審計(jì)案例分析期末補(bǔ)充習(xí)題

1、審計(jì)案例分析期期末補(bǔ)充復(fù)習(xí)題班級： 姓名： 學(xué)號：一、判斷并說明明理由題(不不論判斷結(jié)果果正確與否，均均需要說明理理由 ) 1、確確定應(yīng)收票據(jù)據(jù)內(nèi)部控制是是否存在、有有效且得到一一貫遵循，不不屬于應(yīng)收票票據(jù)實(shí)質(zhì)性測測試的審計(jì)目目標(biāo)。 答案：正確 理由：確定應(yīng)收票票據(jù)內(nèi)部控制制是否存在，有有效且得到一一貫遵循，屬屬于有關(guān)內(nèi)部部控制制度的的符合性測試試,與實(shí)質(zhì)性性測試無關(guān)。 2、在在被審計(jì)單位位因重復(fù)付款款、付款后退退貨及預(yù)付貨貨款等原因，導(dǎo)導(dǎo)致應(yīng)付賬款款借方余額過大時(shí)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)提請被被審計(jì)單位不不做任何調(diào)整整，但應(yīng)在財(cái)財(cái)務(wù)情況說明明書中說明。 答案：錯(cuò)誤 理由：應(yīng)建議作重重分類調(diào)整。 3

2、、注冊會(huì)計(jì)師師審查被審計(jì)計(jì)單位賣方發(fā)發(fā)票、驗(yàn)收單單、訂貨單和和請購單的合合理性和真實(shí)實(shí)性，追查存存貨的采購至至存貨的永續(xù)續(xù)盤存記錄，可可測試已發(fā)生生購貨業(yè)務(wù)的的完整性。 答案案：正確理由：這是審查查被審計(jì)單位位少計(jì)購貨的的程序，可測測試已發(fā)生購購貨業(yè)務(wù)的完完整性。4、盡管不能發(fā)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單單位會(huì)計(jì)報(bào)表表中存在的全全部錯(cuò)誤、舞舞弊和違法行行為，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師仍然有有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的的重大錯(cuò)誤、舞舞弊和對會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表有直接接影響的重大大違反法規(guī)行行為。答案： 正確理理由： 由于于審計(jì)測試和和內(nèi)部控制固固有的風(fēng)險(xiǎn)，注注冊會(huì)計(jì)師既既不可能也沒沒有必要發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被審計(jì)單位位所有的錯(cuò)誤誤、舞弊和違違反法規(guī)行

3、為為，但有責(zé)任任查找“重大”錯(cuò)誤、舞弊弊和對報(bào)表有有直接影響的的“重大”違反法規(guī)行行為。5、審計(jì)計(jì)劃通通常是由會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所主主要負(fù)責(zé)人于于現(xiàn)場審計(jì)工工作開始之前前起草的。答案；錯(cuò)誤理由：審計(jì)計(jì)劃劃通常是由審審計(jì)項(xiàng)目主要要負(fù)責(zé)人起草草。6、注冊會(huì)計(jì)師師在審查托管管證券是否真真實(shí)存在，首首先應(yīng)采取檢檢查公司股票票債券存根簿簿。答案：錯(cuò)誤 理由：首先向代管管機(jī)構(gòu)函證，以以證實(shí)托管證證券是否存在在。 7、檢檢查長期借款款的使用是否否符合借款合合同的規(guī)定，重重點(diǎn)是檢查長長期借款使用用的安全性與與盈利性。答案：錯(cuò)誤 理由；長期借款的的使用只要符合借款款合同的規(guī)定定就行，因此此重點(diǎn)是審查查其使用的合合理性

4、。8、工業(yè)企業(yè)對對于為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)而未用用的材料做“假假退料”處理理，會(huì)影響生生產(chǎn)成本的正正確核算。答案：錯(cuò)誤 理由：工業(yè)企業(yè)建建立“假退料料”制度，會(huì)會(huì)保證生產(chǎn)成成本的正確核核算。 9、如期初余額額對本期會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表存在重重大影響，但但無法對其獲獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對對本期會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表發(fā)表無保保留帶解釋段段類型意見的的審計(jì)報(bào)告。 答案：錯(cuò)誤 理由：審計(jì)范圍受受阻，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對對本期會(huì)汁報(bào)報(bào)表發(fā)表保留留或拒絕表示示意見的審計(jì)計(jì)報(bào)。10、審計(jì)人員員將分析性復(fù)復(fù)核直接作為為實(shí)質(zhì)性測試試程序時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮的主主要因素是出出具審計(jì)報(bào)告告的時(shí)間要求求。 答案： 錯(cuò)誤 理由：審

