稅收原理精品課件

1、關(guān)于稅收原理第一張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月第一節(jié) 稅收制度及其要素一、稅收制度即稅制，是稅收法令，條例和稅收辦法的總稱，在稅制中會(huì)明確規(guī)定了向誰(shuí)征稅、對(duì)什么征稅、征多少稅，即如何征收等問題二、稅制要素返回第二張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月二、稅制要素1、納稅人2、課稅對(duì)象3、稅率4、課稅環(huán)節(jié)5、附加、加成和減免6、違章處理（略）7、納稅期限（略）返回第三張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月1、納稅人稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù) 的單位和個(gè)人分為自然人納稅人和法人納稅人辨析幾個(gè)相關(guān)概念：納稅人：法律規(guī)定的繳納稅款的人負(fù)稅人：實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的人（實(shí)際繳納稅款的人）第四

2、張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月2、課稅對(duì)象課稅的標(biāo)的物，說明對(duì)什么課稅，是確定稅種的主要標(biāo)志例：營(yíng)業(yè)稅：課稅對(duì)象為營(yíng)業(yè)額 所得稅：課稅對(duì)象為企業(yè)和個(gè)人的所得相關(guān)概念：稅目：課稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅品種和項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)：課稅對(duì)象在數(shù)量的上具體化例：所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅所得額返回第五張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月關(guān)于計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)X適用稅率由于存在減免或加重征收，計(jì)稅依據(jù)和課稅對(duì)象在數(shù)量上并不一定相等，例：對(duì)于所得稅而言，課稅對(duì)象是所得，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額稱為應(yīng)納所得稅額，即：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X所得稅率第六張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2

3、022年6月3、稅率應(yīng)納稅額和計(jì)稅依據(jù)/課稅對(duì)象之間的比例，分為：1）比例稅率2）定額稅率3）累進(jìn)稅率稅率分析方法的討論返回第七張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月1）比例稅率不論課稅對(duì)象數(shù)額多少，都按同一比例征稅，進(jìn)一步可分為統(tǒng)一比例稅率：同一稅種只設(shè)置一個(gè)比例稅率差別比例稅率：同一稅種依據(jù)不同稅目設(shè)置多個(gè)比例稅率，例：營(yíng)業(yè)稅返回第八張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月2）定額稅率定量稅率，按課稅對(duì)象等重量、體積、數(shù)量課稅，而不是按交易金額課稅。例啤酒稅率：220-250元每噸定量稅即從量稅（其余兩者為從價(jià)稅）返回第九張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月3）累進(jìn)稅率按課稅對(duì)

4、象的數(shù)額大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，數(shù)額越大，適用的稅率越高，分為全額累進(jìn)稅率：課稅對(duì)象的全部數(shù)額都按照與之相適應(yīng)的稅率征收超額累進(jìn)稅率：課稅對(duì)象的超額部分按與之相適應(yīng)的稅率征收全額累進(jìn)和超額累進(jìn)的比較速算扣除數(shù)的由來 返回第十張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月全額累進(jìn)和超額累進(jìn)的比較全額累進(jìn)稅負(fù)較超額累進(jìn)重設(shè)某人全月應(yīng)納稅所得額4000元，則應(yīng)納稅？在兩個(gè)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近，全額累進(jìn)會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加額超過應(yīng)納稅所得額增加額的不合理現(xiàn)象超額累進(jìn)計(jì)算復(fù)雜，但可以通過速算扣除數(shù)的方法解決超額累計(jì)稅額=全額累進(jìn)稅額-速算扣除數(shù)第十一張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月個(gè)人所得稅稅率表全月應(yīng)納

5、稅所得額稅率%速算扣除數(shù)=500元的部分50（500，2000的部分1025（2000，5000的部分15125（5000，200000的部分20%375.第十二張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月速算扣除數(shù)的由來設(shè)某人全月應(yīng)納稅所得額為x元，500 x2000全額累進(jìn)時(shí)應(yīng)納稅額A=x*10%超額累進(jìn)時(shí)應(yīng)納稅額B=B=500*5%+（x-500）*10%A-B=25元不同級(jí)距有不同的速算扣除數(shù) 返回第十三張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月稅率分析方法的討論 p234“累進(jìn)稅率”和累退稅率納稅人收入越高，稅負(fù)占其收入比率越高為“累進(jìn)稅率”，反之為累退稅率例：對(duì)生活必需品的征收具有累

