢查是否與保監(jiān)會(huì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職資格管理規(guī)定相符。5、檢查財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否定期（至少半年一次）向董事會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作情況。6、查閱財(cái)務(wù)部門審批

11、文件、會(huì)議紀(jì)要等有關(guān)記錄，訪談財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，了解其履行職責(zé)情況，是否存在限制有效履行職責(zé)的情況。7、獲取財(cái)務(wù)部門人員持有會(huì)計(jì)證等從業(yè)資格證書情況清單，并抽取一定比例調(diào)閱會(huì)計(jì)證原件進(jìn)行核對(duì)，檢查會(huì)計(jì)持證上崗制度是否得到有效執(zhí)行。Page 19重點(diǎn)篇章介紹第二章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)保險(xiǎn)公司是否建立健全會(huì)計(jì)核算制度相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定會(huì)計(jì)法、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則、保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作規(guī)范 審計(jì)程序和方法1、檢查公司是否建立了本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度，是否包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)監(jiān)督等內(nèi)容，是否存在違反國(guó)家法律和法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容，是否按照新政策和規(guī)定的出臺(tái)定期進(jìn)行補(bǔ)充或更新。2

12、、獲取董事會(huì)或辦公會(huì)相關(guān)紀(jì)要，檢查重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試、準(zhǔn)備金計(jì)量涉及的重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否經(jīng)公司總精算師（精算責(zé)任人）和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后，提交公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。3、獲取公司財(cái)務(wù)管理制度，檢查對(duì)重要財(cái)務(wù)管理流程（如會(huì)計(jì)核算、資金管理、財(cái)務(wù)開支管理等）是否建立有相應(yīng)的管理制度，對(duì)賬外核算等違規(guī)行為是否有相應(yīng)的處罰。4、獲取財(cái)務(wù)部門管理權(quán)限文件，在資本性開支、費(fèi)用開支以及資金收支等方面是否對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門有明確授權(quán)，并且與董事會(huì)的授權(quán)相符等。5、檢查總公司財(cái)務(wù)部門是否對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門有明確授權(quán)文件。6、檢查公司是否對(duì)財(cái)務(wù)制度完整整理歸檔，確保財(cái)務(wù)人員能及時(shí)、有效了解管理制

13、度。7、此外，還可以通過調(diào)取銀行余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金日記賬、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)記錄、實(shí)地觀察或從財(cái)務(wù)系統(tǒng)抽取有關(guān)記錄，檢查是否由出納、會(huì)計(jì)等相應(yīng)職責(zé)人員編制，是否由財(cái)務(wù)主管審核簽章等，驗(yàn)證制度是否得到有效執(zhí)行。Page 20重點(diǎn)篇章介紹第二章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能是否符合監(jiān)管和公司發(fā)展要求、管控是否有效相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定會(huì)計(jì)法、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則、保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作規(guī)范 審計(jì)程序和方法1、調(diào)閱公司有關(guān)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理制度，檢查其是否符合會(huì)計(jì)法等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。2、了解會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)、投資等相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞內(nèi)容與流程，確定會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中基于相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)生成的會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容，檢

14、查其是否符合有關(guān)憑證制作的要求，是否能夠在此基礎(chǔ)上生成明細(xì)賬、總賬以及各類報(bào)表。3、測(cè)試一定期間（以月度為主）核算系統(tǒng)與相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否一致。如某月份會(huì)計(jì)系統(tǒng)保費(fèi)收入科目發(fā)生額與業(yè)務(wù)系統(tǒng)保費(fèi)收入是否一致，差異查找原因。4、對(duì)于基于相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)生成的會(huì)計(jì)憑證，調(diào)閱相關(guān)科目明細(xì)賬，查找是否有非相關(guān)系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)憑證，檢查是否相應(yīng)調(diào)整相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。如保費(fèi)收入科目一般基于業(yè)務(wù)系統(tǒng)保費(fèi)收入數(shù)據(jù)生成，檢查保費(fèi)收入科目是否有手工錄入憑證，檢查相關(guān)憑證內(nèi)容在業(yè)務(wù)系統(tǒng)是否有相關(guān)調(diào)整記錄。5、檢查相關(guān)系統(tǒng)影響會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)維護(hù)記錄，追查是否在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)記錄。如業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)保費(fèi)收入相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了數(shù)據(jù)維護(hù)，影響保

15、費(fèi)收入核算的，檢查是否相應(yīng)在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)生成保費(fèi)收入調(diào)整憑證。6、獲取系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置表，檢查重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限設(shè)置是否符合雙人復(fù)核原則（如資金支付、費(fèi)用報(bào)銷審批、會(huì)計(jì)憑證錄入與復(fù)核等），檢查權(quán)限設(shè)置是否與相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定相符、用戶權(quán)限設(shè)置是否與崗位職責(zé)相符。檢查是否存在系統(tǒng)管理用戶（系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)及管理人員權(quán)限）同時(shí)具有系統(tǒng)運(yùn)用操作人員權(quán)限，離職或調(diào)崗人員是否仍存在權(quán)限等情形。7、了解系統(tǒng)用戶維護(hù)程序，用戶權(quán)限開設(shè)是否經(jīng)過必要審批，用戶崗位調(diào)整是否及時(shí)調(diào)整相應(yīng)系統(tǒng)權(quán)限。8、實(shí)地觀察相關(guān)人員操作，是否存在使用他人權(quán)限進(jìn)入系統(tǒng)操作情況，有關(guān)操作和錄入是否符合會(huì)計(jì)核算的法律法規(guī)要求。9、檢查系統(tǒng)密碼安全

16、管理機(jī)制，是否要求用戶定期更換密碼，對(duì)密碼安全性提出要求。10、獲取數(shù)據(jù)維護(hù)管理制度，檢查數(shù)據(jù)維護(hù)記錄是否完整，數(shù)據(jù)維護(hù)是否經(jīng)過審批等。11、獲取系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護(hù)清單，檢查維護(hù)申請(qǐng)是否經(jīng)審批后，由系統(tǒng)管理人員實(shí)施，是否存在違規(guī)更改系統(tǒng)數(shù)據(jù)（如核算系統(tǒng)未經(jīng)會(huì)計(jì)憑證調(diào)整，直接修改科目余額），導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致，甚至發(fā)生侵占、挪用資金案件。12、此外，還可以采用平行模擬法、測(cè)試數(shù)據(jù)法對(duì)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)試試檢查，可詳參基本手冊(cè)以及信息系統(tǒng)分冊(cè)有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)的方法。 Page 21重點(diǎn)篇章介紹第二章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)財(cái)務(wù)印鑒是否得到有效管理 審計(jì)程序和方法1、調(diào)閱財(cái)務(wù)印鑒管理制度，審閱印鑒管理內(nèi)控制度的

17、健全性、合理性和有效性，如是否與法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定以及當(dāng)?shù)毓膊块T的有關(guān)規(guī)定相符，是否對(duì)各類印鑒的刻制、使用、作廢審批權(quán)限、登記、使用范圍、保管、責(zé)任人等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定等。2、調(diào)閱財(cái)務(wù)印鑒刻制領(lǐng)用登記簿、授權(quán)記錄、印鑒清單等資料，檢查印鑒刻制是否統(tǒng)一管理，是否經(jīng)過授權(quán)。3、查看崗位職責(zé)并實(shí)地查看，檢查財(cái)務(wù)印鑒是否由專人保管，檢查印鑒實(shí)際保管/使用人是否與印鑒領(lǐng)用登記簿領(lǐng)用人一致；印鑒存放保管是否安全；4、審查印鑒使用登記簿，檢查印鑒使用是否履行登記手續(xù)，是否經(jīng)過授權(quán)，或者依據(jù)經(jīng)授權(quán)審批的資料，使用印鑒；5、調(diào)閱印鑒作廢和銷毀記錄，檢查印鑒作廢和銷毀是否登記、經(jīng)過授權(quán)，并且由非保管部門人員同時(shí)進(jìn)

