審計學案例匯總

1、審計學案例案例1黃河河股份有限公公司委托長城城會計師事務(wù)務(wù)所對其會計計報表進行審審計，長城會會計師事務(wù)所所在了解客戶戶基本情況并并初步評價審審計風險后準準備接受委托托。雙方簽訂訂了如下審計計業(yè)務(wù)約定書書。審計業(yè)務(wù)約定書書甲方：黃河股份份有限公司乙方：長城會計計師事務(wù)所甲方委托乙方對對甲方20002年度會計計報表進行審審計，經(jīng)雙方方協(xié)商達成以以下約定。一、委托目的及及審計范圍1.委托目的甲方根據(jù)國家有有關(guān)規(guī)定為向向有關(guān)行政管管理部門報告告2002年年度財務(wù)信息息，委托乙方方對甲方20002年度會會計報表進行行審計。乙方方將依據(jù)中國國注冊會計師師審計準則，對對甲方內(nèi)部控控制制度進行行研究和評價價，

2、對會計記記錄進行必要要的抽查，并并在乙方認為為需要的時候候?qū)嵤┢渌乇匾膶徲嫵坛绦?，在此基基礎(chǔ)上，對上上述會計報表表的合法性、公公允性發(fā)表審審計意見。2.審計范圍審計范圍包括甲甲方20022年12月331日的資產(chǎn)產(chǎn)負債表以及及2002年年度利潤表。二、甲方的責任任與義務(wù)甲方的責任包括括：1.建立、健全全內(nèi)部控制制制度；2.保護資產(chǎn)的的安全完整；甲方的義務(wù)包括括：1.及時提供乙乙方為完成審審計工作所需需的全部會計計資料及其他他相關(guān)資料；2.為乙方委派派的審計人員提供供必要的工作作條件及合作作，具體事項項將在乙方所所派人員于工工作開始之前前提供的清單單中列明；三、乙方的責任任與義務(wù)乙方的責任是，

3、按按照審計準則則的要求出具具審計報告，保保證審計報告告的真實性、合合法性。乙方的義務(wù)是：按照約定時時間完成審計計業(yè)務(wù)，出具具審計報告；1.對審計過程程中知悉的商商業(yè)秘密保密密；2.必要時出具具管理建議書書。四、出具審計報報告的時間要要求1.甲方應(yīng)于本本約定書簽署署后3日內(nèi)，提提供審計工作作所需的全部部資料；2.乙方應(yīng)于甲甲方提供全部部資料后200個工作日內(nèi)內(nèi)向甲方提交交審計報告。五、審計收費按收費費規(guī)定乙方方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)費費用，按乙方方實際參加本本項審計業(yè)務(wù)務(wù)的工作人員員級別以及所所花費的工作作時間確定，預預計收取人民民幣萬元，甲甲方應(yīng)在本約約定書簽訂后后預付上述費費用的50%，其余部分分在乙

4、方提交交審計報告時時一并付清。如在審計過程中中遇到重大問問題，致使乙乙方實際花費費的審計工作作時間有較大大幅度的增加加，甲方應(yīng)在在了解實際情情況后，酌情情增加審計費費用。六、約定書的有有效時間本審計業(yè)務(wù)約定定書一式兩份份，甲乙雙方方各執(zhí)一份，具具有同等法律律效力。本約定書自簽訂訂之日起生效效，并在全部部約定事項完完成后失效。七、約定事項的的變更由于出現(xiàn)不可預預見的情況，影影響審計工作作的如期完成，或需需提前出具審審計報告，甲甲乙雙方可變變更約定的事事項，但應(yīng)及及時通知對方方，由雙方協(xié)協(xié)商解決。八、違約責任雙方按照中華華人民共和國國合同法承承擔違約責任任。九、甲乙雙方對對其他事項的的約定由于對甲

5、方存貨貨等級的認定定需要很強的的專業(yè)知識，雙雙方同意由甲甲方派專家協(xié)協(xié)助。甲方：黃河股份份有限公司（蓋蓋章）代表；（簽字）乙方：長城會計計師事務(wù)所有有限公司（蓋蓋章）代表；（簽字）要求：（1）指出上述述審計業(yè)務(wù)約約定書中存在在的問題。（2）重新起草草審計業(yè)務(wù)約約定書。 案例2某某注冊會計師師在評估被審審計單位的審審計風險時，分分別設(shè)計了以以下四種情況，以以幫助決定可可接受的檢查查風險水平：風險類別可接受的審計風風險固有風險控制風險情況一4%100%100%情況二4%80%50%情況三2%100%100%情況四2%80%50%請回答：（1）上述四種種情況下的檢檢查風險水平平分別是多少少？（2）哪

6、種情況況需要注冊會會計師獲取最最多的審計證證據(jù)？為什么么？ 案例3王王鵬和李堯注注冊會計師對對宏達股份有有限公司19999年度會會計報表進行行審計。該公公司19999年度供產(chǎn)銷銷形勢與去年年相當。該公公司提供的未未經(jīng)審計的11999年度度合并會計報報表附注的部部分內(nèi)容如下下（金額單位位：人民幣萬萬元）：（1）主營業(yè)務(wù)務(wù)收入和主營營業(yè)務(wù)成本項項目附注：主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)成成本19999年年度發(fā)生生額610220/528819品 名主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本1998年發(fā)生生額1999年發(fā)生生額1998年發(fā)生生額1999年發(fā)生生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200

7、201900019019合 計60000610205700052819（2）宏達股份份有限公司擁擁有Z有限公公司60%表表決權(quán)資本，故故已按規(guī)定將將該子公司納納入合并會計計報表范圍。宏宏達股份有限限公司將其為為Z有限公司司提供貨運服服務(wù)事宜，在在1999年年度合并會計計報表附注的的“本公司與關(guān)關(guān)聯(lián)方的交易易”部分披露。要求：假定你作作為注冊會計計師，在審計計計劃階段，請請運用專業(yè)判判斷，必要時時運用分析性性復核方法，分分別指出上述述附注內(nèi)容中中存在或可能能存在的不合合理之處，并并簡要說明理理由。 案例4張張強和李兵注注冊會計師對對黃河股份有有限公司20002年度會會計報表進行行審計，其未未經(jīng)審

8、計的有有關(guān)會計報表表項目金額如如下（單位：人民幣萬元元）：會計報表項目名名稱金 額 資產(chǎn)總總計180000 股東權(quán)權(quán)益合計88000 主營業(yè)業(yè)務(wù)收入240000 利潤總總額36000 凈利潤潤24120要求：（1）如果以資資產(chǎn)總額、凈凈資產(chǎn)（股東東權(quán)益）、主主營業(yè)務(wù)收入入和凈利潤作作為判斷基礎(chǔ)礎(chǔ)，采用固定定比率法，并并假定資產(chǎn)總總額、凈資產(chǎn)產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)務(wù)收入和凈利利潤的固定百百分比數(shù)值分分別0.5%、1%、0.5%和5%，請代張強強和李兵注冊冊會計師計算算確定黃河股股份有限公司司2002年年度會計報表表層次的重要要性水平（請請列出計算過過程）。（2）簡要說明明重要性水平平與審計風險險之間的關(guān)系