5、計(jì)人員將將分析性復(fù)核核直接作為實(shí)實(shí)質(zhì)性測試程程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮的主要要因素是相關(guān)關(guān)內(nèi)部控制的的有效性。 11、為了保持審審計(jì)的連續(xù)性性和審計(jì)結(jié)果果的可比性，審審計(jì)人員對同同一客戶所進(jìn)進(jìn)行的多個(gè)年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)，應(yīng)保保持相同的重重要性水平。答案：錯(cuò)誤理由：不應(yīng)使用用相同的重要要性水平，因因?yàn)楸粚徲?jì)單單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)、宏觀環(huán)境境等都在變化化。 12、注冊會(huì)計(jì)計(jì)師在審驗(yàn)投投資者投入的的貨幣資金時(shí)時(shí)，應(yīng)以被審審驗(yàn)單位開戶戶銀行出具的的收款憑證和和銀行對賬單單等為驗(yàn)資依依據(jù)。答案：錯(cuò)誤理由：應(yīng)該還包包括銀行函證證回函。 13、在編制審審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注注冊會(huì)計(jì)師可可能有意地規(guī)規(guī)定計(jì)劃的重重要性水平高高于將

6、用于評評價(jià)審計(jì)結(jié)果果的重要性水水平。答案：錯(cuò)誤理由：在編制審審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注注冊會(huì)計(jì)師可可能有意地規(guī)規(guī)定計(jì)劃的重重要性水平低低于將用于評評價(jià)審計(jì)結(jié)果果的重要性水水平。 這樣可以減少少未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)漏漏的可能性，且且能給注冊會(huì)會(huì)計(jì)師一個(gè)安安全的邊界。14、在審計(jì)的的計(jì)劃階段，利利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)模型確定某某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，所使用的的控制風(fēng)險(xiǎn)是是審計(jì)人員的的計(jì)劃估計(jì)水水平。答案：錯(cuò)誤理由：初步評估估水平是了解解內(nèi)控之后對對控制風(fēng)險(xiǎn)的的評估水平，再再次評估水平平是控制測試試之后對控制制風(fēng)險(xiǎn)的評估估水平，在審審計(jì)過程中利利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)模型確定某某項(xiàng)認(rèn)定的檢檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型型中的控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平就

7、是是控制測試之之后的控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)再次評估估水平。控制制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃劃估計(jì)水平是是在了解內(nèi)控控之前的估計(jì)計(jì)水平。15、在審計(jì)報(bào)報(bào)告階段，注注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)運(yùn)用分析性復(fù)復(fù)合的結(jié)論印印證其他審計(jì)計(jì)程序所得出出的結(jié)論的直直接目的在于于確定是否需需要執(zhí)行其他他分析性復(fù)合合審計(jì)程序。答案：錯(cuò)誤理由：用于對被被審會(huì)計(jì)報(bào)表表的整體合理理性做最后的的復(fù)核。16、確定壞賬賬準(zhǔn)備的相關(guān)關(guān)內(nèi)部控制是是否健全、有有效不屬于壞壞賬準(zhǔn)備的審審計(jì)目標(biāo)。答案：正確理由：審計(jì)目標(biāo)標(biāo)是實(shí)質(zhì)性測測試時(shí)的目標(biāo)標(biāo)；評價(jià)相關(guān)關(guān)內(nèi)部控制是是控制測試的的內(nèi)容。17、為了證實(shí)實(shí)已發(fā)生的銷銷售業(yè)務(wù)是否否均已登記入入賬，有效的的做法是審查查銷售日記賬賬。答

8、案：錯(cuò)誤理由：有效的做做法是審查銷銷售業(yè)務(wù)的原原始憑證，如如銷售發(fā)票、發(fā)發(fā)運(yùn)憑證，再再追查銷售日日記賬。 18、將提貨貨單與相關(guān)的的銷貨發(fā)票和和銷貨賬及應(yīng)應(yīng)收賬款中的的分錄進(jìn)行核核對，能夠確確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)務(wù)的完整性。答案：正確理由：這是審查查被審單位少少計(jì)收入的審審計(jì)程序，可可實(shí)現(xiàn)完整性性目標(biāo)19、注冊會(huì)計(jì)計(jì)師審查被審審計(jì)單位賣方方發(fā)票、驗(yàn)收收單、訂貨單單和請購單的的合理性和真真實(shí)性，追查查存貨的采購購至存貨的永永續(xù)盤存記錄錄，可測試已已發(fā)生購貨業(yè)業(yè)務(wù)的完整性性。答案：正確理由：這是審查查被審單位少少計(jì)存貨（購購貨、銷貨）業(yè)業(yè)務(wù)的程序，可可實(shí)現(xiàn)完整性性目標(biāo)20、對應(yīng)付賬賬款進(jìn)行函證證時(shí)，注冊會(huì)會(huì)

