營銷標準應收會計附件

1、PAGE PAGE 32附1應收會計崗位職職責分類匯總應收帳帳款會計事項項的核對工作作。計算應收帳款和和存貨決策增增加的現(xiàn)金流流量，比較可可供選擇的應應收帳款和存存貨決策NPPV。進行應收帳款監(jiān)監(jiān)督，向拖久久債務的信用用顧客追款。積極配合公司正正常經(jīng)營活動動，及時調(diào)整整改變信用政政策，加速資資金回攏。內(nèi)部人員建立備備用金管理責責任制，定期期清查盤點，保保證備用金安安全。附件2：應收項目分類 應收項項目的內(nèi)容包包括:應收帳款應收票據(jù)預付款項其他應收款 應收項目是對對企業(yè)和個人人在貨幣上的的要求權(quán)。他他們主要是由由出售商品和和勞務以及貸貸款而產(chǎn)生的的。 應收項目的的兩種主要類類型是應收帳帳款和應收

2、票票據(jù)。應收帳帳款是顧客及及企業(yè)的金額額。他們有時時也是被稱之之為應收貿(mào)易易款項，屬于于企業(yè)流動資資產(chǎn)。 應將應收賬賬款與應計項項目、票據(jù)以以及其他資產(chǎn)產(chǎn)區(qū)分開來，因因為應收帳款款與企業(yè)的生生命線銷售收入入或服務收入入相關(guān)。而且且，應收賬款款中的金額應應根據(jù)企業(yè)正正常的收賬政政策來收回。 應收票據(jù)比比應收賬款更更正式。應收收票據(jù)是債務務人以書面形形式向債權(quán)人人許諾于將來來一特定日期期到期日支支付一筆特定定金額聽款項項。這種稱之之為期票的書書面文件是應應收項目的證證據(jù)。這種票票據(jù)可以要求求債務人擔保保償還貸款。這這意味著如果果借款人于到到期日不能償償還借款。貸貸款人對其某某項資產(chǎn)有要要求權(quán)。 一

3、年或一年年以內(nèi)到期的的應收票據(jù)是是流動資產(chǎn)，期期限超過一年年的票據(jù)是長長期應收項目目。有些應收收票據(jù)是分期期收款的，那那么在一年內(nèi)內(nèi)到期的部分分是流動資產(chǎn)產(chǎn)，剩余的部部是長期資產(chǎn)產(chǎn)。例如，通通用汽車公司司可能持有你你開出的價值值￥6000的的應收票據(jù)，但但需你在今年年償還的僅有有￥15000，這是通用用汽車公司的的流動資產(chǎn)。 其他應收款是是一些雜項，包包括給職員和和子公司的貸貸款。通常它它是一種長期期應收項目，但但如果收款期期是一年或更更短，則為流流動資產(chǎn)。長長期應收票據(jù)據(jù)和其他應收收款資產(chǎn)負債債表的流動資資產(chǎn)之后，固固定資產(chǎn)之前前列報。 每種應收項目目都是獨立的的總分類帳帳帳戶，并可在在必要

4、時設立立明細分類帳帳。附3應收帳款的計算算應收帳款有三種種情況：不存在商業(yè)折扣扣與現(xiàn)金折扣扣；存在商業(yè)折扣；存在現(xiàn)金折扣；相應的處理：商業(yè)折扣不應包包含在應收帳帳款入帳金額額之內(nèi)現(xiàn)金折扣實質(zhì)上上是理財活動動。當購貨方方在折扣期內(nèi)內(nèi)付款時，買買方享受的現(xiàn)現(xiàn)金折扣作為為理財費用應應收賬款中支支出。 商業(yè)折扣是指指企業(yè)為適應應市場供需情情況，或針對對不同的顧客客，按價目表表上標明的價價格打一定的的折扣。此種種情況下，應應收賬款額應應扣掉折扣的的部分，如220000元元打九折，則則應收賬款為為180000元。 現(xiàn)金折扣是指指銷貨方為了了鼓勵購貨方方早日償還賒賒欠貨款，允允諾在一定的的還款期限內(nèi)內(nèi)給予的

5、折扣扣優(yōu)惠，如2210，nn30即指指在10天還還款可扣減貨貨款的2。我我國會計準則則規(guī)定，賒銷銷成立時按未未扣減現(xiàn)金折折扣的金額作作為應收帳款款的入賬金額額，即采用總總價法。但當當購買方享受受現(xiàn)金折扣時時，會計處理理如下：借 銀行存存款 XXX 財財務費用 XXXX（現(xiàn)金折扣扣數(shù)） 貸 應收賬款款 XXXX附4壞帳的確認應收賬款初次確認的入帳帳金額并不意意味著都能收收回，由于債債務人的種種種原因，其中中有一部分可可能無法收回回，對債權(quán)人人來講是一種種損失，即為為壞賬損失。因此賒銷即有利利益又有成本本。不愿意或或不能立即付付款購買商品品的顧客可以以賒購商品。這這樣，隨著銷銷售額的增加加，收入和

