會計模擬實訓

1、會計模擬實驗驗實訓指導導書一、實訓目的 1使學生更好好地掌握所學學的會計知識識，提高學生生的實際操作作能力2通過學生的的實際操作，使使學生能熟練練掌握企業(yè)會會計賬務處理理程序，能正正確地填制和和審核記賬憑憑證，根據(jù)記記賬憑證登記記賬簿，并能能編制會計報報表寫出財務務分析3通過學生看看書動手從填填制憑證、登登記賬簿、成成本計算到最最后編制會計計報表，將自自己所學到的的理論知識轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為實際工工作技能同時時培養(yǎng)學生嚴嚴謹?shù)墓ぷ髯髯黠L和良好的的職業(yè)道德，為為畢業(yè)后盡快快適應會計工工作打下良好好的基礎。二、實訓要求 1組織要求：配備實驗指導老老師，組織和和指導實驗全全過程，并根根據(jù)學生完成成實驗的質(zhì)量量

2、給予評分。 學生可分組完成成實驗，每三三人一組，每每人一套證、賬賬、表、由自自己完成核算算工作，再分分工協(xié)作。相相互復核，完完成其他任務務。2實驗用品：憑證、賬頁、總總賬、明細賬賬、報表、封封底、封面、科科目章、點鈔鈔紙、記賬筆筆、黑水、線線繩、算盤、大大頭針、印泥泥等 3核算要求：要求學生根據(jù)模模擬企業(yè)所發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務，取得或或填制原始憑憑證，審核原原始記賬憑證證及科目匯總總表，登記日日記賬、明細細賬和總賬，月月終對賬、結(jié)結(jié)賬、編制會會計報表，裝裝訂會計憑證證等。 三、實驗方式根據(jù)教學計劃安安排，采用集集中實踐方式式，課時數(shù)為為84學時。四、模擬實習進進度模擬實習進度表表授課章節(jié)、主要要

3、內(nèi)容（含課程實驗、實實習）時數(shù)課外作業(yè)次數(shù)會計模擬實驗的的內(nèi)容和任務務4見教材1會計模擬實驗的的組織工作和和基本程序4見教材2模擬單位的基本本情況和有關(guān)關(guān)會計核算的的基礎數(shù)據(jù)4見教材3講解實習資料內(nèi)內(nèi)容，分實習習組，發(fā)放實實習用品4按計劃進度課堂堂未完成的部部 分4建賬4按計劃進度課堂堂未完成的部部分5根據(jù)110日日經(jīng)濟業(yè)務填填記賬憑證6按計劃進度課堂堂未完成的部部分6根據(jù)記賬憑證登登記日記賬和和明細賬4按計劃進度課堂堂未完成的部部分7對110日記記賬憑證匯總總，填制科目目匯總表2按計劃進度課堂堂未完成的部部分8根據(jù)科目匯總表表，登記總分分類賬，并進進行試算平衡衡2按計劃進度課堂堂未完成的部部

4、分9根據(jù)學生實際操操作的情況，總總結(jié)前10日日的業(yè)務，并并糾正存在的的問題2按計劃進度課堂堂未完成的部部分10根據(jù)11200日經(jīng)濟業(yè)務務，填制記賬賬憑證6按計劃進度課堂堂未完成的部部分13根據(jù)記賬憑證登登記日記賬和和明細賬4按計劃進度課堂堂未完成的部部分14對1120日日記賬憑證匯匯總，填制科科目匯總表2按計劃進度課堂堂未完成的部部分15根據(jù)科目匯總表表，登記總分分類賬，并進進行試算平衡衡4按計劃進度課堂堂未完成的部部分17根據(jù)21300日經(jīng)濟業(yè)務務，填制記賬賬憑證12按計劃進度課堂堂未完成的部部分18授課章節(jié)、主要要內(nèi)容（含課程實驗、實實習）時數(shù)課外作業(yè)次數(shù)根據(jù)記賬憑證登登記日記賬和和明細賬

5、4對110日記記賬憑證匯總總，填制科目目匯總表2按計劃進度課堂堂未完成的部部分20根據(jù)科目匯總表表，登記總分分類賬，并進進行試算平衡衡4按計劃進度課堂堂未完成的部部分21根據(jù)學生的總體體實習情況，指指出發(fā)現(xiàn)的問問題，學生糾糾錯2按計劃進度課堂堂未完成的部部分24根據(jù)有關(guān)資料編編制會計報表表6按計劃進度課堂堂未完成的部部分25編制會計報表，裝裝訂憑證，并并總結(jié)2按計劃進度課堂堂未完成的部部分26實訓目的和基本本要求:實訓的原理與方方法：實訓場地：實訓設備及軟件件：實訓材料：實訓課時分配:實訓一實訓內(nèi)容： (1) 會計模模擬實驗的內(nèi)內(nèi)容(2) 會計模模擬實驗的任任務步驟與方法（含含注意事項）：數(shù)據(jù)

6、記錄與整理理結(jié)果分析思考題：實訓二第八章 財務務會計系統(tǒng)的的運行：模擬擬練習指導第一部分 初級財務會會計實驗大綱綱【實習設計與目目的】初級財務會計計學課程實實驗資料，是是選用某企業(yè)業(yè)一個完整會會計期間內(nèi)所所發(fā)生的基本本經(jīng)濟業(yè)務。通通過該課程實實驗，使學生生熟練掌握會會計的基本操操作，如填制制憑證、登記記賬簿、編制制會計報表等等，從而更好好地掌握會計計基本理論、基基本方法和基基本技能，并并為后續(xù)課程程的學習打下下堅實的基礎礎。模擬實驗驗的目的就是是要加強對學學生實際操作作能力的培養(yǎng)養(yǎng)。本大綱規(guī)定實驗驗目的、實驗驗要求、實驗驗用具、實驗驗課時、實驗驗資料。每個個實驗所用資資料的數(shù)據(jù)可可以是獨立的的

7、，也可以是是相互聯(lián)系的的。實驗一 原始憑憑證的填制與與審核（一）實驗目的的通過實驗使學生生明確各種原原始憑證的含含義、基本內(nèi)內(nèi)容，掌握自自制原始憑證證的填制方法法、外來原始始憑證的審核核內(nèi)容。（二）實驗要求求根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)業(yè)務填制有關(guān)關(guān)的原始憑證證，并說明所所填制的原始始憑證是何種種原始憑證；審核有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的原原始憑證，并并指出不合規(guī)規(guī)范之處。（三）實驗用紙紙1.支票（現(xiàn)金金支票、轉(zhuǎn)帳帳支票）、借借款單、發(fā)貨貨票（或增值值稅專用發(fā)票票）、領(lǐng)料單單、收料單等等。2.存在一定問問題的原始憑憑證。實驗二 記賬憑憑證的填制與與審核（一）實驗目的的通過實驗使學生生根據(jù)不同經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的原原始憑證，掌掌

8、握編制相應應記賬憑證的的方法、審核核記賬憑證的的內(nèi)容。（二）實驗要求求1.根據(jù)各項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的原原始憑證，分分別填制記賬賬憑證。2.對有關(guān)經(jīng)濟濟業(yè)務的記賬賬憑證進行審審核，從中指指出其存在的的問題。3.將填制的記記賬憑證及所所附原始憑證證裝訂成冊。（三）實驗用紙紙1.原始憑證若若干張。2.專用式記賬賬憑證:收款款憑證、付款款憑證、轉(zhuǎn)賬賬憑證。3.通用記賬憑憑證。4.存在一定問問題的記賬憑憑證若干張。實驗三 日記記賬的登記（一）實驗目的的通過實驗使學生生掌握三欄式式現(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬的登登記方法。（二）實驗要求求根據(jù)上述實驗所所編制的收款款憑證和付款款憑證，逐日日逐筆登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬

