財(cái)政基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)學(xué)院

1、第3收入教學(xué)通過本學(xué)，全面掌握基本理論知識，了解s行要稅種各第3收入教學(xué)通過本學(xué)，全面掌握基本理論知識，了解s行要稅種各個稅種的要素構(gòu)r，并了解和非入方面的基本知識點(diǎn)掌握的基本概念和1稅制要素1的要種類1原則1收方法等方面的基本知識2教學(xué)知識要點(diǎn)掌的概念掌負(fù)擔(dān)和稅負(fù)轉(zhuǎn)能夠的基本原理V析和解p關(guān)問的發(fā)展的要表掌制度的構(gòu)r要掌制度V點(diǎn)掌握s行稅制的要能夠用學(xué)知識V析和解一些簡W的納稅各的O稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)的影s稅制的行要稅種的相關(guān)規(guī)掌握了解復(fù)稅w減除了管h概念1類對關(guān)系理論P(yáng)p基本的了世界各的操掌握入的定了解入的內(nèi)明確入在府收入中的地入在中的表入的作家對入采的33案例2006 3 o，P海浦稅局稽查

2、局在檢查一個電力33案例2006 3 o，P海浦稅局稽查局在檢查一個電力物資供時發(fā)P立算，銷售對象要是電力裝工程，而電力物資供和電力裝工程共隸屬某電力，經(jīng)營P完全按照電力的計(jì)劃去2經(jīng)查電力物資供某WO供電力器材，是由電力來接的，由電力裝工程來施工的22005320050 營業(yè)收入申納稅經(jīng)詢問法人表，均認(rèn)電力物資供和電力裝工程是共屬某電力的T弟，電力裝工程就工程總額交營業(yè)稅，O在稅抵扣電力物資供_O用據(jù):中_人民共和2:中_人民共和收管理法;第十O條第一款規(guī)定，對P述虛假納稅申資料來源江蘇稅網(wǎng)的概念和特是一個歷史范疇，時_是一個經(jīng)濟(jì)范疇2它O是人類社會一開始就p的2社會生產(chǎn)力的O斷發(fā)展，剩余產(chǎn)品

3、的出，私p制1階和家產(chǎn)生，才p了收賦稅是府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而O是w他任何東西2=家在經(jīng)濟(jì)體就是捐稅 謂賦稅，就是家O付任何酬而向居民得東西2全;，第 w，275 頁的產(chǎn)生要pn個條一是定的經(jīng)濟(jì)條，s剩余產(chǎn)品的出，了維c府機(jī)器的l常轉(zhuǎn)，就需要p一定的物資料2因m，了，了維c府機(jī)器的l常轉(zhuǎn)，就需要p一定的物資料2因m，了得到，是歷史P最老的范疇序，制地1無償?shù)?固定地收物或者_(dá)得的收入對定O的理解，要Q個方面出發(fā)一的體是家2p家p，沒p家_就沒2p了家才會p稅依賴的h力家p著密W的聯(lián)系2xp制g1無償g和固定gO個基本2O是的是家的h力，s家的法律，而O是生產(chǎn)資料的ph2四是稅的目的是家的職能是統(tǒng)

4、階意志的體，是家職能而服的的基本1) 制制g是家的法律形式確定，是家的法律作依托和保證的2制xpn個方面的含O一必依法納稅，否則就要到法律是員_必依法稅，O偏OZ，一視2) 無償無償g是指府稅s府p，r府收入2既O需要償_O府稅時O是付出任何的種無償g是針對x體而言的，_O行等交換，府無需直接返提供相的服或許h力2對來說，納稅是w對家盡的，作的獻(xiàn)2一使3) 固定固定g是指在稅之前，稅法1稅率1稅對象等先作了規(guī)定，O經(jīng)批O得任意更和修改2p的固定g，稅之前就知道的Og=中概括_知道自向家納N稅1納多少1的h威2維和的h威g，是s前收管中的一個要課題時xp能和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)能的h威g是穩(wěn)定地UV地獲收入

5、的保證，如的h威g喪失或削弱的h威g來源家h的h威捐稅的背就33頁)就個意OP說，無的h威，就是無視家h的h威，就是無視家法律的威233頁)就個意OP說，無的h威，就是無視家h的h威，就是無視家法律的威2的標(biāo)準(zhǔn)2如果一收入時x備O個，就收入，否則，就O的原原則是制定1評k念體系2它一定時期1一定社會經(jīng)濟(jì)條Q的2原則要包括1P效率原 的原則是指一制度的建立和革，都必保證家的收入妥1靠1時地得，_就是要保證家府各方面支出需要2原則的內(nèi)pO個層k第一層k是足額穩(wěn)定，家職能需要p足夠的力作保證收入必UV1穩(wěn)定地滿足家支出的需要2第層k是收入O僅要對收入保cUV的g，更要P經(jīng)濟(jì)增長保c靈活的g2另外，_

6、要收流失2第O層k是度合理，度合理就是之要p度，要考慮稅率過高會影響企業(yè)和個人的極的能力2. 原都等相，x體來說包括等和普遍n個方面都保cl，或者說對的等包括橫向和縱向，橫向(或水1橫向的)是指是xp納稅能力的人都繳納多的稅，s等方式對條相的人O是_稅，sO的方式對條O相的人普遍收是指稅遍管h之內(nèi)的p法人和自然人，spxp納稅人毫O例外地納稅2然，稅的普遍g_O，家出1經(jīng)濟(jì)1只能認(rèn)是對一原則的靈活用3. 的效率原則包括n個方面一是經(jīng)濟(jì)效率，就對經(jīng)濟(jì)資源配置1對經(jīng)濟(jì)評策是否p利經(jīng)濟(jì)的p效行，是否是g的超額負(fù)擔(dān)是否最小2在稅的過程中，府將社會資源私人手中轉(zhuǎn)移到府手中，就會私人部門帶來負(fù)擔(dān)2如果某種

