會(huì)計(jì)類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)

1、第一講基本概念與基本理論求，并誕生會(huì)計(jì)師這一職業(yè)。從 19 世紀(jì) 50 年代起到 20 世紀(jì) 50 年代 的一百年里，會(huì)計(jì)的地位和作用、會(huì)第一講基本概念與基本理論求，并誕生會(huì)計(jì)師這一職業(yè)。從 19 世紀(jì) 50 年代起到 20 世紀(jì) 50 年代 的一百年里，會(huì)計(jì)的地位和作用、會(huì)1985民、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的特點(diǎn)為以下 3 點(diǎn)：3資出入貨貨貨儲(chǔ)成貨采購(gòu)過(guò)生產(chǎn)過(guò)銷(xiāo)售過(guò)生固定資固會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的特點(diǎn)為以下 3 點(diǎn)：3資出入貨貨貨儲(chǔ)成貨采購(gòu)過(guò)生產(chǎn)過(guò)銷(xiāo)售過(guò)生固定資固、和。第五部分 會(huì)計(jì)目標(biāo)、和。第五部分 會(huì)計(jì)目標(biāo)67。第六部分 會(huì)計(jì)基本前提67。第六部分 會(huì)計(jì)基本前提而。四、會(huì)計(jì)核算基權(quán)責(zé)發(fā)生。四、會(huì)計(jì)核算基權(quán)

2、責(zé)發(fā)生。本。第八部分會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。第九部分會(huì)計(jì)要素本。第八部分會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。第九部分會(huì)計(jì)要素非負(fù)非所有者權(quán)益具有以下特征: ( 1或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益; (2其（3）收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。(1)(2)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤(rùn)。 (3)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。非負(fù)非所有者權(quán)益具有以下特征: ( 1或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益; (2其（3）收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。(1)(2)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤(rùn)。 (3)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。第一

3、講習(xí)（A、實(shí)物 ）為主要計(jì)）（AB）DA、會(huì)計(jì)監(jiān)督 5、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的法律依據(jù)是（ B第一講習(xí)（A、實(shí)物 ）為主要計(jì)）（AB）DA、會(huì)計(jì)監(jiān)督 5、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的法律依據(jù)是（ B民)ABCD7、會(huì)計(jì)分期是以ABCD8、將融資租賃的資產(chǎn)視為企業(yè)自有的進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，主要是依據(jù)）AB、 實(shí)質(zhì)重于形C、 明晰D、可比9、關(guān)于負(fù)債的表述，不正確的是（ CD10、對(duì)費(fèi)用的描述，不正確的是D二、多項(xiàng)選擇題1、會(huì)計(jì)核算的方法包括下列）C2、宋朝的四柱清冊(cè)中的四柱包括（ A、 舊管B、 新收C3、會(huì)計(jì)目標(biāo)主要有那幾種主要的觀(guān)點(diǎn)。ABDC)CBDDC2、宋朝的四柱清冊(cè)中的四柱包括（ A、 舊管B、

4、新收C3、會(huì)計(jì)目標(biāo)主要有那幾種主要的觀(guān)點(diǎn)。ABDC)CBDDBCD）10、 利潤(rùn)包含的項(xiàng)目有D三、判斷題2、會(huì)計(jì)主體就是法律主體。)）45。( 6、謹(jǐn)慎性并不意味著企業(yè)可以任意設(shè)置各準(zhǔn)備。7、資產(chǎn)必須具有實(shí)物形態(tài)。（ 8、收入應(yīng)當(dāng)是在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的。（ 9、留存收益包括未分配利潤(rùn)和資本公積。（ )；3000參一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題1、6、2、7、3、4、5、10、8、9、四、業(yè)務(wù)題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各章節(jié)考點(diǎn)分析第一概論一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念123456；3000參一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題1、6、2、7、3、4、5、10、8、9、四、業(yè)務(wù)題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各章節(jié)考點(diǎn)分析第一概論一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