9、系。（3）簡要說明明重要性水平平與審計證據(jù)之間的的關(guān)系。 案例5張張強和李兵注注冊會計師對對黃河股份有有限公司20002年度會會計報表進行行審計。該公公司20022年度未發(fā)生生購并、分立立和債務(wù)重組組行為，供產(chǎn)產(chǎn)銷形勢與上上年相當。該該公司提供的的未經(jīng)審計的的2002年年度合并會計計報表附注的的部分內(nèi)容如如下（金額單單位：人民幣幣萬元）：（1）壞賬核算算的會計政策策：壞賬核算算采用備抵法法。壞賬準備備按期末應(yīng)收收賬款余額的的5%計提。應(yīng)收賬款和壞賬賬準備項目附附注：應(yīng)收賬款/壞賬賬準備 2002年年年末金額 165553/522.77應(yīng)收賬款賬齡分分析賬齡 年初數(shù) 年末數(shù)數(shù)1年以內(nèi) 88392

10、 11091512年 1186 139923年 1161 13653年以上 11421 28774合計 121600 165533（2）固定資產(chǎn)產(chǎn)原價和累計計折舊項目附附注：固定資產(chǎn)原價/累計折舊 20002年年末末余額495580/111296 固固定資產(chǎn)原價類 別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物2093026552123564通用設(shè)備86121158629708專用設(shè)備10008385412113741運輸工具16814605741567土地472472其他設(shè)備38915011528合計42092827778949580 累累計折舊類別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物349

11、0898314357通用設(shè)備863865341694專用設(shè)備30801041204101運輸工具992232290934土地1515其他設(shè)備115833195合計8540313437811296（3）長期借款款項目附注：2002年年年末余額113730萬萬元貸款單位金額借款期限年利率借款條件A銀行第一營業(yè)業(yè)部18002002年月-2004年年月9.72%抵押借款B銀行第一營業(yè)業(yè)部116501999年月-2003年年8月7.65%抵押借款C銀行第二營業(yè)業(yè)部2802002年1月月-20044年1月5.925%擔保措款合計13730（4）主營業(yè)務(wù)務(wù)收入和主營營業(yè)務(wù)成本項項目附注：主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)

12、務(wù)成成本20022年年度發(fā)生生額610220/528199品 名主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本2001年發(fā)生生額2002年發(fā)生生額2001年發(fā)生生額2002年發(fā)生生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合 計60000610205700052819（5）黃河股份份有限公司擁擁有X有限公公司80%表表決權(quán)資本，故故已按規(guī)定將將該子公司納納入合并會計計報表范圍。黃黃河股份有限限公司將其為為X有限公司司提供貨運服服務(wù)事宜，在在2002年年度合并會計計報表附注的的“本公司與關(guān)關(guān)聯(lián)方的交易易”部分披露為：本公司為X有限限公司提供貨貨運服務(wù)，收收費標準按向

13、向外單位提供供同樣服務(wù)所所收費用的1120%計算算。20022年度，本公公司從X有限限公司獲得的的貨運服務(wù)收收入為2400萬元，20001年度該該項收入為1180萬元。（6）黃河股份份有限公司于于2002年年10月銷售售一批y產(chǎn)品，按規(guī)規(guī)定在當月確確認收入10000萬元。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本9000萬元。由由于質(zhì)量問題題，該批產(chǎn)品品于20033年1月155日被退回。黃黃河股份有限限公司20002年財務(wù)報報告批準報出出日為20003年1月224日。黃河河股份有限公公司將該項銷銷售退回事宜宜在20022年度合并會會計報表附注注的“資產(chǎn)負債表表日后事項”部分披露為為：本公司于20002年10月月銷售一批yy產(chǎn)

14、品，按規(guī)規(guī)定在當月確確認收入10000萬元、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本9000萬元。由由于質(zhì)量問題題，該批產(chǎn)品品于20033年1月155日被退回，本本公司因此將將調(diào)整20003年1月份份的主營業(yè)務(wù)務(wù)收入和主營營業(yè)務(wù)成本。要求假定上上述附注內(nèi)容容中的年初數(shù)數(shù)和上年比較較數(shù)均已審定定無誤，你作作為注冊會計計師，在審計計計劃階段，請請運用專業(yè)判判斷，必要時時運用分析性性復核方法，分分別指出上述述附注內(nèi)容中中存在或可能能存在的不合合之處，并簡簡要說明理由由。案例6長城城會計師事務(wù)務(wù)所的張強和和李兵注冊會會計師對公開開發(fā)行A股的的黃河股份有有限公司20003年度的的會計報表進進行審計。黃黃河股份有限限公司未經(jīng)審審計的2

15、0003年度的部部分會計資料料如下：項 目金額（萬元）2003年度主主營業(yè)務(wù)收入入1200002003年度主主營業(yè)務(wù)成本本1000002003年度利利潤總額180002003年度凈凈利潤120602003年度112月31日日資產(chǎn)總額900002003年度112月31日日長期股權(quán)投投資360002003年度112月31日日股東權(quán)益44000其中：股本（每每股面值1元元）20000 資本公積積4000 盈余公積積3600 未分配利利潤16400張強和李兵注冊冊會計師經(jīng)審審計發(fā)現(xiàn)以下下五個事項：（1）20033年12月11日，黃河股股份有限公司司經(jīng)批準，將將短期閑置的的100000萬元資金通通過銀行

16、委托托貸款，月利利率為0.88%，黃河股股份有限公司司作了借記“其他應(yīng)收款款銀行委托貸貸款”科目100000萬元、貸貸記“銀行存款”科目100000萬元的的會計處理，但但對20044年1月5日日收到的20003年122月份的銀行行委托貸款利利息收入尚未未作會計處理理。（2）黃河股份份有限公司采采用平均年限限法核算固定定資產(chǎn)折舊，漏漏計20033年7月辦公公大樓折舊。該該辦公大樓原原值120000萬元，預預計使用年限限為20年，預預計凈殘值率率為5%。（3）20033年11月330日，黃河河股份有限公公司清查盤點點原材料，發(fā)發(fā)現(xiàn)短缺155萬元，作了了借記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目15萬萬元、貸記“