6、利利潤也會增加加。同時，隨隨著賒銷的增增加，銷售商商品的成本也也會因某些賒賒銷客戶的貨貨款不回來的的增加。會計計稱這種成本本為不可收回回賬款費用、可可疑賬款費用用或壞賬費用用。那么，什么時候候我們可以確確認這是一筆筆壞賬呢？債務人破產(chǎn)或死死亡，以其破破產(chǎn)財產(chǎn)或遺遺產(chǎn)清償后仍仍無法收回時時。從法律角角度講，債務務關(guān)系已不復復存在了。債務人逾期履行行其償債義務務，且有明顯顯跡象表明無無法收回。此此時，從法律律角度講，債債務關(guān)系尚存存在，但從經(jīng)經(jīng)濟實質(zhì)上講講，債款已不不能收回，會會計上出于謹謹慎考慮，確確認壞賬損失失。不可收回賬款費費用的多少因因公司而異，但但是許多小零零售企業(yè)可接接受比大商店店更大

7、的賒銷銷風險。這是是為什么呢？一方面是為為了增加收入入，另一方面面是因為小企企業(yè)常與顧客客有一種私人人關(guān)系，在這這種情況下，顧顧客更易付款款。附5壞帳的處理會計上處理壞賬賬有兩種方法法：1直接轉(zhuǎn)銷：使用起來很很容易，但它它不能使收入入與費用配比比，因此僅在在壞賬金額很很小時才用。2備抵壞賬法法：此時，壞賬費用用的金額取決決于賒銷額的的大小、信用用部門的有效效性以及收賬賬部門工作的的勤奮程度。對賒銷的企業(yè)而而言，不可收收回賬款的費費用與薪金費費用和折舊費費用對企業(yè)的的影響相同。壞壞賬費用必須須加以計量、記記錄和列報。直接轉(zhuǎn)銷法下，企企業(yè)要等到信信用部門確定定顧客的款項項不可收回時時，才對壞賬賬進

8、行會計處處理，確認為為壞賬。在注注銷某一客戶戶應收賬款的的同時，把壞壞賬損失列為為發(fā)生期的管管理費用。這種簡便易行的的方法忽視了了壞賬損失與與賒銷業(yè)務的的聯(lián)系：即在在前期不反映映潛在的壞賬賬損失，顯然然不符合權(quán)責責發(fā)生制原則則和配比原,也容易使資資產(chǎn)負債表上上列示的應收收賬款高估。直接沖銷法應用用起來十分簡簡單，如果壞壞賬損失金額額不大，它也也不會引起太太大的錯誤。但但它所產(chǎn)生的的會計數(shù)據(jù)不不夠準確。相相比之下，備備抵法是一種種應用權(quán)責發(fā)發(fā)生制計量壞壞賬費用的更更好方法。附6應收帳款的融通通安安公司急需購購進一批機器器，無奈近日日現(xiàn)金短缺，手手頭只有一批批應收賬款，總總經(jīng)理發(fā)愁的的時候會計主主

9、管獻計了應收賬款款也能換來錢錢，會計上叫叫應收賬款的的融通。在金融業(yè)比較發(fā)發(fā)達的情下，因因此務經(jīng)營的的需要，當企企業(yè)出現(xiàn)暫時時的資金緊缺缺，而又不能能及時從銀行行取得信用借借款或以其他他財產(chǎn)抵押借借款時，可以以利用應收賬賬款的融通業(yè)業(yè)務籌集所需需資金。所謂謂應收賬款的的融通，是指指企業(yè)通過應應收賬款的抵抵借或讓售等等方式籌集資資金的行為。在比較活躍的資資金市場，會會產(chǎn)生一些專專門從事資金金融通業(yè)務的的機構(gòu)，通過過收購股票、債債券等形式，向向企業(yè)提供資資金；也可能能通過收購企企業(yè)的應收賬賬款或以企業(yè)業(yè)稱為信貸公公司。無論是是應收賬款的的抵借，還是是應收賬款的的讓售，企業(yè)業(yè)都必須與信信貸公司簽定定

10、有關(guān)的合同同，明確規(guī)定定雙方的權(quán)利利的責任。應收賬款的低借借一般來說，企業(yè)業(yè)以應收賬款款抵借方式取取得借款時，低低借合同主要要是規(guī)定借款款限額和借款款期限。借款款限額是企業(yè)業(yè)可以取得的的最高借款額額，借款限額額以外的部分分，主要是為為應付銷貨折折扣、銷貨退退回、銷貨折折讓等事項，并并用以支付部部分或全部借借款利息。企企業(yè)在借款限限額和借款期期限內(nèi)可以隨隨時取得借款款。借款限額額一般按應收收賬款金額的的一定比率計計算確定。比比率的大小根根據(jù)賒購方的的信譽程度以以及借款企業(yè)業(yè)的財務狀況況等因素確定定，一般30080不等等，其中，以以總價法核算算應收賬款的的，比率稍低低；以凈價法法核算應收賬賬款的，