6、退性質(zhì)，而對(duì)奢侈品的課稅具有累進(jìn)性質(zhì)。平均稅率和邊際稅率邊際稅率：最后一個(gè)課稅對(duì)象所適用的稅率平均稅率：全部稅額和課稅對(duì)象之間的比例例：個(gè)人全月應(yīng)納稅所得額為4000元，則平均稅率是？邊際稅率是名義稅率和實(shí)際稅率第十四張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月4、課稅環(huán)節(jié)納稅人履行納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)分為：產(chǎn)制環(huán)節(jié)（出廠銷售，報(bào)關(guān)進(jìn)口）、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié)課稅：僅在某一環(huán)節(jié)課稅，例如消費(fèi)稅只在產(chǎn)制環(huán)節(jié)課稅多環(huán)節(jié)課稅：每發(fā)生一次交易，課一次稅返回第十五張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月5、附加、加成和減免附加：地方政府選擇在某正稅上附加征收加成：加一成即為加收正稅稅額的10%減稅：

7、減征部分稅款免稅：免征全部應(yīng)納稅額起征點(diǎn)：課稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅免征點(diǎn)：在一定數(shù)額以下的課稅對(duì)象免稅，僅超過該數(shù)額以上的部分的課稅返回第十六張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月第二節(jié) 稅收分類和稅制結(jié)構(gòu)一、稅收分類二、稅制結(jié)構(gòu)返回第十七張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月一、稅收分類1、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分為間接稅和直接稅直接稅：納稅人無法轉(zhuǎn)嫁，自己承擔(dān)稅負(fù)得稅種，例如人頭稅間接稅：納稅人可將稅負(fù)全部或部分轉(zhuǎn)嫁于他人承擔(dān)的稅種，商品稅一般為間接稅第十八張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月、按課稅對(duì)象分類商品稅、所得稅，財(cái)產(chǎn)稅，資源稅，行為稅商品稅，也稱流轉(zhuǎn)稅，對(duì)商品和服務(wù)流

8、轉(zhuǎn)時(shí)產(chǎn)生的的銷售額或增值額課稅，主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅：對(duì)收益課稅，主要有個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)稅：對(duì)于持有或轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)課稅資源稅和行為稅 第十九張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月資料無稅之國(guó)沙特：沙特全國(guó)免稅，免關(guān)稅和商業(yè)稅收，因此很多進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格非常低廉，進(jìn)口名牌手表的價(jià)格大約只有中國(guó)內(nèi)地的一半左右。同時(shí)，沙特也不存在個(gè)人所得稅，在很多普通沙特人的字典里，根本沒有任何稅收概念。美國(guó)稅收體系有世界上最多的稅種，達(dá)到80種，我國(guó)為25種第二十張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月我國(guó)稅收收入的構(gòu)成:2008第二十一張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年

9、6月、稅收管理權(quán)限:中央稅/地方稅/共享稅、按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分為從價(jià)稅和從量稅、按稅收和價(jià)格的關(guān)系分價(jià)內(nèi)稅/價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅：稅金包含在價(jià)格中，故計(jì)稅依據(jù)要含該稅，計(jì)稅價(jià)格應(yīng)為含稅價(jià)格價(jià)外稅：稅金不應(yīng)包含在價(jià)格中，計(jì)稅依據(jù)中不含該稅，計(jì)稅價(jià)格應(yīng)為不含稅價(jià)格西方國(guó)家的消費(fèi)稅一般采用價(jià)外稅形式，標(biāo)價(jià)之外另需支付稅收第二十二張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月二、稅制結(jié)構(gòu)、單一稅制：稅制由一類稅種構(gòu)成、復(fù)合稅制：稅制由多類稅，多種稅構(gòu)成、稅制結(jié)構(gòu)：復(fù)合稅制中哪一種稅為主體稅種流轉(zhuǎn)稅為主體所得稅為主體雙主體稅種第二十三張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月第三節(jié) 稅收原則一、效率原則二、公平原則返回第

10、二十四張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月一、效率原則1、充分且有彈性2、節(jié)約和便利3、中性和校正性返回第二十五張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月1、充分且有彈性充分：是指稅收應(yīng)當(dāng)滿足提供社會(huì)所需的適當(dāng)規(guī)模公共產(chǎn)品的資金需求彈性：稅制設(shè)計(jì)應(yīng)能使稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，滿足財(cái)政支出增長(zhǎng)的要求。從價(jià)稅比從量稅更有彈性，所以稅制中從價(jià)稅比重遠(yuǎn)大于從量稅第二十六張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月原則之間會(huì)存在沖突2、節(jié)約和便利：通過簡(jiǎn)化稅制，提高征管水平而降低征納雙方的成本強(qiáng)調(diào)稅種設(shè)置具有易征集性、簡(jiǎn)明性和確定性，這不僅給納稅人帶來極大的便利，節(jié)省稅收交納的中間成本，便利稅