17、原材料”科目15萬萬元的會計處處理。20003年12月月，查清短缺缺原因，其中中屬于非常損損失部分為114萬元、屬屬于一般經(jīng)營營損失部分為為1萬元，公公司作了借記記“營業(yè)外支出出非常損失”科目15萬萬元、貸記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目15萬萬元的會計處處理。（4）黃河股份份有限公司采采用備抵法核核算壞賬，壞壞賬準備按期末末應(yīng)收賬款余余額的5計列。20003年12月月31日未經(jīng)經(jīng)審計的資產(chǎn)產(chǎn)負債表反映映的應(yīng)收賬款款項目為借方方余額100000萬元，壞壞賬準備項目目為貸方余額額10萬元。應(yīng)應(yīng)收賬款項目目的明細組成成如下：應(yīng)收賬款A公公司 8000萬萬元應(yīng)收賬款B公公司 4000萬萬元應(yīng)收賬款C公公司

18、 22000萬元元合 計 100000萬元（5）黃河股份份有限公司漏漏計上述辦公公大樓20003年12月月的折舊。要求：（1）如如果以資產(chǎn)總總額、凈資產(chǎn)產(chǎn)（股東權(quán)益益）、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入和凈凈利潤作為判判斷基礎(chǔ)，采采用固定比率率法，并假定定資產(chǎn)總額、凈凈凈產(chǎn)、主營營業(yè)務(wù)收入和和凈利潤的固固定百分比數(shù)數(shù)值分別為00.5%、11%、0.55%和5%，請請代兩位注冊冊會計師計算算確定黃河股股份有限公司司2003年年度會計報表表層次的重要要性水平。（2）假定不考考慮黃河股份份有限公司22003年度度會計報表項項目層次的重重要性水平，就就審計發(fā)現(xiàn)的的上述五個事事項，請代兩位位注冊會計師師列示審計調(diào)調(diào)整分錄

19、（不不考慮調(diào)整分分錄對稅費、期期末結(jié)轉(zhuǎn)損益益及利潤分配配的影響）。（3）假定兩位位注冊會計師師將已確定的的黃河股份有有限公司20003年度會會計報表層次次的重要性水水平分配至各各會計報表項項目，其中部部分會計報表表項目的重要要性水平如下下：會計報表項目重要性水平（萬萬元）銀行存款10 應(yīng)收賬款款100 應(yīng)收利息息10 壞賬準備備0.50 其他應(yīng)收收款30 存貨30 其中：原原材料20 固定資產(chǎn)產(chǎn)100 累計折舊舊90 股本0 資本公積積30 盈余公積積0 主營業(yè)務(wù)務(wù)成本100 營業(yè)費用用10 管理費用用20 財務(wù)費用用15 營業(yè)外支支出5針對審計發(fā)現(xiàn)的的上述五個事事項，請指出出上述審計調(diào)調(diào)整分

20、錄中，哪哪些為注冊會會計師必須建建議黃河股份份有限公司調(diào)調(diào)整的審計調(diào)調(diào)整分錄？必必須建議調(diào)整整的審計調(diào)整整分錄中，哪哪些應(yīng)歸入“審計差異調(diào)調(diào)整表未調(diào)整不符事項項匯總表”？（不考慮慮調(diào)整分錄對對所得稅、期期末結(jié)轉(zhuǎn)損益益及利潤分配配的影響。） 案例7會會計師事務(wù)所所的王成和劉劉民注冊會計計師于20001年1月331日對長江江股份有限公公司20000年度的會計計報表進行審審計。該公司司2000年年度未發(fā)生購購并、分立和和債務(wù)重組行行為，供產(chǎn)銷銷形勢與上年年相當。該公公司提供的未未經(jīng)審計的22000年度度合并會計報報表及附注的的部分內(nèi)部如如下：(金額額單位：人民民幣萬元)(1)長江股份份有限公司利利潤

21、表中列示示，20000年度的主營營業(yè)務(wù)收入為為287000萬元，主營營業(yè)務(wù)成本為為200000萬元。19999年度的的主營業(yè)務(wù)收收入為290000萬元，主主營業(yè)務(wù)成本本為242000萬元。(2)長江股份份有限公司利利潤表中列示示，20000年度財務(wù)費費用金額6000萬元，22000年112月31日日資產(chǎn)負債表表中列示，長長期借款金額額3000萬萬元，經(jīng)審計計，該公司不不存在短期借借款。(3)長江股份份有限公司利利潤表中列示示，20000年度主營業(yè)業(yè)務(wù)成本為220000萬萬元，19999年度主營營業(yè)務(wù)成本為為242000萬元；20000年122月31日資資產(chǎn)負債表中中列示，存貨貨年初數(shù)84400

22、00萬萬元，年末數(shù)數(shù)9500000萬元；11999年112月31日日資產(chǎn)負債表表中列示，存存貨年初數(shù)55000000萬元，年末末數(shù)6200000萬元；(4)長江股份份有限公司為為C公司向銀銀行借款7000萬元提供供擔保。20000年111月C公司因因嚴重虧損，進進行破產(chǎn)清算算，無力償還還已到期的該該筆銀行借款款。貸款銀行行因此向法院院起訴，要求求長江股份有有限公司承擔擔擔保連帶償償還責任。支支付借款本息息共800萬萬元。20001年1月110日，法院院終審判決貸貸款銀行勝訴訴，并于1月月25日執(zhí)行行完畢。該公公司在會計報報表附注中予予以披露。(5)長江股份份有限公司22000年度度向關(guān)聯(lián)公司司

23、D公司出售售汽車一輛，賬賬面原價322萬元，累計計折舊31萬萬元，雙方協(xié)協(xié)議價格0.8萬元，賬賬面價值與協(xié)協(xié)議價格的差差額0.2萬萬元已計入當當期損益。該該公司在會計計報表附注中中予以披露。假定上述內(nèi)容中中年初數(shù)和上上年數(shù)均已審審定無誤，假假定你作為注注冊會計師，在在審計計劃階階段，請利用用專業(yè)判斷，必必要時動用分分析性復核方方法，分別指指出上述內(nèi)容容中存在或可可能存在的不不合理之處，并并簡要說明理理由。 案例8中中城會計師事事務(wù)所的張明明和王文注冊冊會計師接受受委派，對隴隴源上市公司司（以下簡稱稱甲公司）22000年度度會計報表進進行審計。隴隴源公司尚未未采用計算機機記賬。兩位位注冊會計師師