9、和和銀行存款日日記賬，并進進行結(jié)賬。（三）實驗用紙紙三欄式現(xiàn)金日記記賬、三欄式式銀行存款日日記賬。實驗四 分類賬賬的登記（一）實驗目的的通過實驗使學生生掌握總分類類賬及所屬明明細分類賬之之間的關(guān)系及及登記方法。（二）實驗要求求1.根據(jù)永續(xù)盤盤存制的要求求，依據(jù)有關(guān)關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的的原始憑證編編制記賬憑證證，并以此為為根據(jù)登記財財產(chǎn)物資總分分類賬及所屬屬的明細分類類賬，并進行行期末結(jié)賬（以以材料核算為為主）；2.根據(jù)平行登登記原理，檢檢查總分類賬賬戶與其所屬屬明細分類賬賬的平衡關(guān)系系是否成立。（三）實驗用紙紙原始憑證、記賬賬憑證、總賬賬賬頁、明細細賬賬頁。實驗五 結(jié)賬和和對賬（一）實驗目的的通過實驗

10、使學生生掌握賬簿登登記的基本規(guī)規(guī)則、結(jié)賬方方法與對賬方方法。（二）實驗要求求1.月末，結(jié)出出有關(guān)賬戶的的本月發(fā)生額額及月末余額額；2.年末，結(jié)出出有關(guān)賬戶的的本年累計發(fā)發(fā)生額及年末末余額；3.年末，將本本年末余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年，開開設下年新賬賬頁；4.認真核對賬賬目。經(jīng)濟業(yè)業(yè)務全部記賬賬后，賬簿記記錄與記賬憑憑證要相互核核對，做到賬賬證相符；各各種賬簿之間間相互核對，做做到賬賬相符符。（三）實驗用紙紙總賬賬頁、明細細賬賬頁。實驗六 銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表的編制（一）實驗目的的通過實驗使學生生掌握銀行存存款清查、銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表的編編制方法。（二）實驗要求求1.將企業(yè)銀行行存款日記賬賬與銀行對

11、賬賬單進行核對對，找出某方方記賬錯誤或或未達賬項；2.編制銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表；3.分析發(fā)生差差異的原因。（三）實驗用紙紙空白銀行存款余余額調(diào)節(jié)表。實驗七 錯賬賬更正（一）實驗目的的通過實驗使學生生掌握錯賬更更正的各種方方法。（二）實驗要求求1.審核原始憑憑證和記賬憑憑證，并進行行賬證核對，以以檢查賬簿記記錄是否正確確；2.針對查出的的不同類型的的記賬錯誤，分分別采用劃線線更正法、紅紅字更正法、補補充登記法進進行更正。（三）實驗用紙紙原始憑證、記賬賬憑證、總賬賬賬頁、明細細賬賬頁。實驗八 科目匯匯總表會計系系統(tǒng)運行方式式的運用（一）實驗目的的通過實驗使學生生理解科目匯匯總表會計系系統(tǒng)運行方式

12、式的特點、賬賬務處理程序序，掌握科目目匯總表的編編制及總分類類賬戶的登記記方法。（二）實驗要求求l.設置總分類類賬戶并登記記月初余額；2.根據(jù)記賬憑憑證編制某一一旬的科目匯匯總表；3.根據(jù)某月的的科目匯總表表登記總分類類賬，并進行行結(jié)賬。（三）實驗用紙紙記賬憑證、科目目匯總表、總總賬賬頁。實驗九 會計報報表的編制（一）實驗目的的通過實驗使學生生初步掌握資資產(chǎn)負債表、利利潤表的結(jié)構(gòu)構(gòu)和編制原理理。（二）實驗要求求月末，根據(jù)企業(yè)業(yè)總分類賬戶戶及明細分類類賬戶的本月月發(fā)生額及期期末余額，編編制資產(chǎn)負債債表和利潤表表。（三）實驗用紙紙空白資產(chǎn)負債表表和利潤表。第二部分 實實驗指導一、實驗目的本課程實驗

13、采用用的是大信有有限責任公司司200*年年12月所發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務。通過實實驗，使學生生比較系統(tǒng)地地練習該企業(yè)業(yè)會計核算的的基本程序和和具體方法，加加強對會計基基本理論的理理解、基本方方法的運用和和基本技能的的訓練，達到到理論教學與與會計實務的的統(tǒng)一；提高高會計專業(yè)學學生實際操作作能力；并為為后續(xù)課程的的學習打下堅堅實的基礎。二 、實習程序序與參考進度度（一）集中指導導此階段集中在會會計模擬實驗驗室進行，主主要由任課教教師進行集中中講授。1.根據(jù)會計計基礎工作規(guī)規(guī)范的主要要內(nèi)容，將已已學過的理論論和實務知識識，配合實習習的內(nèi)容要求求，系統(tǒng)地復復習一遍。2.實驗中用到到的會計資料料盡量采用仿仿

14、真的資料，通通過實物的演演示講解，增增強學生的感感性認識。3.由于學生已已經(jīng)有了一定定的會計基礎礎知識，在此此集中指導階階段可以有意意識地介紹實實際工作中相相關(guān)知識，如如有關(guān)會計工工作組織的概概述；會計人人員的管理體體制、相關(guān)考考試情況、職職業(yè)道德的要要求、會計機機構(gòu)設置、會會計檔案管理理辦法、企業(yè)業(yè)辦理工商、稅稅務登記的基基本程序、稅稅收征管等其其他常用業(yè)務務知識。4.大約需要55課時。（二）分散練習習此階段主要由學學生自己實際際操作,遇到到具體問題由由任課教師指指導。1.根據(jù)大信有有限責任公司司12月份發(fā)發(fā)生的會計事事項的原始憑憑證，填列專專用會計憑證證：收款憑證證、付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑證證

15、。此階段注注意：記賬憑憑證文字和數(shù)數(shù)字書寫要求求、必須用黑黑色或藍黑墨墨水筆填制、編編號方法、摘摘要填寫方法法、會計科目目的正確使用用、附件張數(shù)數(shù)、憑證的簽簽章、空行的的注銷、銀行行存款與現(xiàn)金金相互劃轉(zhuǎn)業(yè)業(yè)務的填制。空空白記賬憑證證見教材。（55課時）2.根據(jù)所編制制的現(xiàn)金收款款憑證和現(xiàn)金金付款憑證，逐逐日逐筆登記記現(xiàn)金日記賬賬；根據(jù)所編編制的銀行存存款收款憑證證和銀行付款款憑證，逐日日逐筆地登記記銀行存款日日記賬。賬頁頁格式見教材材。主要注意意：因本次實實習未涉及設設置賬簿開設設賬戶等步驟驟，此時應予予以說明賬簿簿設置種類與與格式的要求求、賬簿啟用用規(guī)則如填寫寫啟用表、粘粘貼印花稅等等、賬簿