9、計(jì)師應(yīng)選擇擇較大金額的的債權(quán)人，對對金額較小甚甚至為零的債債權(quán)人可不必必函證。答案：錯(cuò)誤理由：對應(yīng)付賬賬款進(jìn)行函證證時(shí)，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇擇較大金額的的債權(quán)人，以以及金額較小小甚至為零但但為企業(yè)重要要的債權(quán)人，作作為函證的對象21、被審計(jì)單單位當(dāng)年122月31日收收到一張購貨貨發(fā)票，并記記入當(dāng)年122月份賬內(nèi)，而而存貨實(shí)物卻卻在次年的11月2日才收收到，未包括括在年底的盤盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這這樣有可能虛虛減本年的利利潤。答案：正確理由：審計(jì)人員員對銷售成本本采用倒擠法法，將存貨虛虛減時(shí)（已入入賬但沒納入入盤點(diǎn)），銷銷售成本必定定要虛增，本本年利潤將會(huì)會(huì)被虛減。22、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記記錄的債券利利息費(fèi)用大大大

10、超過相應(yīng)的的應(yīng)付債券賬賬戶余額與票票面利率乘積積時(shí)，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷懷疑應(yīng)付債券券被低估。答案：正確理由：記錄的利利息費(fèi)用過大大，說明負(fù)債債有低估的可可能 23、在籌資與與投資循環(huán)中中，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師一般都要索取取合同、協(xié)議議，這是為了了證實(shí)籌資與與投資業(yè)務(wù)的的存在或發(fā)生生認(rèn)定。答案：正確理由：可驗(yàn)證業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性性；能證實(shí)籌籌資與投資業(yè)業(yè)務(wù)存在或發(fā)發(fā)生認(rèn)定。 24、進(jìn)行資資本公積的實(shí)實(shí)質(zhì)性測試，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)首先檢查資資本公積增減減變動(dòng)的內(nèi)容容及其依據(jù)，并并查閱相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)記錄和原原始憑證，主主要是確認(rèn)資資本公積增減減變動(dòng)的真實(shí)實(shí)性。答案：錯(cuò)誤理由：主要是確確認(rèn)資本公積積增減變動(dòng)的的合法性和

11、正正確性。 25、被審計(jì)計(jì)單位如果將將稅收滯納金金、違法經(jīng)營營罰款等支出出列作違約金金，就有可能能偷漏所得稅稅。答案：正確理由：稅收滯納納金、違法經(jīng)經(jīng)營罰款不得得稅前扣除；經(jīng)營活動(dòng)的違約金金可以稅前扣扣除。26、注冊會(huì)計(jì)計(jì)師只需對本本期期末數(shù)負(fù)負(fù)責(zé)，一般無無須專門對期期初余額發(fā)表表審計(jì)意見，但但應(yīng)當(dāng)實(shí)施適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程程序，如前期期會(huì)計(jì)報(bào)表未未經(jīng)審計(jì)，注注冊會(huì)計(jì)師可可通過對本期期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)實(shí)施的審計(jì)程程序進(jìn)行證實(shí)實(shí)，但無須補(bǔ)補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試程序序。答案：錯(cuò)誤理由：如前期會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)經(jīng)審計(jì)，注冊冊會(huì)計(jì)師必須須補(bǔ)充實(shí)施適適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性性測試審計(jì)程程序。因?yàn)樽⒆詴?huì)計(jì)師要要充分考慮期期初余額審計(jì)計(jì)

12、形成的相關(guān)關(guān)結(jié)論對所審審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的影響，以以決定發(fā)表審審計(jì)意見的類類型。27、如果上期期會(huì)計(jì)報(bào)表是是由其他會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所審審計(jì)的，注冊冊會(huì)計(jì)師在審審計(jì)本期會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表時(shí)對期期初余額不負(fù)負(fù)任何責(zé)任，無無須考慮其對對審計(jì)意見類類型的影響。答案：錯(cuò)誤理由：注冊會(huì)計(jì)計(jì)師要充分考考慮期初余額額審計(jì)形成的的相關(guān)結(jié)論對對所審計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的影響響，以決定發(fā)發(fā)表審計(jì)意見見的類型。28、通過驗(yàn)資資，不僅要審審查驗(yàn)證企業(yè)業(yè)資本的真實(shí)實(shí)性，而且要要明確企業(yè)資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)關(guān)系。答案：正確理由：驗(yàn)資不僅僅要審查驗(yàn)證證企業(yè)資本的的真實(shí)性，而而且要驗(yàn)證資資本由誰投入入、歸誰所有有，關(guān)系到企企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系系的界定 229、注冊

