增強(qiáng)藥品治理發(fā)揮內(nèi)審作用

1、增強(qiáng)藥品治理發(fā)揮內(nèi)審作用提要 : 藥品收入直接關(guān)系醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，藥品支出占醫(yī)院支出的比重大，藥品資金治理不僅是藥品科的一項(xiàng)重要工作，也是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督范圍，增進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)治理，內(nèi)審應(yīng)成為制度化。關(guān)鍵詞：藥品治理；銷(xiāo)售治理；內(nèi)審藥品是醫(yī)院為了開(kāi)展正常醫(yī)療業(yè)務(wù)工作，用于診斷、醫(yī)治疾病的特殊商品。藥品的消耗占醫(yī)院各類(lèi)消耗的比重專(zhuān)門(mén)大，藥品的儲(chǔ)蓄與周轉(zhuǎn)是醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)的重要組成部份， 因此藥品資金治理工作的成效，直接關(guān)系到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，增強(qiáng)藥品的進(jìn)銷(xiāo)存治理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)治理的重點(diǎn)，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)。藥品治理應(yīng)遵循“定額治理、合理利用、加速周轉(zhuǎn)、保證供給”的原那么。審計(jì)工作是完善內(nèi)部操縱的重

2、要環(huán)節(jié)， 審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱醫(yī)院的藥品治理制度，詢問(wèn)藥品科、住院處、收費(fèi)處、財(cái)務(wù)處，了解進(jìn)、銷(xiāo)、存全數(shù)治理流程及核算操縱環(huán)節(jié)，并進(jìn)行實(shí)地觀看，對(duì)藥品內(nèi)操縱度的健全性、 有效性進(jìn)行客觀評(píng)判， 分析薄弱環(huán)節(jié)， 提出改良建議。對(duì)藥品科進(jìn)行審計(jì)， 第一要明確職責(zé)分工。 藥品治理操縱中的采購(gòu)員、查驗(yàn)員、藥庫(kù)藥房保管員、藥房會(huì)計(jì)，都應(yīng)成立明確的職位責(zé)任制，審計(jì)時(shí)應(yīng)查看入庫(kù)單及驗(yàn)收單，確認(rèn)不同職位的分工負(fù)責(zé)及彼此牽制是不是有效；第二要實(shí)行授權(quán)治理，醫(yī)院藥品的購(gòu)入要有采購(gòu)打算，并由授權(quán)人批準(zhǔn)后，才可從規(guī)定的進(jìn)貨渠道購(gòu)買(mǎi)藥品；出庫(kù)藥品必需遵循醫(yī)囑與處方，由藥劑人員準(zhǔn)確發(fā)放。審計(jì)時(shí)要查看藥品采購(gòu)打算的審批、藥劑人

3、員的資格是不是符合制度規(guī)定；再次要健全驗(yàn)收、保管與出庫(kù)手續(xù)，藥房會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行行賒藥、結(jié)賬、報(bào)損等賬務(wù)處置，保證正確反映庫(kù)存藥品的實(shí)際情形，審計(jì)的重點(diǎn)在藥品治理的落實(shí)情形，查看庫(kù)存明細(xì)賬及出入庫(kù)手續(xù)是不是健全，賬、卡可否及時(shí)記錄，藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)核算范圍準(zhǔn)確；最后是按期清點(diǎn)與稽核，醫(yī)院藥品要依照利用量和藥品有效期合理確信儲(chǔ)蓄定額，增強(qiáng)交接清點(diǎn)治理，按期進(jìn)行清點(diǎn)。清點(diǎn)工作應(yīng)由藥品科組織實(shí)施，同時(shí)應(yīng)堅(jiān)持每一個(gè)月與財(cái)務(wù)處稽核，財(cái)務(wù)部門(mén)的總賬、分類(lèi)賬要與藥庫(kù)、藥房的明細(xì)賬查對(duì)。我院由藥品科負(fù)責(zé)對(duì)藥庫(kù)、 門(mén)診西藥房、 門(mén)診中藥房、住院藥房進(jìn)行治理。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)藥品的采購(gòu)入庫(kù)、各藥房的領(lǐng)用藥品及其他科室用藥

