工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

1、PAGE PAGE 13工會新舊會計制制度有關(guān)銜接接問題的處理理規(guī)定我部對中華全國國總工會19998年頒布布的工會會會計制度（以以下稱原制度度）進行了全全面修訂，制制定了新版工工會會計制度度（以下稱稱新制度），自自2010年年1月1日起起執(zhí)行。為了做好新新舊制度的銜銜接工作，現(xiàn)現(xiàn)對工會執(zhí)行新制制度的有關(guān)銜銜接問題規(guī)定定如下： 一、做好調(diào)賬前前的準(zhǔn)備工作作工會在20099年12月311日及之前，仍仍應(yīng)當(dāng)按照原原制度進行會會計核算和編編報會計報表表。自20110年1月11日起，工會應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)新制度度設(shè)置新賬目目，將各會計計科目20009年年末余額額轉(zhuǎn)入新賬并并作調(diào)整后，作作為新制度各各會計科目22

2、010年的年初初余額，并按按照新制度編編制20100年的年初資資產(chǎn)負債表。在在編制20110年度其他報表時，如有“上年數(shù)”一欄無法確定定的，不要求填列。工會應(yīng)當(dāng)在20009年年終決算前對對本單位的資資產(chǎn)和負債進進行全面清查查，對清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的資產(chǎn)報廢廢、毀損、盤盤盈、盤虧，按規(guī)定定程序報經(jīng)批批準(zhǔn)后，借記記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記記或借記相關(guān)關(guān)資產(chǎn)科目。如有清查出出的應(yīng)入賬而而未入賬的資資產(chǎn)，按規(guī)定定報經(jīng)批準(zhǔn)后后，借記相關(guān)關(guān)資產(chǎn)科目，貸貸記“結(jié)余”科目；如有有應(yīng)入賬而未未入賬的負債，按規(guī)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，借記“結(jié)余”科目，貸記記相關(guān)負債科科目。新制度要求將財財政撥款及其其他政

3、府補助助納入工會賬賬內(nèi)核算，工工會應(yīng)當(dāng)對已已收到的政府府補助及相關(guān)關(guān)支出進行清清理，按規(guī)定定報經(jīng)批準(zhǔn)后后，增加相關(guān)關(guān)資產(chǎn)科目和和結(jié)余科目。新新制度對“代管經(jīng)費”科目的核算算對象進行了了重新限定，工會應(yīng)當(dāng)按按照新制度中中規(guī)定的代管管經(jīng)費核算內(nèi)內(nèi)容使用本科目，不不得濫用。二、新舊會計科科目結(jié)轉(zhuǎn)工會應(yīng)當(dāng)在上述述資產(chǎn)、負債債清理的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，將各會會計科目20009年末余余額轉(zhuǎn)入20010年新賬賬目。資產(chǎn)類：（一）“現(xiàn)金”科目新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”科目，其核核算內(nèi)容與原原制度“現(xiàn)金”科目的核算算內(nèi)容相同。調(diào)調(diào)賬時，應(yīng)將將原賬中“現(xiàn)金”科目的余額額直接轉(zhuǎn)入新新賬中“庫存現(xiàn)金”科目。（二）“銀行存存款”、

4、“經(jīng)費集中戶戶存款”科目新制度沒有設(shè)置置“經(jīng)費集中戶戶存款”一級科目，但但仍設(shè)置有“銀行存款”科目。調(diào)賬賬時，可在新新賬中“銀行存款”科目下設(shè)置置“經(jīng)費集中戶戶存款”等明細科目，將將原賬中“銀行存款”、“經(jīng)費集中戶戶存款”科目的余額額分別轉(zhuǎn)入新新賬中“銀行存款”科目的相應(yīng)明細科目。（三）“有價證證券”科目新制度沒有設(shè)置置“有價證券”科目，但仍設(shè)設(shè)置有“投資”科目。調(diào)賬時時，應(yīng)將“有價證券”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬賬中“投資”科目。（四）“暫付款款”科目新制度沒有設(shè)置置“暫付款”科目，新設(shè)置置了“其他應(yīng)收款款”科目，其核核算內(nèi)容包含含原制度“暫付款”科目的核算內(nèi)內(nèi)容。調(diào)賬時時，應(yīng)將原賬賬中“暫付款”科