13、會(huì)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被審計(jì)單位位有錯(cuò)誤或舞舞弊的可能性性時(shí)，應(yīng)對其其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)進(jìn)行評估，以以確定是否修修改或追加審審計(jì)程序。答案：錯(cuò)誤理由：應(yīng)對其重重要性進(jìn)行評評估，并確定定是否修改或或追加審計(jì)程程序。 30、如果被被審計(jì)單位對對同一張購貨貨發(fā)票兩次付付款，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師通過審審查銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表即可發(fā)現(xiàn)。答案：錯(cuò)誤理由：對同一張張購貨發(fā)票兩兩次付款，并并不影響企業(yè)業(yè)現(xiàn)金日記賬賬與銀行對賬賬單的一致性性，因此，無無法通過審查查銀行存款余余額調(diào)節(jié)表發(fā)發(fā)現(xiàn)。 二、單項(xiàng)案例例分析題 1、為為什么對銷售售收入進(jìn)行截截止期測試?若本教材第第二章案例一一中有關(guān)發(fā)票票記錄和記賬賬憑證記錄做做如下

14、調(diào)整后后，對銷售收收人的期末數(shù)數(shù)如何進(jìn)行調(diào)調(diào)整?見下表表：客戶名稱發(fā)票記錄記賬憑證出庫單備注編號日期數(shù)量金額日期編號日期D公司154220071222035234002008112轉(zhuǎn)字125200712220J公司15432007122252818900200712226銀收字56200712225Q公司15442007122289072540200812轉(zhuǎn)字140200712214W公司15452007122316848300200815轉(zhuǎn)字18200811K公司15462008153524000200817轉(zhuǎn)字23200815發(fā)票和出庫單均均為紅字，退退貨 2、結(jié)合教材材第六章試列列舉貨幣

15、資金金的幾個(gè)關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)?3、本教材第第三章案例一一中表322是審計(jì)人員員取得的永鋒鋒公司應(yīng)付賬賬款明細(xì)表中中的部分內(nèi)容容，假設(shè)審計(jì)計(jì)人員決定選選擇其中的兩兩家公司(供供貨人)進(jìn)行行函證。請問問他應(yīng)該選擇擇哪兩家?假假設(shè)表中的客客戶為購貨人人(債務(wù)人)，所反映的的業(yè)務(wù)內(nèi)容是是應(yīng)收賬款期期初余額、本本期發(fā)生額和和期末余額，審審計(jì)人員又應(yīng)應(yīng)該選擇哪兩兩家客戶進(jìn)行行函證?這兩兩種選擇在問問題考慮上有有什么不同嗎嗎? 4、審審計(jì)人員在復(fù)復(fù)核折舊分錄錄及其計(jì)算的的正確性時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意哪些問問題? 5、除了了教材第八章章案例二中提提到的期后事事項(xiàng)，你認(rèn)為為期后事項(xiàng)還還包括哪些內(nèi)內(nèi)容?6、試比較應(yīng)付付賬款與應(yīng)

16、收收賬款就函證證的重要程度度而言的不同同之處。1答：對銷售售收入進(jìn)行截截止期測試能能驗(yàn)證被審計(jì)計(jì)單位對銷售售收入的記錄錄是否放到了了恰當(dāng)?shù)钠陂g間，避免企業(yè)業(yè)期末高估收收入或低估收收入。練習(xí)中中所給的數(shù)據(jù)據(jù)應(yīng)調(diào)整對DD公司和對QQ公司的銷售售收入，兩筆筆收入共計(jì)995940元元應(yīng)計(jì)入20001年的收收人中，調(diào)整整分錄為： 借：應(yīng)應(yīng)收賬款D公司 234400 Q公司 722540 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 9594002答：記賬與與出納分離；登記日記賬賬與登記總賬賬職務(wù)分離；對現(xiàn)金進(jìn)行行突擊盤點(diǎn)；由出納和登登記日記賬以以外的人員定定期編制銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表；支票票領(lǐng)用的審批批和登記制度度；出納與財(cái)財(cái)

17、務(wù)章分別保保管等。3答：審計(jì)人人員應(yīng)選擇本本案例中表332中明揚(yáng)揚(yáng)公司和中太太機(jī)電兩家供供貨單位進(jìn)行行應(yīng)付賬款的的函證，如果果表中的客戶戶為購貨人(債務(wù)人)，所所反映的業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收收賬款期初余余額、本期發(fā)發(fā)生額和期末末余額，審計(jì)計(jì)人員則應(yīng)該該選擇碩英物物資和中太機(jī)機(jī)電兩家客戶進(jìn)進(jìn)行函證。這這兩種選擇在在問題考慮是是有所不同的的。函證應(yīng)付付賬款，應(yīng)選選擇那些年度度內(nèi)有大量交交易金額的賬賬戶，而不是是在結(jié)賬日具具有較大余額額的賬戶，因因?yàn)榇藭r(shí)函證證的目的不是是驗(yàn)證具有較較大比重的賬賬戶余額的真真實(shí)性，而是是尋找未入賬賬的負(fù)債。與與此相反，函函證應(yīng)收賬款款的目的是驗(yàn)驗(yàn)證年末賬戶戶余額的真實(shí)實(shí)性，