16、登賬賬規(guī)則如“承前頁”“過次頁”、必須用黑黑色或藍黑墨墨水筆登記、不不得隔行空頁頁、文字數(shù)字字書寫占每行行的12、日日記賬的最大大特點是逐日日逐筆登記并并結(jié)出余額。（22課時）3.根據(jù)原始憑憑證和所編制制的記賬憑證證，登記明細細分類賬。注注意事項前已已述及此時重重點練習月結(jié)結(jié)、季結(jié)、年年結(jié)和結(jié)轉(zhuǎn)下下年的格式?？煽梢园唇滩牡牡馁~頁格式登登記，也可以以按實際的空空白賬頁登記記。（1課時時）4.每旬末根據(jù)據(jù)十天的記賬賬憑證，填制制“記賬憑證匯匯總表（科目目匯總表）”。此步驟可可以介紹幾種種常用的錯帳帳更正方法。(1課時)5.根據(jù)所編制制的“記賬憑證匯匯總表（科目目匯總表）”，登記有關(guān)關(guān)總分類賬。（1

17、1課時）6.月末，編制制“總分類與所所屬明晰賬和和日記賬金額額核對表”，將有關(guān)賬賬戶的發(fā)生額額和余額核對對相符。7.月末，根據(jù)據(jù)總分類賬的的記錄，編制制“總分類科目目發(fā)生額及余余額試算平衡衡表”。（6、77共用1課時時）8.根據(jù)“總分分類科目發(fā)生生額及余額試試算平衡表”資料，編制制“資產(chǎn)負債表表”和“利潤表”。注意事項項：資產(chǎn)負債債表（1）此此表反映某一一特定時點的的企業(yè)財務狀狀況，其報表表日期一定是是某一天；（22）表中“年初數(shù)”和“期末數(shù)”的填列；（33）特殊項目目如應收賬款款和預收賬款款、應付賬款款和預付賬款款、待攤費用用和預提費用用、未分配利利潤的填列等等。利潤表又又稱損益表，反反映企

18、業(yè)一定定期間經(jīng)營成成果，報表日日期定在某一一期間。注意意數(shù)字欄反映映的內(nèi)容。（22課時） 以上上各步驟并不不是各自獨立立的，常常是是相互交叉進進行的，而且且由于只是基基礎會計的實實習，而且課課時有限，因因此有些在實實際工作中非非常重要的步步驟未涉及到到，如設置賬賬戶、原始憑憑證的填制與與審核等，留留待以后練習習。（三）實驗總結(jié)結(jié)1.整理各種實實驗資料，包包括會計憑證證的裝訂、賬賬簿及報表的的整理。2.教師講評實實驗過程和結(jié)結(jié)果。（1課課時）第八章 財務務會計系統(tǒng)的的運行：模擬擬練習指導第一部分 初級財務會會計實驗大綱綱【實習設計與目目的】初級財務會計計學課程實實驗資料，是是選用某企業(yè)業(yè)一個完整

19、會會計期間內(nèi)所所發(fā)生的基本本經(jīng)濟業(yè)務。通通過該課程實實驗，使學生生熟練掌握會會計的基本操操作，如填制制憑證、登記記賬簿、編制制會計報表等等，從而更好好地掌握會計計基本理論、基基本方法和基基本技能，并并為后續(xù)課程程的學習打下下堅實的基礎礎。模擬實驗驗的目的就是是要加強對學學生實際操作作能力的培養(yǎng)養(yǎng)。本大綱規(guī)定實驗驗目的、實驗驗要求、實驗驗用具、實驗驗課時、實驗驗資料。每個個實驗所用資資料的數(shù)據(jù)可可以是獨立的的，也可以是是相互聯(lián)系的的。實驗一 原始憑憑證的填制與與審核（一）實驗目的的通過實驗使學生生明確各種原原始憑證的含含義、基本內(nèi)內(nèi)容，掌握自自制原始憑證證的填制方法法、外來原始始憑證的審核核內(nèi)容

20、。（二）實驗要求求根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)業(yè)務填制有關(guān)關(guān)的原始憑證證，并說明所所填制的原始始憑證是何種種原始憑證；審核有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的原原始憑證，并并指出不合規(guī)規(guī)范之處。（三）實驗用紙紙1.支票（現(xiàn)金金支票、轉(zhuǎn)帳帳支票）、借借款單、發(fā)貨貨票（或增值值稅專用發(fā)票票）、領(lǐng)料單單、收料單等等。2.存在一定問問題的原始憑憑證。實驗二 記賬憑憑證的填制與與審核（一）實驗目的的通過實驗使學生生根據(jù)不同經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的原原始憑證，掌掌握編制相應應記賬憑證的的方法、審核核記賬憑證的的內(nèi)容。（二）實驗要求求1.根據(jù)各項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的原原始憑證，分分別填制記賬賬憑證。2.對有關(guān)經(jīng)濟濟業(yè)務的記賬賬憑證進行審審核，從中指指出其存在的

21、的問題。3.將填制的記記賬憑證及所所附原始憑證證裝訂成冊。（三）實驗用紙紙1.原始憑證若若干張。2.專用式記賬賬憑證:收款款憑證、付款款憑證、轉(zhuǎn)賬賬憑證。3.通用記賬憑憑證。4.存在一定問問題的記賬憑憑證若干張。實驗三 日記記賬的登記（一）實驗目的的通過實驗使學生生掌握三欄式式現(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬的登登記方法。（二）實驗要求求根據(jù)上述實驗所所編制的收款款憑證和付款款憑證，逐日日逐筆登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬和和銀行存款日日記賬，并進進行結(jié)賬。（三）實驗用紙紙三欄式現(xiàn)金日記記賬、三欄式式銀行存款日日記賬。實驗四 分類賬賬的登記（一）實驗目的的通過實驗使學生生掌握總分類類賬及所屬明明細分類賬之之間

22、的關(guān)系及及登記方法。（二）實驗要求求1.根據(jù)永續(xù)盤盤存制的要求求，依據(jù)有關(guān)關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的的原始憑證編編制記賬憑證證，并以此為為根據(jù)登記財財產(chǎn)物資總分分類賬及所屬屬的明細分類類賬，并進行行期末結(jié)賬（以以材料核算為為主）；2.根據(jù)平行登登記原理，檢檢查總分類賬賬戶與其所屬屬明細分類賬賬的平衡關(guān)系系是否成立。（三）實驗用紙紙原始憑證、記賬賬憑證、總賬賬賬頁、明細細賬賬頁。實驗五 結(jié)賬和和對賬（一）實驗目的的通過實驗使學生生掌握賬簿登登記的基本規(guī)規(guī)則、結(jié)賬方方法與對賬方方法。（二）實驗要求求1.月末，結(jié)出出有關(guān)賬戶的的本月發(fā)生額額及月末余額額；2.年末，結(jié)出出有關(guān)賬戶的的本年累計發(fā)發(fā)生額及年末末余額；3

23、.年末，將本本年末余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年，開開設下年新賬賬頁；4.認真核對賬賬目。經(jīng)濟業(yè)業(yè)務全部記賬賬后，賬簿記記錄與記賬憑憑證要相互核核對，做到賬賬證相符；各各種賬簿之間間相互核對，做做到賬賬相符符。（三）實驗用紙紙總賬賬頁、明細細賬賬頁。實驗六 銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表的編制（一）實驗目的的通過實驗使學生生掌握銀行存存款清查、銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表的編編制方法。（二）實驗要求求1.將企業(yè)銀行行存款日記賬賬與銀行對賬賬單進行核對對，找出某方方記賬錯誤或或未達賬項；2.編制銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表；3.分析發(fā)生差差異的原因。（三）實驗用紙紙空白銀行存款余余額調(diào)節(jié)表。實驗七 錯賬賬更正（一）實驗目的的通過實