4、支出、藥品的盤(pán)存和退藥、調(diào)價(jià)等每一年不按期的進(jìn)行檢查。審計(jì)要緊包括藥品治理、銷(xiāo)售治理、藥品的清點(diǎn)、損耗、調(diào)價(jià)、退庫(kù)、退藥等方面。一、藥品治理我院設(shè)立西藥庫(kù)、中藥庫(kù)，嚴(yán)格執(zhí)行藥品治理有關(guān)制度，藥品的入庫(kù)必需通過(guò)采購(gòu)員、保管員、會(huì)計(jì)簽字后入庫(kù)，報(bào)藥品科主任、主管院長(zhǎng)審核后上報(bào)財(cái)務(wù)處，經(jīng)審核、出納、財(cái)務(wù)主管簽字后，一聯(lián)由藥庫(kù)會(huì)計(jì)入賬，一聯(lián)交庫(kù)房治理員。藥品的出庫(kù)，由藥房及用藥科室填寫(xiě)領(lǐng)藥申請(qǐng)單，藥品經(jīng)發(fā)人、經(jīng)領(lǐng)人、會(huì)計(jì)簽字后出庫(kù)，藥品出入庫(kù)手續(xù)齊全。二、銷(xiāo)售治理（一）西藥銷(xiāo)售一、門(mén)診西藥房開(kāi)設(shè)三個(gè)一般病人發(fā)藥窗口和一個(gè)醫(yī)保病人發(fā)藥窗口。微機(jī)與門(mén)診收費(fèi)處聯(lián)網(wǎng)，執(zhí)行物價(jià)公告的物價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，所有藥品的價(jià)錢(qián)由藥

5、房會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)微機(jī)輸入，設(shè)立密碼，任何人不能隨意調(diào)整價(jià)錢(qián)，門(mén)診收費(fèi)處依照處方輸入藥品的品種、數(shù)量，微機(jī)自動(dòng)劃價(jià)，生成藥品金額。藥房發(fā)藥人員依照門(mén)診病人處方，在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用。處方設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)，每一個(gè)月匯總裝訂。門(mén)診藥房會(huì)計(jì)依照微機(jī)里確認(rèn)的藥品耗用，減少庫(kù)存。微機(jī)程序設(shè)有藥品發(fā)放明細(xì)表，記載發(fā)出藥品的品名、數(shù)量、金額及發(fā)藥人、復(fù)核人，能夠統(tǒng)計(jì)處方的張數(shù)與金額，藥房會(huì)計(jì)天天不打印明細(xì)賬，不與收費(fèi)處的收入進(jìn)行查對(duì)。二、住院藥房與住院收費(fèi)處微機(jī)聯(lián)網(wǎng)。 由住院藥房會(huì)計(jì)將藥品的價(jià)錢(qián)輸入微機(jī)。各個(gè)病區(qū)在到住院藥房領(lǐng)用藥品之前，第一到住院收費(fèi)處打印處方，住院收費(fèi)處人員依照處方以病人為單位打印用藥明細(xì)表，以科室

6、為單位打印住院藥品明細(xì)表，各病區(qū)將處方和明細(xì)表交到住院藥房，住院藥房售藥人員發(fā)藥并在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用。住院藥房會(huì)計(jì)天天詳細(xì)統(tǒng)計(jì)處方的張數(shù)與金額，與各科室業(yè)務(wù)核算表進(jìn)行查對(duì)，并將住院處方箋裝訂成冊(cè)。、藥房對(duì)麻醉藥品、精神藥品、醫(yī)療用毒性藥品、放射性藥品實(shí)行特殊治理。（二）中藥銷(xiāo)售。門(mén)診、住院微機(jī)收費(fèi)治理與中藥房藥品劃價(jià)計(jì)費(fèi)實(shí)行局部聯(lián)網(wǎng)。中成藥價(jià)錢(qián)由中藥房會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)輸入，草藥發(fā)放由中藥房專(zhuān)人負(fù)責(zé)劃價(jià)后再進(jìn)行收費(fèi)，門(mén)診和住院病人所用的中成藥、中草藥從門(mén)診中藥房領(lǐng)取。一、在成藥治理上。 各病區(qū)在到中藥房領(lǐng)用藥品之前， 先到住院處打印處方及各科室業(yè)務(wù)核算表，中藥房發(fā)藥人員先在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用再發(fā)藥