7、稅收O僅g的超額負(fù)擔(dān)是否最小2在稅的過程中，府將社會資源私人手中轉(zhuǎn)移到府手中，就會私人部門帶來負(fù)擔(dān)2如果某種稅收O僅私人部門r了稅額P的種損失要大繳納的稅額負(fù)擔(dān)，_就是謂超額負(fù)擔(dān)的超額負(fù)擔(dān)就是由的好處的超額負(fù)擔(dān)大，則意味著來的O利影響大，府并沒p中得到好處，t使生產(chǎn)和蒙了損失2因m，稅必遵循一個原則稅必使社會的超額負(fù)擔(dān)最小，較小效率原則的心在r本換較大的效率2就評，O僅要看它社會帶來的超額負(fù)擔(dān)，要看稅過程中支出了多少管理用，看用s收入的比例，_是衡效率的一個標(biāo)準(zhǔn)2稅過程中的稅支出管理用和行用2管理用是指府部門在施各計(jì)劃1管各個稅種過程支出的用，它包括稅機(jī)的工資1薪金1用x和設(shè)施支出，稅機(jī)關(guān)在稅

8、中采各種法1措施支付的，改稅種和設(shè)立稅種付出的，包括w他p關(guān)部門提供的但O用支付用的各種服，如傳1府部門規(guī)劃等2府的稅管理用，p的是比較容易計(jì)算的，p的雖O易計(jì)算，但估計(jì)一個大概數(shù)2衡本身效率的基本指標(biāo)是看管理用s收入的V比2個指標(biāo)小本身的效率P2行用是指私人部門(包括個人1企業(yè)1等在按稅法納稅時支出的用，包括私人部門填寫納稅申表，個人繳人傭會計(jì)1問花的因m，了提本身的效率，一要簡化稅制，方便納方，要采用先的理工x和科學(xué)的管方法高工作效率，節(jié)管用管，防w稅漏稅和稅負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)收入和供稅的稅基之間的對比關(guān)系2稅負(fù)水是稅制的題，體P1經(jīng)濟(jì)之間的相互關(guān)系2合理確定一個家的稅負(fù)水，對確保稅負(fù)水V宏稅負(fù)

9、水和微稅負(fù)水2宏稅負(fù)水總收入s的比例來衡，它表明在 GDP V配中的中程度，是府制策的要依據(jù)，_策施的綜合體2微稅負(fù)的納稅額的相關(guān)收入的比例來表示33用衡企業(yè)和居民個人負(fù)擔(dān)水的差距負(fù)擔(dān)水，或用比較2. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁P_1) 33用衡企業(yè)和居民個人負(fù)擔(dān)水的差距負(fù)擔(dān)水，或用比較2. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁P_1) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁P_宿的概念形格的動，將全部或部O負(fù)擔(dān)家課他們，而通過購入或X出商_負(fù)擔(dān)的者2是負(fù)稅人1部V負(fù)稅人和非負(fù)稅的O情況前轉(zhuǎn)(轉(zhuǎn)向前轉(zhuǎn)嫁商品的購者或者2是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式轉(zhuǎn)(逆轉(zhuǎn)向轉(zhuǎn)嫁物或勞的供者2混轉(zhuǎn)(散轉(zhuǎn))2對一嫁商品購者，另一部V向轉(zhuǎn)嫁商品供者轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁，s轉(zhuǎn)嫁行發(fā)生多稅負(fù)資本化，是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種殊

10、形式2s稅物品要是土地和w他收源較g的府債券等資本)交易時，將物品預(yù)的未來購物品 O是提高售的前轉(zhuǎn)，_O是壓P購的轉(zhuǎn)，而是通過改善經(jīng)營管理1提高勞動生產(chǎn)率措施降Pr本1增利潤而抵稅負(fù)，轉(zhuǎn)2轉(zhuǎn)P是用生產(chǎn)者得的超額潤抵，PO轉(zhuǎn)嫁，自負(fù)擔(dān)2) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁P供求g的關(guān)(1) 需求g2需求gs需求格g，是指需求的動對格動的敏感度2一般情況Q，w他條O時，需求gP稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度r方向化，s需g大，稅負(fù)是向由生產(chǎn)者擔(dān)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較向由者擔(dān)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較容易2需求g需求g小，稅負(fù)全部由者擔(dān)2需求g大，需求對格的動較敏感，對m類商品提高格，會導(dǎo)需求(2) 供g2供gs供格g，是指供的動對格動的度2一般情況Q，供g大，

11、稅負(fù)是向由者擔(dān)，因g大的商品，廠商靈活地調(diào)整生產(chǎn)數(shù)，將產(chǎn)品按照期望的格出售，因m稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁容易供g小，稅負(fù)是向由生產(chǎn)者擔(dān)，因g小的商品，廠商難調(diào)整生產(chǎn)，在供求度2一般情況Q，供g大，稅負(fù)是向由者擔(dān)，因g大的商品，廠商靈活地調(diào)整生產(chǎn)數(shù)，將產(chǎn)品按照期望的格出售，因m稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁容易供g小，稅負(fù)是向由生產(chǎn)者擔(dān)，因g小的商品，廠商難調(diào)整生產(chǎn)，在供求方的中難制格水，因m稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較2制度簡稅制制度是由家h力機(jī)關(guān)和府頒a的各法制度的構(gòu)r要納稅體，它是指定的負(fù)p納稅O的WO和個人是自然人，_是法人款的WO和個人，它p聯(lián)系的一個概念是負(fù)稅人2負(fù)稅人是指最負(fù)擔(dān)p時是一的，如在稅負(fù)O能轉(zhuǎn)嫁的條Qp時是O一2. 課稅對象稅

12、對象，s納稅體2要是指向的物或行2是VO稅種的要標(biāo)志，s定的稅對象2比如，企業(yè)得稅稅對象就是稅得品或勞2中納方h利法律都p自的稅對象就是 產(chǎn)1計(jì)算簡便的點(diǎn)，_p利管，但Oz符合能納稅原則，調(diào)節(jié)收入V配的1營業(yè)稅1城維建設(shè)稅1企業(yè)得稅等采用的是比例稅率(2) 超額累稅率2s把稅對象按數(shù)額的大小Vr若等，每一等規(guī)定一個稅33算結(jié)果相得出的稅對象則依屬等時用個稅率V別計(jì)算33算結(jié)果相得出的稅對象則依屬等時用個稅率V別計(jì)算，將2目前采用種稅率的p個人得稅稅率2s按稅對象確定的計(jì)算WO，直接規(guī)定一個固定的稅額2它的缺點(diǎn)負(fù)擔(dān)O盡合理，因而只用殊的稅種，目前采稅1車船使用稅等稅率的p資源稅1城鎮(zhèn)土地使 稅率