18、行監(jiān)督銷毀。6、檢查對(duì)遺失印鑒采取的補(bǔ)救措施（如登報(bào)聲明）及對(duì)責(zé)任人的處理情況。7、檢查對(duì)于未按規(guī)定刻制、使用、保管印鑒是否有相應(yīng)的懲罰措施，如有相關(guān)行為，是否按規(guī)定進(jìn)行懲處。8、與印鑒管理有關(guān)人員座談，了解印鑒管理中是否存在問題。9、如有電子印章，參照上述方法進(jìn)行檢查，但應(yīng)注意有關(guān)區(qū)別，如沒有刻制環(huán)節(jié)。10、網(wǎng)銀密鑰可參照上述方法進(jìn)行檢查，同時(shí)還可以調(diào)閱系統(tǒng)、網(wǎng)銀的有關(guān)操作記錄進(jìn)行對(duì)照檢查。 Page 22重點(diǎn)篇章介紹第二章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理審計(jì)案例介紹未按規(guī)定權(quán)限實(shí)施費(fèi)用報(bào)銷審批。Page 23案情介紹：某公司財(cái)務(wù)管理松散，財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷未按規(guī)定審批，僅由財(cái)務(wù)部門某室主任簽字即可報(bào)銷。審計(jì)過程及

19、方法：1、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷管理辦法規(guī)定：“5000元以下費(fèi)用，須經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；5000-10000元費(fèi)用，須經(jīng)公司分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)；10000元以上費(fèi)用，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)”。2、審計(jì)人員翻閱被審計(jì)單位2010年5000元以上費(fèi)用報(bào)銷憑證100余筆，發(fā)現(xiàn)其中32筆、合計(jì)金額100余萬元費(fèi)用的報(bào)銷記錄只有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批簽字記錄，而無分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理簽字。3、審計(jì)人員進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，部分費(fèi)用報(bào)銷涉嫌虛假發(fā)票或虛假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)套取費(fèi)用，用于發(fā)放高管薪酬、集體福利等用途。4、審計(jì)人員通過詢問公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，確認(rèn)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人并未獲得相應(yīng)的授權(quán)，存在超權(quán)限審批報(bào)銷虛假發(fā)票

20、等的事實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)剖析：未按規(guī)定權(quán)限審批報(bào)銷費(fèi)用，形成了費(fèi)用管控漏洞，給公司費(fèi)用控制帶來重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。處理整改建議：對(duì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人給予紀(jì)律處分，追究分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理管理責(zé)任；履行補(bǔ)授權(quán)程序，退回虛假發(fā)票所套取資金并調(diào)整相關(guān)賬目；同時(shí)，開展整改，完善制度、加強(qiáng)內(nèi)控。Page 24重點(diǎn)篇章介紹第三章 收入審計(jì)第一節(jié) 概述第二節(jié) 原保險(xiǎn)保費(fèi)收入及相關(guān)科目審計(jì)第三節(jié) 其他收入審計(jì)重點(diǎn)說明：保費(fèi)收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)解釋和監(jiān)管規(guī)定。保費(fèi)收入真實(shí)性。各類收入核算完整性，是否存在小金庫(kù)。結(jié)合業(yè)務(wù)審計(jì)中承保審計(jì)實(shí)施。Page 25重點(diǎn)篇章介紹第三章 收入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)原保險(xiǎn)保費(fèi)確認(rèn)和計(jì)量是否準(zhǔn)確 相關(guān)法律法

21、規(guī)和監(jiān)管規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋的通知、保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定、關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)做好實(shí)施工作的通知、關(guān)于加強(qiáng)人身保險(xiǎn)收付費(fèi)相關(guān)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的通知等 審計(jì)程序和方法1、獲取重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試制度，檢查是否經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，報(bào)送保監(jiān)會(huì)備案。2、獲取保費(fèi)收入明細(xì)報(bào)表，檢查確認(rèn)為保費(fèi)收入的各保險(xiǎn)產(chǎn)品，檢查財(cái)務(wù)部門是否依照?qǐng)?bào)備的重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試制度，測(cè)試結(jié)果經(jīng)財(cái)務(wù)、精算部門確認(rèn)后才確認(rèn)為原保費(fèi)收入。3、獲取重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試相應(yīng)的文檔記錄及相關(guān)支持材料，包括產(chǎn)品說明、銷售策略、合約信息、測(cè)試模型、測(cè)試假設(shè)、測(cè)試結(jié)果和復(fù)核記錄等，檢查測(cè)試過程及結(jié)論是否符合重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試實(shí)施指引。4、了解被審計(jì)單

22、位保費(fèi)收入確認(rèn)的制度及內(nèi)部控制流程，測(cè)試財(cái)務(wù)部門是否對(duì)保費(fèi)收入資金進(jìn)行有效核對(duì)與監(jiān)督，如內(nèi)控制度是否規(guī)定保費(fèi)收入科目應(yīng)當(dāng)附的原始憑證，對(duì)照制度檢查相關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)原始憑證是否齊全。5、了解被審計(jì)單位保費(fèi)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，檢查是否同時(shí)滿足保費(fèi)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：（1）原保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任?？梢詸z查投保單、保險(xiǎn)合同、批單等，保險(xiǎn)公司在確認(rèn)保費(fèi)收入時(shí)，保險(xiǎn)合同是否成立并承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。檢查保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)的投保單是否有投保人簽章，作為投保意愿支持。調(diào)取業(yè)務(wù)系統(tǒng)保費(fèi)收入明細(xì)記錄，抽查部分大額保單，其保費(fèi)收入記入財(cái)務(wù)系統(tǒng)期間，是否與保險(xiǎn)責(zé)任起始期間一致，財(cái)務(wù)系統(tǒng)記錄保費(fèi)金額是否與業(yè)務(wù)系統(tǒng)保費(fèi)金額一致等。（2）

23、與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入。檢查保險(xiǎn)公司在確認(rèn)保費(fèi)收入時(shí)，是否收到保費(fèi)資金，或取得收取保費(fèi)資金的權(quán)利（應(yīng)收保費(fèi)）。對(duì)壽險(xiǎn)期繳保單，檢查在寬限期起始生成保費(fèi)收入，客戶超過寬限期未繳費(fèi)，不承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任后，再?zèng)_回保費(fèi)收入。對(duì)保險(xiǎn)公司發(fā)生的贈(zèng)送保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，檢查是否違規(guī)將贈(zèng)送保險(xiǎn)納入保費(fèi)收入核算（贈(zèng)送保險(xiǎn)不應(yīng)納入保費(fèi)收入核算，但應(yīng)提取相應(yīng)準(zhǔn)備金）。（3）與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能可靠的計(jì)量。保險(xiǎn)公司確認(rèn)的保費(fèi)收入金額是否與保險(xiǎn)合同約定的當(dāng)期應(yīng)收取保費(fèi)金額相等。檢查投保單、保險(xiǎn)合同、保費(fèi)發(fā)票、銀行代扣轉(zhuǎn)賬等記錄保費(fèi)金額是否相符，不符追查差異原因。6、了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)則設(shè)置