24、于20000年11月11日至7日對對隴源公司的的內(nèi)部控制制制度進行了解解和測試，并并在相關(guān)審計計工作底稿中中記錄了了解解和測試的事事項，摘要如如下：（1）隴源公司司產(chǎn)成品發(fā)出出時，由銷售售部填制一式式四聯(lián)的出庫庫單。倉庫發(fā)發(fā)出產(chǎn)成品后后，將第一聯(lián)聯(lián)出庫單留存存登記產(chǎn)成品品卡片，第二二聯(lián)交銷售部部留存，第三三、四聯(lián)交會會計部會計人人員李君登記產(chǎn)成成品總賬和明明細賬。（2）會計人員員劉云負責開開具銷售發(fā)票票。在開具銷銷售發(fā)票之前前，先核對裝裝運憑證和相相應(yīng)的經(jīng)批準準的銷售單，并并根據(jù)已授權(quán)權(quán)批準的商品品價目填寫銷銷售發(fā)票的價價格，根據(jù)裝裝運憑證上的的數(shù)量填寫銷銷售發(fā)票的數(shù)數(shù)量。（3）隴源公司司的材

25、料采購購需要經(jīng)授權(quán)權(quán)批準后方可可進行。采購購部根據(jù)經(jīng)批批準的請購單單發(fā)出訂購單單。貨物運達達后，驗收部部根據(jù)訂購單單的要求驗收收貨物，并編編制一式多聯(lián)聯(lián)的未連續(xù)編號號的驗收單。倉倉庫根據(jù)驗收收單驗收貨物物，在驗收單單上簽字后，將將貨物移入倉倉庫加以保管管。驗收單上上有數(shù)量、品品名、單價等等要素。驗收收單一聯(lián)交采采購部登記采采購明細賬和和編制付款憑憑單，付款憑憑單經(jīng)批準后后，月末交會會計部；一聯(lián)聯(lián)交會計部登登記明細賬；一聯(lián)由倉庫庫保留并登記記材料明細賬賬。會計部根根據(jù)只附驗收收單的付款憑憑單登記有關(guān)關(guān)賬薄。（4）會計部審審核付款憑單單后，支付采采購款項。隴隴源公司授權(quán)權(quán)會計部的經(jīng)經(jīng)理簽署支票票，

26、經(jīng)理將其其授權(quán)給會計計人員丁鼎負負責，但保留留了支票印章章。丁鼎根據(jù)據(jù)已適當批準準的憑單，在在確定支票受受款人名稱與與憑單內(nèi)容一一致后簽署支支票，并在憑憑單上加蓋“已支付”的印章。對對付款控制程程序的穿行測測試表明，注注冊會計師張張明和王文未未發(fā)現(xiàn)與公司司規(guī)定有不一一致之處。（5）計劃部根根據(jù)批準，簽簽發(fā)預先編號號的生產(chǎn)通知知單。生產(chǎn)部部根據(jù)生產(chǎn)通通知單填寫一一式四聯(lián)的領(lǐng)領(lǐng)料單。倉庫庫發(fā)料后，其其中一聯(lián)留存存，一聯(lián)連同同材料交還領(lǐng)領(lǐng)料部，其余余兩聯(lián)經(jīng)倉庫庫登記材料明明細賬后送會會計部進行材材料收發(fā)核算算和成本核算算。（6）公司股東東大會批準董董事會的投資資權(quán)限為1億億元以下。董董事會決定由由總

27、經(jīng)理負責責實施?？偨?jīng)經(jīng)理決定由證證券部負責總總額在1億元元以下的股票票買賣。公司司規(guī)定：公司司劃入營業(yè)部部的款項由證證券部申請，由由會計部審核核，總經(jīng)理批批準后劃轉(zhuǎn)入公司在在營業(yè)部開立立的資金賬戶戶。經(jīng)總經(jīng)理理批準，證券券部直接從營營業(yè)部資金賬賬戶支取款項項。證券買賣賣、資金存取取的會計記錄錄由會計部處處理。張明和和王文注冊會會計師了解和和測試投資的的內(nèi)部控制制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某某營業(yè)部開戶戶的有關(guān)協(xié)議議及補充協(xié)議議未經(jīng)會計部部或其他部門門審核。根據(jù)據(jù)總經(jīng)理的批批準，會計部部已將8千元元匯入該戶。證證券部處理證證券買賣的會會計記錄，月月底將證券買買賣清單交給給會計部，會會計部據(jù)以匯匯總登記

28、。（7）隴源公司司控股股東的的法定代表人人同時兼任該該公司的法定定代表人，總總經(jīng)理是聘任任的。在公司司章程及相關(guān)關(guān)協(xié)議中未具具體載明股東東大會、董事事會、經(jīng)營班班子的融資權(quán)限和批批準程序。經(jīng)經(jīng)了解，隴源源公司由財務(wù)務(wù)部負責融資資，20000年根據(jù)總經(jīng)經(jīng)理的批示向向工商銀行借借入了1億元元貸款。（8）甲公司設(shè)設(shè)立了內(nèi)部審審計部，并直直接對董事長長負責，每年年對子公司和和各業(yè)務(wù)部進進行審計，并并出具內(nèi)部審審計報告。兩兩位注冊會計計師獲取了22000年度度所有的內(nèi)部部審計報告，經(jīng)經(jīng)抽查表明，內(nèi)內(nèi)部審計報告告指出了內(nèi)控控存在的缺陷陷和改進建議議。（9）隴源公司司設(shè)立現(xiàn)金出出納員和銀行行出納員。銀銀行出

29、納員負負責到銀行取取送支票等票票據(jù)，并登記記銀行存款日日記賬。月底底銀行出納員員取得銀行對對賬單并編制制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表。（10）員工報報銷，需根據(jù)據(jù)公司的批準準和手續(xù)報批，會會計部對報銷銷單加以審核核，現(xiàn)金出納納員見到加蓋蓋核準印章的的支出憑據(jù)后后付款。要求：（1）根據(jù)上述述摘錄，假定定未描述的其其它內(nèi)部控制制不存在缺陷陷，請指出隴隴源公司內(nèi)部部控制在設(shè)計計與運行方面面的缺陷，并并提出改進建建議。（2）根據(jù)對隴隴源公司內(nèi)部部控制的了解解和測試，請請分別指出上上述內(nèi)部控制制缺陷與哪些些會計報表項項目或科目的的何種認定相相關(guān)。（3）針對甲公公司內(nèi)部控制制存在的缺陷陷，張明和王王文兩位注冊冊會

30、計師草擬擬了下述管理理建議書。請請指出其中存存在的不恰當當之處，并予予以改正。管理建議書隴源股份有限公公司全體股東東：我們接受委托，對對貴公司20000年度會會計報表進行行審計。我們們的責任是根根據(jù)我們的審審計，對會計計報表發(fā)表審審計意見。我我們提供的這這份管理建議議書不在審計計業(yè)務(wù)約定項項目之內(nèi)，而而是我們基于于為貴公司服服務(wù)的目的，根根據(jù)審計過程程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)內(nèi)部控制問題題而提出的。由由于我們從事事的審計工作作是建立在內(nèi)內(nèi)部控制制度度評價的基礎(chǔ)礎(chǔ)上的，業(yè)已已對貴公司的的內(nèi)部控制制制度進行全面面的了解和評評價。所以，管管理建議書中中包括的內(nèi)部部控制重大缺缺陷，是我們們對內(nèi)部控制制發(fā)表的鑒證證意