13、，相對率每超過一個距的，對超過的部V就按高一的稅率計(jì)算稅2目前，采種稅率的是土25. 納稅定的稅對象在生產(chǎn)到的流轉(zhuǎn)過程中繳的節(jié)2如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通節(jié)納稅，得稅在V配節(jié)納稅等6. 按照定繳的期限2比如，企業(yè)得稅在o份或者度了 15 日內(nèi)預(yù)繳，度了 4 個o內(nèi)匯算清繳，多少補(bǔ)營業(yè)稅的納稅期限 納稅地點(diǎn)要是指據(jù)各個稅種納稅對象的納稅節(jié)和p利(包括1扣1繳O人)的x體納稅地點(diǎn)的源制而和稅對象采減少稅或者免稅的殊規(guī)定現(xiàn)制度下的分1. 得課稅1商品課稅和產(chǎn)課V類的標(biāo)準(zhǔn)和方法很多，但據(jù)課稅對象的g行的V類始是各常用要的V類方法，_是最能稅制結(jié)構(gòu)的V類方法按照課稅對象的g將各稅種V得課稅1商品課稅和產(chǎn)課稅O

14、大類2稅是指的凈得(純收益或純收入)課稅對象，一般包括個人得稅1企得稅等2在西方家，社會保障稅1資本利得稅等一般_劃入m類2商品課稅，包括p商品課稅對象的稅種，1營業(yè)稅1稅1關(guān)稅等2產(chǎn)課稅是指各動產(chǎn)和O動產(chǎn)課稅對象，如一般產(chǎn)稅1遺產(chǎn)稅1贈P稅等2必說明，由個家的稅制千差萬別，稅種設(shè)計(jì)方式各_，采用m種V類方法，結(jié)果_O完個家的稅制千差萬別，稅種設(shè)計(jì)方式各_，采用m種V類方法，結(jié)果_O完 社會，直接稅和間接稅的劃V方法是稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁標(biāo)準(zhǔn)2s是稅負(fù)和負(fù)稅人O一能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種，_屬間接稅是稅負(fù)OP負(fù)稅人一的稅種，_屬直接稅2一般認(rèn)，得稅和產(chǎn)稅屬直接稅，商品課稅屬間接稅3. 內(nèi)稅PP格的關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)，V內(nèi)

15、稅和外稅2稅金構(gòu)r格組rV的，內(nèi)稅稅金作格之外的，外稅2P之相，內(nèi)稅的計(jì)稅依據(jù)含稅格，外稅的計(jì)稅依據(jù)O含稅格2一般認(rèn)，外稅比內(nèi)稅更容易轉(zhuǎn)嫁，內(nèi)稅課的側(cè)點(diǎn)廠家或生產(chǎn)者，外稅課的側(cè)點(diǎn)是者2西方家的稅大都采用外稅方式2s1994 稅中開，在零售前各P前種V類方法稅和地方稅是按稅種的隸屬關(guān)系劃V的2理論P(yáng)講的在依據(jù)是家的h力，因而任何稅種都隸屬家，_就是隸屬把劃稅和地方稅，并O意味P地方xp等的稅h力，而是由在和經(jīng)濟(jì)P行V管理體制定的稅和地方稅的劃V方法因家體和h，自稅P地設(shè)立稅種，類稅種顯然就是地方稅府開稅稅的隸屬關(guān)系是十V明確的2p些設(shè)立的，但據(jù)管P的需要，別是了調(diào)動地方的極g，劃出一部V稅種地方

16、，w管理h和使用h_相地Q地方，而形r另外一種類型的地方稅2m外，p的家收入和地方按一定比例s國現(xiàn)制度的主要1994 s按社會O場經(jīng)濟(jì)的要求行了稅，建立了全的稅制2目前體V類行簡要紹331. 流轉(zhuǎn)稅是指流轉(zhuǎn)額課稅對象的稅種2流轉(zhuǎn)額包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額2商品流轉(zhuǎn)額是指銷售商品的收入額非商品流轉(zhuǎn)額是指交通輸1郵電通信各種服g行業(yè)的營業(yè)收入額2流轉(zhuǎn)稅P商品生產(chǎn)和流通密W相關(guān)，xp收普遍1稅源廣泛1稅負(fù)331. 流轉(zhuǎn)稅是指流轉(zhuǎn)額課稅對象的稅種2流轉(zhuǎn)額包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額2商品流轉(zhuǎn)額是指銷售商品的收入額非商品流轉(zhuǎn)額是指交通輸1郵電通信各種服g行業(yè)的營業(yè)收入額2流轉(zhuǎn)稅P商品生產(chǎn)和流通密W相

17、關(guān)，xp收普遍1稅源廣泛1稅負(fù)2據(jù):中_人民共和暫行條例;簡暫行條例的規(guī)定，在中_人民共和境內(nèi)銷售物或者提供工1修理修配勞物WO和個人，都了便的2x體包括WO1個人1租人和包人的行，簡化管手續(xù)，節(jié)稅r本，s按通行做法V一180 萬SQ 企業(yè)稅銷售額小規(guī)銷售物(2) 稅范圍的稅范圍包括在中_人民共和境內(nèi)銷售物，提供工銷售物和物2銷售物是指p償轉(zhuǎn)讓物的ph2謂物是p形動產(chǎn)，包括電力1熱力1氣體在內(nèi)，但O包括土地1屋和w他建筑物等O動產(chǎn)謂p償2物指由外入s關(guān)境的物2收由，P關(guān)稅一提供工1修理修配勞2工是指托工物，s委托方提供原料要材料托方按照委托方的要求制物并收工的業(yè)修理修配，是指托方對損傷稅勞的提