24、情況，業(yè)務(wù)系統(tǒng)將保費(fèi)收入信息傳送到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的時(shí)點(diǎn)是否正確，是否能在保險(xiǎn)公司承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任當(dāng)月生成財(cái)務(wù)記錄。7、財(cái)務(wù)系統(tǒng)抽查部分月度分險(xiǎn)種保費(fèi)收入明細(xì)和準(zhǔn)備金明細(xì)，通過分析性復(fù)核等方法，檢查是否存在險(xiǎn)種保費(fèi)收入明顯大于準(zhǔn)備金提取金額，如存在檢查該險(xiǎn)種下逐張保單的保費(fèi)收入記賬期間，是否與準(zhǔn)備金計(jì)提一致，是否存在保費(fèi)收入記賬，準(zhǔn)備金未記賬情況。Page 26重點(diǎn)篇章介紹第三章 收入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)原保險(xiǎn)保費(fèi)確認(rèn)和計(jì)量是否準(zhǔn)確 （續(xù)）審計(jì)程序和方法8、抽查有關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)對(duì)賬記錄，檢查是否定期對(duì)賬，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)及時(shí)查找原因并及時(shí)解決。9、檢查是否存在虛增保費(fèi)問題：（1）從財(cái)務(wù)保費(fèi)收入科目按照隨機(jī)或大額等方式抽取部

25、分業(yè)務(wù)，調(diào)閱其相應(yīng)業(yè)務(wù)的投保檔案，對(duì)照檢查是否存在投保人未向保險(xiǎn)公司提出投保申請(qǐng)，未在投保單上加蓋公章或簽字，就作為保費(fèi)收入入賬核算的情況。（2）檢查是否存在投保人提出了投保申請(qǐng)，但投保人不具有保險(xiǎn)利益的保單計(jì)入保費(fèi)收入的情形。（3）檢查原始憑證和業(yè)務(wù)檔案，是否有合規(guī)的投保單和保險(xiǎn)單為依據(jù)，檢查是否存在以不符合要求的投保單和保險(xiǎn)單為依據(jù)確認(rèn)保費(fèi)收入的情形。（4）壽險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)檢查團(tuán)險(xiǎn)、銀保等業(yè)務(wù)是否存在循環(huán)投保虛增保費(fèi)收入，通過虛假退保、重復(fù)投保，循環(huán)虛增保費(fèi)；產(chǎn)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)檢查大型商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、統(tǒng)括保單等業(yè)務(wù)是否存在虛增保費(fèi)情況。（5）通過檢查摘要、原始憑證、轉(zhuǎn)賬記錄等方式，檢查是否存在職工購(gòu)買保險(xiǎn)，虛

26、增保費(fèi)規(guī)模的情況。10、截留保費(fèi)問題（1）檢查是否存在賬外保費(fèi)的情形。例如，簽發(fā)了有效保單，客戶繳納了保費(fèi)資金，但保單在賬外核算，吃單、埋單，保費(fèi)被截留，形成小金庫(kù)，甚至被貪污、侵占。（2）檢查是否存在業(yè)務(wù)系統(tǒng)出單，但通過對(duì)系統(tǒng)程序的修改，將部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)的保單放在賬外核算，未進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)的情況。（3）檢查是否存在通過制作陰陽(yáng)保單或鴛鴦保單、保費(fèi)發(fā)票截留保費(fèi)。其中，大型商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的共保和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在支付傭金時(shí)通過陰陽(yáng)單變通的問題、短意險(xiǎn)截留保費(fèi)等問題應(yīng)當(dāng)作為檢查的重點(diǎn)。（4）檢查再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)坐扣經(jīng)紀(jì)手續(xù)費(fèi)、分保費(fèi)用后凈保費(fèi)入賬的情形。11、跨年度調(diào)節(jié)保費(fèi)（1）檢查是否存在為了年末調(diào)節(jié)收入，在年末前拆單

27、，將一年期保單拆成當(dāng)年和下年兩部分，責(zé)任期在當(dāng)年1個(gè)月或幾個(gè)月的保費(fèi)計(jì)入當(dāng)年核算，責(zé)任期在下一年的保費(fèi)計(jì)入下一年核算的情況。（2）檢查是否存在保費(fèi)已收，人為延遲入賬，確認(rèn)保費(fèi)收入的情況。（3）檢查是否未按照保險(xiǎn)責(zé)任起期核算保費(fèi)收入，而是按照簽單日期核算保費(fèi)收入。如公司于12月31日晚出具3000萬元的保單，保單的責(zé)任起期為當(dāng)天的24時(shí)，將保費(fèi)計(jì)入當(dāng)年核算，剛好完成了全年保費(fèi)計(jì)劃。Page 27重點(diǎn)篇章介紹第三章 收入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)原保險(xiǎn)保費(fèi)確認(rèn)和計(jì)量是否準(zhǔn)確 （續(xù)）審計(jì)程序和方法12、虛假批退調(diào)閱涉及當(dāng)年批單減少保費(fèi)的全部業(yè)務(wù)清單，按照金額抽取一定比例的憑證，檢查每一筆批單減少保費(fèi)是否屬于真實(shí)的客

28、戶要求退?；驕p保，還是客戶沒有提出申請(qǐng)而公司內(nèi)部自行操作的批單減少保費(fèi)行為。重點(diǎn)包括是否存在如下行為：（1）在客戶退保申請(qǐng)及相關(guān)手續(xù)（加蓋單位印章或有個(gè)人身份證復(fù)印件等）齊全的退?；驕p保業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)查清支付的退保費(fèi)資金是否支付到客戶投保時(shí)繳納保費(fèi)的賬戶。（2）以不真實(shí)的退保申請(qǐng)及相關(guān)手續(xù)（無投保人單位公章或身份證復(fù)印件）辦理退保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查退保申請(qǐng)等手續(xù)與批退的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投保人名稱是否一致。（3）無客戶退保申請(qǐng)辦理的退保業(yè)務(wù)。13、不嚴(yán)格執(zhí)行條款費(fèi)率（1）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)檢查車險(xiǎn)、企財(cái)險(xiǎn)。車險(xiǎn)重點(diǎn)檢查是否通過改變車輛使用性質(zhì)、套用車型、隨意使用費(fèi)率調(diào)整系數(shù)等方式變相打折的行為。涉及公司大

29、額招標(biāo)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，檢查是否存在不嚴(yán)格執(zhí)行保監(jiān)會(huì)審批或備案的條款、費(fèi)率，導(dǎo)致保險(xiǎn)入賬金額不準(zhǔn)確、退保金支付不準(zhǔn)確等情況。（2）人身保險(xiǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)檢查團(tuán)險(xiǎn)、意外險(xiǎn)等險(xiǎn)種，檢查中需要重點(diǎn)關(guān)注團(tuán)單個(gè)做等行為。涉及公司招標(biāo)業(yè)務(wù)，是否存在不嚴(yán)格執(zhí)行保監(jiān)會(huì)審批或備案的條款、費(fèi)率，導(dǎo)致保費(fèi)入賬金額不準(zhǔn)確，退保金、生存金支付不準(zhǔn)確等情況（3）團(tuán)險(xiǎn)重點(diǎn)檢查承諾收益、免除退保手續(xù)費(fèi)、拼湊團(tuán)單等情形。14、通過業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)抽取大額保單、檢查明細(xì)賬摘要等方式，檢查是否存在渠道、險(xiǎn)種、銷售對(duì)象保費(fèi)歸集（歸類）不正確、跨渠道調(diào)整保費(fèi)收入的現(xiàn)象，如將中介業(yè)務(wù)虛擬為團(tuán)單投保，歸入團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)；同一人員擁有多渠道工號(hào)，導(dǎo)致渠道保費(fèi)收