5、的概念123456123456（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象，反映和監(jiān)督一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。1、概念：指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容。可概括為以貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或運(yùn)動(dòng)運(yùn)用（循環(huán)與周轉(zhuǎn)）三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能是指其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象，反映和監(jiān)督一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。1、概念：指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容?？筛爬橐载泿判问奖憩F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或運(yùn)動(dòng)運(yùn)用（循環(huán)與周轉(zhuǎn)）三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能是指其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中所職能。（一）企

6、業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能來(lái)的本身固有的功能包括：基本職能、延核算職能、監(jiān)督職能，二者相輔相成、辨證（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的延伸職能。1經(jīng)濟(jì)前景；2、參與經(jīng)濟(jì)決策；3、計(jì)劃組織；4、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效等職能。第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念又稱(chēng)企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是所有企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基本核算規(guī)范。（二）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施的意1、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自 1988年開(kāi)始研究起草，正式發(fā)布是 19921130 日，正式實(shí)施是月 日。年、215日發(fā)布基本準(zhǔn)則和 38 項(xiàng)具體準(zhǔn)則， 200711日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行新 38 項(xiàng)具體準(zhǔn)則，不再執(zhí)行原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、

7、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)核算規(guī)范、加速會(huì)計(jì)進(jìn)程。（三）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)1、基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括企業(yè)會(huì)的目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量、財(cái)務(wù)會(huì)，也是制定具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)處理程序固定方法多樣以整個(gè)企業(yè)為會(huì)計(jì)主體可能以企業(yè)，也可能以某個(gè)部門(mén)為主體遵的準(zhǔn)不用遵循2、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：對(duì)基本業(yè)務(wù)、特殊行業(yè)的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)信息披露作出明確規(guī)定，目前已發(fā)布實(shí)施了38項(xiàng)。二、基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容1、企業(yè)會(huì)計(jì)向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息；反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況；有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2、2、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：對(duì)基本業(yè)務(wù)、特殊行業(yè)

8、的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)信息披露作出明確規(guī)定，目前已發(fā)布實(shí)施了38項(xiàng)。二、基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容1、企業(yè)會(huì)計(jì)向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息；反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況；有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2、會(huì)計(jì)假設(shè)使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。（1） 會(huì)計(jì)主體：是指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定組織和，界定核算的空間范圍。持續(xù)經(jīng)營(yíng)：是指特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將會(huì)無(wú)限期的延續(xù)下去。會(huì)計(jì)分期：將會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干連續(xù)的前后相接、間距相等的會(huì)計(jì)期間。（4） 貨幣計(jì)量：是指會(huì)計(jì)核算過(guò)程采用貨幣作為計(jì)量3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，并以作為記帳本位幣。權(quán)責(zé)發(fā)生制:凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或

9、應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用, 即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付, 也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用收付實(shí)現(xiàn)制:以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù).(行政4、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求及事業(yè)的其他業(yè)務(wù)采用此（1） 可靠性：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)實(shí)可靠，內(nèi)容完整.（2） 相關(guān)性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或。可理解性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)使用者理

10、解和使用。縱向可比性：同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。橫向可比性：不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。（5） 實(shí)質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。如：融資租入的固定資產(chǎn)視同自有等形式：法律形式，不應(yīng)僅以交（6） 重要性原則：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的重要交易與事項(xiàng)。重要性原則與會(huì)計(jì)信息成本效益直接相關(guān)。重要性的判斷很大程度上依賴(lài)于會(huì)計(jì)的職業(yè)判斷，一般從

11、質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面綜合分析。（7） 謹(jǐn)慎性：企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。體現(xiàn)：計(jì)提資產(chǎn)的減值損失謹(jǐn)慎性原則是對(duì)歷史成本原則的修正應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或（8） 及時(shí)性：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和者延后。，不得提前或及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息。為目的企業(yè)將會(huì)計(jì)要素劃分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、為目的企業(yè)將會(huì)計(jì)要素劃分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。事業(yè)：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。（1） 資產(chǎn)：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。A、資產(chǎn)的確認(rèn)條件：資產(chǎn)是由過(guò)