18、防止資資產(chǎn)的高估，所所以，函證時(shí)時(shí)要選擇年末末具有較大余余額的賬戶，以以取得是否高高估資產(chǎn)的最最有力的證據(jù)據(jù)。4答：審計(jì)人人員復(fù)核折舊舊計(jì)提的正確確性時(shí)，應(yīng)先先通過復(fù)核客客戶編制的折折舊費(fèi)用明細(xì)細(xì)表和詢問客客戶，以確定定客戶在被審審計(jì)年度所采采用的折舊方方法。其次，還還必須確定本本年度所采用用的折舊方法法是否與上一一年度一致。對對于再度審計(jì)計(jì)的客戶，審審計(jì)人員可通通過復(fù)核去年年的工作底稿稿，來確定其其一致性。在在確定折舊提提取的合理性性時(shí)，應(yīng)考慮慮以下兩個(gè)因因素：一是客客戶過去估計(jì)計(jì)的固定資產(chǎn)產(chǎn)使用年限，二二是現(xiàn)有資產(chǎn)產(chǎn)的剩余使用用年限。審計(jì)計(jì)人員可通過過重新計(jì)算來來驗(yàn)證折舊的的正確性在通通常

19、情況下，應(yīng)應(yīng)有選擇性地地重新計(jì)算一一些主要固定定資產(chǎn)的折舊舊和測試一些些本年度增加加和報(bào)廢的固固定資產(chǎn)折舊舊。5答：對會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表有直接接影響并需要要調(diào)整的期后后事項(xiàng)，除了了案例中提到到的1還包括括：被審計(jì)單單位于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日前簽簽發(fā)的支票，在在日后因透支支而被開戶銀銀行退回；被被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)負(fù)憤表日后有有大批上年度度生產(chǎn)的產(chǎn)成成品經(jīng)驗(yàn)收不不合格；資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日被被審計(jì)單位會(huì)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為為可以收回的的大額應(yīng)收款款項(xiàng)，因資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)偵表日后后債務(wù)人突然然破產(chǎn)而無法法收回；被審審計(jì)單位資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)偵表日前前將來使用的的設(shè)備以低于于當(dāng)期賬面價(jià)價(jià)值的價(jià)格進(jìn)進(jìn)行對外投資資處理，而資資產(chǎn)負(fù)債表日日后雙方簽定定的

20、投資協(xié)議議中該項(xiàng)設(shè)備備的作價(jià)高于于其當(dāng)期賬面面價(jià)值；被審審計(jì)單位由于于某種原因被被起訴，法院院于資產(chǎn)負(fù)債債表日后作出出判決，被審審計(jì)單位應(yīng)賠賠償對方的損損失。對會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表沒有直直接影響，但但應(yīng)予以反映映的事項(xiàng)，除除了案例中提提到的，還包包括：應(yīng)付債債券的提前收收回；發(fā)行債債券或權(quán)益性性證券；由于于政府禁止繼續(xù)續(xù)銷售某種產(chǎn)產(chǎn)品所造成的的存貨市價(jià)下下跌；需要為為新的養(yǎng)老保保險(xiǎn)金計(jì)劃在在近期支付大大筆現(xiàn)金；偶偶然性的大筆筆損失。6答：函證應(yīng)應(yīng)付賬款是審審查應(yīng)付賬款款的程序和方方法之一，但但并不像函證證應(yīng)收賬款那那樣重要，因因?yàn)閺?fù)核負(fù)債債的最大目的的在于發(fā)現(xiàn)業(yè)業(yè)已存在但未未曾人賬的債債務(wù)，而函證證已經(jīng)

21、入賬的的負(fù)債，并不不能證明是否否存在未曾入入賬的債務(wù)。另另外，與應(yīng)收收賬款相比，委委托人有賣方方發(fā)票，對賬賬單等外來證證據(jù)，可以用用來核實(shí)應(yīng)付付賬款，而對對應(yīng)收賬款，則則沒有類似的的憑證予以證證明。還有，決決算日已經(jīng)入入賬的大多數(shù)數(shù)負(fù)債在下年年度審計(jì)人員員完成審核時(shí)時(shí)已告付訖，付付款行為進(jìn)一一步證實(shí)了已已入賬債務(wù)的的可靠性所所以，與應(yīng)收收賬款比較，一一般情況下，應(yīng)應(yīng)付賬款不需需要函證。三、綜合案例分分析題 1、資料注冊冊會(huì)計(jì)師李立立和王明對某某公司進(jìn)行22008年年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)該公司于于2008年年10月8日日為客戶定制制一套軟件，工工期為6個(gè)月月，合同總收收入為5000萬元，