30、入實(shí)際上未按照銷售渠道歸屬、而按人員歸屬部門進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的現(xiàn)象。15、贈(zèng)送保險(xiǎn)行為是否規(guī)范（1）獲取被審計(jì)單位有關(guān)贈(zèng)送保險(xiǎn)的制度規(guī)定，檢查其是否符合有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，如贈(zèng)送保險(xiǎn)方案是否需經(jīng)審批，是否對(duì)贈(zèng)送的目的、規(guī)模、范圍、后續(xù)服務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)定，是否確認(rèn)保費(fèi)，是否提取準(zhǔn)備金等。（2）獲取贈(zèng)送保險(xiǎn)業(yè)務(wù)清單，檢查其是否未確認(rèn)保費(fèi)收入，是否提取準(zhǔn)備金。（3）重點(diǎn)關(guān)注財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司贈(zèng)送保險(xiǎn)、保險(xiǎn)公司自身購(gòu)買保險(xiǎn)“贈(zèng)送”給員工、消費(fèi)者之間個(gè)人贈(zèng)送等違規(guī)情形。（4）獲取贈(zèng)送保險(xiǎn)的賠案清單，檢查是否按規(guī)定予以理賠，并確認(rèn)賠款支出。Page 28重點(diǎn)篇章介紹第三章 收入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)原保險(xiǎn)保費(fèi)確認(rèn)和計(jì)量是否準(zhǔn)確

31、（續(xù)）審計(jì)程序和方法16、保費(fèi)收付費(fèi)審計(jì)（1）了解被審計(jì)單位保費(fèi)收入確認(rèn)的制度及內(nèi)部控制流程，測(cè)試財(cái)務(wù)部門是否對(duì)保費(fèi)收入資金進(jìn)行有效核對(duì)與監(jiān)督，是否核對(duì)保費(fèi)發(fā)票（或收費(fèi)收據(jù)）金額與公司收取保費(fèi)金額等。（2）檢查現(xiàn)金收取人身險(xiǎn)保費(fèi)收取方式，是否存在以下情況以外，現(xiàn)金收取保費(fèi)情況：保險(xiǎn)公司在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所內(nèi)現(xiàn)金收付費(fèi)；保險(xiǎn)公司在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所外通過保險(xiǎn)公司員工、保險(xiǎn)營(yíng)銷員收取現(xiàn)金保費(fèi)，依照保險(xiǎn)合同單次金額不超過人民幣1000元的； 保險(xiǎn)公司委托保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)在保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所內(nèi)現(xiàn)金收付費(fèi)；中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他現(xiàn)金收付費(fèi)方式。（3）檢查轉(zhuǎn)賬收取保費(fèi)方式，檢查保費(fèi)支付人是否為投保人，如非投保人，檢查保險(xiǎn)公司是否

32、取得證明保費(fèi)支付人與投保人有合理的經(jīng)濟(jì)關(guān)系說明，是否按反洗錢可疑交易上報(bào)。（4）檢查客戶投保日期（或續(xù)期保費(fèi)應(yīng)收日期）與公司收到保費(fèi)日期，間隔較長(zhǎng)的業(yè)務(wù)人員，回訪客戶，核實(shí)客戶支付保費(fèi)時(shí)間、方式，是否存在業(yè)務(wù)人員挪用客戶保費(fèi)。（5）回訪或函證投保后未繳費(fèi)保單客戶和續(xù)期未繳費(fèi)保單失效客戶，是否客戶確實(shí)未繳保費(fèi)，是否存在業(yè)務(wù)人員挪用保費(fèi)。（6）回訪或函證契撤客戶，檢查保費(fèi)是否退還原客戶。（7）財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)實(shí)施見費(fèi)出單的地區(qū)、業(yè)務(wù)，出單部門是否在已經(jīng)收取保費(fèi)，或向財(cái)務(wù)部門核實(shí)收到保費(fèi)收入后，出具保單。（8）獲取中介、代理協(xié)議，了解保險(xiǎn)公司與中介、代理渠道結(jié)算保費(fèi)的方式，客戶保費(fèi)是否直接繳納公司，由中介、代

33、理渠道代為歸集保費(fèi)的，檢查是否及時(shí)、全額將保費(fèi)劃轉(zhuǎn)保險(xiǎn)公司。具體可以進(jìn)一步參閱財(cái)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)分冊(cè)。對(duì)于虛增保費(fèi)、截留保費(fèi)等9-15項(xiàng)檢查項(xiàng)目，應(yīng)與業(yè)務(wù)審計(jì)結(jié)合檢查，如投保、理賠業(yè)務(wù)原始檔案檢查等Page 29重點(diǎn)篇章介紹第三章 收入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)部控制是否有效，是否真實(shí)完整入賬，應(yīng)收保費(fèi)注銷是否合規(guī) 相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定關(guān)于加強(qiáng)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理有關(guān)事項(xiàng)的通知 審計(jì)程序和方法1、了解被審計(jì)單位應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)部控制情況獲取公司應(yīng)收保費(fèi)相關(guān)制度，檢查入賬、核銷等有關(guān)規(guī)定和操作方法是否健全，并可通過“應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)部控制調(diào)查表”（可參考附表一）以及詢問、觀察等方法了解被審計(jì)單位應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)部控制情況

34、，審計(jì)人員根據(jù)掌握的被審計(jì)單位初步情況，確定應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及缺陷，然后據(jù)以確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序。2、核對(duì)應(yīng)收保費(fèi)審計(jì)人員取得或編制應(yīng)收保費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核應(yīng)收保費(fèi)總賬數(shù)和明細(xì)表合計(jì)數(shù)是否相符。通過應(yīng)收保費(fèi)賬齡分析表（可參考附表二），對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行賬齡分析，尤其對(duì)超長(zhǎng)賬齡（一般為60天以上）的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行逐項(xiàng)仔細(xì)分析，分析其形成的原因和機(jī)構(gòu)采取的催收措施等。同時(shí)，結(jié)合應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)控調(diào)查表調(diào)查情況來確認(rèn)審計(jì)的重點(diǎn)和方向。3、核對(duì)應(yīng)收保費(fèi)險(xiǎn)種，檢查是否存在應(yīng)該“見費(fèi)出單”的險(xiǎn)種，產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)，追查是否有效執(zhí)行“見費(fèi)出單”相關(guān)管理制度。4、必要時(shí)，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行函證應(yīng)收保費(fèi)函證就是直接發(fā)函給被

35、審計(jì)單位的欠費(fèi)單位，核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收保費(fèi)的記錄是否正確的一種審計(jì)方法。函證應(yīng)收保費(fèi)的目的是證實(shí)應(yīng)收保費(fèi)賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及有關(guān)人員在承保業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄虛作假、舞弊行為。通過函證，可以有效的證明欠費(fèi)單位的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)詢證函的具體內(nèi)容及格式可參考附表三（詢證的使用方法可見基本手冊(cè)相關(guān)部分）。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收保費(fèi)，以及短時(shí)間內(nèi)（一年內(nèi)）注銷的應(yīng)收保費(fèi)，可以采取函證方式，證實(shí)真實(shí)性。5、檢查未函證的應(yīng)收保費(fèi)。審計(jì)人員不可能對(duì)所有的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行函證，因此，對(duì)于未函證的應(yīng)收保費(fèi)（或無法函證），審計(jì)人員應(yīng)該抽查有關(guān)原始憑證，如投保單、保