31、見，所提提的建議應(yīng)由由股東大會督督促管理當局局予以采納。在審計過程中，我我們了解了貴貴公司內(nèi)部控控制制度中有有關(guān)會計制度度、會計工作作機構(gòu)和人員員職責、財產(chǎn)產(chǎn)管理制度、內(nèi)內(nèi)部審計制度度等有關(guān)方面面的情況，并并作了分析研研究。我們認認為，貴公司司現(xiàn)有的內(nèi)部部控制總體上上還是比較薄薄弱的，有的的方面還存在在著較為嚴重重的問題?，F(xiàn)現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的內(nèi)部控制制方面的某些些問題及改進進建議提供給給你們，希望望引起你們的的注意，以便便完善內(nèi)部控控制制度。由由于我們執(zhí)行行了完整的審審計程序，我我們已考慮了了貴公司內(nèi)部部控制存在問問題對審計意意見的影響，本本管理建議書書是審計報告告的必要補充充，閱讀審計計報告時

32、應(yīng)結(jié)結(jié)合本管理建建議書。（一）關(guān)于會計計制度方面問問題的評價及及建議（省略略）（二）會計工作作機構(gòu)、人員員職責及內(nèi)部部稽核制度（省省略）（三）財產(chǎn)管理理制度（省略）（六）公司治理理方面（省略略）對于上述內(nèi)部控控制問題，我我們已經(jīng)與有有關(guān)管理部門門或人員交換換過意見，他他們已確認上上述問題的真真實性。本管理建議書只只提供給貴公公司。另外，我我們是接受貴貴公司董事會會的委托進行行審計工作，根根據(jù)他們的要要求，請將管管理建議書內(nèi)內(nèi)容轉(zhuǎn)達給各各會計報表使使用人。因使使用管理建議議書不當造成成的后果由貴貴公司全體股股東負責。 中誠會計師師事務(wù)所（公公章）2001年2月月28日 案例9某某注冊會計師師抽查

33、了下表所列列的情況：審查內(nèi)容樣本及其容量可容忍誤差推斷誤差總體實際誤差未批準的賒銷銷貨發(fā)票副本2200張2%1.5%10%假造應(yīng)收賬款向150戶顧客客發(fā)函10000元20000元14000元虛列現(xiàn)金支出200筆支出及及憑證1%25%0.5%漏計應(yīng)付賬款材料驗收單1000張5000元8670元3000元要求：請判斷分分析：（1）在上表所所列情況中，關(guān)關(guān)于未批準賒賒銷的情況屬屬于哪種抽樣樣風險？（2）在上表所所列四種情況況中，哪種情情況可能使注注冊會計師給給予相關(guān)內(nèi)部部控制制度的的信賴低于應(yīng)應(yīng)當給予的信信賴？（3）在上表所所列四種情況況中，哪種情情況的抽樣結(jié)結(jié)果未引起抽抽樣風險？（4）在上表所所列

34、四種情況況中，哪種情情況直接影響響實質(zhì)性測試試的效率，但但不影響實質(zhì)質(zhì)性測試的效效果？（5）在上表所所列四種情況況中，哪種情情況屬于注冊冊會計師所實實施的檢查程程序？答案（1）信賴過度度風險。因為為信賴過度風風險是指抽樣樣結(jié)果使注冊冊會計師對內(nèi)內(nèi)部控制的信信賴超過了其其實際上可予予信賴程度的的可能性。（2）虛列現(xiàn)金金支出。因為為總體實際誤誤差遠低于可可容忍誤差和和推斷誤差，說說明存在信賴賴不足風險。（3）假造應(yīng)收收賬款。因為為總體實際誤誤差接近可容容忍誤差但低于推斷斷誤差，說明明抽樣結(jié)果未未引起抽樣風風險。（4）漏計應(yīng)付付賬款。因為為可容忍誤差差和推斷誤差差都大于總體體實際誤差，說說明存在誤拒

35、拒險，誤拒險險直接影響實實質(zhì)性測試的的效率，但不不影響實質(zhì)性性測試的效果果。（5）虛列現(xiàn)金金支出。由于于總體實際誤誤差低于可容容忍誤差和推推斷誤差，存存在信賴不足足風險，所以以，注冊會計計師應(yīng)當對其其實施必要的的檢查程序。 案例10北京東方會會計師事務(wù)所所注冊會計師師王豪、李民民在對亞太股股份有限責任任公司（上市市公司）19997年度會會計報表進行行審計的過程程中，獲取的的該公司19997年122月31日的的相關(guān)會計記記錄如下(計量單位：萬元)：項目名稱金 額銀行存款5000短期投資600應(yīng)收票據(jù)12000應(yīng)收賬款（凈額額）75000其他應(yīng)收款24000存貨84000固定資產(chǎn)（凈值值）9780

36、0在建工程26300應(yīng)付賬款34570銀行借款（抵押押借款部分）56800實收股本（內(nèi)部部職工及社會會公眾股）18000資本公積48750主營業(yè)務(wù)收入凈凈額675000主營業(yè)務(wù)利潤67898利息支出5464要求：請根據(jù)上上述資料回答答下列問題，并并將答案填入入答題卷的表表格內(nèi)。（1）上述項目目中適用函證證程序的有哪哪些？（2）接受函證證的對象有哪哪些？（3）函證的主主要內(nèi)容是什什么？（4）可以選用用的函證方式式是什么？ 案例11注冊會計師師張勇審查美美豐公司20000年度利利潤表時，抽抽查了該公司司12月份的的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)發(fā)現(xiàn)下列情況況：(1)4日送交交該公司不獨獨立核算的門門市部甲產(chǎn)品品60

37、0件，產(chǎn)產(chǎn)品已收到，賬賬中未作處理理。(2)8日售給給前鋒工廠甲甲產(chǎn)品8000件，貨款已已到并入賬。(3)12日售售給友聯(lián)工廠廠乙產(chǎn)品16600件，貨貨款收到，未未入賬。(4)20日公公司托兒所大大修理領(lǐng)用乙乙產(chǎn)品1000件，未作銷銷售。(5)28日前前鋒工廠退回回質(zhì)量有問題題的甲產(chǎn)品4400件，產(chǎn)產(chǎn)品已收到，賬賬中未作處理理。(6)31日產(chǎn)產(chǎn)成品賬中對對12日售給給友聯(lián)工廠的的乙產(chǎn)品未作作結(jié)轉(zhuǎn)。經(jīng)查，甲產(chǎn)品單單位售價為110元，制造造成本為7元元；乙產(chǎn)品單單位售價為220元，制造造成本為155元。要求；指出該公公司在銷售業(yè)業(yè)務(wù)中存在的的問題；計算算出應(yīng)調(diào)整的的銷售收入和和銷售成本。 案例12