7、，中藥房會(huì)計(jì)月底與住院處的收入進(jìn)行查對(duì)，住院處方由會(huì)計(jì)保管，以備往后查看。門(mén)診病人取藥先到收費(fèi)處交費(fèi)后才能拿藥。會(huì)計(jì)依照微機(jī)確認(rèn)的藥品耗用，減少庫(kù)存，每一個(gè)月打印藥品發(fā)放明細(xì)賬與收費(fèi)處的收入進(jìn)行查對(duì)。二、在草藥治理上。 草藥由專(zhuān)人負(fù)責(zé)劃價(jià)， 會(huì)計(jì)依照住院處方記錄住院草藥日銷(xiāo)售額，然后把住院藥方藥費(fèi)收據(jù)憑證于下午轉(zhuǎn)到住院處，住院處把藥費(fèi)記入病人賬戶。月底會(huì)計(jì)將天天的銷(xiāo)售額累計(jì)與實(shí)物進(jìn)行金額查對(duì)。對(duì)門(mén)診病人的草藥銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)依照天天的日銷(xiāo)售額累計(jì)出月銷(xiāo)售額，同收費(fèi)處打印的日?qǐng)?bào)表、匯總表進(jìn)行查對(duì)，查對(duì)正確記錄入賬，作為填制報(bào)表的依據(jù)。 三、藥品的盤(pán)存藥品具有品種繁多、流動(dòng)性強(qiáng)、有效期限制、珍貴藥品單位

8、價(jià)值高等特點(diǎn)。會(huì)計(jì)核算要求藥房每一個(gè)月對(duì)藥品進(jìn)行清點(diǎn)，清查藥品的品種、數(shù)量，核算藥品的金額，檢查藥品的實(shí)物金額與清點(diǎn)金額是不是相符，對(duì)溢缺的藥品要分析并查明緣故， 達(dá)到賬賬相符， 賬實(shí)相符。我院門(mén)診西藥房開(kāi)設(shè)四個(gè)發(fā)藥窗口，單獨(dú)領(lǐng)藥、發(fā)藥，單獨(dú)進(jìn)行數(shù)量治理，每一個(gè)月清點(diǎn)時(shí)，各窗口獨(dú)立清點(diǎn)藥品的品種、規(guī)格、數(shù)量，會(huì)計(jì)把它們一一打印出來(lái)，窗口檢查是不是有輸錯(cuò)的現(xiàn)象，確認(rèn)輸入正確后，會(huì)計(jì)再與微機(jī)里存儲(chǔ)的每一個(gè)藥品的庫(kù)存進(jìn)行查對(duì)，若是庫(kù)存有不同，微機(jī)遇自動(dòng)顯示不同數(shù)額，窗口查明緣故后會(huì)計(jì)從頭調(diào)整庫(kù)存，作為下月的期初余額，會(huì)計(jì)不做賬務(wù)處置。藥庫(kù)清點(diǎn)時(shí)，每一個(gè)月由藥庫(kù)會(huì)計(jì)打印出藥品清點(diǎn)表，再與庫(kù)房實(shí)物進(jìn)行查

9、對(duì)。四、損耗按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，每一個(gè)月藥品損耗不得超過(guò)銷(xiāo)售量的 3。為了減少醫(yī)院在藥品治理方面的損失，對(duì)藥品發(fā)生的破損和快要過(guò)時(shí)失效的藥品，采購(gòu)員及時(shí)與醫(yī)藥公司聯(lián)系退換。2020 年共銷(xiāo)售西藥 12，055 萬(wàn)元，共損耗 67，元，損耗藥品占銷(xiāo)售額的比率為。 其中，2020 年西藥房藥品損耗為 27，元，住院藥房為 40，元。 2020 年共銷(xiāo)售中藥 1，萬(wàn)元，藥品損耗為 1，元，藥品損耗占銷(xiāo)售額的比率為。藥品的損耗量很低。五、調(diào)價(jià)、退庫(kù)治理藥品的零售價(jià)錢(qián)由河北省物價(jià)局、河北省藥品監(jiān)督治理局核定。價(jià)錢(qián)調(diào)整必需依照河北省物價(jià)局、河北省藥品監(jiān)督治理局調(diào)價(jià)通知方可調(diào)整，藥庫(kù)會(huì)計(jì)依照文件進(jìn)行調(diào)價(jià)，而且通