36、單、付款協(xié)議等，以驗(yàn)證應(yīng)收保費(fèi)的真實(shí)性。6、了解被審計(jì)單位對(duì)應(yīng)收保費(fèi)追收的訴訟處理情況，獲取訴訟處理結(jié)果文件，追查訴訟收回的應(yīng)收保費(fèi)是否入賬核算。7、檢查注銷的應(yīng)收保費(fèi)，是否收回保單、發(fā)票等。對(duì)未收回保單、發(fā)票的應(yīng)收保費(fèi)，是否經(jīng)管理層、國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，進(jìn)行壞賬核銷。8、檢查是否存在保險(xiǎn)責(zé)任結(jié)束后，未經(jīng)批準(zhǔn)注銷應(yīng)收保費(fèi)的情況。 Page 30重點(diǎn)篇章介紹第三章 收入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)保戶儲(chǔ)金及投資款、獨(dú)立賬戶資產(chǎn)、獨(dú)立賬戶負(fù)債核算是否準(zhǔn)確相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其2號(hào)解釋等相關(guān)文件審計(jì)程序和方法這三個(gè)科目的審計(jì)應(yīng)當(dāng)結(jié)合原保費(fèi)收入等科目一并進(jìn)行審計(jì)：1、獲取保戶儲(chǔ)金及投資款、獨(dú)立賬戶資產(chǎn)、獨(dú)

37、立賬戶負(fù)債科目明細(xì)賬，調(diào)閱萬能、投連保險(xiǎn)產(chǎn)品清單，獲取與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2號(hào)解釋有關(guān)的重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試等制度。2、抽樣檢查財(cái)務(wù)部門是否依照?qǐng)?bào)備的重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試等制度規(guī)定，對(duì)萬能、投連產(chǎn)品進(jìn)行測(cè)試和分拆，測(cè)試結(jié)果經(jīng)財(cái)務(wù)、精算部門確認(rèn)，并經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，將不能確認(rèn)為保險(xiǎn)合同的部分，進(jìn)入相應(yīng)的保戶儲(chǔ)金及投資款、獨(dú)立賬戶資產(chǎn)、獨(dú)立賬戶負(fù)債科目進(jìn)行核算。并且檢查管理費(fèi)等相關(guān)收入是否納入其他業(yè)務(wù)收入科目核算。3、抽查保戶儲(chǔ)金和投資款、獨(dú)立賬戶資產(chǎn)、獨(dú)立賬戶負(fù)債的會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，如對(duì)于未通過重大風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的分紅保單、萬能險(xiǎn)分拆后的投資賬戶負(fù)債是否按照實(shí)際利率法、按攤余成本計(jì)量；投連險(xiǎn)分拆后的獨(dú)立賬戶負(fù)債是否按公允

38、價(jià)值計(jì)量等。4、抽查保戶儲(chǔ)金及投資款、獨(dú)立賬戶資產(chǎn)、獨(dú)立賬戶負(fù)債返還會(huì)計(jì)憑證，檢查是否支付投保人，是否存在支付投保人以外第三方的行為。還需要抽樣重點(diǎn)檢查針對(duì)非自然人投保的保戶儲(chǔ)金及投資款、獨(dú)立賬戶資產(chǎn)、獨(dú)立賬戶負(fù)債返還，以及自然人投保，大額以現(xiàn)金方式支付的返還款。 Page 31重點(diǎn)篇章介紹第三章 收入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)其他業(yè)務(wù)收入是否完整入賬，會(huì)計(jì)處理是否正確。審計(jì)程序和方法1、訪談業(yè)務(wù)人員等，了解保險(xiǎn)公司是否開展有代理其他保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)情況、是否有向業(yè)務(wù)人員收取除押金以外的費(fèi)用情況，了解代理手續(xù)費(fèi)比例、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式等。檢查其他業(yè)務(wù)收入科目是否有相關(guān)收入記錄，入賬金額是否相符，必要時(shí)可向被代理的

39、保險(xiǎn)公司函證。2、檢查保險(xiǎn)公司收據(jù)、發(fā)票等存根聯(lián)，是否存在租金等其他收入收取情況，如有，追查至其他業(yè)務(wù)收入科目，是否入賬核算，應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅金是否正確繳納。3、檢查保險(xiǎn)公司代辦稅務(wù)事項(xiàng)，計(jì)算應(yīng)收取的代理手續(xù)費(fèi)等，是否與入賬的手續(xù)費(fèi)相符。4、從業(yè)務(wù)系統(tǒng)取得保險(xiǎn)公司投資連接產(chǎn)品、萬能險(xiǎn)投保、退保、賬戶買賣等交易記錄，根據(jù)產(chǎn)品條款，計(jì)算公司收取的始初費(fèi)用、管理費(fèi)等是否正確，是否與其他業(yè)務(wù)收入核算金額相符。5、通過訪談、查詢公司銀行賬戶、查找公司提供咨詢服務(wù)、代查勘、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組相關(guān)賬戶情況，檢查公司是否存在相關(guān)收入，是否存在不入賬、賬外經(jīng)營(yíng)等現(xiàn)象。5、必要時(shí)通過函證，檢查公司銀

40、行存款是否存在高額利息，或以咨詢費(fèi)收取的額外利息和其它收入，是否存在不入賬、賬外經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象。6、檢查公司對(duì)處理?yè)p余物資、代位追償款收入的處理，核算是否正確（不應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)收入科目，而應(yīng)調(diào)整賠付成本），是否存在不入賬、賬外形成小金庫(kù)。 Page 32重點(diǎn)篇章介紹第三章 收入審計(jì)案例介紹某公司通過虛構(gòu)滿期給付方式，套取退保金，虛假投保，循環(huán)投保虛增保費(fèi)。 某公司航意險(xiǎn)業(yè)務(wù)通過凈保費(fèi)入賬、撕?jiǎn)温駟畏绞浇亓舯ＹM(fèi)100余萬元。某公司通過非法印制單證，坐支保費(fèi)，支付合作方利益。某公司在開具發(fā)票時(shí)出具陰陽(yáng)單，并通過開具鴛鴦支票的方式支付賬外利益。某公司通過虛掛應(yīng)收保費(fèi)方式，支付非法代理公司利益某公司將訴訟追

41、回應(yīng)收保費(fèi)，賬外使用。 Page 33案情介紹：某公司通過虛構(gòu)滿期給付方式，套取退保金，虛假投保，循環(huán)投保虛增保費(fèi)。審計(jì)過程及方法：1、在對(duì)某人壽保險(xiǎn)分公司審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某客戶投保的團(tuán)險(xiǎn)年金保險(xiǎn)，在投保后較短時(shí)間，頻繁發(fā)生被保險(xiǎn)人滿期給付退保業(yè)務(wù)，該客戶在滿期給付同時(shí)，又再次投保新保單。2、審計(jì)人員檢查滿期給付退保業(yè)務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)滿期給付業(yè)務(wù)申請(qǐng)無被保險(xiǎn)人簽章，同時(shí)滿期給付款由保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員現(xiàn)金代領(lǐng)，進(jìn)一步核對(duì)滿期給付款發(fā)放簽收表，發(fā)現(xiàn)多個(gè)不同被保險(xiǎn)人簽字筆跡相同。審計(jì)人員電話回訪部分被保險(xiǎn)人，被保險(xiǎn)人不知道領(lǐng)取滿期給付款事項(xiàng)。3、檢查該客戶再次投保資料，發(fā)現(xiàn)投保單無客戶簽章，同時(shí)保