24、驗使學生生掌握錯賬更更正的各種方方法。（二）實驗要求求1.審核原始憑憑證和記賬憑憑證，并進行行賬證核對，以以檢查賬簿記記錄是否正確確；2.針對查出的的不同類型的的記賬錯誤，分分別采用劃線線更正法、紅紅字更正法、補補充登記法進進行更正。（三）實驗用紙紙原始憑證、記賬賬憑證、總賬賬賬頁、明細細賬賬頁。實驗八 科目匯匯總表會計系系統(tǒng)運行方式式的運用（一）實驗目的的通過實驗使學生生理解科目匯匯總表會計系系統(tǒng)運行方式式的特點、賬賬務處理程序序，掌握科目目匯總表的編編制及總分類類賬戶的登記記方法。（二）實驗要求求l.設置總分類類賬戶并登記記月初余額；2.根據(jù)記賬憑憑證編制某一一旬的科目匯匯總表；3.根據(jù)某

25、月的的科目匯總表表登記總分類類賬，并進行行結(jié)賬。（三）實驗用紙紙記賬憑證、科目目匯總表、總總賬賬頁。實驗九 會計報報表的編制（一）實驗目的的通過實驗使學生生初步掌握資資產(chǎn)負債表、利利潤表的結(jié)構(gòu)構(gòu)和編制原理理。（二）實驗要求求月末，根據(jù)企業(yè)業(yè)總分類賬戶戶及明細分類類賬戶的本月月發(fā)生額及期期末余額，編編制資產(chǎn)負債債表和利潤表表。（三）實驗用紙紙空白資產(chǎn)負債表表和利潤表。第二部分 實實驗指導一、實驗目的本課程實驗采用用的是大信有有限責任公司司200*年年12月所發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務。通過實實驗，使學生生比較系統(tǒng)地地練習該企業(yè)業(yè)會計核算的的基本程序和和具體方法，加加強對會計基基本理論的理理解、基本方方法

26、的運用和和基本技能的的訓練，達到到理論教學與與會計實務的的統(tǒng)一；提高高會計專業(yè)學學生實際操作作能力；并為為后續(xù)課程的的學習打下堅堅實的基礎。二 、實習程序序與參考進度度（一）集中指導導此階段集中在會會計模擬實驗驗室進行，主主要由任課教教師進行集中中講授。1.根據(jù)會計計基礎工作規(guī)規(guī)范的主要要內(nèi)容，將已已學過的理論論和實務知識識，配合實習習的內(nèi)容要求求，系統(tǒng)地復復習一遍。2.實驗中用到到的會計資料料盡量采用仿仿真的資料，通通過實物的演演示講解，增增強學生的感感性認識。3.由于學生已已經(jīng)有了一定定的會計基礎礎知識，在此此集中指導階階段可以有意意識地介紹實實際工作中相相關(guān)知識，如如有關(guān)會計工工作組織的

27、概概述；會計人人員的管理體體制、相關(guān)考考試情況、職職業(yè)道德的要要求、會計機機構(gòu)設置、會會計檔案管理理辦法、企業(yè)業(yè)辦理工商、稅稅務登記的基基本程序、稅稅收征管等其其他常用業(yè)務務知識。4.大約需要55課時。（二）分散練習習此階段主要由學學生自己實際際操作,遇到到具體問題由由任課教師指指導。1.根據(jù)大信有有限責任公司司12月份發(fā)發(fā)生的會計事事項的原始憑憑證，填列專專用會計憑證證：收款憑證證、付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑證證。此階段注注意：記賬憑憑證文字和數(shù)數(shù)字書寫要求求、必須用黑黑色或藍黑墨墨水筆填制、編編號方法、摘摘要填寫方法法、會計科目目的正確使用用、附件張數(shù)數(shù)、憑證的簽簽章、空行的的注銷、銀行行存款與現(xiàn)

28、金金相互劃轉(zhuǎn)業(yè)業(yè)務的填制?？湛瞻子涃~憑證證見教材。（55課時）2.根據(jù)所編制制的現(xiàn)金收款款憑證和現(xiàn)金金付款憑證，逐逐日逐筆登記記現(xiàn)金日記賬賬；根據(jù)所編編制的銀行存存款收款憑證證和銀行付款款憑證，逐日日逐筆地登記記銀行存款日日記賬。賬頁頁格式見教材材。主要注意意：因本次實實習未涉及設設置賬簿開設設賬戶等步驟驟，此時應予予以說明賬簿簿設置種類與與格式的要求求、賬簿啟用用規(guī)則如填寫寫啟用表、粘粘貼印花稅等等、賬簿登賬賬規(guī)則如“承前頁”“過次頁”、必須用黑黑色或藍黑墨墨水筆登記、不不得隔行空頁頁、文字數(shù)字字書寫占每行行的12、日日記賬的最大大特點是逐日日逐筆登記并并結(jié)出余額。（22課時）3.根據(jù)原始憑

29、憑證和所編制制的記賬憑證證，登記明細細分類賬。注注意事項前已已述及此時重重點練習月結(jié)結(jié)、季結(jié)、年年結(jié)和結(jié)轉(zhuǎn)下下年的格式?？煽梢园唇滩牡牡馁~頁格式登登記，也可以以按實際的空空白賬頁登記記。（1課時時）4.每旬末根據(jù)據(jù)十天的記賬賬憑證，填制制“記賬憑證匯匯總表（科目目匯總表）”。此步驟可可以介紹幾種種常用的錯帳帳更正方法。(1課時)5.根據(jù)所編制制的“記賬憑證匯匯總表（科目目匯總表）”，登記有關(guān)關(guān)總分類賬。（11課時）6.月末，編制制“總分類與所所屬明晰賬和和日記賬金額額核對表”，將有關(guān)賬賬戶的發(fā)生額額和余額核對對相符。7.月末，根據(jù)據(jù)總分類賬的的記錄，編制制“總分類科目目發(fā)生額及余余額試算平衡衡

30、表”。（6、77共用1課時時）8.根據(jù)“總分分類科目發(fā)生生額及余額試試算平衡表”資料，編制制“資產(chǎn)負債表表”和“利潤表”。注意事項項：資產(chǎn)負債債表（1）此此表反映某一一特定時點的的企業(yè)財務狀狀況，其報表表日期一定是是某一天；（22）表中“年初數(shù)”和“期末數(shù)”的填列；（33）特殊項目目如應收賬款款和預收賬款款、應付賬款款和預付賬款款、待攤費用用和預提費用用、未分配利利潤的填列等等。利潤表又又稱損益表，反反映企業(yè)一定定期間經(jīng)營成成果，報表日日期定在某一一期間。注意意數(shù)字欄反映映的內(nèi)容。（22課時） 以上上各步驟并不不是各自獨立立的，常常是是相互交叉進進行的，而且且由于只是基基礎會計的實實習，而且課