10、知藥房進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。藥房會(huì)計(jì)依照藥庫(kù)通知隨時(shí)調(diào)整藥品價(jià)錢(qián)，依照?qǐng)?zhí)行時(shí)刻，一個(gè)月匯總后上報(bào)財(cái)務(wù)處，給財(cái)務(wù)處附上一份調(diào)價(jià)匯總表，包括調(diào)價(jià)藥品的品種、原價(jià)、現(xiàn)價(jià)、數(shù)量。藥房關(guān)于涉及調(diào)價(jià)的藥品先進(jìn)行退回藥庫(kù)處置，再按調(diào)整后的價(jià)錢(qián)從頭作為領(lǐng)用藥品，如此藥房就再也不進(jìn)行調(diào)價(jià)的賬務(wù)處置。六、退藥、調(diào)藥治理對(duì)病人退藥工作的治理，各藥房都能依照醫(yī)院關(guān)于病人退藥方面的規(guī)定進(jìn)行操作。對(duì)當(dāng)日發(fā)生的病人退藥，第一找出處方與病人的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)查對(duì)相符后退藥；對(duì)隔日發(fā)生的退藥，必需由醫(yī)生開(kāi)紅處方，再到藥房找出原處方，與病人的報(bào)銷(xiāo)單查對(duì)后經(jīng)藥房負(fù)責(zé)人簽字后予以退藥。各藥房之間發(fā)生的調(diào)藥，數(shù)量不是太大，若是發(fā)覺(jué)某種藥品欠缺，需從別

11、的部門(mén)調(diào)藥。調(diào)藥是由發(fā)藥部門(mén)的會(huì)計(jì)依照領(lǐng)藥部門(mén)管庫(kù)員的申請(qǐng)開(kāi)具領(lǐng)票，由經(jīng)發(fā)人、經(jīng)領(lǐng)人、發(fā)藥部門(mén)會(huì)計(jì)簽字后，才能領(lǐng)藥，領(lǐng)藥部門(mén)管庫(kù)員領(lǐng)藥后把單據(jù)交給會(huì)計(jì)，各藥房的會(huì)計(jì)在發(fā)生領(lǐng)藥或發(fā)藥的同時(shí)記錄入賬，月底將發(fā)藥數(shù)與領(lǐng)藥數(shù)累計(jì)，作為填制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。七、查對(duì)為了做到藥品的出入庫(kù)數(shù)量相等，賬賬相符，藥庫(kù)與藥房、藥房與藥房之間每一個(gè)月底就藥品的入庫(kù)與出庫(kù)進(jìn)行查對(duì)。抽查了我院2002 年 8 月份藥庫(kù)與藥房的會(huì)計(jì)憑證。 門(mén)診西藥房藥品領(lǐng)取單 397 張，藥庫(kù)出庫(kù)單 395 張，會(huì)計(jì)報(bào)表金額相差 25，元。在 2002 年 9 月份報(bào)表上對(duì)此項(xiàng)數(shù)額進(jìn)行了調(diào)整。門(mén)診西藥房退藥單與藥庫(kù)對(duì)西藥房的退藥單為 11

12、3 張，金額為 760，元，數(shù)字相符。查對(duì)藥庫(kù)與住院藥房之間的購(gòu)入與支出，退藥與退庫(kù)數(shù)量、金額完全一致。門(mén)診西藥房報(bào)表中，往住院藥房調(diào)出藥品數(shù)為 24，530 元。住院藥房報(bào)表中，從門(mén)診西藥房調(diào)入數(shù)為 24，530 元，金額相等。八、會(huì)計(jì)報(bào)表的審查藥庫(kù)會(huì)計(jì)與藥房會(huì)計(jì)、制劑室會(huì)計(jì)對(duì)藥品的出入庫(kù)進(jìn)行查對(duì)后，門(mén)診藥房會(huì)計(jì)與門(mén)診收費(fèi)處的收入進(jìn)行查對(duì)后，住院藥房與住院收費(fèi)處的收入進(jìn)行查對(duì)后， 依照藥品購(gòu) （領(lǐng)）、銷(xiāo)、存金額統(tǒng)計(jì)月報(bào)表的格式，各部門(mén)正確填寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表，期末結(jié)存數(shù)與實(shí)物清點(diǎn)數(shù)應(yīng)該一致，而且與財(cái)務(wù)處藥品科目的期末結(jié)存數(shù)相同。通過(guò)對(duì)藥品科的藥庫(kù)、 門(mén)診西藥房、門(mén)診中藥房、 住院藥房審計(jì)來(lái)看，各部門(mén)的會(huì)計(jì)人員在對(duì)藥品的出入庫(kù)查對(duì)、售出藥品的核算、月末藥品的清點(diǎn)等方面做了大量工作，尤其是門(mén)診西藥房開(kāi)設(shè)的窗口由兩個(gè)增設(shè)到四個(gè)，各窗口單獨(dú)設(shè)庫(kù)，單獨(dú)核算，藥品品種繁多，會(huì)計(jì)工作量專(zhuān)門(mén)大，大體上做到了照章辦事，標(biāo)準(zhǔn)操作，客觀地