11、務(wù)部門的征管工作，降低征管成本3、中性和校正性中性：不會(huì)因?yàn)檎鞫惗淖兩唐返南鄬?duì)價(jià)格，從而不影響消費(fèi)者的決策。校正性：通過區(qū)別對(duì)待的 稅收政策，改變商品的相對(duì)價(jià)格，而對(duì)市場(chǎng)失靈進(jìn)行校正（例如對(duì)污染課稅）第二十七張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月納稅成本：世行與普華永道近日(2004)聯(lián)合公布了全球納稅成本的調(diào)查報(bào)告。在被調(diào)查的（地區(qū)）中，馬爾代夫納稅成本最低，白俄羅斯納稅成本最高。白俄羅斯的公司需繳納的稅額高達(dá)利潤(rùn)的186%，且將這些稅種成文報(bào)交還要耗費(fèi)1188個(gè)小時(shí)。中國(guó)香港的公司需要繳4項(xiàng)稅，共占總利潤(rùn)的29%，納稅共需要80個(gè)小時(shí)。而這在中國(guó)內(nèi)地則需交納”47”個(gè)稅種，占總利潤(rùn)的

12、77.1%，共需要872個(gè)小時(shí)。調(diào)查報(bào)告稱中國(guó)納稅成本高居世界第八:征稅成本：征稅費(fèi)用占稅收收入比例約為3-10 第二十八張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月二、公平原則橫向公平和縱向公平橫向公平：相同“境遇”的人繳納相同的稅收縱向公平：不同“境遇”的人繳納不同的稅收1、平等競(jìng)爭(zhēng)原則：為經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，消除壟斷或者客觀條件優(yōu)越資源稅、遺產(chǎn)稅的設(shè)計(jì)遵循該原則第二十九張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月2、受益原則：誰(shuí)受益，誰(shuí)納稅每個(gè)納稅者根據(jù)他從公共服務(wù)中獲得利益的水平來相應(yīng)納稅，即社會(huì)成員的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)與他從政府中獲得的收益相等。合理性：與私人產(chǎn)品相同，有收益，就要付出成

13、本。稅收就是私人享受公共產(chǎn)品的成本。獲益水平的衡量：每個(gè)納稅人從公共服務(wù)中獲益的水平。但納稅人不會(huì)如實(shí)申報(bào)。例：養(yǎng)路費(fèi)改為“燃油稅”第三十張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月3、能力原則根據(jù)納稅人的納稅能力來確定其應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)。1）客觀說：認(rèn)為應(yīng)以能客觀地觀察的某種數(shù)量指標(biāo)作為衡量納稅能力的依據(jù)以收入作為衡量個(gè)人納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人所得稅以消費(fèi)作為衡量個(gè)人納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)以財(cái)產(chǎn)作為衡量個(gè)人納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)2）主觀說（略）第三十一張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月第四節(jié) 稅收的轉(zhuǎn)嫁和歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式三、從量稅和從價(jià)稅對(duì)需求/供給函數(shù)的影響四、競(jìng)爭(zhēng)條件下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿五

14、、壟斷條件下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿返回第三十二張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（對(duì)酒課稅的例子）納稅人在市場(chǎng)交易過程中，通過變動(dòng)價(jià)格的方式，將其所繳納的稅款部分或全部地轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象第三十三張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1、前轉(zhuǎn)2、后轉(zhuǎn)3、混合轉(zhuǎn)嫁：前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合4、輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁：轉(zhuǎn)嫁行為多次發(fā)生5、稅收資本化返回第三十四張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月三、從量稅和從價(jià)稅對(duì)需求/供給函數(shù)的影響1、從量稅：分對(duì)消費(fèi)者課征和對(duì)生產(chǎn)者課征1）對(duì)消費(fèi)者課征從量稅：需求曲線向左平移，供給曲線不變（相同消費(fèi)量下，新的需求曲線的價(jià)格加上稅之后