31、課時有限，因因此有些在實實際工作中非非常重要的步步驟未涉及到到，如設置賬賬戶、原始憑憑證的填制與與審核等，留留待以后練習習。（三）實驗總結(jié)結(jié)1.整理各種實實驗資料，包包括會計憑證證的裝訂、賬賬簿及報表的的整理。2.教師講評實實驗過程和結(jié)結(jié)果。（1課課時）第八章 財務務會計系統(tǒng)的的運行：模擬擬練習指導第一部分 初級財務會會計實驗大綱綱【實習設計與目目的】初級財務會計計學課程實實驗資料，是是選用某企業(yè)業(yè)一個完整會會計期間內(nèi)所所發(fā)生的基本本經(jīng)濟業(yè)務。通通過該課程實實驗，使學生生熟練掌握會會計的基本操操作，如填制制憑證、登記記賬簿、編制制會計報表等等，從而更好好地掌握會計計基本理論、基基本方法和基基本

32、技能，并并為后續(xù)課程程的學習打下下堅實的基礎礎。模擬實驗驗的目的就是是要加強對學學生實際操作作能力的培養(yǎng)養(yǎng)。本大綱規(guī)定實驗驗目的、實驗驗要求、實驗驗用具、實驗驗課時、實驗驗資料。每個個實驗所用資資料的數(shù)據(jù)可可以是獨立的的，也可以是是相互聯(lián)系的的。實驗一 原始憑憑證的填制與與審核（一）實驗目的的通過實驗使學生生明確各種原原始憑證的含含義、基本內(nèi)內(nèi)容，掌握自自制原始憑證證的填制方法法、外來原始始憑證的審核核內(nèi)容。（二）實驗要求求根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)業(yè)務填制有關(guān)關(guān)的原始憑證證，并說明所所填制的原始始憑證是何種種原始憑證；審核有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的原原始憑證，并并指出不合規(guī)規(guī)范之處。（三）實驗用紙紙1.支票（現(xiàn)金

33、金支票、轉(zhuǎn)帳帳支票）、借借款單、發(fā)貨貨票（或增值值稅專用發(fā)票票）、領(lǐng)料單單、收料單等等。2.存在一定問問題的原始憑憑證。實驗二 記賬憑憑證的填制與與審核（一）實驗目的的通過實驗使學生生根據(jù)不同經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的原原始憑證，掌掌握編制相應應記賬憑證的的方法、審核核記賬憑證的的內(nèi)容。（二）實驗要求求1.根據(jù)各項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的原原始憑證，分分別填制記賬賬憑證。2.對有關(guān)經(jīng)濟濟業(yè)務的記賬賬憑證進行審審核，從中指指出其存在的的問題。3.將填制的記記賬憑證及所所附原始憑證證裝訂成冊。（三）實驗用紙紙1.原始憑證若若干張。2.專用式記賬賬憑證:收款款憑證、付款款憑證、轉(zhuǎn)賬賬憑證。3.通用記賬憑憑證。4.存在一定問問

34、題的記賬憑憑證若干張。實驗三 日記記賬的登記（一）實驗目的的通過實驗使學生生掌握三欄式式現(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬的登登記方法。（二）實驗要求求根據(jù)上述實驗所所編制的收款款憑證和付款款憑證，逐日日逐筆登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬和和銀行存款日日記賬，并進進行結(jié)賬。（三）實驗用紙紙三欄式現(xiàn)金日記記賬、三欄式式銀行存款日日記賬。實驗四 分類賬賬的登記（一）實驗目的的通過實驗使學生生掌握總分類類賬及所屬明明細分類賬之之間的關(guān)系及及登記方法。（二）實驗要求求1.根據(jù)永續(xù)盤盤存制的要求求，依據(jù)有關(guān)關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的的原始憑證編編制記賬憑證證，并以此為為根據(jù)登記財財產(chǎn)物資總分分類賬及所屬屬的明細分類類賬，并進行行期末結(jié)

35、賬（以以材料核算為為主）；2.根據(jù)平行登登記原理，檢檢查總分類賬賬戶與其所屬屬明細分類賬賬的平衡關(guān)系系是否成立。（三）實驗用紙紙原始憑證、記賬賬憑證、總賬賬賬頁、明細細賬賬頁。實驗五 結(jié)賬和和對賬（一）實驗目的的通過實驗使學生生掌握賬簿登登記的基本規(guī)規(guī)則、結(jié)賬方方法與對賬方方法。（二）實驗要求求1.月末，結(jié)出出有關(guān)賬戶的的本月發(fā)生額額及月末余額額；2.年末，結(jié)出出有關(guān)賬戶的的本年累計發(fā)發(fā)生額及年末末余額；3.年末，將本本年末余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年，開開設下年新賬賬頁；4.認真核對賬賬目。經(jīng)濟業(yè)業(yè)務全部記賬賬后，賬簿記記錄與記賬憑憑證要相互核核對，做到賬賬證相符；各各種賬簿之間間相互核對，做做到賬賬相符

36、符。（三）實驗用紙紙總賬賬頁、明細細賬賬頁。實驗六 銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表的編制（一）實驗目的的通過實驗使學生生掌握銀行存存款清查、銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表的編編制方法。（二）實驗要求求1.將企業(yè)銀行行存款日記賬賬與銀行對賬賬單進行核對對，找出某方方記賬錯誤或或未達賬項；2.編制銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表；3.分析發(fā)生差差異的原因。（三）實驗用紙紙空白銀行存款余余額調(diào)節(jié)表。實驗七 錯賬賬更正（一）實驗目的的通過實驗使學生生掌握錯賬更更正的各種方方法。（二）實驗要求求1.審核原始憑憑證和記賬憑憑證，并進行行賬證核對，以以檢查賬簿記記錄是否正確確；2.針對查出的的不同類型的的記賬錯誤，分分別采用劃線線更

37、正法、紅紅字更正法、補補充登記法進進行更正。（三）實驗用紙紙原始憑證、記賬賬憑證、總賬賬賬頁、明細細賬賬頁。實驗八 科目匯匯總表會計系系統(tǒng)運行方式式的運用（一）實驗目的的通過實驗使學生生理解科目匯匯總表會計系系統(tǒng)運行方式式的特點、賬賬務處理程序序，掌握科目目匯總表的編編制及總分類類賬戶的登記記方法。（二）實驗要求求l.設置總分類類賬戶并登記記月初余額；2.根據(jù)記賬憑憑證編制某一一旬的科目匯匯總表；3.根據(jù)某月的的科目匯總表表登記總分類類賬，并進行行結(jié)賬。（三）實驗用紙紙記賬憑證、科目目匯總表、總總賬賬頁。實驗九 會計報報表的編制（一）實驗目的的通過實驗使學生生初步掌握資資產(chǎn)負債表、利利潤表的結(jié)

38、構(gòu)構(gòu)和編制原理理。（二）實驗要求求月末，根據(jù)企業(yè)業(yè)總分類賬戶戶及明細分類類賬戶的本月月發(fā)生額及期期末余額，編編制資產(chǎn)負債債表和利潤表表。（三）實驗用紙紙空白資產(chǎn)負債表表和利潤表。第二部分 實實驗指導一、實驗目的本課程實驗采用用的是大信有有限責任公司司200*年年12月所發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務。通過實實驗，使學生生比較系統(tǒng)地地練習該企業(yè)業(yè)會計核算的的基本程序和和具體方法，加加強對會計基基本理論的理理解、基本方方法的運用和和基本技能的的訓練，達到到理論教學與與會計實務的的統(tǒng)一；提高高會計專業(yè)學學生實際操作作能力；并為為后續(xù)課程的的學習打下堅堅實的基礎。二 、實習程序序與參考進度度（一）集中指導導此階段