11、比率率同。借款利利息一般根據(jù)據(jù)實際取得的的借款額按日日計算。企業(yè)以應收賬款款作抵押取得得借款，可能能只將應收賬賬款作抵押，也也可能以應收收賬款抵押的的同時，以開開具票據(jù)的方方式作出還款款的承諾。無無論哪種方式式，只是以應應收帳款作擔擔保，應賬款款抵借后，并并不改變應收收賬款的所有有權(quán)，因而也也就不需要通通知賒購方。待待企業(yè)收到應應收賬款后，再再將借款歸還還信貸公司，并并支付一定的的利息。會計處理上，企企業(yè)應設置“抵借應收賬賬款”科目。取得得借款時，按按借款額借記記“銀行存款”貸記“應付信貸公公司票據(jù)”科目。收到抵借的應收收賬款時，借借記有關(guān)科目目，貸記“抵借應收賬賬款”。歸還信貸貸公司借款并并

12、支付利息時時，按歸還借借款的本金借借記“信貸公司貸貸款”或“應付信貸公公司票據(jù)”科目，按支支付的利息借借記“財務費用”科目，按本本息合計金額額貸記“銀行存款”科目。上例例中，安安公公司對應收賬賬款采用總價價法核算，根根據(jù)發(fā)生的有有關(guān)應收賬款款抵借的經(jīng)濟濟業(yè)務，編制制會計分錄如如下：先以應收賬款110000元元作為抵押，向向某信貸公司司取得80的借款，計計8000元元。借：抵借應收賬賬款 100000 貸：應收收賬款 100000同時：借：銀行存款 80000 貸：信貸貸公司借款 88000一個月后收回現(xiàn)現(xiàn)款90000元，發(fā)生銷銷貨退回10000元借：銀行存款 9000000產(chǎn)品銷售收入 885

13、4700應交稅 1145300 貸貸：抵借應收收賬款 10000000歸還信貸公司借借款80000元，并按日日利率033支付利息息元。利息80000X35X00.00384元借：信貸公司借借款 80000財務費用 844 貸貸：銀行存款款 88084 2應應收賬款的讓讓售 企業(yè)采采用讓售應收收賬款的方式式取得資金時時，應與信貸貸公司簽定應應收款讓售合合同，讓售合合同主要是規(guī)規(guī)定手續(xù)費、利利息和信貸公公司扣留款等等事項。手續(xù)費主要用于于信貸公司支支付收取應收收賬款的費用用，并用以應應付無法收回回賬款的風險險。手續(xù)費一一般按扣除最最大現(xiàn)金折扣扣后的應收賬賬款凈額一定定比率計算，比比率的大小，根根據(jù)

14、收回賬款款的工作量和和承擔的風險險程度加以確確定，一般在在15不等?？哿艨钍切刨J公公司為了應付付銷售退回、銷銷售折讓以及及其他需要減減少應收賬款款的事項，而而從應收賬款款總額中扣留留的部分，具具有保證金的的性質(zhì)。信貸貸公司收到應應收賬款后，將將未用扣留款款退還企業(yè)?？劭哿艨钫紤帐召~款總額的的比率，由讓讓售企業(yè)與信信貸公司協(xié)商商確定，一般般不超過應收收賬款總額的的20應收賬款總額扣扣除最大現(xiàn)金金折扣額、手手續(xù)費以及扣扣留款后的余余額，即為企企業(yè)讓售應收收賬款后，可可向信貸公司司取得的籌款款總額，包括括企業(yè)籌措資資金的本金和和利息兩部分分。利息是企業(yè)因籌籌措資金而負負擔的資金使使用費，一般般按籌

15、措的資資金額、規(guī)定定的利息率及及資金籌措日日至收回賬款款前一日的實實際天數(shù)計算算。由于在籌籌措資金時應應確認利息額額的大小，此此時尚無法正正確估計賬款款的收回日，只只能預先估計計借款天數(shù)。習習慣上，人們們把最后現(xiàn)金金折扣日以后后的第十天作作為估計的賬賬款收回日。企業(yè)將應收賬款款讓售后，應應收賬款的所所有權(quán)發(fā)生改改變，同時將將應收賬款可可能帶來的損損失風險轉(zhuǎn)給給了信貸公司司。因此，應應收賬款讓售售后，應立即即通知賒購方方，并通知其其將賬數(shù)直接接付給信貸公公司。在會計核算上，企企業(yè)應設置“應收信貸公公司款”及“應收扣留款款”等科目核算算應收賬款的的讓售業(yè)務。企企業(yè)讓售應收收賬款時，借借記“財務費用