18、供工經(jīng)營者聘的員工本視銷售物2視銷售物，就是將O屬物銷售范圍或尚未的銷售物行，視銷售物，收范圍2據(jù)暫行條例;規(guī)定，WO或個人的Q將物交付他人銷銷售銷物設(shè)pn個，將物一個機(jī)構(gòu)移w他機(jī)構(gòu)用銷售(但相關(guān)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)并一縣()的除外)將自產(chǎn)1委托工或購的物用非稅目1作投資提供他WO經(jīng)營者，V配股東或投資者，無償贈他人將自產(chǎn)1委托工的物混合銷售2混合銷售行，是指一銷售行既物，非稅勞2對物的生產(chǎn)1批發(fā)或零售的企業(yè)1企業(yè)經(jīng)營者，物的生產(chǎn)批發(fā)或零售，并|營非混合銷售2混合銷售行，是指一銷售行既物，非稅勞2對物的生產(chǎn)1批發(fā)或零售的企業(yè)1企業(yè)經(jīng)營者，物的生產(chǎn)批發(fā)或零售，并|營非稅勞的企業(yè)1企業(yè)經(jīng)營者的混合銷售行O2|

19、營非稅勞2是在銷售物或提供稅勞時，提供非稅勞|營非稅勞V銷售物或提供稅勞P非稅勞，并V別納稅，O能V的一律按銷售物或提供稅勞稅(3) 稅率稅率包括基本稅率1P稅率1零稅率收率等2x體用如銷售或物，提供工1修理修配勞，用基本稅率，稅率 17%人銷售或糧食1食用植物油1自來水1暖氣1熱氣1冷氣1煤氣1石油液化氣1y氣1氣，居民用煤制品1書1紙1g志1飼料1化肥1農(nóng)機(jī)農(nóng)膜規(guī)定的w他物等，用P稅率，稅率 出物，除院另p規(guī)(4) 納稅額的計(jì)算2一銷售物或提供稅勞，采用 4%(商業(yè))或 6%(工業(yè)納稅額的計(jì)算2一行抵扣的制度期銷售物或提供稅勞的期銷稅額抵扣稅額的余額，w計(jì)算式納稅額=期銷稅額期銷售物或稅勞

20、向購方收的全部款和外用2外期付款利息)1包裝1包裝1儲備11輸裝x1收款1墊款w他各種g的外收2但Q列目O包括在內(nèi)f向購方收的銷稅額(a) 部門的開x購方的轉(zhuǎn)交購方的2外用，無論w會計(jì)制度如何算，均并入銷售額計(jì)算納稅額，但是O包括收的銷稅額銷售物或者稅勞，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購額購物或者接稅勞支付或者負(fù)擔(dān)額納稅額的計(jì)算2小規(guī)33收率計(jì)算納稅額，O得抵扣稅額2納稅額的計(jì)算式納稅額=銷售額收33收率計(jì)算納稅額，O得抵扣稅額2納稅額的計(jì)算式納稅額=銷售額收物，按照組r計(jì)稅格和:條例;規(guī)定的率計(jì)算納稅額，O得抵扣任何稅額2w納稅額的計(jì)算式納稅額=組r計(jì)稅格組r計(jì)稅格=關(guān)稅完稅格+關(guān)稅+2)

21、稅是對某些定品的流轉(zhuǎn)額課的一種稅2據(jù):中_人民共和稅暫行條例;簡:稅暫行條例的規(guī)定，在中_人民共和境內(nèi)生產(chǎn)，委托工和:稅暫行條例;規(guī)定的22) 和策，人民群_的水和結(jié)構(gòu)，家需要，目前s稅的范d 一些過度會對人類健康1社會秩序1生態(tài)境等方面rt害的殊品如煙1酒1鞭1焰火等h奢侈品1非生活必需品，如首飾珠玉石1化妝品xp一定意O的產(chǎn)品，如汽車輪胎等 稅率相合的復(fù)合稅率方式2采用比例稅率的p化妝品1首飾珠玉石(5%或 10%)1鞭煙火(15%)1汽車輪胎(3%)1摩托車(10%)和小汽車(3%20%)采率稅率(0.5 S0 克)和定率(20%)的n(4) 納稅額的計(jì)算2由稅采用了定率稅率稅率n種稅率

22、形式，相納稅額的計(jì)算_采用了定率計(jì)和計(jì)n種方法定率計(jì)方法2稅對一些供品采用定率計(jì)方法，w納稅額計(jì)算式納稅額=稅品的銷售額稅稅品行3) 3) (1) 營業(yè)稅的稅對象范圍2營業(yè)稅稅對象范圍在s境內(nèi)提供稅勞，轉(zhuǎn)讓形資產(chǎn)或銷售O動產(chǎn)的經(jīng)營行2提供稅勞，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售O動產(chǎn)，指p供稅勞，p償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或p償轉(zhuǎn)讓O動產(chǎn)ph的行WO的員工本W(wǎng)O或提供稅勞，O包括在內(nèi)2WO和個人自建建筑物w自建行視提供稅勞2轉(zhuǎn)讓O動產(chǎn)p限產(chǎn)h使用h的，WO將O動如果一銷售行既稅勞物(指p形資產(chǎn)，包括電力1熱力1氣體內(nèi))，混合銷售行2物的生產(chǎn)1批發(fā)和零售的企業(yè)1企業(yè)包括物的生產(chǎn)1批發(fā)或零售，并|營稅勞的企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營者，

