會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：會(huì)計(jì)電算化分錄編制(一)

1、會(huì)計(jì)電算化分錄編制（一）會(huì)計(jì)分錄是每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的帳戶及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄的正確與否，直接影響到帳戶的記錄，乃至影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。在手工環(huán)境下，會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)借貸記帳法“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則編制的，在電算化會(huì)計(jì)中多數(shù)會(huì)計(jì)分錄的編制與手工是相同的，但也有部分會(huì)計(jì)分錄的編制與手工存在差異，需要進(jìn)行相應(yīng)的變換被計(jì)算機(jī)接收后才能保證會(huì)計(jì)信息的正確性，否則輸出的帳簿和報(bào)表信息有可能是錯(cuò)誤的，如費(fèi)用沖減、帳內(nèi)調(diào)整等事項(xiàng)，這些會(huì)計(jì)分錄的編制在電算化會(huì)計(jì)中需要引起足夠的注意。會(huì)計(jì)分錄是記帳的直接依據(jù)，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記帳簿時(shí)，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求做到帳證相符。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)方

2、式下某些會(huì)計(jì)分錄是經(jīng)過(guò)人們大腦的分析，采用相反的顏色登記到帳戶相反的方向中去的。會(huì)計(jì)上，期間費(fèi)用類帳戶一般是借方分析多欄式明細(xì)帳，平時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)登記到借方，只有到結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用帳戶時(shí)，才從貸方轉(zhuǎn)出，出現(xiàn)貸方發(fā)生額。例如：“壞帳準(zhǔn)備”是按照“應(yīng)收帳款”期末借方余額的一定比例提取的，若“壞帳準(zhǔn)備”期末貸方余額大于按照“應(yīng)收帳款”期末借方余額的一定比例提取時(shí)，就要將其差額沖減“管理費(fèi)用”，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)分錄如下：借：壞帳準(zhǔn)備-2000貸：管理費(fèi)用會(huì)計(jì)人員根據(jù)這個(gè)會(huì)計(jì)分錄登記“管理費(fèi)用”明細(xì)帳時(shí)，由于“管理費(fèi)用”是借方分析式多欄帳且平時(shí)不出現(xiàn)貸方發(fā)生額，會(huì)計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)大腦分析，用紅字（分錄本身是藍(lán)字）登

3、記到“管理費(fèi)用”相應(yīng)明細(xì)帳戶的借方，從而造成帳證方向不一致。而在電算化會(huì)計(jì)中，計(jì)算機(jī)記帳不可能象人腦那樣分析，它會(huì)毫不猶豫地登記到“管理費(fèi)用”相應(yīng)明細(xì)帳戶的貸方，從而造成手工與機(jī)器登記的管理費(fèi)用借貸方發(fā)生額不等（借方手工大，貸方手工為零），影響會(huì)計(jì)報(bào)表編制的正確性（計(jì)算機(jī)自動(dòng)編表一般是用“管理費(fèi)用”帳戶的借方發(fā)生額編表，而不用借貸方發(fā)生額差額，即凈發(fā)生額編表） 。究其原因，是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)不規(guī)范處理所致。會(huì)計(jì)人員應(yīng)適應(yīng)這種變化，將會(huì)計(jì)分錄變換成如下分錄，就不會(huì)出現(xiàn)上述問(wèn)題。借：管理費(fèi)用（紅字）貸：壞帳準(zhǔn)備（紅字）實(shí)務(wù)中，還有一種編制會(huì)計(jì)分錄的做法也需要加以規(guī)范。例如：某采購(gòu)員出差借款 2000 元，

4、采購(gòu)回來(lái)報(bào)銷，差旅費(fèi)及補(bǔ)助等共支出1600 元。假設(shè)借款時(shí)已作其他應(yīng)收款處理，該采購(gòu)員所花的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通常編制一張收款憑證作如下會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金400貸：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用1600這樣在計(jì)算機(jī)帳務(wù)系統(tǒng)中，若定義的憑證類型是收、付、轉(zhuǎn)形式，以收款憑證錄入該憑證，又會(huì)產(chǎn)生上述同樣的問(wèn)題，正確的做法是編制兩張記帳憑證：一張收款憑證（ 400）和一張轉(zhuǎn)帳憑證（ 1600），會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金 400貸：其他應(yīng)收款400借：管理費(fèi)用 1600貸：其他應(yīng)收款1600周其林同志在中國(guó)會(huì)計(jì)電算化2000 年第 10 期發(fā)表了題為“費(fèi)用沖減會(huì)計(jì)分錄在會(huì)計(jì)電算化中的處理辦法”一文，談到了手工沖減費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄通常是貸記某費(fèi)用帳戶，并舉例假設(shè)黎明是機(jī)關(guān)管理人員，收到黎明同志退回的差旅費(fèi)現(xiàn)金 50 元，手工會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 50貸：管理費(fèi)用50小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要