第四部分稅收征管法

1、第四部分稅收征管法第1頁(yè)，共12頁(yè)，2022年，5月20日，5點(diǎn)27分，星期二第一節(jié) 稅務(wù)管理制度一、登記管理（開(kāi)業(yè)、變更、注銷都要辦理稅務(wù)登記）二、納稅申報(bào)（一道法定必經(jīng)程序）納稅申報(bào)的對(duì)象為四種人（一般性納稅人、扣繳義務(wù)人、取得臨時(shí)應(yīng)稅收入人、享受減免稅待遇人）三、延期納稅（納稅人因有特殊困難，不能按期納稅，必須書面提出申請(qǐng)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月）第2頁(yè)，共12頁(yè)，2022年，5月20日，5點(diǎn)27分，星期二第二節(jié) 稅款征收 一、退稅與追征（第51、52條）多繳稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的立即退還（退稅） 納稅人發(fā)現(xiàn)的三年內(nèi)可以要求 退還（稅款和利

2、息） 未繳 稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任 納稅人三年內(nèi)補(bǔ)繳 和 不得加收滯納金 少繳 納稅人的原因 計(jì)算錯(cuò)誤 三年內(nèi)追征 特殊情況（10萬(wàn)以上） 五年內(nèi)追征 偷抗騙稅無(wú)限期追征 第3頁(yè)，共12頁(yè)，2022年，5月20日，5點(diǎn)27分，星期二二、滯納金（第32條） 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 加收滯納金按下列程序進(jìn)行: 1.由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催繳稅款通知書,責(zé)令限期繳納或解交稅款,告知納稅人如不按期履行納稅義務(wù),將依法按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金; 2.從滯納稅款之日起加收滯納金(法定稅款繳納

3、期限屆滿次日起至實(shí)際繳納或解交稅款之日止); 3.拒絕繳納滯納金的,可以按不履行納稅義務(wù)實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施(強(qiáng)行劃撥或強(qiáng)制征收).第4頁(yè)，共12頁(yè)，2022年，5月20日，5點(diǎn)27分，星期二 第三節(jié) 稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施一、稅收保全措施稅收保全措施是在納稅人的納稅期限以前采取的，強(qiáng)制執(zhí)行措施是在納稅人超過(guò)納稅期限未繳稅款時(shí)采取的。稅收保全措施分為三個(gè)步驟，兩項(xiàng)措施責(zé)令限期納稅；責(zé)成提供擔(dān)保；報(bào)批采取措施。書面通知金融機(jī)構(gòu)暫停支付價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款；扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅額的貨物。二、強(qiáng)制執(zhí)行措施強(qiáng)制執(zhí)行措施分為兩個(gè)步驟，兩項(xiàng)措施 責(zé)令限期納稅；報(bào)批采取措施。 書面通知金融機(jī)構(gòu)扣

4、繳應(yīng)納稅額的存款；扣押、查封、拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅額的貨物。第5頁(yè)，共12頁(yè)，2022年，5月20日，5點(diǎn)27分，星期二第四節(jié) 違反稅法的法律責(zé)任 一、違反稅收管理規(guī)定的行為及法律責(zé)任 1.違反稅務(wù)登記管理制度的法律責(zé)任。納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 2.違反賬簿、憑證管理制度的法律責(zé)任。納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令

5、限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 第6頁(yè)，共12頁(yè)，2022年，5月20日，5點(diǎn)27分，星期二 3.違反納稅申報(bào)管理制度的法律責(zé)任。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 4. 違反稅控裝置管理制度的行為及法律責(zé)任。納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元

6、以下的罰款。 第7頁(yè)，共12頁(yè)，2022年，5月20日，5點(diǎn)27分，星期二 5.妨害稅務(wù)檢查的行為。納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 6.其它違反日常稅務(wù)管理的行為。納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。第8頁(yè)，共12頁(yè)，2022年，5月20日，5點(diǎn)27分，星期二二、直接防礙稅款征收的行為 （一

7、）偷稅行為表現(xiàn)：賬上作假 ；虛假申報(bào)。 （二）欠稅行為表現(xiàn)：轉(zhuǎn)移隱匿財(cái)產(chǎn)； 致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳。 （三）抗稅行為表現(xiàn)：暴力威脅方法；拒不繳納稅款。 （四）騙稅 行為表現(xiàn)：有出口貨物的單位、個(gè)人騙稅 無(wú)出口貨物的單位、個(gè)人騙稅第9頁(yè)，共12頁(yè)，2022年，5月20日，5點(diǎn)27分，星期二偷稅行為的法律后果 （一）一般偷稅行為 兩種情況 數(shù)額不滿1萬(wàn)元 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅的比例不到10%。 處罰 追繳稅款，滯納金 并處偷稅數(shù)額50%5倍的罰款 （二）偷稅罪 初次偷稅 兩要件 數(shù)額1萬(wàn)10萬(wàn) 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅的比例10%30% 累次偷稅 因兩次偷稅受到行政處罰第三次又偷稅 處罰 處3年以下有期徒刑或拘

8、役 并處偷稅數(shù)額15倍的罰金。（三）嚴(yán)重偷稅罪 兩要件 數(shù)額10萬(wàn)以上 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅的比例30%以上 處罰 處3年7年有期徒刑并處 偷稅數(shù)額15倍的罰金。第10頁(yè)，共12頁(yè)，2022年，5月20日，5點(diǎn)27分，星期二三、防礙發(fā)票管理的犯罪 防礙發(fā)票 增值稅專用發(fā)票 管理的 針對(duì)三種發(fā)票 專用發(fā)票犯罪 普通發(fā)票 防礙發(fā)票管理的犯罪：（一）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪（二）偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票犯罪（三）非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪（四）非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票犯罪 其余（略）第11頁(yè)，共12頁(yè)，2022年，5月20日，5點(diǎn)27分，星期二第五節(jié) 稅收行政復(fù)議與行政訴訟必經(jīng)復(fù)議 因稅務(wù)爭(zhēng)議 先復(fù)議再起訴 先納稅（滯納金）60天內(nèi)申請(qǐng)三程序 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)60天內(nèi)答復(fù) 對(duì)決定不服接到之日起15天