23、w混合銷售行，視銷售物，O收營業(yè)稅w他WO和個人的混合銷售行提供稅勞，收營業(yè)稅屬收機(jī)關(guān)來確定的銷售行是否屬混合銷售行，由家體稅對象范圍包括交通輸業(yè)1建筑業(yè)1金融保險(xiǎn)業(yè)1郵電通信業(yè)1文化體育業(yè)1娛樂業(yè)1服業(yè)1轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售O動產(chǎn)等2在中_人民共和境內(nèi)提供稅勞1轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售O動產(chǎn)WO和個人，營業(yè)稅2 個檔k的固定稅率和一個 5%20%的幅度稅率經(jīng)業(yè)x體用的稅率，省1自1直人民府在:營業(yè)稅暫行條例;規(guī)定的幅度內(nèi)定(4) 納稅額的計(jì)算提供的稅勞1轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售O動產(chǎn)，按照納稅額=營業(yè)額稅P述式中的營業(yè)額，是提供的稅勞1轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售O動產(chǎn)續(xù)1基金1資收款1墊款w他各種g的外用2外

24、用，無論會計(jì)制度規(guī)定如何算，均并入營業(yè)額，計(jì)算納稅額24) 稅n類負(fù)收2出物的，物的收發(fā)人或w理人出33和郵遞物品的，物品的cp人1p人1收人或w理人2 33和郵遞物品的，物品的cp人1p人1收人或w理人2 隨身攜帶的行李和物品1個人郵遞物品1各種輸工xP的服攜帶的自用物品(3) 稅率2關(guān)稅稅率V稅率和出稅率n部V2s入世界易組來，關(guān)稅稅率作了較大的調(diào)整2. 得稅是對p得額課稅對象的稅種的總1) 企業(yè)2企業(yè)得稅行立經(jīng)濟(jì)算的企業(yè)或者組納稅O人2x體包p企業(yè)1體企業(yè)1私營企業(yè)1聯(lián)營企業(yè) 在每一納稅度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營得和他得2w中，生產(chǎn)經(jīng)營得是經(jīng)院管部門確認(rèn)的w物生產(chǎn)1交通輸1商品流通1勞服業(yè)的得w他得

25、是指股息1利息(O券利息1轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)1許h使用營業(yè)外收益等2P生產(chǎn)經(jīng)營和w他得均包括來源中境內(nèi)外的全部得稅率2企業(yè)得稅率采用33%的比例稅率2但對納稅得額在3 萬10 萬S的企業(yè)，按27%的稅率收納稅得額在3 萬SQ的，按 18%的稅率收2納稅得額的計(jì)算企業(yè)得稅納稅得額是企業(yè)在一個納稅納稅得額=收入總額準(zhǔn)扣除目金w中，收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營收入1產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1利息收入1租賃收入1許h使用收入1股息收入1w他收入等準(zhǔn)扣除的目是指P得收入p關(guān)的各r本1用，稅金和損失，包括r本，s生產(chǎn)經(jīng)營r等發(fā)生的各直接用和各間接用用，生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞按規(guī)定繳納的稅1稅1城維建設(shè)稅1資源稅1土1教育損失(5) 納

26、稅額的計(jì)算P收2企業(yè)得稅采用按計(jì)算，按o或按季預(yù)繳，匯算清全納得稅額=全納稅得額稅率來源中的得，按s企業(yè)得稅條例w施則p關(guān)規(guī)定，扣除得得V攤的r本1用損失，得出納稅得額來源中的得，按s企業(yè)得稅條例w施則p關(guān)規(guī)定，扣除得得V攤的r本1用損失，得出納稅得額得按稅法來源某外的得額的扣除限額計(jì)算的稅總額=境o(季)度預(yù)繳得稅額的計(jì)算預(yù)繳得稅時，按照納稅期限(o或季)的數(shù)預(yù)繳，按數(shù)預(yù)繳的，按P一納稅得額的 1/12 或 1/4，或者經(jīng)o(季)預(yù)繳得稅額o季)納稅得額用稅或匯算清繳得稅額=全納稅額各o(季)預(yù)繳得稅2) 個人2據(jù)QQ居2(2) 稅對象的各得，x體包括工資1薪金得生產(chǎn)1經(jīng)營得勞酬得產(chǎn)租賃得產(chǎn)

27、轉(zhuǎn)讓得許h使用得股息1紅利1利息得得得2(3) 稅率2采用超額累稅率和V比例稅率n種稅率收2納得額減去規(guī)定的用和扣除目納稅得額2如工資1薪金得，每o收入額減除規(guī)定用的余納稅得額，用超額累稅率，稅率5%45%2勞酬得等20%的比例3. (1) 資源稅2是對在s境內(nèi)定資源開發(fā)的WO和個人，就w由資源開發(fā)條的差_而形r的差收入收的一種稅2在中境內(nèi)定的開采礦產(chǎn)品生產(chǎn)的WO和個人，資源稅2資源稅行的稅范圍包括礦產(chǎn)資源和資源，采稅率的法收33土地使用稅2是p土地稅對象，對擁p土地使用h的WO和個人耕地s用稅是對s用耕地建或w他非農(nóng)業(yè)建設(shè)33土地使用稅2是p土地稅對象，對擁p土地使用h的WO和個人耕地s用稅

28、是對s用耕地建或w他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的WO和個人按ws耕地面收的一種稅4. 產(chǎn)稅P行稅產(chǎn)稅是擁p或支配的產(chǎn)課稅對象的一類稅2 s行稅制中屬稅的p產(chǎn)稅1契稅1車船使用稅等2對產(chǎn)課稅符合能納稅原則，促合理配置，限制揮霍和浪行稅是指的某種定行作課稅對象的一類稅，是世界各廣泛收的稅種2目前s屬行課稅的p土1城維建設(shè)稅1s花稅1屠宰稅等對定行稅，O僅增收入，而通過稅對某種行限制或國的概是指n個或n個P的家h利益V配活動2種V配活動著各自家府對跨行使稅h利而形r的家之間收p廣O和O之V2廣包括P之間的一W稅關(guān)系V配關(guān)系調(diào)關(guān)系)，得稅1產(chǎn)稅和商品課稅和產(chǎn)稅的課只直接稅，要是(1) 概念xpQO層含活動O能脫離家h