15、回到原來的價(jià)格）第三十五張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月2）對(duì)生產(chǎn)者課征從量稅：供給曲線向左平移，需求曲線不變（相同供給量下，新的供給曲線的價(jià)格減去稅之后回到原來的價(jià)格）第三十六張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月2、從價(jià)稅1）對(duì)消費(fèi)者課征從價(jià)稅：需求曲線向左移動(dòng)，供給曲線不變（相同消費(fèi)量下，新的需求曲線的價(jià)格加上稅之后回到原來的價(jià)格）第三十七張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月2）對(duì)生產(chǎn)者課征從價(jià)稅：供給曲線向左移動(dòng)，需求曲線不變第三十八張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月四、競(jìng)爭(zhēng)條件下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿1、例題2、稅負(fù)的無關(guān)性定理3、 從價(jià)稅情況下的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的稅負(fù)

16、轉(zhuǎn)嫁和歸宿4、小結(jié)5、討論返回第三十九張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月1、例題某地對(duì)香煙的需求函數(shù)為，Q=2000-200P，香煙的供給函數(shù)為Q=200P假設(shè)市場(chǎng)是完全競(jìng)爭(zhēng)的此時(shí)香煙市場(chǎng)均衡價(jià)格和數(shù)量對(duì)生產(chǎn)者課征每包2元的消費(fèi)稅，問政府可以收到多少稅收，稅負(fù)歸宿？對(duì)消費(fèi)者課征每包2元的消費(fèi)稅，問政府可以收到多少稅收，稅負(fù)歸宿？第四十張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月2、稅負(fù)的無關(guān)性定理稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁和歸宿與究竟是消費(fèi)者納稅還是生產(chǎn)者納稅無關(guān)，如果市場(chǎng)是完全競(jìng)爭(zhēng)的，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁取決于該商品的供給和需求的價(jià)格彈性。彈性較小的一方負(fù)擔(dān)較大的稅負(fù)，無彈性的一方負(fù)擔(dān)全部的稅負(fù)需求彈性小于供給

17、彈性需求彈性等于供給彈性供給無彈性供給完全彈性 返回第四十一張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月需求彈性小于供給彈性：消費(fèi)者承擔(dān)較多稅負(fù) p256,14-2DSS稅后P2稅前P1返回第四十二張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月需求彈性等于供給彈性：雙方承擔(dān)稅負(fù)相等S返回第四十三張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月供給無彈性：供給方承擔(dān)全部稅負(fù)SD稅前：P1稅后：P2返回第四十四張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月供給完全彈性：需求方承擔(dān)全部稅負(fù),p329,圖13-6SD稅前價(jià)格=稅后價(jià)格返回第四十五張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月3、從價(jià)稅情況下的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的稅

18、負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿和從量稅相同，服從無關(guān)性定理返回P257 工薪稅之例勞動(dòng)的供給曲線，缺乏彈性第四十六張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月勞動(dòng)供給無彈性時(shí)S：勞動(dòng)的供給曲線D稅前：P1稅后：P2返回第四十七張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月4、小結(jié)分析稅收負(fù)擔(dān)必須考慮供求彈性，彈性較小一方承擔(dān)較多稅負(fù)如果要定量分析稅收負(fù)擔(dān)，必須知道需求函數(shù)和供給函數(shù)，求出稅前價(jià)格和稅后價(jià)格，再將稅前價(jià)格和稅后價(jià)格比較，可以定量知道稅收分擔(dān)情況（重復(fù)前香煙課稅之例）返回第四十八張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月5、討論（交待市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)狀況）70年代，紐約的地方政治家提出對(duì)賓館住房課征21.25%

19、的稅收，他們提出，這對(duì)于紐約而言是有利的，因?yàn)檫@項(xiàng)政策可以籌集到財(cái)政收入，而受害者是外地人，試評(píng)論之 返回第四十九張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月五、壟斷條件下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿1、從量稅1）邊際成本為常數(shù)2）邊際成本遞增/遞減2、從價(jià)稅結(jié)論：壟斷者并不能隨心所欲地將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，一樣存在稅負(fù)分擔(dān)情形第五十張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月第五節(jié) 稅收和效率一、稅收的超額負(fù)擔(dān)二、稅收和勞動(dòng)供給三、稅收與個(gè)人儲(chǔ)蓄四、稅收和企業(yè)儲(chǔ)蓄五、稅收和企業(yè)投資返回第五十一張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月一、稅收的超額負(fù)擔(dān) p2671、稅收的收入效應(yīng)2、稅收的替代效應(yīng)3、稅收的超