39、集中在會會計模擬實驗驗室進行，主主要由任課教教師進行集中中講授。1.根據(jù)會計計基礎工作規(guī)規(guī)范的主要要內(nèi)容，將已已學過的理論論和實務知識識，配合實習習的內(nèi)容要求求，系統(tǒng)地復復習一遍。2.實驗中用到到的會計資料料盡量采用仿仿真的資料，通通過實物的演演示講解，增增強學生的感感性認識。3.由于學生已已經(jīng)有了一定定的會計基礎礎知識，在此此集中指導階階段可以有意意識地介紹實實際工作中相相關(guān)知識，如如有關(guān)會計工工作組織的概概述；會計人人員的管理體體制、相關(guān)考考試情況、職職業(yè)道德的要要求、會計機機構(gòu)設置、會會計檔案管理理辦法、企業(yè)業(yè)辦理工商、稅稅務登記的基基本程序、稅稅收征管等其其他常用業(yè)務務知識。4.大約需

40、要55課時。（二）分散練習習此階段主要由學學生自己實際際操作,遇到到具體問題由由任課教師指指導。1.根據(jù)大信有有限責任公司司12月份發(fā)發(fā)生的會計事事項的原始憑憑證，填列專專用會計憑證證：收款憑證證、付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑證證。此階段注注意：記賬憑憑證文字和數(shù)數(shù)字書寫要求求、必須用黑黑色或藍黑墨墨水筆填制、編編號方法、摘摘要填寫方法法、會計科目目的正確使用用、附件張數(shù)數(shù)、憑證的簽簽章、空行的的注銷、銀行行存款與現(xiàn)金金相互劃轉(zhuǎn)業(yè)業(yè)務的填制。空空白記賬憑證證見教材。（55課時）2.根據(jù)所編制制的現(xiàn)金收款款憑證和現(xiàn)金金付款憑證，逐逐日逐筆登記記現(xiàn)金日記賬賬；根據(jù)所編編制的銀行存存款收款憑證證和銀行付款款憑

41、證，逐日日逐筆地登記記銀行存款日日記賬。賬頁頁格式見教材材。主要注意意：因本次實實習未涉及設設置賬簿開設設賬戶等步驟驟，此時應予予以說明賬簿簿設置種類與與格式的要求求、賬簿啟用用規(guī)則如填寫寫啟用表、粘粘貼印花稅等等、賬簿登賬賬規(guī)則如“承前頁”“過次頁”、必須用黑黑色或藍黑墨墨水筆登記、不不得隔行空頁頁、文字數(shù)字字書寫占每行行的12、日日記賬的最大大特點是逐日日逐筆登記并并結(jié)出余額。（22課時）3.根據(jù)原始憑憑證和所編制制的記賬憑證證，登記明細細分類賬。注注意事項前已已述及此時重重點練習月結(jié)結(jié)、季結(jié)、年年結(jié)和結(jié)轉(zhuǎn)下下年的格式。可可以按教材的的賬頁格式登登記，也可以以按實際的空空白賬頁登記記。（1

42、課時時）4.每旬末根據(jù)據(jù)十天的記賬賬憑證，填制制“記賬憑證匯匯總表（科目目匯總表）”。此步驟可可以介紹幾種種常用的錯帳帳更正方法。(1課時)5.根據(jù)所編制制的“記賬憑證匯匯總表（科目目匯總表）”，登記有關(guān)關(guān)總分類賬。（11課時）6.月末，編制制“總分類與所所屬明晰賬和和日記賬金額額核對表”，將有關(guān)賬賬戶的發(fā)生額額和余額核對對相符。7.月末，根據(jù)據(jù)總分類賬的的記錄，編制制“總分類科目目發(fā)生額及余余額試算平衡衡表”。（6、77共用1課時時）8.根據(jù)“總分分類科目發(fā)生生額及余額試試算平衡表”資料，編制制“資產(chǎn)負債表表”和“利潤表”。注意事項項：資產(chǎn)負債債表（1）此此表反映某一一特定時點的的企業(yè)財務狀

43、狀況，其報表表日期一定是是某一天；（22）表中“年初數(shù)”和“期末數(shù)”的填列；（33）特殊項目目如應收賬款款和預收賬款款、應付賬款款和預付賬款款、待攤費用用和預提費用用、未分配利利潤的填列等等。利潤表又又稱損益表，反反映企業(yè)一定定期間經(jīng)營成成果，報表日日期定在某一一期間。注意意數(shù)字欄反映映的內(nèi)容。（22課時） 以上上各步驟并不不是各自獨立立的，常常是是相互交叉進進行的，而且且由于只是基基礎會計的實實習，而且課課時有限，因因此有些在實實際工作中非非常重要的步步驟未涉及到到，如設置賬賬戶、原始憑憑證的填制與與審核等，留留待以后練習習。（三）實驗總結(jié)結(jié)1.整理各種實實驗資料，包包括會計憑證證的裝訂、賬

44、賬簿及報表的的整理。2.教師講評實實驗過程和結(jié)結(jié)果。（1課課時）實訓一 原始始憑證的填制制和審核 原始憑證是是在經(jīng)濟業(yè)務務發(fā)生時取得得或填制的，是是用以記載和和證明經(jīng)濟業(yè)業(yè)務發(fā)生和完完成情況的最最初的書面文文件，是進行行會計核算的的原始資料和和經(jīng)濟業(yè)務合合法性的重要要依據(jù)。 一、填制原原始憑證 原始憑證的的種類很多，他他們的來源和和用途各不相相同，但為了了正確的反映映經(jīng)濟業(yè)務和和明確各有關(guān)關(guān)方面以及個個人的經(jīng)濟責責任，原始憑憑證在填制方方法和要求上上有許多共同同的地方。 （一）實驗驗要求1嚴格按照有有關(guān)規(guī)定填制制原始憑證，做做到手續(xù)完備備、內(nèi)容完整整、書寫清楚楚。2要正確選用用原始憑證。經(jīng)辦人

45、員在填制制原始憑證時時，要對經(jīng)濟濟業(yè)務的內(nèi)容容進行審核，審審核無誤后才才能動手填制制原始憑證，并并要根據(jù)經(jīng)濟濟業(yè)務的性質(zhì)質(zhì)填制相應種種類的憑證。原原始憑證要采采用本部門、行行業(yè)、企業(yè)或或地區(qū)、全國國統(tǒng)一規(guī)定的的標準格式，不不得自行設計計、編造。3填制項目要要齊全，手續(xù)續(xù)要合法。1）原始憑證必必須具備的內(nèi)內(nèi)容：憑證的的名稱；填制制憑證的日期期；填制憑證證單位名稱或或填制人姓名名；經(jīng)辦人員員的簽名或簽簽章；接受憑憑證單位名稱稱；經(jīng)濟業(yè)務務內(nèi)容、數(shù)量量、單價和金金額。對于單單位自制憑證證上所列的輔輔助內(nèi)容（如如限額數(shù)字、計計劃數(shù)字等）也也必須填制。 2）從外單單位取得的原原始憑證，必必須蓋有填制制單