22、至22008年112月31日日已發(fā)生成本本240萬元元，預(yù)計(jì)開發(fā)發(fā)完軟件還將將發(fā)生1000萬元成本，該該項(xiàng)目已預(yù)收收款250萬萬元，其余款款項(xiàng)于軟件完完工并運(yùn)行后后支付。20008年122月31日經(jīng)經(jīng)專業(yè)測量師師測量，軟件件的開發(fā)完成成程度為600(附有測測量報(bào)告)。從從銷售記錄中中查到，該公公司對這一合合同確認(rèn)的收收入為2500萬元，成本本按實(shí)際支出出確認(rèn)。(該該公司適應(yīng)的的所得稅稅率率為25；按10計(jì)計(jì)提盈余公積積) 要求求 1審審查說明上述述資料中該公公司關(guān)于收入入和成本的確確認(rèn)是否恰當(dāng)當(dāng)，并提出審審計(jì)意見；2計(jì)算對公司司利潤總額的的影響程度，并并列示相應(yīng)的的調(diào)整分錄。 答：11該公司收

23、收入與成本確確認(rèn)不恰當(dāng)，不不應(yīng)按實(shí)際收收到的款項(xiàng)和和實(shí)際支付的的費(fèi)用來確認(rèn)認(rèn)收入與成本本，對于取得得的勞務(wù)收入入和發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用應(yīng)按完工工百分比法來來確定收入與與成本。因該該項(xiàng)收入在公公司收入總額額中占的比重重較大，建議議其作出調(diào)整整。 222008應(yīng)確確認(rèn)的收入為為：勞務(wù)總收收入勞務(wù)完工程程度以前年度已已確認(rèn)的收入入 50006003000(萬元) 20002應(yīng)確認(rèn)的的費(fèi)用為：勞勞務(wù)總成本勞務(wù)完工程程度一以前年年度已確認(rèn)的的費(fèi)用 (240+1100)6002044(萬元) 20002年度少計(jì)計(jì)收入50萬萬元(3000250)；多計(jì)成本336萬元(2240204)；從而影響當(dāng)當(dāng)年的財(cái)務(wù)成成果。當(dāng)

24、期共共少計(jì)86萬萬元，建議調(diào)調(diào)整分錄為： 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 5000000 貸貸：以前年度度損益調(diào)整 5000000 同時(shí)，調(diào)調(diào)整多計(jì)的成成本： 借：勞勞務(wù)成本 3600000 貸貸：以前年度度損益調(diào)整 3660000 另外，計(jì)計(jì)算、補(bǔ)交所所得稅：8660000252115000 借：以以前年度損益益調(diào)整 2150000 貸貸：應(yīng)交稅金金應(yīng)交所得得稅 2150000計(jì)算、補(bǔ)提公積積金：（8600000-2150000）10%=664500 借：以以前年度損益益調(diào)整 645000 貸貸：利潤分配配末分配利利潤 645000 借：利利潤分配未分配利潤潤 644500 貸貸：盈余公積積法定公積積金 6

25、645002、要求(1)根據(jù)有有關(guān)要求在下下表中填寫銀銀行存款、應(yīng)應(yīng)收賬款、應(yīng)應(yīng)付賬款和固固定資產(chǎn)應(yīng)該該予以函證的的有關(guān)問題。種 類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證認(rèn)定事項(xiàng)函證內(nèi)容函證對象函證方式(2)在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的審計(jì)中中尚有哪些項(xiàng)項(xiàng)目(至少列二種種)還可以采用用函證方式?答：（1）種種 類 銀行行存款 應(yīng)收收賬款 應(yīng)付付賬款 固定定資產(chǎn)應(yīng)否函函證 應(yīng)該僅僅在下列情形形函證1控控制風(fēng)險(xiǎn)較22金額大33被審計(jì)單單位經(jīng)濟(jì)困難難 當(dāng)固定資資產(chǎn)存放在本本企業(yè)以外的的地方且數(shù)量量不大時(shí)，若若無法前去實(shí)實(shí)地盤點(diǎn)，也也無法委托當(dāng)當(dāng)?shù)氐钠渌兄薪闄C(jī)構(gòu)對其其進(jìn)行專項(xiàng)審審計(jì)認(rèn)定事項(xiàng)項(xiàng) 1銀行行存款的存在

26、在性2負(fù)憤憤的完整性33資產(chǎn)的抵抵押擔(dān)保 11應(yīng)收賬款款的存在性22應(yīng)收賬款款的所有權(quán) 應(yīng)付賬款的的真實(shí)性 固固定資產(chǎn)的真真實(shí)性函證內(nèi)內(nèi)容 1銀銀行存款2銀行借款33其他情況況 1客戶戶欠被審計(jì)單單位金額2被審計(jì)單位位欠客戶金額額 被審計(jì)單單位欠客戶金金額 存放固固定資產(chǎn)的金金額和數(shù)量函函證對象 本本年度存過款款的所有銀行行 債務(wù)人 債權(quán)人 固固定資產(chǎn)代管管人函證方式式 肯定式 否定式或否否定式 肯定定式或否定式式 否定式(2)除銀行行存款、應(yīng)收收賬款、應(yīng)付付賬款和固定定資產(chǎn)等項(xiàng)目目外，存貨和和實(shí)收資本(股本)也可可以使用函證證程序。3、資料某某會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所注冊會(huì)計(jì)計(jì)師孟某、姜姜某于2000