12、去的交易或事項(xiàng)形成的；資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的；資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)濟(jì)利益：流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。B、資產(chǎn)的分類(lèi)：資產(chǎn)性的不同可以分為：資產(chǎn):是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物 。包括：貨幣付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)非資產(chǎn)：是指資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。主要包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支

13、出等（2） 負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)，未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。A、負(fù)債的確認(rèn)條件：負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企B、負(fù)債的分類(lèi)：負(fù)債性的不同可以分為：負(fù)債：是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等 。非

14、負(fù)債：是指負(fù)債以外的負(fù)債。包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等（3） 所有者權(quán)益A、含義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失：是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。利得：是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失：是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。B、所有者權(quán)益的除非

15、發(fā)生減資、本特征：，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；C、所有者權(quán)益的分類(lèi)未分配利潤(rùn)：企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn) 。收A、收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。B、收入的分類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)中的主要項(xiàng)目所實(shí)現(xiàn)的收入其他業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日常活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入所實(shí)現(xiàn)的收入費(fèi)費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。營(yíng)業(yè)成本 期間費(fèi)用：（6）利潤(rùn)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他未分配利潤(rùn)：企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn) 。收A、收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、

16、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。B、收入的分類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日常活動(dòng)中的主要項(xiàng)目所實(shí)現(xiàn)的收入其他業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入所實(shí)現(xiàn)的收入費(fèi)費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。營(yíng)業(yè)成本 期間費(fèi)用：（6）利潤(rùn)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、用利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期問(wèn)的經(jīng)營(yíng)成果,利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。公允價(jià)值7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是指企業(yè)對(duì)外提供綜合會(huì)計(jì)信息的的相關(guān)信息和資料。文件，由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注

17、、其他應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)中披露一、庫(kù)存現(xiàn)金（一）含義：指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，包括（二）現(xiàn)金管理制度1、包括現(xiàn)金使用范圍現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金凡是支付給個(gè)人的通常情況下都是現(xiàn)金，支付給2、現(xiàn)金的庫(kù)存現(xiàn)額一般按照企業(yè) 35天日常開(kāi)支需要確定；遠(yuǎn)離3、現(xiàn)金的管理E、定期清查元以下的也可以使用現(xiàn)金?；蚪煌ú槐愕钠髽I(yè)，最多可以根據(jù)企業(yè)15 天的正（三）現(xiàn)金總分類(lèi)核算（設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。（四）現(xiàn)金明細(xì)分類(lèi)核算設(shè)置現(xiàn)金賬，根據(jù)現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款憑證存款付款憑證序時(shí)登記。根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登相核對(duì)保證

18、賬款相符。月度終了時(shí)，現(xiàn)金（五）現(xiàn)金清查的核算1、現(xiàn)金短缺清查賬的余（三）現(xiàn)金總分類(lèi)核算（設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。（四）現(xiàn)金明細(xì)分類(lèi)核算設(shè)置現(xiàn)金賬，根據(jù)現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款憑證存款付款憑證序時(shí)登記。根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登相核對(duì)保證賬款相符。月度終了時(shí)，現(xiàn)金（五）現(xiàn)金清查的核算1、現(xiàn)金短缺清查賬的余額應(yīng)當(dāng)與庫(kù)存現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)做到賬賬相符。借待產(chǎn)損溢損（有責(zé)任人（無(wú)法查明原因貸 待處貸待產(chǎn)損溢損損借待產(chǎn)損溢營(yíng)業(yè)外收入（屬于應(yīng)支付給有（無(wú)法查明原因的二（一存賬戶(hù)管理1、含義：是