46、位的公章章；從個人取取得的原始憑憑證，必須有有經(jīng)辦單位負負責人或其指指定人員的簽簽名或蓋章。對對外開出的原原始憑證，必必須加蓋本單單位公章。 3）凡填有有大寫和小些些金額的原始始憑證，大寫寫和小些金額額必須相符。購購買實物的原原始憑證，必必須有驗收證證明。支付款款項的原始憑憑證，必須有有收款單位和和收款人的收收款證明。 4） 一式式幾聯(lián)的原始始憑證，應當當注明各聯(lián)的的用途，只能能以一聯(lián)作為為報銷憑證。 一式幾聯(lián)的的發(fā)票和收據(jù)據(jù)，必須用雙雙面復寫紙?zhí)滋讓?，并連續(xù)續(xù)編號。作廢廢時應加蓋“作廢”戳記，連同同存根一起保保存，不得撕撕毀。 5） 發(fā)生生銷貨退回時時，除填制退退貨發(fā)票外，退退款時，必須須取

47、得對方的的收款收據(jù)或或匯款銀行的的憑證，不得得以退貨發(fā)票票代替收據(jù)。 6） 職工工出差借款收收據(jù)，必須附附在記賬憑證證上，收回借借款時，應另另開收據(jù)或退退還借據(jù)副本本，不得退還還原借款收據(jù)據(jù)。 7）經(jīng)過上上級批準的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務，應應將批準文件件作為原始憑憑證附件。如如果批準文件件需要單獨歸歸檔，應在憑憑證上注明批批準機關(guān)名稱稱，日期和文文件字號。 4書寫要要符合規(guī)定 1） 憑證證填制有誤，應應按規(guī)定方法法更正或作廢廢，任何憑證證不得污染、抹抹擦、刀刮和和挖補。 2） 會計計數(shù)字字跡要要清晰、位置置要適當，字字體要標準。（會會計工作中的的小寫數(shù)字標標準書寫體見見圖31所示）。 （1） 小小寫數(shù)字，

48、書書寫時，要有有一定的傾斜斜度（數(shù)字與與底線應成6600的傾斜），并并以向左下放放傾斜為好。 （2）應使使每位數(shù)字（77，9除外）緊緊靠底線且不不要頂滿格（行行）。一般講講，每位數(shù)字字的占頂留格格子的1/22位置，每位位數(shù)字之間一一般不要連結(jié)結(jié)，但不可預預留間隔（以以不能增加數(shù)數(shù)字為好）；每位數(shù)字上上方預留的11/2空格位位置，可在訂訂正錯誤記錄錄時使用。 （3）除“4、5”以外的各單單數(shù)字，均應應一筆寫成，不不能人為的增增加數(shù)字的筆筆畫。 （4）對于于不易寫好、容容易混淆且筆筆順相近的數(shù)數(shù)字書寫，盡盡可能的按標標準字體書寫寫，區(qū)分筆順順，避免混同同，以防涂改改。如“1”不能寫短，且且要合乎斜

49、度度要求，防止止改寫為“4、6、77、9”；書寫“6”字時可適當當擴大字體，使使起筆上伸到到數(shù)碼格的上上半部的1/4處，下圓圓要明顯，以以防改為“8”； “7、9”兩字的落筆筆可下伸到底底線外，約占占下格的上半半部的1/44位置，“6、8、99、0”都必須把圓圓圈筆畫寫順順，并一定要要封口，“2、3、55、8”應各自成體體，避免混同同。 （5）書寫寫金額的漢字字應使用“會計體”漢字，即：零、壹、貳貳、叁、肆、伍伍、陸、柒、捌捌、玖、拾、佰佰、仟、萬、億億等大寫數(shù)字字，不應使用用“另（或令）、一一、二、三、四四、五、六、七七、八、九、十十、百、千、廿廿、卅”等字，更不不能用諧音字字替代“會計體數(shù)

50、字字”。 3） 需要要復寫的原始始憑證，必須須保證各聯(lián)都都能辨認，內(nèi)內(nèi)容一致。 （二） 實實驗步驟 1熟悉經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務。在在填制原始憑憑證之前，熟熟悉每筆經(jīng)濟濟業(yè)務，對經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的性性質(zhì)、發(fā)生的的條件、原因因、制度規(guī)定定等情況有所所了解，斷定定應選用憑證證的種類、格格式，明確填填制要求。 2填制原原始憑證。在在熟悉經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的基礎上上，按照上述述實驗要求，逐逐筆填制原始始憑證。 3檢查原原始憑證。對對填制完畢的的原始憑證，要要逐筆檢查業(yè)業(yè)務手續(xù)是否否健全，填制制是否符合規(guī)規(guī)定要求。 二、審核原原始憑證 一切原始憑憑證在填制完完成后，應按按規(guī)定程序及及時送交會計計部門，由會會計主管或指指定的審核人

51、人員進行審核核，以保證原原始憑證的合合理性、合法法性和真實性性。它是會計計監(jiān)督的重要要環(huán)節(jié)。 （一）實驗驗要求 1要全面面審核原始憑憑證。包括審審核原始憑證證的真實性、合合法性和合理理性。 2操作者者要熟悉各種種經(jīng)濟業(yè)務的的有關(guān)政策、法法令、制度、計計劃、合同、銀銀行結(jié)算辦法法等有關(guān)規(guī)定定，全面了解解本單位業(yè)務務經(jīng)營情況，以以作為審核原原始憑證內(nèi)容容的主要依據(jù)據(jù)。 3熟悉各各類原始憑證證應填制的內(nèi)內(nèi)容、填制的的有關(guān)規(guī)定，以以審核原始憑憑證手續(xù)是否否完備，合乎乎規(guī)定。 （二）實驗驗步驟熟悉經(jīng)濟業(yè)務 。在審核原原始憑證之前前，要熟悉經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)內(nèi)容及與之有有關(guān)的制度、法法規(guī)、計劃、預預算等內(nèi)容。

52、2根據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定，對每張張原始憑證的的真實性、合合法性、合理理性進行審核核。3對審核后的的原始憑證進進行處理。對對于符合要求求的原始憑證證，應按規(guī)定定及時辦理會會計手續(xù)；對對于內(nèi)容真實實，但記載不不正確、不完完整、不符合合規(guī)定的原始始憑證，應退退回補填或更更正。實訓二 編制制記賬憑證 記賬憑證是是由會計人員員對審核無誤誤的原始憑證證或匯總原始始憑證，按其其經(jīng)濟業(yè)務的的內(nèi)容加以歸歸類整理，作作為等記賬簿簿依據(jù)的會計計憑證。記賬賬憑證按其反反映的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務內(nèi)容或者者按其反映的的內(nèi)容是否與與貨幣資金有有關(guān)可分為收收款憑證、付付款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證。 實驗目的的 通過編制記記賬憑證，掌掌握根據(jù)原始始憑證

53、編制分分錄記賬憑證證的方法，熟熟悉憑證格式式及每一種記記賬憑證的編編制方法，提提高操作者對對經(jīng)濟業(yè)務的的會計處理能能力。 實驗資料料 一、根據(jù)金金江工廠122月份的經(jīng)濟濟業(yè)務，編制制記賬憑證。 二、記賬憑憑證的格式 采用借貸式式的收款憑證證、付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑證證。也可采用用通用的記賬賬憑證。各市市分別如圖332、33、34所示。圖表3-2收款憑證應借一級科目： 年年 月 日 第 號號 摘 要應貸科目金 額一級科目二級科目人民幣大寫： 會計主管： 記賬 出納： 復核核 圖表3-3付款憑證應貸一級科目： 年 月 日日 第 號 摘 要應借科目金 額一級科目二級科目人民幣大寫： 會計主管： 記記賬：