27、3年2月110日完成了了對CA股份份有限公司22002年度度會(huì)計(jì)報(bào)表的的外勤審計(jì)工工作，正在準(zhǔn)準(zhǔn)備撰寫審計(jì)計(jì)報(bào)告。在本本次審計(jì)過程程中，兩位注注冊會(huì)計(jì)師發(fā)發(fā)現(xiàn)該公司存存在以下情況況：(1)原承接CCA股份有限限公司20001年報(bào)審計(jì)計(jì)的誠信會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所對對其年報(bào)出具具了保留意見見的審計(jì)報(bào)告告。保留的原原因是CA股股份有限公司司的一項(xiàng)來決決訴訟對報(bào)表表的影響無法法判定，也未未得到律師的的任何信息。該該訴訟至20003年2月月10日仍未未宣判，且律律師拒絕提供供有關(guān)信息。(2)CA股份份有限公司銷銷售部20002年7月購購人計(jì)算機(jī)33臺(tái)，共300000元，公公司將其全部部列入7月份的管管理費(fèi)用(

28、折折舊年限為55年，凈殘值值率5)。(3)CA股份份有限公司22002年的的存貨發(fā)出由由后進(jìn)先出法法改為先進(jìn)先先出法，此變變更未在報(bào)表表附注中披露露。要求(1)針對上述情情況，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別別出具什么類類型意見的審審計(jì)報(bào)告?如如果需要調(diào)整整，請列出調(diào)調(diào)整分錄。答：針對上述情情況，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別別出具的審計(jì)計(jì)報(bào)告為： (1)出具保留意意見審計(jì)報(bào)告告。因?yàn)樯掀谄诘奈礇Q訴訟訟，前任注冊冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)發(fā)了保留意見見，而該訴訟訟到20033年2月100日仍未有結(jié)結(jié)果，且律師師還拒絕提供供有關(guān)信息，所所以，應(yīng)出具具保留意見的的審計(jì)報(bào)告。 (2)應(yīng)建議該公公司補(bǔ)提8一一12月份折折舊，同時(shí)沖沖減管理費(fèi)

29、用用300000元，并增加加固定資產(chǎn)。其調(diào)整分錄為： 借：固固定資產(chǎn) 300000 貸：管管理費(fèi)用 300000 借：管管理費(fèi)用 23775(300000330000XX5)5512x 5 貸：累累計(jì)折舊 23775 (3)建議該公司司在報(bào)表附注注中披露存貨貨計(jì)價(jià)方法的的變更。如果果該公司接受受建議則出具具無保留意見見審計(jì)報(bào)告；如果拒絕接接受建議則出出具保留意見見審計(jì)報(bào)告。4、資料AA公司未經(jīng)審審計(jì)的20008年會(huì)計(jì)報(bào)表表中的部分會(huì)會(huì)計(jì)資料如下下： 項(xiàng)目 金額(萬萬元) 主管業(yè)務(wù)收收入 3600000 主營業(yè)務(wù)成成本 3000000 利潤總額 54400 凈利潤 36118 資產(chǎn)總額 2770

30、000 股東權(quán)益 1332000 其中：股本本 880000 資本公積 288000 盈余公積 200800 未分配利潤潤 99200某會(huì)計(jì)師事務(wù)所所接受委托對對A公司20008年報(bào)進(jìn)行審審計(jì)注冊會(huì)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江江河作為外勤勤主管，確定定A公司20001年會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表層次的的重要性水平平為450萬萬元，并且將將報(bào)表層次的的重要性水平平分配至各會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目目，其中部分分會(huì)計(jì)報(bào)表的的重要性水平平如下：相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬萬元）銀行存款12應(yīng)收帳款30應(yīng)首利息8壞帳準(zhǔn)備0.50在建工程30存貨100其中：庫存商品品40固定資產(chǎn)100累計(jì)折舊90長期借款30股本0盈余公積0續(xù)表會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性

31、水平（萬萬元）主營業(yè)務(wù)收入100主營業(yè)務(wù)成本80管理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用15營業(yè)外支出5 注冊會(huì)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江江河的外勤工工作于20009年2月200日完成。審審計(jì)過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)以下情況況： (1)2009年1月233日，A公司司收到退回22008年銷售的甲甲產(chǎn)品，并且且收到稅務(wù)部部門開具的進(jìn)進(jìn)貨退回證明明單。該產(chǎn)品品原以100000萬元的的售價(jià)(不含含增值稅額)銷售，甲產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本本8000萬萬元，貨款已已結(jié)算。A公公司調(diào)整了22009年的主營業(yè)業(yè)務(wù)收入、主主營業(yè)務(wù)成本本和增值稅銷銷項(xiàng)稅額。注注冊會(huì)計(jì)師劉劉強(qiáng)、江河提提出相應(yīng)的審審計(jì)調(diào)整建議議，A公司拒拒絕接受。(2)A公司22008年1月購買買