20、額負(fù)擔(dān)4、稅收超額負(fù)擔(dān)的衡量5、小結(jié)返回第五十二張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月1、稅收的收入效應(yīng)：課稅使人們收入降低或者使商品價(jià)格提高而導(dǎo)致消費(fèi)量減少，導(dǎo)致的消費(fèi)者效用水平的降低。X1P1P2AOX2BCD總額稅：只產(chǎn)生收入效應(yīng)，不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收，例如人頭稅返回第五十三張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月2、替代效應(yīng)當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅與不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買量，而增加無稅或輕稅商品的購(gòu)買量，導(dǎo)致消費(fèi)者效用水平的降低。返回第五十四張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月替代效應(yīng)： E1到E3 的變化代

21、表了替代效應(yīng)， E3到E2的變化反映了剔除了替代效應(yīng)后的稅收的收入效應(yīng) p268 15-2E1E2E3甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品第五十五張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月3、稅收的超額負(fù)擔(dān)稅收的替代效應(yīng)說明個(gè)人應(yīng)稅收而導(dǎo)致的福利損失（即效用降低）要大于政府收到的稅收（若政府先收稅，再通過發(fā)放補(bǔ)貼的方式將收到的稅收返還給個(gè)人，個(gè)人仍存在福利損失），二者之差即為說收的超額負(fù)擔(dān)，或者無謂損失返回第五十六張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月同等稅后福利條件下稅收收入不同（p269)E1E2E3甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品返回第五十七張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月同等稅收收入條件下稅后福利不同（p270）E

22、1E2E3甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品返回第五十八張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月4、稅收超額負(fù)擔(dān)的衡量如右圖，三角形E1DE0這部分利益是納稅給私人經(jīng)濟(jì)部門帶來的凈損失，但政府也沒有得到，它就是稅收的超額負(fù)擔(dān)返回第五十九張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月5、小結(jié)總額稅最具備經(jīng)濟(jì)效率總額稅：只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收被稱為總額稅，他的顯著特點(diǎn)是無論納稅人如何改變其經(jīng)濟(jì)行為都無法變更其納稅義務(wù)，從而沒有替代效應(yīng)?？傤~稅典型的例子是人頭稅。但總額稅不考慮個(gè)人經(jīng)濟(jì)條件的差異，不合公平要求稅收盡量不要改變商品的相對(duì)價(jià)格，這就是我們強(qiáng)調(diào)稅收中性的原因 返回第六十張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2

23、022年6月二、稅收和勞動(dòng)供給 p2761、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)如下圖，D為勞動(dòng)的需求曲線，S為勞動(dòng)的稅前供給曲線，S為稅后的勞動(dòng)供給曲線，即政府對(duì)勞動(dòng)者的工資收入征收所得稅，稅率為t。由于納稅，使得勞動(dòng)的時(shí)數(shù)由L1減少到L2，即政府征稅對(duì)納稅人的勞動(dòng)收入產(chǎn)生了替代效應(yīng)。第六十一張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月2、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)：政府征稅會(huì)直接壓低納稅人的可支配收入，從而促使其減少閑暇等方面的享受，為維持以往的收入水平或消費(fèi)水平而傾向于更勤奮地工作。也就是說，政府征稅反而會(huì)促使勞動(dòng)投入量增加。如下圖。第六十二張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月3、征收比例稅率之后

24、納稅人的選擇個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的影響取決于替代效應(yīng)和收入效應(yīng)的大小閑暇收入E1E2OCBE3L1L3L2A第六十三張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月小結(jié)當(dāng)替代效應(yīng)小于收入效應(yīng)，個(gè)人所得稅的征收使得勞動(dòng)供給增加，當(dāng)替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)，個(gè)人所得稅的征收使得勞動(dòng)供給減少在累進(jìn)稅制下，保持邊際稅率不變（沒有替代效應(yīng)，只有收入效應(yīng)），增加平均稅率使得勞動(dòng)供給減增加（即收入效應(yīng)）保持平均稅率不變，增加邊際稅率使得勞動(dòng)供給減少（即只發(fā)生替代效應(yīng)）第六十四張，PPT共七十一頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月三、稅收與個(gè)人儲(chǔ)蓄1、稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)表現(xiàn)為個(gè)人由于可支配收入減少，為維持原有的儲(chǔ)蓄水平就必須減少現(xiàn)期消費(fèi)，從而相對(duì)提高儲(chǔ)蓄在個(gè)人收入或收入增量中的比重。2、稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)表現(xiàn)為個(gè)人由于可支配收入減少，為維持現(xiàn)有消費(fèi)水平，必須減少儲(chǔ)蓄在個(gè)人收入或收入增量中的比重。利息所得稅會(huì)降低納稅人儲(chǔ)蓄的積極性。如有消費(fèi)