54、 出納： 復核核 圖表3-4轉(zhuǎn) 賬 憑 證證 第第 號 年 月月 日 摘 要借 方貸 方金 額一級科目二級明細一級科目二級明細 會計主管： 記賬賬： 復核 ： 實驗要求 一、實驗操操作者應進入入“實戰(zhàn)”狀態(tài)，嚴格格按有關(guān)規(guī)定定編制記賬憑憑證，做到內(nèi)內(nèi)容完整、項項目齊全、書書寫清楚。 二、要正確確選用記賬憑憑證 操作者首先先要對原始憑憑證進行審核核，經(jīng)審核無無誤的原始憑憑證才能據(jù)以以編制記賬憑憑證。同時，如如果本單位采采用專用記賬賬憑證格式，操操作者應根據(jù)據(jù)引起貨幣資資金增減變動動的業(yè)務的原原始憑證，編編制有關(guān)現(xiàn)金金或銀行存款款科目的收款款憑證和付款款憑證；根據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的的原始憑證，編編制轉(zhuǎn)賬

55、憑證證。 三、編制的的記賬憑證項項目要齊全，手手續(xù)要完備。 1記賬憑憑證必須具備備的內(nèi)容：填填制憑證日期期；憑證編號號；經(jīng)濟業(yè)務務內(nèi)容摘要；記賬符號；會計科目；金額；所附附原始憑證張張數(shù)；填制憑憑證人員、稽稽核人員、記記賬人員、會會計主管人員員簽名或蓋章章。收付款的的記賬憑證還還應由出納人人員簽名或蓋蓋章。 2發(fā)生現(xiàn)現(xiàn)金與銀行存存款之間相互互轉(zhuǎn)化的收付付款業(yè)務時，一一律編制付款款憑證，不編編收款憑證。 3記賬憑憑證可以根據(jù)據(jù)每一張原始始憑證填制，或或者根據(jù)若干干張同類原始始憑證匯總填填制，也可以以根據(jù)原始憑憑證匯總表填填制。 4記賬憑憑證必須附有有原始憑證。如如果一張原始始憑證涉及到到幾張記賬

56、憑憑證，可把原原始憑證附在在一張主要的的記賬憑證后后面，在其他他幾張憑證上上注明附有原原始憑證的記記賬憑證編號號。如果一張張原始憑證所所列支出需要要幾個單位共共同負擔的，應應將其他單位位負擔的部分分，開給對方方原始憑證分分割單，進行行結(jié)算。結(jié)賬賬和更正錯誤誤的記賬憑證證，可以不附附原始憑證。 四、書寫要要符合規(guī)定 1已經(jīng)登登記入賬的記記賬憑證，在在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填填寫錯誤時，應應用紅字填寫寫一張與原內(nèi)內(nèi)容相同的記記賬憑證，在在摘要欄注明明“注銷某月某某日某號憑證證”，同時再用用籃子重新填填制一張正確確的記賬憑證證，注明“訂正某月某某日某號憑證證”。如果科目目沒有錯誤，只只是金額錯誤誤，也可以將將正確

57、數(shù)字與與錯誤數(shù)字之之間的差額，另另編一張調(diào)整整的記賬憑證證。調(diào)增金額額用籃字，調(diào)調(diào)減金額用紅紅字。發(fā)現(xiàn)以以前年度的錯錯誤，應用籃籃字填制一張張更正的記賬賬憑證。 2自己必必須清晰、工工整，不得潦潦草。 具體操作作 1記賬憑憑證的“摘要欄”是對經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的簡要說說明，又是登登記賬簿的重重要依據(jù)，必必須針對不同同性質(zhì)的經(jīng)濟濟業(yè)務的特點點，考慮到登登記賬簿的需需要，正確的的填寫，不可可漏填或錯填填。 2必須按按照會計制度度統(tǒng)一規(guī)定的的會計科目，根根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務務的性質(zhì)，編編制會計分錄錄，填入“借方科目”和“貸方科目”欄，“二級或明細細科目”是指一級科科目所屬的二二級或明細科科目，不需要要進行明細核核算

58、的一級科科目，也可以以不填“二級或明細細科目”欄。 3“金額額”欄登記的金金額應和“借方科目”或“貸方科目”相對應或與與“一級科目”、“二級或明細細科目”分別對應。 4“過賬賬符號”欄，是在根根據(jù)該記賬憑憑證登記有關(guān)關(guān)賬簿后，在在該欄注明所所記賬簿的頁頁數(shù)或劃“V”，表示已經(jīng)經(jīng)登記入賬，避避免重記、漏漏記，在沒有有登記賬之前前，該欄沒有有紀錄。 5“憑證證編號”欄，記賬憑憑證在一個月月內(nèi)應當連續(xù)續(xù)編號，以便便查核。收款款、付款和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證分別別編號，對于于收、付款憑憑證還要根據(jù)據(jù)收付的是現(xiàn)現(xiàn)金或銀行存存款分別編號號，如“銀收第X號號”、“現(xiàn)付第X號號”、“轉(zhuǎn)字第X號號”。一筆經(jīng)濟濟業(yè)務，需要要

59、編制多張記記賬憑證時，可可采用“分數(shù)編號法法”，例如，一一筆經(jīng)濟業(yè)務務需要編制兩兩張轉(zhuǎn)賬憑證證，憑證的順順序號為166時，可編轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字第16 1/2號號，轉(zhuǎn)字第116 2/2號。前面面的整數(shù)表示示表示業(yè)務順順序，分子表表示兩張中的的第一張或第第二張，分母母表示編制的的張數(shù)。 6記賬憑憑證的日期。收收付款憑證應應按貨幣資金金收付的日期期填寫；轉(zhuǎn)賬賬憑證原則上上應按收到原原始憑證的日日期填寫，也也可按填制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證的日日期填寫。 7記賬憑憑證右邊“附件X張”，是指該記記賬憑證所付付的原始憑證證的張數(shù)，在在憑證上必須須注明，以便便查核。如果果根據(jù)同一原原始憑證填制制數(shù)張記賬憑憑證時，則應應在未附原始始

60、憑證的記賬賬憑證上注明明“附件XX張張，見第XXX號記賬憑證證”。如果原始始憑證需要另另行保管時，則則應在附件欄欄目內(nèi)加以注注明。 8對于收收款憑證或付付款憑證左上上方的“應借科目”或“應貸科目”，必須是“現(xiàn)金”或“銀行存款”，不能是其其他會計科目目。憑證里面面的“應貸科目”或“應借科目”是與“現(xiàn)金”“銀行存款款”分別對應的的科目。 9記賬憑憑證填寫完畢畢，應進行復復核與檢查，并并按所使用的的記賬方法進進行試算平衡衡。有關(guān)人員員，均要簽名名蓋章，出納納人員根據(jù)收收款憑證收款款，或根據(jù)付付款憑證付款款時，要在憑憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以以免重收重付付，防止差錯錯。實驗步驟 一、編制記