32、乙材料48800萬元，由由于采用乙材材料生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品銷售市場場黯淡，A公公司乙材料積積壓。該材料料截止20008年12月331日的可變變現(xiàn)凈值為44658萬元元，A公司在在2008年末計(jì)提存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備金。注冊會(huì)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江江河提出相應(yīng)應(yīng)的審計(jì)調(diào)整整建議，A公公司拒絕接受受。(3)20088年3月1日日，A公司經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)從銀行行貸款96000萬元2年年期、到期還還本付息的長長期借款，年年利率為6，其中的88000萬元元用于建造生生產(chǎn)廠房(22008年12月331日尚未完完工)16000萬元用于于補(bǔ)充流動(dòng)資資金。A公司司對長期借款款作了相應(yīng)會(huì)會(huì)計(jì)處理，但但未計(jì)提20008年的借款利利息。注冊會(huì)

33、會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江江河提出相應(yīng)應(yīng)的審汁調(diào)整整建議，A公公司拒絕接受受。(4)20088年12月331日，A公公司占資產(chǎn)總總額40的的存貨，放置置于遠(yuǎn)郊倉庫庫。由于風(fēng)沙沙導(dǎo)致倉庫倒倒塌，存貨損損失尚未清理理完畢，不僅僅無法估計(jì)損損失，也無法法實(shí)施監(jiān)盤程程序。要求若針對對A公司存在在的上述每一一種情況，如如果A公司拒拒絕接受調(diào)整整建議，注冊冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)當(dāng)發(fā)表何種意意見類型?并并請簡要說明明理由。若要要撰寫說明段段，請代注冊冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)強(qiáng)、江河編制制審計(jì)報(bào)告中中的說明段。答：（1）應(yīng)發(fā)發(fā)表否定意見見的審計(jì)報(bào)告告。銷售退回回屬于期后事事項(xiàng)的調(diào)整事事項(xiàng)，公司的的會(huì)計(jì)處理方方法是錯(cuò)誤的的，而且數(shù)額

34、額巨大，被審審計(jì)單位的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表已失失去價(jià)值。說說明段如下：經(jīng)審計(jì)，我我們發(fā)現(xiàn)貴公公司20011年銷售的甲甲產(chǎn)品于20002年1月月23日退回回，該產(chǎn)品原原以100000萬元的售售價(jià)（不含增增值稅額）銷銷售，銷售成成本60000萬元，貴公公司調(diào)整了22002年的的主營業(yè)務(wù)收收入、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本和增增值稅銷項(xiàng)稅稅額。我們認(rèn)認(rèn)為這種處理理方法違反企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則和會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定。我們們提出了調(diào)整整意見，貴公公司拒絕采納納。（2）應(yīng)應(yīng)發(fā)表保留意意見的審計(jì)報(bào)報(bào)告。按會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的要求求，企業(yè)應(yīng)計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備1422萬元，已達(dá)達(dá)到重要性水水平。說明段段如下：經(jīng)審審計(jì)，我們發(fā)發(fā)現(xiàn)貴公司22001年1

35、1月購買材料料4800萬萬元，該材料料截止20001年12月月31日的可可變現(xiàn)凈值為為4658萬萬元。我們認(rèn)認(rèn)為，按照企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定，乙乙材料應(yīng)計(jì)提提存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備142萬萬元，但貴公公司未接受我我們的意見。該該事項(xiàng)使貴公公司12月331日資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表流動(dòng)資資產(chǎn)減少1442萬元，該該年度利潤表表的利潤總額額減少1422萬元。（33）應(yīng)發(fā)表保保留意見的審審計(jì)報(bào)告。因因?yàn)锳公司未未計(jì)提的利息息總額為48803萬元，數(shù)數(shù)據(jù)較大，超超過重要性水水平。說明段段如下：經(jīng)審審計(jì)，我們發(fā)發(fā)現(xiàn)貴公司22001年33月1日從銀銀行貸款96600萬元，22年到期，到到期還本付息息的長期借款款，年利率為為6，其中中的80000萬元用于建建造廠房，11600萬元元用于補(bǔ)充流流動(dòng)資金，貴貴公司未計(jì)提提借款利息。我我們認(rèn)為，按按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定，貴公公司應(yīng)計(jì)提借借款利息，但但貴公司未接接受我們的意意見。該事項(xiàng)項(xiàng)使貴公司112月31日日資產(chǎn)負(fù)債表表日的在建工工程增加4000萬元，長長期借款增加加480萬元元，該年度利利潤表的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用增加880萬元，利利潤總額減少少80萬元。（4）應(yīng)發(fā)表拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)閷徲?jì)范圍受到客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)。說明段如下：我們接受委托，對貴公司2002年12月31日的