19、指企業(yè)存入或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)2、用途：、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)3、帳戶(hù)分類(lèi)：A、基本存款帳戶(hù)日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算；現(xiàn)金收付實(shí)證制度人行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)（企業(yè)只能開(kāi)設(shè)一個(gè)基本存款帳戶(hù)B、一般存款帳戶(hù)轉(zhuǎn)帳結(jié)算；現(xiàn)金繳存、不能取現(xiàn)金（同只能開(kāi)設(shè)一個(gè)，同一企業(yè)允許開(kāi)設(shè)多個(gè)帳戶(hù)存款帳戶(hù)轉(zhuǎn)帳結(jié)算；存取現(xiàn)金（二結(jié)算方式1、國(guó)家規(guī)定：支付結(jié)算辦法2、支付結(jié)算的含義：3、支付結(jié)算的特征：必須通過(guò)人行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行；4不墊款5、支付結(jié)算的形式：票據(jù)匯票、商業(yè)匯票、本票、支票結(jié)算方式（匯兌、托收承付、委托收款、信用證（三存款總分類(lèi)核1、設(shè)置“收到不墊款5、支付結(jié)算的形式：票據(jù)匯票、商業(yè)匯票、本票、支票結(jié)算方式（匯兌、托收承付、

20、委托收款、信用證（三存款總分類(lèi)核1、設(shè)置“收到存款”賬戶(hù)存款記借方，支存款記貸方，期末余額在借方。2、各結(jié)算方式的核算（適用范圍、金額起點(diǎn)、有效期限、核算賬戶(hù)及人賬時(shí)點(diǎn)、特別要求）支票：A、含義：C、用途：、個(gè)人同城結(jié)算D、簽發(fā)：“三處”空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符、使用支錯(cuò)：票面金額 5%且不低于1000元罰E、付款期限：10 日A、含義：B、種類(lèi)：電匯、信匯C托收承付A、含義：B、用途：國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社、城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)異地結(jié)算必為商品交易或商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款，結(jié)算金額 1 萬(wàn)元以上（新華書(shū)店1000 元）C、付款期限：驗(yàn)單付款通知 3A、含義：B、種類(lèi)：電報(bào)、郵寄CD付款

21、人為當(dāng)日付通知3 日內(nèi)未付，視同同意付各種方式比較:（四）設(shè)置（五存款的明細(xì)分類(lèi)核算存賬，出納根據(jù)收付款憑證，序時(shí)登記，日清月結(jié)。存款的清查1、清查的含義及未達(dá)賬項(xiàng)含義2、未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：l）企業(yè)已收2）企業(yè)已付，未付。（企業(yè)存款存款存款賬小于賬小于賬大于賬余額） 賬余額） 賬余額）3已收，企業(yè)未收。（企業(yè)已付，企業(yè)未付。（企業(yè)存款余額調(diào)節(jié)表編制例：甲公司 200712日存帳的余額為各種方式比較:（四）設(shè)置（五存款的明細(xì)分類(lèi)核算存賬，出納根據(jù)收付款憑證，序時(shí)登記，日清月結(jié)。存款的清查1、清查的含義及未達(dá)賬項(xiàng)含義2、未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：l）企業(yè)已收2）企業(yè)已付，未付。（企業(yè)存款存款存款賬小于

22、賬小于賬大于賬余額） 賬余額） 賬余額）3已收，企業(yè)未收。（企業(yè)已付，企業(yè)未付。（企業(yè)存款余額調(diào)節(jié)表編制例：甲公司 200712日存帳的余額為元轉(zhuǎn)的余額為元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)送存轉(zhuǎn)帳支票企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票元，并已登記元，但持票存款增加，但尚未記賬。尚未到辦理轉(zhuǎn)帳，尚未記賬。（3） 企業(yè)委托代收某公司購(gòu)貨款4,800,000 元，已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款400,000計(jì)算結(jié)果見(jiàn)下表：存款余額調(diào)節(jié)表：存款余額調(diào)節(jié)表僅為核對(duì)帳目，不能作為調(diào)帳依據(jù)三、其他貨幣（一）含義：項(xiàng)金項(xiàng)金0000企存賬余減：已付、企業(yè)未付款余減：企業(yè)已付、未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額按適用范