16、”、“應收扣留款款”、“應收信貸公公司款”等科目，貸貸記“銀行存款”科目，按負負擔的利息借借記“財務費用”科目，按實實際使用的可可籌款限額貸貸記“應收信貸公公司款”科目。發(fā)生生銷貨折讓、銷銷貨退回等業(yè)業(yè)務時，借記記“產(chǎn)品銷售收收入”等科目，貸貸記“應收扣留款款”科目。企業(yè)業(yè)收到信貸公公司退還的未未用、多余的的扣留款時，借借記“銀行存款”科目，貨記記“應收扣留款款”科目。附7應收帳款的回收收應收賬款的回收收方法：收受現(xiàn)金、票據(jù)據(jù)等；與客戶的債務相相抵扣。除了零售商之類類以現(xiàn)金交易易為主體的公公司之處，一一般的公司出出售商品時，都都以應收賬款款記入銷售的的金額。而應應收賬款通常常在一定的期期間內(nèi)會

17、收回回。應收賬款的回收收，通常可分分為現(xiàn)金或票票據(jù)的方式。而而比較特殊的的例子是，與與客戶的相互互抵扣的方式式。發(fā)生應收賬款后后，客戶的狀狀況可能有所所變化，對于于該筆賬款的的回收可能會會產(chǎn)生質(zhì)疑。例例如，票據(jù)拒拒付或遭受重重大事故或災災害。如果確確定無法收回回該筆應收賬賬款時，就必必須以呆呆賬賬損失，并提提列呆賬。即即作成借記“呆賬損失”；貸記“備抵呆帳”之分錄。待待確定應收賬賬款無法收回回時，再行借借記“備抵呆賬”；貸記“應收賬款”。附8應收賬款的管理理應收帳款的管理理是保證應收收賬款回收的的一個重要方方面。應收賬款管進的的檢查重點：與客戶的分戶總總賬核對月底底余額與月初初余額。當月份如增

18、加金金額, 應分分析其內(nèi)容，并并與銷貨賬及及其他相對科科目分類賬查查對。當月份如金額減減少，應分析析其內(nèi)容，并并與現(xiàn)金、現(xiàn)現(xiàn)金出納賬、應應收票據(jù)登記記簿、銷貨賬賬等查對。關(guān)于客戶分戶總總賬戶頭的貸貸方交易項目目，必須做下下列手續(xù)：應收帳款的收回回，應與相對對科目的分類類賬查對：關(guān)于銷貨退回、折折讓、回扣等等，應與銷貨貨扣除項目的的分類賬查對對；關(guān)于呆帳的處理理，應與呆賬賬申請書、匯匯議書、重健健計劃、債權(quán)權(quán)者會議錄等等查地，并確確認處理的妥妥當性；上述以外外的交易，應應與憑證資料料相核對，并并確認手續(xù)與與會計處理的的妥當性。 （6）統(tǒng)統(tǒng)計應收賬款款科目的期末末余額的明細細表，并將客客戶分戶總賬

19、賬及總賬核對對。 （7）著著手各銷售部部門、各客戶戶等的應收賬賬款余額與周周轉(zhuǎn)率的年度度比較，以及及預算實績的的比較，若有有顯著的變動動，則應調(diào)查查原因，并檢檢討其妥當性性。在估計周周轉(zhuǎn)率時，應應考慮應收票票據(jù)、預收款款等因素。（8）確認對客客戶的應收賬賬款的余額。（9）確認余額額查對的結(jié)果果，修正事項項等，是否在在賬簿上做適適當?shù)奶幚?。?0）收到期期末日的應收收賬款年齡調(diào)調(diào)查表，應做做下列手續(xù)：比較年齡調(diào)查表表上所表示的的分析額與前前記分析額，并并檢討公司的的債權(quán)管理狀狀況；與客戶分戶總賬賬查對，確認認年齡調(diào)查表表是否正確；確認回收條件的的基準，對于于超出基準的的債權(quán)余額，應應調(diào)查原因、客

20、客戶狀況等，并并檢討回收的的可能性。（11）期末結(jié)結(jié)算余額后的的進款，應確確認是否依據(jù)據(jù)回收條件的的基準回收。（12）關(guān)于外外幣的應收賬賬款，應確認認是否依規(guī)定定的基準兌換換本國貨幣。（13）查對總總賬及客戶分分戶總賬的期期末日前后的的交易，確認認是否有巨額額的銷貨，異異常的折讓、退退回交易等，如如果有，則應應檢討其處理理的妥當性。（14）期末日日前后的收款款，要將客記記分戶總款與與現(xiàn)金、存款款出納賬、銀銀行存款對賬賬單、應收票票據(jù)登記簿相相互核對，并并檢討期末結(jié)結(jié)算處理手續(xù)續(xù)的妥當性。附9應收帳款的申請請手續(xù)應收賬款申請手手續(xù)的檢查重重點：所有的銷貨，都都應依規(guī)定的的基準開立請請款單，適時時