5、目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中中“其他應(yīng)收款款”科目。（五）“借出款款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目新制度仍設(shè)置有有“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目，其核核算內(nèi)容與原原制度相應(yīng)科科目的核算內(nèi)內(nèi)容基本相同同。調(diào)賬時，應(yīng)應(yīng)將原賬中以以上科目的余余額直接轉(zhuǎn)入入新賬中相應(yīng)應(yīng)科目。（六）“庫存材材料”科目新制度設(shè)置了“庫存物品”科目，其核核算內(nèi)容與原原制度“庫存材料”科目的核算內(nèi)容基基本相同，調(diào)調(diào)賬時，應(yīng)將將原賬中“庫存材料”科目的余額額直接轉(zhuǎn)入新新賬中“庫存物品”科目。（七）“專項資資金占用”科目新制度沒有設(shè)置置“專項資金占占用”科目，新設(shè)置置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容與原原制度“專項資金占占用”科目

6、的核算算內(nèi)容基本相相同。調(diào)賬時時，應(yīng)將原賬賬中“專項資金占占用”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬賬中“在建工程”科目。（八）“應(yīng)收上上解經(jīng)費”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)收下級經(jīng)經(jīng)費”科目，用于核算工會會按規(guī)定應(yīng)收下下級工會的上上繳工會經(jīng)費和建會籌籌備金，其核核算內(nèi)容與原原制度“應(yīng)收上解經(jīng)經(jīng)費”科目的核算算內(nèi)容基本相相同。調(diào)賬時時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)收上解經(jīng)經(jīng)費”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬賬中“應(yīng)收下級經(jīng)經(jīng)費”科目。（九）“應(yīng)收上上級補助”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)收上級經(jīng)經(jīng)費”科目，用于于核算工會應(yīng)應(yīng)收未收的上上級工會應(yīng)撥撥付（轉(zhuǎn)撥）工工會經(jīng)費、建建會籌備金和和補助，該科科目下設(shè)應(yīng)收收上級補助、應(yīng)應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費、應(yīng)收收建會籌備

7、金金三個明細科目，其“應(yīng)收上級補補助”明細科目的核核算內(nèi)容與原原制度“應(yīng)收上級補補助”科目的核算算內(nèi)容基本相相同。調(diào)賬時時，應(yīng)將原賬賬中“應(yīng)收上級補補助”科目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中中“應(yīng)收上級經(jīng)經(jīng)費”科目（應(yīng)收上級補補助）。（十）“撥出經(jīng)經(jīng)費”科目新制度沒有設(shè)置置“撥出經(jīng)費”科目。采用本本級工會與工工會機關(guān)分賬賬核算方式的的縣級以上工工會，可以自自行增設(shè)“撥出經(jīng)費”科目，用于于核算工會預(yù)預(yù)撥給工會機機關(guān)待核銷的的經(jīng)費。調(diào)賬賬時，應(yīng)將原原賬中“撥出經(jīng)費”科目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中“撥出經(jīng)費”科目。負債類：（十一）“應(yīng)付付上解經(jīng)費”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)付上級經(jīng)經(jīng)費”科目，用于核核算工會按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳的的工