42、費(fèi)采取現(xiàn)金方式收取。4、審計(jì)人員將上述情況向保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員核實(shí)，業(yè)務(wù)人員承認(rèn)該公司通過虛構(gòu)保單項(xiàng)下被保險(xiǎn)人離職辦理分單退保或退休辦理滿期給付方式，提取保險(xiǎn)金后再轉(zhuǎn)作新交保費(fèi)。風(fēng)險(xiǎn)剖析：以虛構(gòu)滿期給付方式，虛假投保，套取公司績(jī)效利益。處理整改建議：責(zé)令停止違規(guī)操作，追回相關(guān)利益，根據(jù)公司規(guī)定，對(duì)負(fù)有管理責(zé)任和直接責(zé)任相關(guān)人員給予紀(jì)律處分；同時(shí)，開展整改，完善制度、加強(qiáng)內(nèi)控，細(xì)化各項(xiàng)管理規(guī)定。Page 34案情介紹：某公司航意險(xiǎn)業(yè)務(wù)通過凈保費(fèi)入賬、撕?jiǎn)温駟畏绞浇亓舯ＹM(fèi)100余萬元。審計(jì)過程及方法：1、某公司航意險(xiǎn)業(yè)務(wù)出單系統(tǒng)和核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)未對(duì)接。代理網(wǎng)點(diǎn)通過出單系統(tǒng)遠(yuǎn)程出單，保費(fèi)每月結(jié)算一次后，

43、保險(xiǎn)公司將結(jié)回的保費(fèi)虛擬成一個(gè)團(tuán)單錄入核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)入核心財(cái)務(wù)系統(tǒng)確認(rèn)保費(fèi)。2、審計(jì)人員通過調(diào)取出單系統(tǒng)、核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)三個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)公司系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在重大差異：出單系統(tǒng)數(shù)據(jù)大大高于核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)保費(fèi)數(shù)據(jù)，被審計(jì)單位以未結(jié)算、系統(tǒng)錯(cuò)誤等為由加以搪塞。3、審計(jì)人員通過單證發(fā)放、領(lǐng)用、回銷記錄，使用分析性復(fù)核的方法進(jìn)行推算，并與系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，證實(shí)公司通過凈保費(fèi)入賬、撕?jiǎn)温駟畏绞浇亓舯ＹM(fèi)100余萬元。被審計(jì)單位在證據(jù)面前，承認(rèn)了事實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)剖析：撕?jiǎn)温駟?、凈保費(fèi)入賬等操作，違反了會(huì)計(jì)法、保險(xiǎn)法等法律法規(guī)和保監(jiān)會(huì)有關(guān)意外險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)范等監(jiān)管規(guī)定，存在重大的風(fēng)險(xiǎn)隱患

44、。處理整改建議：對(duì)被審計(jì)單位及其有關(guān)負(fù)責(zé)人和管理人員給予處分，追回被截留保費(fèi)資金，調(diào)整有關(guān)賬目；修改系統(tǒng)，使出單系統(tǒng)與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接；同時(shí)，開展整改，完善制度、加強(qiáng)內(nèi)控。Page 35案情介紹：某公司通過非法印制單證，坐支保費(fèi)，支付合作方利益。審計(jì)過程及方法：1、審計(jì)人員在審計(jì)某人壽保險(xiǎn)公司過程中，從某業(yè)務(wù)人員處獲取印制單證“學(xué)生平安保險(xiǎn)告知書”，該單證向投保學(xué)生出具，寫明每名學(xué)生收取保費(fèi)30元，該單證印制未經(jīng)公司審批。2、審計(jì)人員調(diào)取該筆學(xué)生平安保險(xiǎn)業(yè)務(wù)投保單及保單，并核對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)記錄，發(fā)現(xiàn)公司承保收取保費(fèi)為每名學(xué)生15元。3、審計(jì)人員進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)保費(fèi)由學(xué)校收取后，以現(xiàn)金方式

45、交公司業(yè)務(wù)人員帶回公司承保。4、審計(jì)人員將上述情況詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員，承認(rèn)該業(yè)務(wù)學(xué)校實(shí)際向?qū)W生收取30元/人保費(fèi)，學(xué)?？廴?5元/人的代理手續(xù)費(fèi)后，將余下部分交公司投保。風(fēng)險(xiǎn)剖析：某公司以坐支保費(fèi)方式，支付合作方利益，違反中介業(yè)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定。處理整改建議：責(zé)令停止該業(yè)務(wù)操作，對(duì)負(fù)有管理責(zé)任和直接責(zé)任相關(guān)人員給予紀(jì)律處分。同時(shí)，對(duì)基礎(chǔ)管理工作進(jìn)行全面清查整改，完善相關(guān)制度，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控。Page 36案情介紹：某公司在開具發(fā)票時(shí)出具陰陽(yáng)單，并通過開具鴛鴦支票的方式支付賬外利益。審計(jì)過程及方法：1、在對(duì)某壽險(xiǎn)公司團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，A單位投保的保單支付保費(fèi)10萬元，公司最終承保保費(fèi)8

46、萬元，公司以客戶預(yù)收保費(fèi)10萬元開具保費(fèi)發(fā)票，承保后多交保費(fèi)2萬元，公司做批退操作，開具轉(zhuǎn)賬支票支付。2、檢查財(cái)務(wù)憑證，支票存根聯(lián)顯示收款人為投保人A單位，公司未收回、更換客戶發(fā)票。檢查發(fā)現(xiàn)，該客戶先后投保多筆保單，均以此方式退回多繳保費(fèi)。3、審計(jì)人員檢查公司銀行對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)開具A單位的轉(zhuǎn)賬支票中，其中一筆銀行對(duì)賬單顯示實(shí)際收款人為B單位。審計(jì)人員要求公司出具函件，前往銀行調(diào)取開具給A單位轉(zhuǎn)賬支票的正聯(lián)復(fù)印件，發(fā)現(xiàn)公司開具的支票正聯(lián)收款人為B單位，而留存存根聯(lián)收款人填寫A單位，公司通過開具“陰陽(yáng)支票”的方式，協(xié)助A單位違規(guī)退保。風(fēng)險(xiǎn)剖析：A公司退保未支付投保人，協(xié)助投保單位套取資金行為，違反了

47、國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司內(nèi)部規(guī)定，并且存在較大的法律風(fēng)險(xiǎn)。處理整改建議：責(zé)令A(yù)公司停止該違規(guī)操作，根據(jù)公司規(guī)定，對(duì)負(fù)有管理責(zé)任和直接責(zé)任的相關(guān)人員以及財(cái)務(wù)人員，給予紀(jì)律處分，進(jìn)行全面清查整改，完善內(nèi)部控制。Page 37案情介紹：某公司通過虛掛應(yīng)收保費(fèi)方式，支付非法代理公司利益審計(jì)過程及方法：1、在對(duì)某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)分公司審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)從某車險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)劃入保費(fèi)金額小于承保保費(fèi)金額，差額記入應(yīng)收保費(fèi)科目。2、進(jìn)一步核對(duì)相關(guān)保單，發(fā)現(xiàn)公司對(duì)客戶打印的保險(xiǎn)單及發(fā)票保費(fèi)金額與車險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)支付公司保費(fèi)不符，客戶打印發(fā)票金額大約高于代理公司支付保費(fèi)金額15%，此部分保費(fèi)差額，公司長(zhǎng)期掛入應(yīng)收保費(fèi)科目。3、經(jīng)