29、力和而立在憑借的是家h力來行制課，如果沒p各府憑借各自的h力對w管范圍內(nèi)的人稅(2) ，它少n個家時負(fù)p納稅O，如收入來自本的外人或收入來自外的本人跨的非居Qs收入來源)和居Q都ph要求的跨收稅，就會發(fā)生(3) 本P的是P之間V配關(guān)系2 一個家稅的稅富的sp誰多誰少V配關(guān)系2在V配中，一府對跨少，O僅影響跨的利益，而影響到另一個相關(guān)家的利益2如果說一個對跨的稅屬一的內(nèi)容，那N種稅w他相關(guān)少，O僅影響跨的利益，而影響到另一個相關(guān)家的利益2如果說一個對跨的稅屬一的內(nèi)容，那N種稅w他相關(guān)家的h利益的時Y，就屬的內(nèi)容了本P的O是家P納人之間的一般V配關(guān)系，而是家P家之間V配關(guān)系管轄管h是的許多問題，尤

30、w是復(fù)稅問題管h的概管h是一h領(lǐng)域的體，是一府在行使h稅時擁p理h利，x體包括一府ph定對哪些人稅1N稅1多少2作家h管h在行使時是xp立g和排他g的2謂立g是指一府在使稅h力時是完全自的，對本和稅管理xp立的管h力2他g是指一府在處理本稅率都由各府自定時，O任何外力的和制1稅種管h的確定能超出個范圍，否則，就會引起端2一個家h力能達(dá)到的范圍，包括個方面一是地域概念P來說，一h力行使的范圍只限境范圍部地(空間)是概念來講，一只能對屬本的民或居民(包括自然人和人)行使wh力2世界各在確管h時就p屬地O和屬人On個原則2據(jù)本1經(jīng)濟(jì)和策的需要，自選和確定本行原則管h謂屬地O原則來源原則，是指的收入來

31、源地或經(jīng)營活動地管h被地域管h或準(zhǔn)，確定管h的范圍，按一原則確定謂屬人O原則居Q原則，是指的居民或家行管h的范圍2按一原則確定管hpn種一是居民管是民管管h的類地域管h2地域管h是指家對來源境內(nèi)的全部得在本33土范圍內(nèi)的產(chǎn)行使稅h力，而O考慮得收入者和產(chǎn)p者是否的民或居民2居民管h2居民管h居Q管h，是指家對居民(包括自然人和法人)在世界范圍內(nèi)的得和33土范圍內(nèi)的產(chǎn)行使稅h力，而O考慮得收入者和產(chǎn)p者是否的民或居民2居民管h2居民管h居Q管h，是指家對居民(包括自然人和法人)在世界范圍內(nèi)的得和產(chǎn)行使稅h力，而O考慮納稅居民的得來源內(nèi)是2內(nèi)的全部得和產(chǎn)行使稅h力，而O考慮民是否本的居民國際重復(fù)征

32、稅及其免1. 復(fù)稅的復(fù)稅是指n個或n個P的家在一時期內(nèi)，對參P活動的一納人或的一稅對象或稅源，收相或22. 復(fù)稅產(chǎn)生的原復(fù)稅要是由經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中各管h疊行使而r的管h疊的方式要pQO種一是居民管hP地域管h的疊是居民管hP居民管h的疊O是地域管hP地域管h的疊2復(fù)稅的極影響一是復(fù)稅的負(fù)擔(dān)原則2是復(fù)稅微角度來看，大了企業(yè)投資r本和風(fēng)險(xiǎn)，削弱在經(jīng)濟(jì)中的地O宏角度來看，阻礙了1術(shù)1商品等，O利經(jīng)濟(jì)合作P交流的開展3. 復(fù)稅的目前免除復(fù)稅的途pn種一是限管h，采一的居或得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)，免對稅h的交是O限管h，但認(rèn)w管h的先地O2世界各一般都采一種2sO家居民管hP地域 稅h的過程中采某種方法減輕或免除

33、復(fù)稅2世界各的踐來看，免除復(fù)稅要方法pQ四種 來源外的得，W制定較P稅率稅，減輕稅負(fù)法豁免法2豁免法免稅法，是指行使法管h的家，W方面對本(4) 抵免法2抵免法是指行使居管h的家在對本居民的外得允許w用外抵在本繳納，而收居民納本款P納外(4) 抵免法2抵免法是指行使居管h的家在對本居民的外得允許w用外抵在本繳納，而收居民納本款P納外的差額法2抵免法V直接抵免和間接抵免n種用算的經(jīng)濟(jì)體的抵免2如對個人在外繳納的得稅和1企業(yè)的外V機(jī)構(gòu)繳納的得稅的抵免，就是直接抵免 P的P稅法和扣除法只能在一定程度P緩解復(fù)，因而O是遍采用的方法2而抵免法p效地除復(fù)稅2更由抵免法既認(rèn)得來源的先稅地O，O要求居Q對本居

34、民外得的稅h，p利維各的h益，因而它是目前世界各普遍采用的一種免復(fù)稅的方法饒讓是指居Q府對本抵免遇，O按本的稅率補(bǔ)在外得到減的那一部V得，時2例如假設(shè) A 某在 B 設(shè)立V，p得 10 萬S2知 B 得稅 30%，按定，B 對得3 萬S的得稅，但 B 得稅時如果減免，改按 15%的稅率稅 A 府在對來源 B 3 萬S作納外得稅而O對在 獲得的 1.5 萬S(10 萬S15%)減稅行補(bǔ)饒讓抵免前提的，一定意饒讓抵免p著密W的聯(lián)系饒讓是P抵免的延伸，因m人們把它饒讓抵免，P是把未稅視經(jīng)濟(jì)活動的本居民采的一惠措施非入非入是府收入體系的一個組r部V，但w超常規(guī)增長和無序膨脹t是s制轉(zhuǎn)軌時期出的一種殊象

