會計實務：案例解析-企業(yè)返利業(yè)務處理

1、案例解析 : 企業(yè)返利業(yè)務處理在以經銷商制度建立起來的銷售網絡中，上級經銷商為了鼓勵下級經銷商完成銷售目標，通常的做法是制定與商品銷售量、銷售額掛鉤的返利制度，返利形式通常有現金和實務兩種。下面我們通過實例分析這種與銷售量或銷售額掛鉤的返利業(yè)務的會計和稅務處理。一、現金返利案例：深圳JLD 公司（一般納稅人）為了鼓勵其下級經銷商多銷售其代理的某型號筆記本電腦 A，與經銷商 HJT公司（一般納稅人）簽訂返利協(xié)議：HJT公司完成年度銷售筆記本電腦A 1000 臺，返利現金140.40 元/ 臺或給予銷售數量5%的同型號筆記本電腦A。2012 年度， HJT公司完成年度銷售筆記本電腦A 1100 臺

2、。1、假設 HJT公司選擇按照140.4 元/ 臺要求現金返利，那么JLD公司應當支付給HJT公司 154440 元。賬務及稅務處理分析：根據國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知 （國稅發(fā) 2004136 號）以及國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知（國稅函 20061279號）的規(guī)定，對于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，商業(yè)企業(yè)不出具發(fā)票，應由供貨方出具紅字專用發(fā)票，收取方憑此紅字發(fā)票沖減當期增值稅進項稅金，同時沖抵當期已銷成本。HJT公司賬務處理如下：借：銀行存款 154440.00主營業(yè)務成本 - 132000.00（紅字）

3、貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出 22440.00JLD 公司賬務處理如下：貸：主營業(yè)務收入- 132000.00（紅字）貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 銷項稅額 - 22440.00（紅字）貸：銀行存款 154440.002、假設 HJT 公司選擇按照銷售數量5%取得同型號筆記本電腦，即JLD 公司給予55 臺筆記本電腦A。JLD公司同期向 HJT結算價為 3159 元（含稅），購入成本 2500元/ 臺。賬務及稅務處理分析：返利的處理上面已經明確，JLD公司給予 HJT公司 55 臺筆記本電腦 A，應當分解為兩個財稅事項： 1JHD公司向 HJT公司銷售 55 臺筆記本電腦

4、，用該筆記本的貨款抵頂給予HJT公司的返利； HJT公司向 JHD公司購入 55 臺筆記本電腦，其貨款用JHD公司應支付返利抵頂。 JHD公司應當給 HJT 公司開具紅字發(fā)票的同時開具銷售55 臺筆記本電腦的專用發(fā)票。HJT公司賬務處理如下：確認返利借：應付賬款 -JHD 173745.00主營業(yè)務成本 - 148500.00（紅字）貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出 25245.00貨物抵頂返利：借：庫存商品 - 筆記本電腦 A 148000.00 （270055 臺）應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額 25245.00貸：應付賬款 -JHD 173745.00至此， HJT

5、公司取得實務返利業(yè)務處理完畢。JLD 公司賬務處理如下：確認返利貸：主營業(yè)務收入- 148500.00（紅字）貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 銷項稅額 - 25245.00（紅字）貸：應收賬款 -HJT 173745.00以貨物抵頂返利視同銷售，確認收入借：應收賬款 -HJT 173745.00貸：主營業(yè)務收入148500.00應交稅費 - 應交增值稅 - 銷項稅額 25245.00結轉視同銷售成本借：主營業(yè)務成本137500.00貸：庫存商品 - 筆記本電腦 A 137500.00小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術