21、且正確地交交付客戶；核查請款單的內(nèi)內(nèi)容保證與訂訂單、單價表表相符；請款單應事先編編號，而且適適切地管理申申請用的紙張張；開立請款單的部部門，應與客客記分戶總賬賬記賬者或銷銷售經(jīng)辦部門門分開而獨立立作業(yè)；請款的開立時期期，應有一定定的期間；為防止重復，對對于再請款應應有一定的規(guī)規(guī)定。商品、產(chǎn)品等一一旦出貨了，對對于應收的貨貨款，就必須須向?qū)Ψ缴暾堈埥o付貨款。記載交易內(nèi)容的的交貨傳票等等，都已經(jīng)送送回開立請款款單的部門，所所以根據(jù)交貨貨傳票檢查出出貨等內(nèi)容后后，應作成請請款單交付于于客戶。這時時候，從內(nèi)部部牽制之觀點點來看，應作作成請款單與與已作成的請請款單的必須須由經(jīng)辦者以以外的人來執(zhí)執(zhí)行。從業(yè)

22、務效率化的的觀點來看，必必須規(guī)定請款款單開立日期期的基準，而而且為了防止止重復，對于于延遲收款的的再請款，必必須制訂處理理上的規(guī)定。附10應收賬款的回收收手續(xù)應收賬款的回收收手續(xù)的檢查查重點：收款經(jīng)辦者不得得兼辦下列業(yè)業(yè)務：送貨單之作成與與請款單之開開立；客戶分戶總賬與與收款分類賬賬之記賬；折讓、回提、銷銷售費用、賠賠償費用之認認可；不良債權(quán)之償還還的認可；郵件的開封。派遺收款人時，應應注意下列幾幾點：是否對收款人進進行身家調(diào)查查，是否有保保證人制度；未使用的收據(jù)，是是否立刻送回回開立部門；是否要付款人在在收據(jù)存根上上證明支付的的金額。相互抵扣的收款款，必須經(jīng)由由主管的認可可才能開立收收據(jù)。開

23、立臨時收據(jù)時時，應有一套套完善的管理理體制，以防防止不當、錯錯誤等情形發(fā)發(fā)生。在內(nèi)部牽制方面面，應收賬款款的回收業(yè)務務，可以說是是必須非常小小必的業(yè)務之之一。特別是是在派收款人人前往收款的的情況中，對對于上述的管管理，更應十十分留意。用相互扣抵的方方式收款，是是屬于較特殊殊的例子。必必須根據(jù)以往往交易的來龍龍去脈來判斷斷是否可行，因因此在開立收收據(jù)之前，必必須取得主管管的認可。附14債權(quán)管理的注意意事項債權(quán)管理的重點點：應收賬款余額差差異之掌握；年齡調(diào)查表的作作成；客戶管理卡的作作成。債權(quán)管理可以正正確掌握應收收賬款余額。因因此，除了應應查核各種帳帳簿或憑證之之外，更要對對客戶確認余余額。此時

24、，不只是相相對應收賬款款余額的差異異，為了便于于日后擬定應應收賬款回收收對策，最重重要的還是要要查明差異原原因。除此之之外，作為債債權(quán)管理上的的資料，還要要定期作年齡齡調(diào)查表，并并經(jīng)常定期評評估客戶管理理卡。站在內(nèi)部牽制的的立場，應禁禁止應收賬款款出納業(yè)務兼兼任客戶分戶戶總賬的記賬賬業(yè)務，而且且要避免客戶戶分戶總賬經(jīng)經(jīng)辦者長期承承辦同一客戶戶，應時而有有人事上的變變動，這么一一來就可達到到防止不當、錯錯誤發(fā)生的效效果。附12授權(quán)信度管理使用信用卡購買買商品或服務務和顧客是賒賒購。這種業(yè)業(yè)務產(chǎn)生了銷銷售商的應收收款項。多數(shù)數(shù)有交較高比比例賒銷額的的公司都有獨獨立的信用部部門。該部門門用一標準程程

25、序來評價申申請信用卡的的顧客，以決決定商店將向向哪些顧客賒賒銷商品。這這套標準包括括收入、信用用歷史以及其其他因素。在在批準顧客申申請后，由信信用部門掌管管顧客的付款款記錄。有及及時付款的客客戶，則取消消或減少他們們的信用額。從從顧客處盡快快回款以保證證現(xiàn)金流通是是企業(yè)的目的的之一。授權(quán)信度管理的的目的：避免與不良客戶戶交易，防止止呆賬發(fā)生；勿對付款能力不不佳的客戶過過分促銷。企業(yè)各有其不等等的實力，而而依實力所反反應出來的付付款能力也各各有差異。當當然，資金少少的小規(guī)模企企業(yè)與股票上上市的大企業(yè)業(yè)要相較，在在信用程度上上就大不相同同了，在調(diào)查查客戶的信用用程度之后，對對于交易的金金額就可設定