8、會經(jīng)費及及建會籌備金金，其核算內(nèi)內(nèi)容與原制度度“應(yīng)付上解經(jīng)經(jīng)費”科目的核算算內(nèi)容基本相相同。調(diào)賬時時，應(yīng)將原賬賬中“應(yīng)付上解經(jīng)經(jīng)費”科目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中中“應(yīng)付上級經(jīng)經(jīng)費”科目。（十二）“應(yīng)付付補助下級經(jīng)經(jīng)費”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)付下級經(jīng)經(jīng)費”科目，用于于核算工會應(yīng)應(yīng)付下級工會會的各項補助助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級工會的的工會經(jīng)費和和建會籌備金金，該科目下下設(shè)應(yīng)付下級級補助、應(yīng)付付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費、應(yīng)付建建會籌備金三三個明細科目，其其“應(yīng)付下級補補助”明細科目的核核算內(nèi)容與原原制度“應(yīng)付補助下下級經(jīng)費”科目的核算算內(nèi)容基本相相同。調(diào)賬時時，應(yīng)將原賬賬中“應(yīng)付補助下下級經(jīng)費”科目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中中“應(yīng)

9、付下級經(jīng)經(jīng)費”科目（應(yīng)付付下級補助）。（十三）“暫存存款”科目新制度沒有設(shè)置置“暫存款”科目，新設(shè)設(shè)置了“其他應(yīng)付款款”科目。原制度度“暫存款”科目中核算算的工會干部部權(quán)益保障金金調(diào)整至新制制度“專用基金”科目中；原原制度“暫存款”科目中核算算的其他內(nèi)容容調(diào)整至新制制度“其他應(yīng)付款款”科目中。調(diào)調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中中“暫存款”科目中工會干干部權(quán)益保障障金的余額轉(zhuǎn)入新新賬中“專用基金權(quán)益保障金金”科目，將余額額中的其他金金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款款”科目。（十四）“借入入款”科目新制度仍設(shè)置有有“借入款”科目，其核算算內(nèi)容與原制制度“借入款”科目的核算內(nèi)容基基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)應(yīng)將原賬中“借入款”科目的

10、余額額直接轉(zhuǎn)入新賬賬中“借入款”科目。（十五）“代管管經(jīng)費”科目新制度仍設(shè)置有有“代管經(jīng)費”科目，但對對“代管經(jīng)費”科目的核算算內(nèi)容進行了了嚴格限定。調(diào)賬時，應(yīng)對原賬中“代管經(jīng)費”科目的余額進行分析，將符合新制度規(guī)定的部分轉(zhuǎn)入新賬中“代管經(jīng)費”科目；沖銷余額中的其他金額，相應(yīng)增加“結(jié)余”科目余額。（十六）“撥入入經(jīng)費”科目新制度沒有設(shè)置置“撥入經(jīng)費”科目。采用本本級工會與工工會機關(guān)分賬賬核算方式的的縣級以上工工會，可以自自行增設(shè)“撥入經(jīng)費”科目，用于于核算工會機機關(guān)收到的由由本級工會撥撥入的預(yù)算經(jīng)經(jīng)費。調(diào)賬時時，應(yīng)將原賬賬中“撥入經(jīng)費”科目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中中“撥入經(jīng)費”科目。（十七）“撥入入

11、專項資金”科目新制度沒有設(shè)置置“撥入專項資資金”科目，新設(shè)置置了“在建工程占占用資金”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“撥入專項資資金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬賬中“在建工程占占用資金”科目。凈資產(chǎn)類（十八）“固定定基金”、“投資基金”科目新制度仍設(shè)置有有“固定基金”、“投資基金”科目，其核算算內(nèi)容與原制制度相應(yīng)科目目的核算內(nèi)容容基本相同。調(diào)調(diào)賬時，應(yīng)將將原賬中以上上科目的余額額直接轉(zhuǎn)入新新賬中相應(yīng)科科目。（十九）“專用用基金”科目新制度仍設(shè)置有有“專用基金”科目，其核算內(nèi)容容比原制度“專用基金”科目的核算算內(nèi)容增加了了工會干部權(quán)權(quán)益保障金。調(diào)調(diào)賬時，應(yīng)將將原賬中“專用基金”科目的余額分分別轉(zhuǎn)入新賬賬中“專