38、華豐有限公公司20000年6月300日編制的資資產(chǎn)負債表部部分項目金額額如下：“應(yīng)收賬款”項項目40000元； “壞賬準備”項目5000元；“預付賬款”項項目150000元； “存貨”項目2666000元；“待攤費用”項項目500元元； “應(yīng)付賬款”項目350000元；“預收賬款”項項目12500元； “預提費用”200元元；“應(yīng)交稅金”項項目350元元； “應(yīng)付利潤”項目4500元；“利潤分配”項項目500元元；經(jīng)注冊會計師王王豪、李民審審查，該公司司2000年年6月末有關(guān)關(guān)賬戶余額如如表所示。 單單位：元總賬所屬明細賬戶賬戶借方貸方賬戶借方應(yīng)收賬款4000A公司B公司50001000預付賬

39、款1500C公司D公司1750250壞賬準備500材料采購5000甲材料5000原材料250000甲材料乙材料25000低值易耗品1000225000材料成本差異200產(chǎn)成品4000丙產(chǎn)品4000委托代銷商品6000丙產(chǎn)品6000待攤費用500應(yīng)付賬款3500E公司F公司4003900預收賬款1250G公司H公司1501400預提費用200應(yīng)交稅金350應(yīng)付利潤450利潤分配500未分配利潤500要求：核實并糾正華豐豐公司編制的的資產(chǎn)負債表表項目錯誤金金額，并說明明理由。 案例13注冊會計師師張雷審計大大地公司“應(yīng)收票據(jù)”項目，通過過審閱該公司司提供的應(yīng)收收票據(jù)備查簿簿，發(fā)現(xiàn)：1.有W公司開開

40、具的帶息商商業(yè)承兌匯票票3000萬元元，到期日為為被審計年度度的12月10日。截至資產(chǎn)產(chǎn)負債表日此此款項仍未收收回，但被審審計單位不僅僅未按規(guī)定將將應(yīng)收票據(jù)數(shù)數(shù)額轉(zhuǎn)人應(yīng)收收賬款，且于于年度終了又又按票面利率率計提應(yīng)收利利息10萬元。2.有D公司開開具的帶息承承兌匯票，票票面金額為55000萬元元，票面利率率月息0.33%，出具日日為8月20日，到期日為次次年2月20日。被審審計單位年度度終了未按規(guī)規(guī)定計提應(yīng)收收利息。3.有3份應(yīng)收收票據(jù)，到資資產(chǎn)負債表日日均己逾期223個月，總計計價款為35500萬元。請問：針對上述述情況，分別別說明注冊會會計師應(yīng)如何何進行處理? 案例14注冊會計師師張雷審計

41、黃黃河公司“應(yīng)收賬款”項目，在實實施函證程序序時，發(fā)現(xiàn)：1.J公司欠款款1600萬萬元，收到對對方詢證回函函聲明，已于于12月288日由銀行匯匯出16000萬元。2.W公司欠款款1800萬萬元，收到詢詢證回函稱：“經(jīng)核查我方方賬面僅欠貴貴方15688萬元”，雙方差額額為232萬萬元，被審計計單位會計報報表報出前未未能核對清楚楚。3.B公司欠款款2500萬萬元，雖已發(fā)發(fā)出函證，但但未收到回函函。4.C公司欠款款15萬元，收收到對方詢證證回函稱：已已于10月份份預付貨款225萬元，足足以抵付欠款款。 5。D公司欠款款10萬元。收收到對方詢證證回函稱：所所購貨從未收收到。于是，張雷又實實施以下程序序

42、進行判斷：1.會同H公司司查閱有關(guān)憑憑證，證實JJ公司欠款確確已于次年度度的1月3日日入賬。2.查明雙方差差額232萬萬元的原因，系系會計處理串串戶，注冊會會計師應(yīng)審查查賬戶記錄并并對串戶方進進行函證。3。采用替代程程序證實B公公司欠款25500萬元。4.檢查預收貸貸款確實收到到并已入賬，同時檢檢查能夠抵付付，提請C公公司作調(diào)整會會計分錄為： 借：預收賬款 1500000貸：應(yīng)收賬款 15000005.審核貨運文文件等資料以以查明貨物是是否已發(fā)出，如如果確已運出出，應(yīng)將貨運運文件復印件件送請顧客重重新查證；如如果尚未運出出，提請D公公司做會計調(diào)調(diào)整。 要求：請代張雷雷編制“應(yīng)收賬款函函證情況分

43、析析表”應(yīng)收賬款函證情情況分析表被審計單位名稱稱：黃河公司司 編制者：張張雷.日期：2000215 頁次：會計期間或截止止日：19999年12月月31日 復核者者：李豪 日日期：20000/2/115 索引號號：A4-33 函證單位 賬面余額 收到回函 未收到回函 未確認金額額 備注 直接確認 實施追加程序后確認通過替代程序確認 合計 抽查樣本占占總戶數(shù)455%，抽取樣樣本占期未總總額比例為778%，可確確認金額占樣樣本總額的比比例為：999.53 調(diào)整分分錄：借：預預收賬款 1500000 貸貸：應(yīng)收賬款款 1500000 案例15案例一：注注冊會計師張張剛在審計大大華公司20001年度會會

44、計報表將近近結(jié)束時，大大華公司財務(wù)務(wù)主管提不必必抽查20001年付款憑憑證來證實 2000年年度的會計記記錄，其理由由 如下：22000年度度的有些發(fā)票票因收到太遲遲，不能記入入12月份的的付款記賬憑憑證，公司已已經(jīng)全部用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬分錄入賬；年后后由公司內(nèi)部部審計人員進進行了抽查，公公司愿意提供供無漏記負債債業(yè)務(wù)的說明明書。案例二：注冊會會計師吳生審審計新興公司司“應(yīng)付賬款”時發(fā)現(xiàn)，該該公司因財務(wù)務(wù)狀況不佳，無無法支付已有有3年賬齡的的欠A公司的的貨款10萬萬元 (增值值稅不計，下下同)，經(jīng)與與債權(quán)人協(xié)商商，并達成如如下債務(wù)重組組協(xié)議：債權(quán)權(quán)人同意以新新興公司生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品總成成本6萬元用用于抵償上