26、定等級。也就就是說，當某某客戶賒購商商品時，會對對該客戶事先先設定在此程程度內(nèi)有足夠夠償還能力的的限度，這就就稱為授權(quán)信信度之設定。實際上，客戶如如果訂購超出出以往的購買買量時，任何何人都會感到到疑惑。這時時候，就可以以根據(jù)授權(quán)信信度來判斷是是否可以出貨貨，而且根據(jù)據(jù)授權(quán)信度可可以避免發(fā)生生呆賬的危險險。授權(quán)信度管理的的效果有：定定期收集重要要客戶之情報報；了解公司司在客戶眼中中的分量，對對客的應對方方式可以有所所差別化；事事前察知購買買量急增之企企業(yè)異樣的前前兆；對營業(yè)業(yè)員或銷售人人員等而言，是是教育、訓練練的最有效方方式。特別是銷售部門門，他們?yōu)檫_達到目標中的的銷售數(shù)字，可可能會與不良良客

27、戶交易從從而發(fā)生呆賬賬，所以更應應讓他們了解解授權(quán)信度管管理的重要性性，而此時會會計部門就應應從旁協(xié)助。附件13：應收賬款的處理理事項應付賬款有下列列幾種：（1）購買原料料、材料、零零件等未付的的貨款；（2）購買原料料、材料、零零件等未付的的貨款；（3）加工費用用的未付金額額。解說：通常公司對公司司的交易，很很少有一手交交錢，一手交交貨的情形。由由于地持續(xù)性性的交易，所所以通常都是是每個月款一一次，例如雙雙方約定“月底結(jié)算，于于次月10日日付款”等條件。應付賬款就是這這種方式交易易，未支付購購買進來的,商品的貨款款，而對銷貨貨原廠商背負負著一項債務務。此外，應付賬款款的范圍還包包括物品、材材料

28、、零件、商商品、加工工工資等，也就就是購買進來來的東西，不不管是原封不不動地賣掉，或或加工后再賣賣掉，只要是是未支付的款款項都是應付付賬款。與有呆帳危險的的應收賬款管管理相比較，應應付賬款的管管理就較容易易粗心。付款款常出差錯的的話，很可能能會導致公司司信用的低落落，也可能會會發(fā)生重復付付款之類的錯錯誤或不當?shù)牡男袨?。因此此，有必要每每個定期與各各往來客戶查查對應付賬款款明細及余額額。附14應收票據(jù)的計價價與到期日的的確定一、應收票據(jù)的的計價按其有效期限是是否在一定之之內(nèi)，可分為為兩種：1、短期應收票票據(jù)（無需按按現(xiàn)值計價）；2、長期應收票票據(jù)（在我國國尚不存在）。應收票據(jù)入賬價價值的確定亦亦

29、有兩種方法法：1、按票據(jù)面值值入賬：簡單單、實用；2、按票據(jù)到期期的現(xiàn)值入帳帳：科學、合合理。鑒于以上所述，為為了簡化會計計核算手續(xù)，企企業(yè)收到的商商業(yè)匯票以票票據(jù)面值入賬賬。二、應收票據(jù)到到期日的確定定： 商業(yè)匯匯票的持票認認在票據(jù)到期期日可向承兌兌人收取票據(jù)據(jù)款。商業(yè)匯匯票自承兌日日起生效，其其到期日是由由票據(jù)有效期期限的長短來來決定的。在在實務中，票票據(jù)的期限一一般有按月表表示和按月表表示兩種。票據(jù)期限按月表表示時，票據(jù)據(jù)的期限不考考慮各月份實實際天數(shù)多少少，統(tǒng)一按次次月對日為整整月計算。當當簽發(fā)承兌票票據(jù)的日期為為某月月末時時，統(tǒng)一以到到期月份的最最后一日為到到期日。如33月2日簽發(fā)發(fā)

30、承兌的期限限為6個月的的商業(yè)匯票，其其到期日為99月2日；11月31日簽簽發(fā)承競的期期限為1個月月、2個月、33個月和6個個月的商業(yè)匯匯票，其到期期日分別為22月28日、33月31日、44月30日和和7月31日日。票據(jù)期限限按月表示時時，帶息票據(jù)據(jù)的利息應按按票面金額、票票據(jù)期限和月月利計算。票據(jù)期限按日表表示時，票據(jù)據(jù)的期限不考考慮月數(shù)，統(tǒng)統(tǒng)一按票據(jù)的的實際天數(shù)計計算。在票據(jù)據(jù)簽發(fā)承況日日和票據(jù)到期期日這兩天中中，只計算其其中的一天。如如3月2日簽簽發(fā)承況的期期限為1800天的商業(yè)匯匯票，其到期期日為8月229日；1月月31日（當當年2月份為為28天）簽簽發(fā)承兌的期期限為3月22日、4月11