48、檢查核實(shí)，由于該代理公司不具備兼業(yè)代理資格，無法出具保險(xiǎn)中介手續(xù)費(fèi)發(fā)票，因此保險(xiǎn)公司與代理公司采取凈保費(fèi)入賬方式，代理公司扣除手續(xù)費(fèi)后將保費(fèi)支付公司，公司將差額記入應(yīng)收保費(fèi)科目。風(fēng)險(xiǎn)剖析：某公司以虛掛應(yīng)收保費(fèi)方式，支付非法代理公司利益，導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失去真實(shí)性，并且違反中介業(yè)務(wù)管理規(guī)定，與非法代理公司開展業(yè)務(wù)。處理整改建議：責(zé)令公司停止與該代理機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)，根據(jù)公司規(guī)定，對(duì)負(fù)有管理責(zé)任和直接責(zé)任相關(guān)人員給予紀(jì)律處分，進(jìn)一步加強(qiáng)中介業(yè)務(wù)內(nèi)部管理。Page 38案情介紹：某公司將訴訟追回應(yīng)收保費(fèi)，賬外使用。審計(jì)過程及方法：1、在對(duì)某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)分公司審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司與某投保單位產(chǎn)生應(yīng)

49、收保費(fèi)追償訴訟，進(jìn)一步獲取訴訟文件顯示，法院判決公司勝訴，并執(zhí)行收回應(yīng)收保費(fèi)款5萬元。2、檢查相關(guān)應(yīng)收保費(fèi)明細(xì)賬及相關(guān)賬務(wù)，未發(fā)現(xiàn)有追回應(yīng)收保費(fèi)入賬的財(cái)務(wù)憑證。進(jìn)一步向公司相關(guān)人員詢問，公司承認(rèn)收回應(yīng)收保費(fèi)5萬元由對(duì)方以現(xiàn)金方式交付，未入賬核算，由相關(guān)人員個(gè)人保存，形成“小金庫(kù)”。風(fēng)險(xiǎn)剖析：追回應(yīng)收保費(fèi)賬外使用，屬于侵占公司資產(chǎn)行為。處理整改建議：收回應(yīng)收保費(fèi)入賬核算，根據(jù)公司規(guī)定，對(duì)負(fù)有管理責(zé)任和直接責(zé)任相關(guān)人員給予紀(jì)律處分。Page 39重點(diǎn)篇章介紹第四章 成本費(fèi)用審計(jì)第一節(jié) 概述第二節(jié) 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本審計(jì)第三節(jié) 手續(xù)費(fèi)及傭金支出審計(jì)第四節(jié) 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)審計(jì)第五節(jié) 其他支出審計(jì)重點(diǎn)說明：各類

50、業(yè)務(wù)、費(fèi)用支出真實(shí)性、合規(guī)性。關(guān)注資金支付合規(guī)性。結(jié)合業(yè)務(wù)審計(jì)中銷售、保險(xiǎn)合同變更、理賠審計(jì)實(shí)施。Page 40重點(diǎn)篇章介紹第四章 成本費(fèi)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)退保金是否真實(shí)、核算是否真實(shí)準(zhǔn)確、支付方式是否合規(guī) 法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定 保險(xiǎn)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、關(guān)于加強(qiáng)人身保險(xiǎn)收付費(fèi)相關(guān)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的通知等 審計(jì)程序和方法1、從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集退保金給付數(shù)據(jù)，編制退保金給付明細(xì)表，復(fù)核該數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)總賬、明細(xì)賬中數(shù)據(jù)是否相符。2、檢查財(cái)務(wù)的退保金給付原始憑證，復(fù)核退保憑證及其附件各要素以及簽章是否完整、有效，是否與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息一致。例如，簽章人是否有權(quán)簽章、權(quán)限是否超越公司內(nèi)控制度關(guān)于退保和資金支付的審批權(quán)限

51、的規(guī)定；給付的險(xiǎn)種、客戶名稱、金額、賬號(hào)、日期等給付憑證要素與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息是否一致。3、檢查退保金給付記賬憑證，復(fù)核會(huì)計(jì)分錄是否正確，檢查是否存在短期業(yè)務(wù)計(jì)入退保金、產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入退保金、契撤業(yè)務(wù)計(jì)入退保金、投資款、獨(dú)立賬戶等未納入保費(fèi)收入核算險(xiǎn)種退保記入退保金科目，以及退保后未及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的再保險(xiǎn)分出保費(fèi)、分保費(fèi)用、分保準(zhǔn)備金等不正確的賬務(wù)處理程序。4、檢查退保金支付記賬憑證及其原始憑證，檢查資金支付手續(xù)、對(duì)象和支付方式是否合規(guī)。（1）現(xiàn)金支付是否符合現(xiàn)金管理?xiàng)l例，有無投保人簽收；壽險(xiǎn)公司退保金是否存在以營(yíng)銷員代付現(xiàn)金方式支付的行為，違反相關(guān)監(jiān)管規(guī)定。（2）對(duì)單位客戶投保保單，退保金必須支

52、付到原繳費(fèi)賬戶，銀行轉(zhuǎn)賬付款，銀行付款回單的上的金額、客戶名稱及賬號(hào)等信息是否與給付憑證相一致；若是支票付款，還要檢查支票存根與銀行蓋章的回單信息是否一致，必要時(shí)到銀行核對(duì)支票顯示的給付金額、領(lǐng)款人、日期等信息是否真實(shí)。（3）根據(jù)公司資金開支權(quán)限，抽查大額資金支付，是否有相應(yīng)權(quán)限的審批人批準(zhǔn)。5、重點(diǎn)關(guān)注非投保人本人代辦業(yè)務(wù)、投保人及其賬戶賬號(hào)、地址或聯(lián)系方式經(jīng)過保全變更的業(yè)務(wù)，通過調(diào)閱變更相關(guān)的批單、投保人申請(qǐng)記錄、回訪記錄，是否內(nèi)部人員擅自變更投保人，套取、侵占、挪用退保金，虛假退保，資金被截留，甚至形成案件。6、重點(diǎn)檢查團(tuán)險(xiǎn)等單位投保的保單退保后資金未實(shí)際支付，而是仍留在公司，轉(zhuǎn)投新保單

53、或增加舊保單保費(fèi)，是否存在虛假退保，虛增保費(fèi)等違規(guī)情況。非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)通常不使用退保金科目，要重點(diǎn)檢查投資型非壽險(xiǎn)產(chǎn)品退保在退保金科目核算等情況。7、通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算的退保金與實(shí)際退保金相對(duì)比，或者抽取部分大額業(yè)務(wù)按條款約定手工重算退保金，調(diào)閱所有未按條款約定多付、少付退保金的財(cái)務(wù)憑證等資料，檢查團(tuán)險(xiǎn)、銀保、產(chǎn)險(xiǎn)投資型業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)，是否違反條款規(guī)定，存在未按約定收取退保手續(xù)費(fèi)、多支付紅利等行為，向客戶支付合同外的利益，甚至涉嫌承諾收益、變相從事理財(cái)或存款業(yè)務(wù)等行為。8、調(diào)閱所有通融退保業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)資料，檢查通融退保是否符合公司制度規(guī)定，是否經(jīng)過了必要的集體討論和審批等。對(duì)于投保環(huán)節(jié)因銷售

54、誤導(dǎo)等因素導(dǎo)致客戶投訴而通融全額退保的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為合同自始無效，沖減保費(fèi)，而不應(yīng)計(jì)入退保金。 Page 41重點(diǎn)篇章介紹第四章 成本費(fèi)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)賠款支出是否真實(shí)、核算是否真實(shí)準(zhǔn)確、支付方式是否合規(guī) 法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定保險(xiǎn)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、關(guān)于防范車險(xiǎn)理賠環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的通知、關(guān)于加強(qiáng)人身保險(xiǎn)收付費(fèi)相關(guān)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的通知等 審計(jì)程序和方法1、了解被審計(jì)單位理賠款支付的制度和內(nèi)部控制流程，財(cái)務(wù)部門是否對(duì)理賠款收支進(jìn)行有效核對(duì)與監(jiān)督。2、從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集賠款支出數(shù)據(jù)，編制賠款支出明細(xì)表，復(fù)核該數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)總賬、明細(xì)賬中賠款支出數(shù)據(jù)是否相符。重點(diǎn)關(guān)注車險(xiǎn)、意外險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)。3、結(jié)合其他應(yīng)收、應(yīng)付款等