45、述述債務(wù)。雙方方已在本年度度履行了債務(wù)務(wù)重組協(xié)議，但但新興公司未未按規(guī)定進行行賬務(wù)處理。案例三：注冊會會計師李文在在審計萬盛公公司“應(yīng)付賬款”時，發(fā)現(xiàn)該該公司存在33年以上賬齡齡的“應(yīng)付賬款A公司”600萬元元。通過查閱原始憑憑證和詢問有有關(guān)業(yè)務(wù)人員員，未能取得得充分審計證證據(jù)可以證明明此款項的業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)，無無法判定負債債的存在性。案例四：注冊會會計師吳生在在審計新興公公司“應(yīng)付賬款”時，發(fā)現(xiàn)：該公司于112月28日日購入的G貨貨物50萬元元，已按規(guī)定定納入12月月31日存貨貨盤點范圍進進行了實物盤盤點。但賣方方發(fā)票于次年年 1月5日日才收到，并并在次年的11月份進行了了賬務(wù)處理，本本年度無進

46、貨貨和相應(yīng)負債債。 案例16注冊會計師師張雷在預備備調(diào)查階段通通過問卷形式式對長江公司司的購貨與付付款循環(huán)進行行了解， 形成“購貨與付款款循環(huán)備忘錄錄”如下表： 購貨與付款循環(huán)環(huán)備忘錄被審計單位名稱稱：長江公司司 編制者：張雷 日日期：2001215 頁次次：會計期間或截止止日：200001231 復核者：李家 日日期：20001215 索引引號：x71內(nèi)部控制描述可能存在的缺陷陷改進措施 1.購貨由采采購部門負責責，根據(jù)自己己填制的采購購單采購，貨貨物進廠后由由隸屬于采購購部門的驗收收部門負責驗驗收； 2。如果貨物驗驗收合格，驗驗收部門就在在“采購單”上蓋“貨已驗訖”的印章，交交給會計部門門

47、付款； 3，對于驗收不不合格的貨物物由驗收部門門直接退給供供貨商，驗收收部門不負責責開驗收報告告單； 4。驗收后的貨貨物直接堆放放在機器旁準準備加工。 要求： 1.請請指出可能存存在的缺陷及及改進措施； 22. 注冊會會計師張雷是是否應(yīng)對長江江公司購貨與與付款循環(huán)進進行符合性測測試?并說明理由由。 案例17注冊會計師師張雷審計黃黃河公司“存貨產(chǎn)成品”項目，通過過“計價性測試試”審計程序，發(fā)發(fā)現(xiàn)該公司VV產(chǎn)品的計價價情況如下表表：本月購進本月發(fā)出本月結(jié)存項目數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額11月35002589030012月2600024663960000275002466765000020

48、0026753400請問：1.上述述計價過程是是否有問題?2.張雷應(yīng)如何何處理? 案例18注冊會計師師王軍對三利利公司的主營營業(yè)務(wù)成本進進行審計，通通過審查該公公司的主營業(yè)業(yè)務(wù)成本明細細表，并與有有關(guān)明細賬、總總賬核對，發(fā)發(fā)現(xiàn)賬表之間間數(shù)字完全相相符。有關(guān)數(shù)數(shù)字如下：材料期初余額 800000元 本期購購進材料 1500000元材料期末余額 600000元 本期銷銷售材料 100000元直接人工成本 155000元 制造費費用 442000元元在產(chǎn)品期初余額額 230000元 在產(chǎn)品期期末余額 300000元產(chǎn)成品期初余額額 400000元 產(chǎn)成品期期末余額 500000元該注冊會計師通通過對

49、有關(guān)記記賬憑證和原原始憑證的審審計，發(fā)現(xiàn)以以下問題：(1)本期已入入庫，但尚未未收到結(jié)算憑憑證的材料55000元尚尚未暫估處理理；(2)已領(lǐng)未用用的材料10000元，未未作假退料處處理；(3)為在建工工程發(fā)生的工工人工資計入入生產(chǎn)成本22000元；(4)本期發(fā)生生的大修理費費用60000元全部計入入當期制造費費用（按規(guī)定定應(yīng)分三期攤攤銷）。(5)經(jīng)對期末末在產(chǎn)品的盤盤點發(fā)現(xiàn)，在在產(chǎn)品的實際際金額為388000元。要求：根據(jù)以上資料填填制“生產(chǎn)成本及及銷售成本倒倒軋表”（計算結(jié)果果并得出審計計結(jié)論）生產(chǎn)成本及銷售售成本倒軋表表被審計單位名稱稱： 審審計項目： 會計期間間： 簽名日期索引號編制人復

50、核人索引號項目未審數(shù)調(diào)整或重分類分分錄審定數(shù)原材料期初余額額加：本期購進減：原材料期末末余額其他發(fā)出額直接材料成本加：直接人工成成本制造費用生產(chǎn)成本加：在產(chǎn)品期初初余額減：在產(chǎn)品期末末余額產(chǎn)品生產(chǎn)成本加：產(chǎn)成品期初初余額減：產(chǎn)成品期末末余額主營業(yè)務(wù)成本審計標識說明：（略）審計結(jié)論：案例19注注冊會計師李李浩審計華興興公司的20001年度會會計報表時，抽抽查20011年11月份份的支出業(yè)務(wù)務(wù)，發(fā)現(xiàn)；1.華興公司以以銀行存款支支付借款利息息350000元，其中在在建工程利息息費用250000元；2.以銀行存款款支付咨詢費費用10000元；支付業(yè)業(yè)務(wù)招待費55000元，其其中銷售部門門3000元元，

51、管理部門門2000元元；支付在職職職工醫(yī)藥費費1000元元，離退休人人員醫(yī)藥費5500元；支支付消費稅22200元，營營業(yè)稅50000元；支付付專設(shè)銷售部部門的辦公費費5000元元；3.本月領(lǐng)用原原材料共計330000元元，其中生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用220000元元，生產(chǎn)車間間耗用50000元，輔助助部門領(lǐng)用22000元，管管理部門領(lǐng)用用3000元元；4.分配職工工工資200000元，其中中生產(chǎn)工人工工資120000元，車間間管理人員工工資20000元，公司管管理人員工資資4000元元，在建工程程人員工資22000元，并并按上述工資資總額的144%提取職工工福利費；5.攤銷無形資資產(chǎn)價值30000元，