31、日、5月11日。票據(jù)期期限按日表示示時，帶息票票據(jù)的利息應應按票面金額額、票據(jù)期限限（天數(shù)）和和日利率計算算。附件15：應收票據(jù)到期處處理 企業(yè)對對持有的將到到期的商業(yè)匯匯票，應確定定劃款時間，提提前委托開戶戶銀行收款。一一般說，銀行行來說，銀行行承兌匯票的的票款能夠衣衣時收妥入賬賬。商業(yè)承兌兌匯票的票款款人入賬戶資資金是否足額額，有兩種情情況：一是付付款人足額支支付票款，結(jié)結(jié)清有關(guān)的債債權(quán)債務；二二是付款人帳帳戶資金不足足，將托收的的匯票退回，由由收付款雙方方自行處理。商業(yè)匯票到期時時，應按商業(yè)業(yè)匯票的到期期借記有關(guān)科科目，按商業(yè)業(yè)匯票的帳面面金額貸記“應收票據(jù)”科目，按兩兩者的差額貸貸記“

32、財務費用”科目，需要要指出的是，根根據(jù)中華人人民共和國票票據(jù)法的規(guī)規(guī)定，匯票到到期被拒絕付付款的，持票票人可以對有有關(guān)債務人行行追索權(quán)。因因此，到期未未兌現(xiàn)的應收收票據(jù)，應按按匯票到期值值反映企業(yè)對對債務人的債債僅情況。商業(yè)匯票到期值值是指票據(jù)到到期應收的票票款額，對于于不帶息票據(jù)據(jù)來說，到期期值就是票據(jù)據(jù)面值，對于于帶息票據(jù)來來說，其到期期值是票據(jù)面面值計應收票票據(jù)到期利息息的合計金額額。計算應收收票據(jù)到利息息的方法是：應收票據(jù)利息應收票據(jù)面面值X利率XX時期公式中的票據(jù)面面值是指商業(yè)業(yè)匯票票面記記載的金額，時時期是指票據(jù)據(jù)的有效期限限，利率是指指票據(jù)所規(guī)定定的利率（一一般以年利率率表示）當

33、商業(yè)匯票的期期限按月數(shù)表表示，應收票票據(jù)到期利息息的計算方法法是：應收票據(jù)利息應收票據(jù)面面值X利率XX時期（月數(shù)數(shù)）12例如：某企業(yè)持有一張張面值為1117000元元的商業(yè)匯票票，年利率為為96，票票據(jù)的出票日日為3月311日，票據(jù)期期限四個月，到到期日為7月月31日。則則該商業(yè)匯票票到期值為11207444元。計算方方法是：應收票據(jù)利息1170000X966X4112 37444（元）票據(jù)到期值1117000036444 11207444（元）當商業(yè)匯票的期期限按天數(shù)表表示時，應收收票據(jù)到期利利息的計算方方法是：應收票據(jù)利息應收票據(jù)面面值X利率XX時期（天數(shù)數(shù)）3600例如：某企業(yè)持有一張張

34、面值為40000元，年年利率為84的商業(yè)業(yè)匯票，出票票日（承兌生生效日）為11月31日，期期限為90天天，到期日為為5月1日。則則該商業(yè)匯票票的到期值為為408400元。計算方方法是：應收票據(jù)利息400000X84X9013608840（元）票據(jù)到期值440008840400840（元元）應收票據(jù)利息是是是企業(yè)所獲獲得的一種收收入，對這部部分收入也必必須時入賬核核算。但是，如如果應計票據(jù)據(jù)利息金額不不大或票據(jù)生生效日期和到到期日在同一一會計年度時時，為了簡化化會計核算手手續(xù)，也可以以在票據(jù)到期期計票據(jù)本息息時，將利息息收入記入“財務費用”科目貸方；如果應計票票據(jù)利息金額額較大且票據(jù)據(jù)生效日和到

35、到期日跨會計計年度時，會會計期末應確確認當期應收收利息，借記記“應收票據(jù)”科目。附16應收票據(jù)貼現(xiàn)應收票據(jù)的收款款人可能在票票據(jù)到期前應應需要現(xiàn)金。這這時，收款人人可以出售票票據(jù)。出售票票據(jù)又稱票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)。這種種做法對那種種以不動產(chǎn)作作為收款擔保保的長期應收收票據(jù)來說非非常普遍。貸貸款的銀行可可以將應收票票貼現(xiàn)以獲取取現(xiàn)金。貼現(xiàn)過程遵循以以下五個步驟驟：計算到期值計算銀行的貼現(xiàn)現(xiàn)期計算銀行的貼現(xiàn)現(xiàn)息計算實際進款編制日記賬分錄錄。借：現(xiàn)金 XX 貸：利息收收入 XX 應應收票據(jù) XX收款人也可能會會貼現(xiàn)短期應應收票據(jù)，即即到期日為一一年或一年以以內(nèi)的票據(jù)。計計算貼現(xiàn)價格格的方法有幾幾種。就基本本

