小金庫專項(xiàng)審計(jì)方法初探

1、小金庫專項(xiàng)審計(jì)方法初探小金庫專項(xiàng)審計(jì)方法初探小金庫顧名思義，即違背法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。由于小金庫是很多腐敗現(xiàn)象賴以生存的財(cái)政支柱，所以盡管中央三令五申要求清理和查處私設(shè)小金庫的行為，不準(zhǔn)單位設(shè)立小金庫，但事實(shí)上單位存在小金庫現(xiàn)象仍然很普遍，而且有擴(kuò)張和蔓延的趨勢。它像依附在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)肌體上的惡性毒瘤，無情地吞噬著國家的資財(cái)；又像一張溫床，孕育著腐敗與犯罪行為；它嚴(yán)重地干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，破壞了社會(huì)風(fēng)氣，危害匪淺。小金庫最顯著的特征是具有極強(qiáng)的隱敝性和靈敏性，是將公款淪為私房錢，化大公為小公，化小公為私分。其內(nèi)在形式

2、錯(cuò)綜復(fù)雜，外在形式五花八門。一、小金庫資金來源的主要途本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理徑雖然很多單位有小金庫，但不同單位有不同的小金庫資金來源，其管理方式也各不一樣。小金庫資金來源大體上主要有以下幾種途徑：(一)利用房屋、機(jī)器設(shè)備及其他資產(chǎn)處置收入、出租收入設(shè)立小金庫；(二)以假發(fā)票、白條票據(jù)等非法票據(jù)核銷，騙取資金設(shè)立小金庫；(三)將經(jīng)營收入不納入單位規(guī)定賬戶，單獨(dú)核算設(shè)立小金庫；(四)利用違規(guī)收費(fèi)、罰款及截留收費(fèi)、罰沒款等設(shè)立小金庫；(五)以咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等名義套取資金設(shè)立小金庫；(六)以虛列支出轉(zhuǎn)移資金設(shè)立小金庫；(七)以上下級(jí)單位之間互相轉(zhuǎn)移資金方式設(shè)立小金庫；(八)以向

3、企業(yè)或個(gè)人亂攤派資金設(shè)立小金庫。二、小金庫資金的主要用處各單位之所以迎風(fēng)設(shè)立小金庫，主要是為了用錢方便和謀私利，有些賬內(nèi)不能處理的事項(xiàng)可以在小金庫中核銷解決。各單位小金庫資金支出去向不盡一樣，但也不外乎以下幾方面：(一)請(qǐng)客送禮。一些單位指導(dǎo)為了拉關(guān)系，為了得到上級(jí)指導(dǎo)的提拔重用，經(jīng)常請(qǐng)有關(guān)單位指導(dǎo)吃飯，或者向有關(guān)指導(dǎo)贈(zèng)送禮金或購物卡，行賄受賄，而這些支出是受到財(cái)經(jīng)法紀(jì)制約的，所以從小金庫中支出。(二)吃喝玩樂。少數(shù)單位指導(dǎo)到處游山玩水，經(jīng)常出入高消費(fèi)場所，沉湎于燈紅酒綠，大吃大喝，講排嘗擺闊氣，而這些消費(fèi)無法在單位財(cái)務(wù)賬上核銷，于是就從小金庫中支出。(三)濫發(fā)錢物。以給單位職工謀福利為借口，

4、在節(jié)假日或開展某項(xiàng)活動(dòng)時(shí)給職工發(fā)放補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金或?qū)嵨铮话闳巳擞蟹?，差異不大?四)少數(shù)私分。與單位指導(dǎo)有特殊關(guān)系少數(shù)幾個(gè)人從小金庫中領(lǐng)取款項(xiàng)，私分小金庫資金。(五)個(gè)別私吞。單位負(fù)責(zé)人或者掌管小金庫的有關(guān)人員乘小金庫缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)視，別人無從知曉，而將小金庫資金私吞。三、施行小金庫專項(xiàng)審計(jì)的特殊方法施行小金庫專項(xiàng)審計(jì)，要結(jié)合小金庫資金來源途徑和支出去向展開，審計(jì)方法要隨著審計(jì)事項(xiàng)的變化而變化。由于小金庫資金具有隱敝性、靈敏性等特點(diǎn)，所以開展小金庫專項(xiàng)審計(jì)要想獲得良好的效果，除使用常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)方法外，還必須采取從賬外人手、賬內(nèi)賬外相結(jié)合的方式進(jìn)展，主要有以下幾種審計(jì)方法：一是進(jìn)展充分的審前調(diào)查，理解

5、被審計(jì)單位的工作職責(zé)、業(yè)務(wù)范疇、人員分工及近幾年主要工作業(yè)績和大型活動(dòng)開展情況。二是在被審計(jì)單位醒目的位置上粘貼審計(jì)公告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)組聯(lián)絡(luò)方式進(jìn)展公示，鼓勵(lì)知情人員舉報(bào)，為舉報(bào)者保密，并對(duì)舉報(bào)屬實(shí)者給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，促使廣闊職工積極參與到審計(jì)工程中。三是進(jìn)展內(nèi)控測評(píng)，觀察被審計(jì)單位周邊環(huán)境，詢問單位指導(dǎo)及工作人員有關(guān)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況，作出是否依賴內(nèi)部控制及依賴程度的決策。四是對(duì)審計(jì)確定的重點(diǎn)事項(xiàng)分別詢問不同的相關(guān)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)人員，獲得多份證言材料，比照驗(yàn)證，并將業(yè)務(wù)資料、證言材料與相關(guān)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)展核對(duì)。五是召開座談會(huì)，對(duì)收費(fèi)、罰款、補(bǔ)助發(fā)放、職工福利等重要事項(xiàng)進(jìn)展大量的問卷調(diào)查，并抽查單位記事本、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要及業(yè)務(wù)檔案等資料。六是檢查房屋、資產(chǎn)出租、承包的合同協(xié)議，核對(duì)簽訂金額與入賬金額，審計(jì)其詳細(xì)內(nèi)容，并與合同協(xié)議的另一方進(jìn)展核對(duì)，查看合同協(xié)議實(shí)際執(zhí)行情況，有無顯失公平問題。七是對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)展突擊盤點(diǎn)，對(duì)車輛、房屋等固定資產(chǎn)進(jìn)展現(xiàn)場清查，將實(shí)物清查結(jié)果與會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)展核對(duì)，查看賬實(shí)是否相符；抽查往來款項(xiàng)和大額費(fèi)用支出，核對(duì)銀行賬戶，抽查收費(fèi)票據(jù)及入賬金額，分析收入支出的完好性與真實(shí)性。通過采取上述靈敏多樣的審計(jì)方法，開展小金庫專項(xiàng)審計(jì)，查找小金庫案件線索，充分提醒被審it位的小金庫