52、預預提生產(chǎn)用固固定資產(chǎn)大修修理費用20000元；6.支出2500000元購購置固定資產(chǎn)產(chǎn)，用于公司司醫(yī)務(wù)室的醫(yī)醫(yī)療設(shè)備。7.從稅后利潤潤中提取激勵勵基金，支付付給公司中有有特殊貢獻的的高層管理人人員3300000元。8.預付下一年年度生產(chǎn)車間間的保險費338萬元。華興公司對這些些支出的會計計處理為：1.借：在建工工程250000財務(wù)費用100000貸：銀行存款3500002.借：管理費費用75000營業(yè)費用50000應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅50000 應(yīng)交消費稅稅22200貸：銀行存款 1970003.借：生產(chǎn)成成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本220000輔助生產(chǎn)成成本20000制造費用50000管理費用300

53、00貸：原材料3300004.借：生產(chǎn)成成本基本生產(chǎn)產(chǎn)戌本112000制造費用 20000管理費用40000在建工程20000貸：應(yīng)付工資200000借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本1680制造費用2880管理費用5660在建工程2880貸：應(yīng)付福利費費28005.借：管理費費用30000貸：無形資產(chǎn)2000借：制造費用2000貸：預提費用20006.借：應(yīng)付福福利費2500000貸：銀行存款25000007.借：利潤分分配提取的獎獎勵基金33300000貸：銀行存款33000008.借：制造費費用3800000貸：銀行存款 3800000請問：審計人員員應(yīng)當作何處處理？案例20 注冊會計師師審計華

54、興公公司20011年度的會計計報表，取得得華興公司22001年112月31日日的資產(chǎn)負債債表和利潤分分配表如下表表華興公司資產(chǎn)負負債表2001年122月31日項目金額項目金額貨幣資金345000短期借款350000應(yīng)收賬款680000應(yīng)付賬款550000存貨50660應(yīng)交所得稅143000其中：材料40000在產(chǎn)品10660負債合計10430000產(chǎn)成品0實收資本32000000固定資產(chǎn)原值38000000盈余公積60300減：累計折舊380000未分配利潤341700固定資產(chǎn)凈值34200000所有者權(quán)益合計計36020000減：固定資產(chǎn)減減值準備固定資產(chǎn)凈額在建工程149340資產(chǎn)合計46

55、450000負債與權(quán)益合計計46450000華興公司利潤及及利潤分配表表項 目金額一、主營業(yè)務(wù)收收入45000000減：主營業(yè)務(wù)成成本32000000二、主營業(yè)務(wù)利利潤13000000加：其他業(yè)務(wù)利利潤400000減：營業(yè)費用430000管理費用500000財務(wù)費用200000三、營業(yè)利潤570000加：營業(yè)外收入入70000減：營業(yè)外支出出40000四、利潤總額600000減：所得稅（333%）198000五、凈利潤402000加：年初未分配配利潤減：提取的盈余余公積（其中中法定盈余公公積按10%提取、公益益金按5%提提?。?0300六、未分配利潤潤341700李浩在審計中，實實施以下審計計

56、程序：1.抽查20001年12月月份的成本核核算，了解到到華興公司112月份生產(chǎn)產(chǎn)完工產(chǎn)品22000件，月月末在產(chǎn)品為為100件，在在產(chǎn)品的投料料程度為1000%，加工工程序為200%，核算原原材料、工資資費用分配表表和產(chǎn)品成本本計算單如下下表所示華興公司20001年12月月材料賬2001年憑證號摘要收入發(fā)出結(jié)余月日121期初結(jié)入870001218028購入1200001231匯5生產(chǎn)領(lǐng)用1575001231匯6生產(chǎn)領(lǐng)用（固定定資產(chǎn)清理損損失）2250020700018000040000華興公司20001年12月月工資費用分分配表部門人員類別生產(chǎn)成本制造費用生產(chǎn)部門生

57、產(chǎn)人員20800銷售部門銷售部人員2260其他部門基建工程人員4400合計2306035600華興公司20001年12月月生產(chǎn)成本計計算單成本項目月初在產(chǎn)品成本本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用產(chǎn)成品費用月末在產(chǎn)品成本本直接材料300001800002100020000010000直接人工32002306026260260260制造費用4800356004040040000400合計38000238660276660266010660李浩通過監(jiān)盤，發(fā)發(fā)現(xiàn)在產(chǎn)品的的庫存數(shù)量應(yīng)應(yīng)為500件件，加工程度度為80%，在在產(chǎn)品的投料料程度和產(chǎn)品品數(shù)量均正確確。李浩通過檢查會會計處理，發(fā)發(fā)現(xiàn)華興公司司2001年年對出

58、售某一一不使用的生生產(chǎn)設(shè)備，112月31日日該設(shè)備清理理完畢，公司司將固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的凈損損失225000元結(jié)轉(zhuǎn)為為當月直接材材料費用。2.檢查固定資資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)一一臺計算機于于2000年年12月233日正式購入入并投入使用用的，其購置置成本為188萬元，并作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值，安裝、調(diào)調(diào)試成本2萬萬元已于其支支出時作為營營業(yè)外支出入入賬。公司22001年對對計算機計提提的折舊額(18-11)2/566.8(萬元元)要求：根據(jù)上述述材料，注冊冊會計師李浩浩應(yīng)作何審計計處理？案例21注注冊會計師李李文對京東公公司20011年度會計報報表進行審計計，發(fā)現(xiàn)該公公司20011年3月1日日購入八通

59、公公司的一批債債券，面值共共計10萬元元，票面利率率為12%，該該債券的付息息日是每年的的2月1日和8月1日，八八通公司本應(yīng)應(yīng)在2月1日日兌付的半年年利息，此時時不兌付，京京東公司共支支付買價144萬元，經(jīng)紀紀人傭金20000元，其其他相關(guān)費用用1000元元。對此，京京東公司作了了如下會計處處理：借：短期投資八通公司司債券 1370000應(yīng)收利息 60000貸：銀行存款 1443000當八通公司于33月5日兌付付了本應(yīng)在22月1日兌付付的利息時，京京東公作了如如下會計分錄錄：借：銀行存款 60000貸：應(yīng)收利息 66000當年6月30日日，該債券投投資的市價為為12萬元，京京東公司根據(jù)據(jù)企業(yè)會

60、計計制度對該該短期投資作作了跌價準備備的處理，具具體步驟如下下：首先，認購時時時點的短期投投資價值為11370000元；然后，相比市價價1200000元，認定定中期末應(yīng)計計提的短期投投資跌價準備備為170000元，由于于這是第一次次計提跌價準準備，故應(yīng)作作如下會計分分錄：借：投資收益 170000貸：短期投資跌跌價準備 117000當年8月1日，八八通公司如約約兌付了半年年利息，京東東公司認為：該債券當年年購入時所含含的1個月利利息已計入了了短期投資成成本，這次收收到的利息屬屬于該部分的的應(yīng)沖減投資資成本，其余余5個月的利利息因為是在在公司的持有有期內(nèi)獲取的的，應(yīng)作投資資收益確認，具具體會計分