23、圍同城結(jié)算支票本異地結(jié)算匯兌匯票、托收承同城異地委托收款、商業(yè)匯票、按出票人出本票匯企業(yè)出票支票、商業(yè)匯票按付款人匯票本企商業(yè)匯票、支票按付款時(shí)間見(jiàn)票即付匯票本票、支遠(yuǎn)期票據(jù)商業(yè)匯票（二）會(huì)計(jì)科目：“其他貨幣”借方登記其他貨的增加數(shù)貸方登記其他貨幣的減少數(shù)，余額在借方，反映其他貨的結(jié)存數(shù)額A、含義：B、用途：臨時(shí)采（二）會(huì)計(jì)科目：“其他貨幣”借方登記其他貨的增加數(shù)貸方登記其他貨幣的減少數(shù)，余額在借方，反映其他貨的結(jié)存數(shù)額A、含義：B、用途：臨時(shí)采購(gòu)帳戶(hù)，只付不收，多轉(zhuǎn)帳結(jié)C貸采購(gòu)借 在途物資應(yīng)交稅應(yīng)（進(jìn)項(xiàng)稅額- 外埠存款貸其他貨幣貸-外埠存款匯票存款A(yù)、含義：B、用途：異地結(jié)算；轉(zhuǎn)帳；個(gè)人轉(zhuǎn)帳

24、、取現(xiàn)、收款人（可背書(shū)、提示付款期C、辦理：匯款D、出票1 個(gè)月匯在途物資應(yīng)交稅應(yīng)采購(gòu)（進(jìn)項(xiàng)稅額貸其他貨幣存款匯存匯收回余額：借貸其他貨貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅應(yīng)本票存款A(yù)、含義：B、用途：同城結(jié)算；C、種類(lèi)：本票（銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)帳；個(gè)人轉(zhuǎn)帳、取現(xiàn)本票（1000 元、5000 元、收款人（可背書(shū)、提示付款期元、50000 元D、辦理：匯款D、出票2個(gè)月）、可退票本（進(jìn)項(xiàng)稅額采購(gòu)： 應(yīng)交稅金其他貨貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸本票存應(yīng)交稅應(yīng)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額信用證保證金存款B、辦理：C- 信用證保證金貸采購(gòu)借 在途物資應(yīng)交稅應(yīng)（進(jìn)項(xiàng)稅額貸其他貨幣信用證保證金貸其他貨信用證保證存A、含義：是指企業(yè)為取得而存入專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)B、

25、分類(lèi)：a、使用對(duì)象分卡：基本帳戶(hù)轉(zhuǎn)入、個(gè)人b、信用等級(jí)分：金卡、普通卡c、是否交存?zhèn)溆媒鸱郑嘿J記卡、準(zhǔn)貸記卡萬(wàn)元以下結(jié)算、不取現(xiàn)借其他貨幣貸消費(fèi)借用其他應(yīng)交稅應(yīng)（進(jìn)項(xiàng)稅額貸其他貨幣信用證保證金貸其他貨信用證保證存A、含義：是指企業(yè)為取得而存入專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)B、分類(lèi)：a、使用對(duì)象分卡：基本帳戶(hù)轉(zhuǎn)入、個(gè)人b、信用等級(jí)分：金卡、普通卡c、是否交存?zhèn)溆媒鸱郑嘿J記卡、準(zhǔn)貸記卡萬(wàn)元以下結(jié)算、不取現(xiàn)借其他貨幣貸消費(fèi)借用其他貨幣存款貸銷(xiāo)卡：貸 其他貨幣存出投資款A(yù)、含義：B借：借- 存出投資款貸投資：貸 其他貨幣存出投資款撤：借其他貨存出投資貸一、交易性金融資產(chǎn)的概念是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。主要是