12、用基金”科目（增收收留成基金、財財務(wù)專用基金金）。（二十）“經(jīng)費費結(jié)余”科目新制度設(shè)置了“結(jié)余”科目。調(diào)賬賬時，應(yīng)將原原賬中“經(jīng)費結(jié)余”科目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中中“結(jié)余”科目。（二十一）“預(yù)預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目新制度沒有設(shè)置置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金金”科目。調(diào)賬時時，應(yīng)沖銷原原賬中“預(yù)算周轉(zhuǎn)金金”科目的余額額，相應(yīng)增加“結(jié)余”科目金額。（二十二）“后后備基金”科目新制度設(shè)置了“后備金”科目，其核核算內(nèi)容與原原制度“后備基金”科目的核算算內(nèi)容基本一一致。調(diào)賬時時，應(yīng)將原賬賬中“后備基金”科目的余額額直接轉(zhuǎn)入新新賬中“后備金”科目。收入支出類（二十三）“會會費收入”、“撥交經(jīng)費收收入”、“上級補助收收入”、“政府

13、或行政政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”、“工會行政費費”、“補助下級支支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”科目由于原賬中以上上收入支出類類科目年末無無余額，不需需要進行調(diào)賬賬。自20110年1月11日起，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照新制度度設(shè)置收入支支出類科目進行會計計處理。（二十四）“上上解經(jīng)費支出出”科目新制度取消了“上解經(jīng)費支支出”科目。（二十五）“會會員活動費”、“職工活動費費”科目新制度沒有設(shè)置置“會員活動費費”科目；新設(shè)設(shè)置了“職工活動支支出”科目，其核核算內(nèi)容涵蓋蓋了原制度“會員活動費費”、“職工活動費費”科目的核算算內(nèi)容。（二十六）“專專項資金支出出”科目新制度沒有設(shè)置置“專

14、項資金支支出”科目；新設(shè)設(shè)置了“資本性支出出”科目，其核核算內(nèi)容涵蓋蓋了原制度“專項資金支支出”科目的核算算內(nèi)容且增加加了其他核算算內(nèi)容。附：工會新舊會會計科目對照照表附：工會新舊會會計科目對照照表新會計科目原會計科目一、資產(chǎn)庫存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款經(jīng)費集中戶存款款零余額賬戶用款款額度財政應(yīng)返還額度度 財政直接支支付財政授權(quán)支付借出款借出款撥出經(jīng)費應(yīng)收上級經(jīng)費 應(yīng)收上級補補助應(yīng)收上級補助 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 應(yīng)收建會籌籌備金應(yīng)收下級經(jīng)費應(yīng)收上解經(jīng)費其他應(yīng)收款暫付款庫存物品庫存材料投 資有價證券投資在建工程專項資金占用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)二、負債應(yīng)付工資（離退退休費）應(yīng)付地方（部門門）津貼補貼貼

15、應(yīng)付其他個人收收入借入款借入款撥入經(jīng)費應(yīng)付上級經(jīng)費應(yīng)付上解經(jīng)費 應(yīng)付下級補補助經(jīng) 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 應(yīng)付建會籌籌備金其他應(yīng)付款暫存款代管經(jīng)費代管經(jīng)費撥入專項資金三、凈資產(chǎn)固定基金固定基金在建工程占用資資金投資基金投資基金專用基金專用基金 增收留成基基金 財務(wù)專用基基金 權(quán)益保障金金后備金后備基金結(jié)余經(jīng)費結(jié)余四、收入會費收入會費收入撥繳經(jīng)費收入撥交經(jīng)費收入上級補助收入 回撥補助 專項補助 超收補助 幫扶補助 送溫暖補助助救災(zāi)補助 其他補助上級補助收入政府補助收入政府或行政補助助收入行政補助收入事業(yè)收入事業(yè)收入投資收益投資收益其他收入其他收入五、支出職工活動支出 職工教育費費 文體活動費費 宣傳活動費費其他活動支出會員活動費職工活動