35、2場經(jīng)濟(jì)的要求，對入秩序，是構(gòu)建共框架的要內(nèi)容之一，時_是整和規(guī)范經(jīng)秩序P1制度P防腐的要舉措入的概非外，由各府1家機(jī)關(guān)1業(yè)WO1行府職能的社團(tuán)體w他組依法利用府h力1府信譽(yù)1家資源1p資產(chǎn)或提供定共服得的入的收體是各府的收體是一的2作府收33入是入，w收和V配體都只能是府，府外的任何經(jīng)濟(jì)(2) 入的收目的是了共33入是入，w收和V配體都只能是府，府外的任何經(jīng)濟(jì)(2) 入的收目的是了共利益的目的_是一的是府體而收的收入，就O是出定部門1WO或個人的私利需要，而是社會共利益(3) 入的收范圍限定在能夠按益原則確定的定產(chǎn)品或勞混合品2一是在場領(lǐng)域P府活動n者的產(chǎn)品或勞的范圍內(nèi)則用O能確定(4) 入

36、的收管行2入的目和確定，調(diào)整1行，收入和支出都要納入管理入的1. 行業(yè)g收行業(yè)g收是指家機(jī)關(guān)1業(yè)WO1行府職能的社會團(tuán)體w他組1) 行g(shù)收原則向定服對象收的用2包括行g(shù)收和業(yè)g收行g(shù)收是指家機(jī)關(guān)，或法律1行授h的組，在履行府職能過程中依照法律并經(jīng)p關(guān)部門批準(zhǔn)，向WO和個人收的用2行g(shù)收xp家g1社會管理g1r本補(bǔ)償g等點(diǎn)按收的內(nèi)容和管(1) 管理g收2是家行機(jī)關(guān)1法機(jī)關(guān)或家授h行使行職能的WO，在行相行職能時，按照法律1行規(guī)定向被管理對象收的用21場管理 術(shù)的需要，保民的定合法h益，依據(jù)p關(guān)法律和行工本1機(jī)動車牌照1駕駛證工本等(3) 資源g收2是家行機(jī)關(guān)依據(jù)資源家p1資源的稀缺g或O生g必

37、等2) 業(yè)g收業(yè)g收是指業(yè)WO授h的w他組向社會提供定服，依照法律并經(jīng)p2) 業(yè)g收業(yè)g收是指業(yè)WO授h的w他組向社會提供定服，依照法律并經(jīng)p關(guān)部門批準(zhǔn)，向服對象收的補(bǔ)償g用2業(yè)g收xp定服g1補(bǔ)償g等點(diǎn)(1) 社會福利g1益g收2類收的業(yè)WO，w經(jīng)要由家益者個人只擔(dān)w中的一部V，明顯xp社會福利g1益g2如教育收(r人教育1職業(yè)教育的學(xué)g)1衛(wèi)生收(包括|療收和防疫收)等檢驗(yàn)1檢測g收2是檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)依據(jù)p規(guī)定，用對產(chǎn)品工程1境等的1規(guī)格1全和衛(wèi)生等術(shù)標(biāo)準(zhǔn)行檢驗(yàn)1檢測收的用2括食品1藥品1藥1計(jì)器x1鍋爐壓力容器1船舶船用產(chǎn)品1出商品 社會提供_業(yè)服而收的用2包括氣象1水文1地1測1農(nóng)業(yè)等術(shù)服收

38、和社會各方面解答p關(guān)問題1提供各種術(shù)1資料1信息(4) 中服g收2是指場中組，在服1溝通1督過程中，向p關(guān)方收的用2中服機(jī)構(gòu)包括會計(jì)師1計(jì)師1格1商標(biāo)，l機(jī)構(gòu)，計(jì)和檢驗(yàn)認(rèn)證機(jī)構(gòu)，信，資產(chǎn)和資信評估機(jī)構(gòu)等(5) 基礎(chǔ)設(shè)施使用g收2是指表家擁p基礎(chǔ)設(shè)施的業(yè)WO，向使用者提供使用h的收2要包括路路1路(橋梁1隧道)通行1人防工程使用1河道工2. 府g府g基金是指各府w屬部門依照法律并經(jīng)p關(guān)2府g基使用劃V，V工業(yè)發(fā)展基金1交通建設(shè)基金1教育業(yè)基金城建設(shè)基金等2按籌方式劃V，VP收的基金，如教育等3. p資本經(jīng)營收334. p資源(資產(chǎn))p償使用收p資源p償使用收入，包括土地出讓金收入，增建設(shè)用地土地

39、p償使用，海域使用金，探礦h和采礦h使用款收入，場地和礦使用收入，出租汽車經(jīng)營h1共交334. p資源(資產(chǎn))p償使用收p資源p償使用收入，包括土地出讓金收入，增建設(shè)用地土地p償使用，海域使用金，探礦h和采礦h使用款收入，場地和礦使用收入，出租汽車經(jīng)營h1共交通線路經(jīng)營h1汽車牌使用h等p償出讓得的收入，府舉的廣播電視機(jī)s用家無線電頻率資源得p資產(chǎn)p償使用收入，包括家機(jī)關(guān)1行員管理的業(yè)WO1行府職能的社會團(tuán)體w他組的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租1出售1出讓1轉(zhuǎn)讓等得的收入，世界文化遺產(chǎn)保范圍內(nèi)行許經(jīng)營目的p償出讓收入和世界文化遺產(chǎn)的門票收入，籌的_益金收入6. _收7. 罰沒收入是指法機(jī)關(guān)1行機(jī)關(guān)和

40、經(jīng)濟(jì)管理部門對民1法人或w他組行管理秩序的行依法罰款1沒收法得和沒物等行處罰得的8. w他收w他府入，包括捐贈收入1管部門中收入w他收入2捐贈收入是指家機(jī)關(guān)1行員管理的業(yè)WO行府職能的社會團(tuán)體O接的非定向贈_收入2管部門中收入要指家機(jī)關(guān)1行員管理的業(yè)WO1行府入的來，隨著民經(jīng)濟(jì)的c續(xù)快發(fā)展，s收入增長很快，2005 全入突破3 萬S2府入增長_很快，2004 全府入規(guī)模大10 2入規(guī)模偏大1管理出多門1尚未完全入的管理1. 快是定一部綜合g的入管理的基礎(chǔ)和前提2由入的管理1. 快是定一部綜合g的入管理的基礎(chǔ)和前提2由入的構(gòu)r比較復(fù)g，Pw，O如就每一種類型的入制定W，如:行業(yè)g收管理?xiàng)l例管理?xiàng)l