26、企業(yè)為賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的各種有價(jià)，包、債券、基金等。作為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合以下條件：A、持有目的：近期內(nèi)出售；B、可辨認(rèn)金融工具，且近期采用短期獲利方式進(jìn)行管理二、交易性金融資產(chǎn)的核算(一)賬戶(hù)設(shè)置（1）交易性金融資產(chǎn)（債券、基金）-成本交易性金融資產(chǎn)取得成本資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于賬面余額的差額余額：持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值“應(yīng)收股利“投資收益”和“應(yīng)收利息”（資產(chǎn)類(lèi)投資收益等”（損益類(lèi)收入（4） “公允價(jià)值變動(dòng)損益”（損益類(lèi)收入公允價(jià)值低于賬面余額的差額期末結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)余額公允價(jià)值高于賬面余額的差額（二）會(huì)計(jì)處理1（1）取得的會(huì)計(jì)處理借：交易性金融資成應(yīng)收股（公允價(jià)值（交易

27、費(fèi)用（未股利貸存（或其他貨幣存出投資款（2） 持有期間的收益處理（3） 期末計(jì)量若公允價(jià)值大于賬面金額貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（4） 處置借存投資收益（若為處置損失則在借方，若為處置收益則為貸方）貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)同余額：持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值“應(yīng)收股利“投資收益”和“應(yīng)收利息”（資產(chǎn)類(lèi)投資收益等”（損益類(lèi)收入（4） “公允價(jià)值變動(dòng)損益”（損益類(lèi)收入公允價(jià)值低于賬面余額的差額期末結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)余額公允價(jià)值高于賬面余額的差額（二）會(huì)計(jì)處理1（1）取得的會(huì)計(jì)處理借：交易性金融資成應(yīng)收股（公允價(jià)值（交易費(fèi)用（未股利貸存（或其他貨幣存出投資款（2） 持有期間的收益處

28、理（3） 期末計(jì)量若公允價(jià)值大于賬面金額貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（4） 處置借存投資收益（若為處置損失則在借方，若為處置收益則為貸方）貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí)：根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益例 1：2007年 5月，甲公司以 480 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60 萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)10 萬(wàn)元，2007630每?jī)r(jià)為 7.5元,2007810日,乙公司分派現(xiàn)金股0.20820 日,甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。1231日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末價(jià)為8.5元，2008年1月3日以萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司

29、每年6日和 1231日對(duì)外提供財(cái)務(wù)。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2007 年5 月購(gòu)入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益 10貨存款20076 30 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30（480-2007810貨：投資收益 122007 年 8 月 20 收到分派的現(xiàn)金股利時(shí)借存款 貸:應(yīng)收股利 200712 31 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貨:公允價(jià)值變動(dòng)損益 602008 13 日處置60(608.5-借存款 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸:交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益 35計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)

30、損益該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-10-30+12+60-例22007510 日，甲公司以620 萬(wàn)元（含但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20 萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6期末價(jià)為8.5元，2008年1月3日以萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6日和 1231日對(duì)外提供財(cái)務(wù)。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2007 年5 月購(gòu)入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益 10貨存款20076 30 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30（480-2007810貨：投資收益 122007 年 8 月 20 收到分

31、派的現(xiàn)金股利時(shí)借存款 貸:應(yīng)收股利 200712 31 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貨:公允價(jià)值變動(dòng)損益 602008 13 日處置60(608.5-借存款 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸:交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益 35計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-10-30+12+60-例22007510 日，甲公司以620 萬(wàn)元（含但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20 萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元， 530日，甲公司收到現(xiàn)金股利 20萬(wàn)元2007630日每?jī)r(jià)為 3.22007810日，乙公司分派現(xiàn)金股利，每股 元，8月20 日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至 12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每3.6200813630萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年 630。編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。2、2007 年 5 月購(gòu)入時(shí)：6投資收益貸存2007530貸：應(yīng)收股利20076 30 40(2003.2-2007810借：應(yīng)收股利貸：投資收益分派時(shí)2007820貸：應(yīng)收股利2007 12 312008 13 日處置80(2003.6-借存公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)成本（2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=64040801203064（1）