會計實務：零余額賬戶存款利息的劃轉(zhuǎn)程序及會計處理

1、零余額賬戶存款利息的劃轉(zhuǎn)程序及會計處理行政事業(yè)單位實行國庫集中支付以后，財政部門給其在代理商業(yè)銀行開設了“零余額賬戶”。該賬戶經(jīng)預算單位申請，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)批準后，即撥即用，余額始終為“零”。但在實際執(zhí)行過程中，時有少量余額出現(xiàn)，其會計處理值得各方探討。預算單位銀行賬戶設置及運作現(xiàn)在行政事業(yè)單位實行國庫集中支付后，同級財政部門在代理商業(yè)銀行給其開設了“零余額賬戶”， 用于核算和反映單位零星支出活動，并與支付總戶進行清算。預算單位在“零余額賬戶”的現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算，都必須經(jīng)同級財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的授權(quán) ( 到賬通知 ) 才能進行。這就意味著，到年末，預算單位從“零余額賬戶”的現(xiàn)金結(jié)算

2、和非現(xiàn)結(jié)算合計數(shù)，必須與財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的授權(quán)支付數(shù)相等。財政部門的規(guī)定，代理商業(yè)銀行每日對公業(yè)務結(jié)束后，都要將“零余額賬戶”的數(shù)額與財政部門在人民銀行開設的“國庫單賬戶”進行清算，把當日沒付出的財政授權(quán)支付數(shù)，如數(shù)劃入“國庫單賬戶”，以保證“零余額賬戶”的用款額度沒有余額，即為“零”?！傲阌囝~賬戶”存款利息的產(chǎn)生及解決辦法按照財政部門的設計，“零余額賬戶”在每日是不會有用款額度余額存在的，也不會有存款利息產(chǎn)生的。但事實并非如此，在具體運作的過程中，就有利息的產(chǎn)生。【案例】某預算單位，依照財政部門的授權(quán)，從代理商業(yè)銀行向供應商轉(zhuǎn)賬支付了一筆商品價款。后由于供應商提供的銀行賬號有誤，商品價款

3、被退回“零余額賬戶”。問題是商品價款退回“零余額賬戶”的時間，正好在代理商業(yè)銀行與人民銀行“國庫單賬戶”當日清算完畢之后。等第二天代理商業(yè)銀行再與人民銀行“國庫單賬戶”清算時，該筆商品價款已經(jīng)在財政部門給其在代理商業(yè)銀行開設的“零余額賬戶”內(nèi)存了一天，并產(chǎn)生了1 元的存款利息。就這 1 元存款利息，代理商業(yè)銀行要求預算單位領(lǐng)取。由于預算單位再無別的銀行賬戶，此1 元存款利息一時無法處理。預算單位請示財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)，答復讓預算單位開張現(xiàn)金支票把其取出，作為“其他收入”處理即可。這種情況下問題就出現(xiàn)了：預算單位從代理商業(yè)銀行取現(xiàn)， 沒有財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的授權(quán)支付令， 代理商業(yè)銀行能給取出

4、嗎 ?(2) 即使代理商業(yè)銀行不按財政部門的規(guī)定讓預算單位把1 元的存利息給取走了，到年終，預算單位從“零余額賬戶”的現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)結(jié)算合計數(shù)與財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的授權(quán)支付數(shù)不相等咋辦?解決辦法：理想的解決辦法是，按照目前國庫集中支付的規(guī)定，預算單位開轉(zhuǎn)賬支票，將存款所產(chǎn)生的1.00 元利息，如數(shù)轉(zhuǎn)入財政部門的“往來資金專戶”。等以后需要支付時，再向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)進行申請。弊端：(1) 人力資源的浪費。為1 元的存款利息，預算單位的財務人員要往返于代理商業(yè)銀行和財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)之間，耽誤辦理其他工作的時間。同樣，代理商業(yè)銀行工作人員、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)工作人員，相應的也要為此付出

5、一定的精力。財力的浪費。按照目前商業(yè)銀行的 1%收費標準，不足 2 元，最低按 2 元收取。如此算來，為 1 元存款利息，搭上人力不算，還要再出2 元的手續(xù)費，一顛一倒，預算單位還損失1 元。“零余額賬戶”存款利息的會計處理開轉(zhuǎn)賬支票從代理商業(yè)銀行向財政部門的“往來資金專戶”劃轉(zhuǎn)存款利息時 借“財政應返還額度集中支付資金往來戶”，貸“其他收入利息收入”。使用申請批準額度到賬時，借“零余額賬戶用款額度”，貸“財政應返還額度集中支付資金往來戶”。建議就此個案的出現(xiàn)，我們建議：財政部門應制定一套“零余額賬戶”不時出現(xiàn)的少量余額管理辦法，像類似于此存款利息，不在財政部門給預算單位在代理商業(yè)銀行開設的“零余額賬戶”中核算，而由代理商業(yè)銀行直接把其打入財政在人民銀行開設的“國庫單賬戶”，作為財政收入處理，方便各方。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它