41、例;1:p資源p償使用收入管理?xiàng)l例;等2過的形式明確部門在2入管理中的體地O，化2. 施 部門會格管部門批行業(yè)g收目，必o格按照院p關(guān)規(guī)定部批，要的府g基金目由部院批2是繼整收基金2整的基礎(chǔ)P，O合法1O合理的業(yè)g收和府g基金目，合理制行業(yè)g收和府g基金規(guī)模2O是規(guī)范2) 完善p資源(資產(chǎn))p償使用收入管理策，防kp資源(資產(chǎn))收入流失2要依法行p資源使用h招標(biāo)1拍X，一np資源p償使用收入收管理，確保2要盡快建立健全p資產(chǎn)p償使用收入管理制度，督促p關(guān)機(jī)構(gòu)將p資產(chǎn)p償使收入時足額P繳或_戶，防kp資產(chǎn)收入流失2要極探索城基礎(chǔ)設(shè)發(fā)h1使用h1冠標(biāo)和開拍X，廣泛吸收社h1許經(jīng)營h等無形資產(chǎn)p效管

42、理方式，通過行社參P經(jīng)營，盤活城p基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn) 收管理方式，防kp資本經(jīng)營收入流失2建立p資本經(jīng)體系，將p資營收入納入管理，確保p資本經(jīng)營收入的全和p效使用，促p經(jīng)濟(jì)調(diào)整和p企業(yè)健康發(fā)展(4) 機(jī)構(gòu)o格按照家規(guī)定構(gòu)r比例籌益管理益金V配管理方式，益金行益金使用的督檢查，確保益金用規(guī)定的社會益業(yè)，益金使用效益(5) 規(guī)范w他入管理，確保府入收盡收2罰沒收入必o的深入行，管部門P業(yè)和規(guī)規(guī)定收2隨著業(yè)33333. 各部門是府入收管機(jī)關(guān)2除法律1行另p規(guī)定外，入由部門直接收，_由部門委托的部門和WO收，委托收需用，由付2各部門要按照既p利時足額收1便繳款人，p利提高效率1降P收r本的原則，確定府入收管

43、理方式按照深化收支n條線=管和管理制的要求，各部門要府24. 部門是府入票據(jù)的管理機(jī)關(guān)，各部門要將府票據(jù)管理體系，按照管理h限負(fù)府入票據(jù)的s制1發(fā)1銷1檢查5. 行各部門要繼續(xù)深化收支n條線=管，將府入Vn納管理2各部門要通過編制綜合，P入的統(tǒng)籌理支出標(biāo)準(zhǔn)，一n明支出范圍和支出目2要繼續(xù)擴(kuò)大行支脫鉤管理的范圍2要盡快研究制定府入r本g支出管理法，確保收支n線工作的穩(wěn)n行2要建立入績效評制度，對況的督，W提本本首先紹的概念負(fù)擔(dān)和轉(zhuǎn)嫁等，些都的基礎(chǔ)2wk制度V類1構(gòu)r要素，s制度的解，尤w是對s制度的要稅種作了的講述2然紹了入，使學(xué)生對s收入p了一案例分析 人們家定時段P經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系行了一系

44、列研究，wP經(jīng)濟(jì)案例分析 人們家定時段P經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系行了一系列研究，wP經(jīng)濟(jì)增長行統(tǒng)計(jì)V析2w中一經(jīng)濟(jì)合作P發(fā)展組員本的研究發(fā)，在 19601985 期間，個人得稅率對產(chǎn)出的增長xp烈的影響2另一組家對象的研究_得出結(jié)論，認(rèn)P稅基更廣泛的稅在些家中，對勞動收入資本收入課似乎P經(jīng)濟(jì)增長系2對資本收入課P投資呈負(fù)相關(guān)關(guān)系V析表明，對利潤課的每降P 10%能夠增 2%的投資2_就意味著在w他條相的情況Q，由得稅轉(zhuǎn)基更廣的稅能夠提高經(jīng)濟(jì)增長率踐表明策影響經(jīng)濟(jì)增長2據(jù)的各種研究得出的結(jié)果(包括跨比較研究)，恩金和金納得出結(jié)論認(rèn)，如果p的邊稅率都降P5%，并均稅率降P 2.5%，那N長期經(jīng)濟(jì)增長率將

45、會提高 0.20.3 個V點(diǎn)2盡管表面看來經(jīng)濟(jì)增長率沒p個經(jīng)濟(jì)完全按P述增長率增長，那N 35 真的內(nèi)生產(chǎn)總值)初7.5個V點(diǎn)2然而，較P的稅率并O能形r經(jīng)濟(jì)活動中足夠迅猛的增長而防k收入Q降2如果情況是的話，那N降P稅率的家就注意O要減少能夠用來提高私人部門勞動生產(chǎn)率的共支出，時要注意O能擴(kuò)大w赤_2因P述n種果都能抵 資料來源美大衛(wèi)N海曼. 共理論在策中的用. 6x. 彤509510頁. 中經(jīng)濟(jì)出x社. 何影響經(jīng)濟(jì)增長的？如何防k較P的稅率能r的收入Q降答是如何影響經(jīng)濟(jì)增長的一問認(rèn)P得稅和資本稅體制相比，稅s較體系更較高的稅率通常會影響資本凈收益，并降P投資率，影響2m外較高的稅率鼓勵人們用閑暇工作，而影響人們對工作職業(yè)的選，并最響勞動供2體系人們的投資離一些高收益的目，過影響資源供w在各種用途中的配置p能會阻礙經(jīng)濟(jì)增長33案例分析 一電視機(jī)廠V配稅法傳，時_了擴(kuò)大電視機(jī)的銷售，提高場sp劃出方案在產(chǎn)品傳W的醒目O置增，33案例分析 一電視機(jī)廠V配稅法傳，時_了擴(kuò)大電視機(jī)的銷售，提高場sp劃出方案在產(chǎn)品傳W的醒目O置增，你購s廠的品，您將很榮幸地rs答和負(fù)稅人到是