55、檢查，是否存在實(shí)際屬于理賠款支出，掛賬往來科目，不在理賠科目核算的情況。4、抽取大額或者隨機(jī)抽取賠款支出原始財(cái)務(wù)憑證，復(fù)核理賠給付憑證及其附件各要素以及簽章是否完整、有效，是否與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息一致。例如，簽章人是否有權(quán)簽章、權(quán)限是否超越公司有關(guān)于理賠審批權(quán)限、資金支付權(quán)限的內(nèi)控規(guī)定；是否經(jīng)過公司核賠部門的審批；賠付的險(xiǎn)種、客戶名稱、金額、賬號(hào)等給付憑證要素與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息是否一致。5、通過虛假賠案套取資金，虛假賠案主要包括虛構(gòu)保險(xiǎn)事故制作的虛假賠案和保險(xiǎn)標(biāo)的已經(jīng)發(fā)生損失并屬于保險(xiǎn)責(zé)任但在賠付時(shí)擴(kuò)大損失范圍造成部分賠案金額虛假的行為。6、通過理賠查勘費(fèi)套取資金，包括直接理賠費(fèi)用和間接理賠費(fèi)用，重點(diǎn)在

56、間接理賠查勘費(fèi)用，對(duì)于公司在單個(gè)賠案中按照一定金額或賠款的一定比例計(jì)提，在賠款支出中計(jì)提的理賠查勘費(fèi)以不真實(shí)費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷套取資金，或者用在與理賠查勘無關(guān)的用途，均為虛假理賠查勘費(fèi)用。7、少計(jì)賠款支出問題審計(jì)，可參考保費(fèi)收入審計(jì)的有關(guān)方法，檢查是否存在跨年度調(diào)節(jié)賠款支出等情況，重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)年已經(jīng)結(jié)案應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)年的賠款支出而未計(jì)入當(dāng)年賠款支出的問題。（1）重點(diǎn)檢查年末結(jié)算時(shí)，賠案已經(jīng)繕制完成，但賠付金額遠(yuǎn)大于估損金額，為了增加當(dāng)年利潤(rùn)，未計(jì)入當(dāng)年賠款支出科目核算。（2）檢查未按照保險(xiǎn)法的規(guī)定，年末結(jié)算前10日之前已經(jīng)與客戶達(dá)成賠償協(xié)議，但故意拖延結(jié)案時(shí)間，年末前未結(jié)案賠付，賠付金額高于估損金額的部分

57、，也屬于賠款支出不真實(shí)的違規(guī)行為。（3）檢查理賠查勘費(fèi)用是否計(jì)入賠款支出，重點(diǎn)在于間接理賠查勘費(fèi)用、無法歸屬具體賠案的理賠查勘費(fèi)用是否采用一定方法分?jǐn)傆?jì)入賠款。Page 42重點(diǎn)篇章介紹第四章 成本費(fèi)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)賠款支出是否真實(shí)、核算是否真實(shí)準(zhǔn)確、支付方式是否合規(guī)（續(xù)）審計(jì)程序和方法8、支付方式是否合規(guī)，通過檢查轉(zhuǎn)賬記錄、簽收記錄，檢查資金支付方式是否合規(guī)；（1）重點(diǎn)檢查保單理賠后資金未實(shí)際支付，而是仍留在公司、挪作他用等違規(guī)情況。（2）賠款支出記賬憑證及其相關(guān)原始憑證，檢查資金支付對(duì)象和支付方式是否合規(guī)，檢查資金是否實(shí)際支付給受益人，如果非受益人本人，是否經(jīng)過受益人書面同意。抽樣對(duì)象可以針對(duì)

58、大額賠款、特殊處理賠款（如預(yù)付賠款）、經(jīng)常發(fā)生的代領(lǐng)賠款等。非受益人本人辦理、他人代受益人領(lǐng)取理賠款或者投保繳費(fèi)和領(lǐng)取賠款賬號(hào)不一致的情況，調(diào)閱相關(guān)的報(bào)案記錄、受益人委托書、理賠申請(qǐng)記錄、變更賬號(hào)保全記錄、回訪記錄，檢查是否內(nèi)部人員利用管控漏洞擅自套取、侵占、挪用理賠資金，甚至形成案件。現(xiàn)金支付是否符合現(xiàn)金管理?xiàng)l例，是否查驗(yàn)受益人或代領(lǐng)人的身份證等有效證件，有無收款人簽收；壽險(xiǎn)公司賠款是否存在以營(yíng)銷員或員工代收、代付1000元以上大額現(xiàn)金等行為，違反相關(guān)監(jiān)管規(guī)定。銀行轉(zhuǎn)賬付款，銀行付款回單上的金額、客戶名稱及賬號(hào)等是否與理賠給付憑證相一致；支票付款，還要檢查支票存根與銀行蓋章的回單信息是否一致

59、，必要時(shí)到銀行核對(duì)支票顯示的賠款金額、領(lǐng)款人等信息是否真實(shí)。若是大額資金支付，資金支付審批是否完整、有效。（3）壽險(xiǎn)團(tuán)險(xiǎn)理賠是否存在支付投保單位情況，車險(xiǎn)理賠是否存在支付車輛修理廠等情況，必要可采取函證、回訪、外部調(diào)查等方式，核實(shí)是否真實(shí)收到理賠款。（4）結(jié)合理賠檢查、單證的收據(jù)檢查，檢查收回的損余物資是否及時(shí)準(zhǔn)確入賬、是否存在賬外形成小金庫(kù)或者個(gè)人侵占，核算是否準(zhǔn)確，如是否仍然按照其他業(yè)務(wù)收入核算；是否有開出的收據(jù)存根聯(lián)顯示收回了追償款、騙賠或錯(cuò)賠的款項(xiàng)，但沒有納入會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，代位追償款核算是否準(zhǔn)確，如確認(rèn)是否滿足兩個(gè)條件、是否調(diào)整當(dāng)期賠付成本、計(jì)提減值準(zhǔn)備、報(bào)表附注披露等問題（5）結(jié)合核

60、保、核賠檢查，審核查勘費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)是否符合公司規(guī)定，使用用途是否用于核保、核賠支出，是否存在使用虛假發(fā)票或者使用不真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)背景的發(fā)票套取資金行為。9、參考其他費(fèi)用支出的方法，檢查公司理賠查勘費(fèi)用、防預(yù)費(fèi)的使用用途是否真實(shí)，是否存在使用虛假發(fā)票或者使用不真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)背景的發(fā)票套取資金行為。10、調(diào)閱理賠申請(qǐng)、做出理賠決定、支付賠款的業(yè)務(wù)檔案記錄，以及相關(guān)財(cái)務(wù)憑證后附的支付記錄，檢查賠款是否及時(shí)支付，是否按照保險(xiǎn)法規(guī)定，在作出理賠給付決定后的10日內(nèi)、或者收到理賠申請(qǐng)60日內(nèi)，支付賠款。 Page 43重點(diǎn)篇章介紹第四章 成本費(fèi)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)滿期給付是否真實(shí)、核算是否真實(shí)準(zhǔn)確、支付方式是否合規(guī) 法