36、原理來說，價價格取決于現(xiàn)現(xiàn)值的概念。但但票據(jù)買賣雙雙方的業(yè)務可可采取任何一一種雙方都同同意的形式。我我們僅說明一一種貼現(xiàn)短期期應收票據(jù)的的程序。為及及時取得現(xiàn)金金，出售方愿愿意接受貼現(xiàn)現(xiàn)價格。票據(jù)據(jù)的購買方則則主要對票據(jù)據(jù)所賺得的利利息感興趣，即即票據(jù)的購買買價格與到期期收回金額的的差。貼現(xiàn)款款即企業(yè)貼現(xiàn)現(xiàn)后實際的進進款，計算方方法如下：貼現(xiàn)款票據(jù)到到期值貼現(xiàn)現(xiàn)息貼現(xiàn)息票據(jù)到到期值X貼現(xiàn)現(xiàn)率X貼現(xiàn)天天數(shù)3600貼現(xiàn)天數(shù)是指自自貼現(xiàn)日起至至票據(jù)到期前前一日止的實實際天數(shù)，在在貼現(xiàn)日的票票據(jù)到期日這這兩天中，只只計算其中一一天。如果22月10日將將1月31日日簽發(fā)承兌的的期限為300天、60天天、

37、90天，到到期日分別為為3月2日、44月1日、55月1日的商商業(yè)匯票貼現(xiàn)現(xiàn)，其貼現(xiàn)天天數(shù)分別為220天、500天、80天天。應收票據(jù)貼現(xiàn)，一一般有兩種情情, 一種帶帶追索權(quán)，一一種不帶追索索權(quán)。帶追索索權(quán)的票據(jù)貼貼現(xiàn)，貼現(xiàn)企企業(yè)因背書在在法律上負連連帶責任；不不帶追索權(quán)的的票據(jù)貼現(xiàn)，企企業(yè)將應收票票據(jù)的風險和和未來經(jīng)濟利利益全部轉(zhuǎn)讓讓給了金融機機構(gòu)，相應地地對這兩種貼貼現(xiàn)方式會計計處理也是不不同的。1不帶追索權(quán)權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)。貼現(xiàn)時，直直接貸記“應收票據(jù)”科目，票據(jù)據(jù)帳面價值與與貼現(xiàn)凈額之之差調(diào)整財務務費用，因為為貼現(xiàn)本質(zhì)是是理財活動的的一種方式。例1假設甲企企業(yè)將其持有有的不帶息面面值為1萬

38、元元的票據(jù)向銀銀行貼現(xiàn)，銀銀行扣除255元貼現(xiàn)息后后，將99775元劃入企企業(yè)賬戶。則則企業(yè)作如下下會計分錄：借：銀行存款 9975 財務費費用 25 貨： 1100002帶追索權(quán)的的票據(jù)貼現(xiàn)。對對于帶追索權(quán)權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)，當票據(jù)的的主債務人不不按期付款時時，因貼現(xiàn)企企業(yè)承擔保證證貼現(xiàn)票據(jù)獲獲按期支付的的責任，銀行行可以向貼現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)追索。這這種情況下，貼貼現(xiàn)企業(yè)有或或有負債，過過去，或有負負債一直通過過財務報表腳腳注揭示，近近年來，表外外揭示表內(nèi)化化的呼聲越來來越高，因而而在貼現(xiàn)時，貼貼現(xiàn)企業(yè)不宜宜直接貸記“應付票據(jù)”科目，而應應單獨設立“應收票據(jù)貼貼現(xiàn)”科目，作為為“應收票據(jù)”科目的備抵抵科

39、目，用于于登記已向銀銀行貼現(xiàn)的應應收票據(jù)的賬賬面價值，待待貼現(xiàn)票據(jù)到到期收回票款款后，再將兩兩個科目對沖沖轉(zhuǎn)銷。例2甲企業(yè)銷銷售產(chǎn)品一批批給乙企業(yè)，乙乙企業(yè)開出商商業(yè)承兌匯票票一張，出票票日為2月11日，到期日日為8月1日日，票面價值值為10萬元元，票面利率率為每年6。甲企業(yè)持持有2個月后后，由于資金金緊張，逐將將票據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，銀行行貼現(xiàn)息為每每月1票據(jù)到期值110000001000000X612X661030000貼現(xiàn)息1033000X11X444120貼現(xiàn)凈額10030004120988800票據(jù)賬面價值10000001000000X6612XX21011000貼現(xiàn)時，企業(yè)作作如下會計

40、分分錄： 借：銀行存存款 998880 財財務費用 2120 貸貸：應收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn) 10010008月1日，乙企企業(yè)償還全部部票據(jù)款，作作會計分錄： 借：應收票票據(jù)貼現(xiàn) 1011000 貸貸：應收票據(jù)據(jù) 110100008月1日，若乙乙無力還款，銀銀行從甲企業(yè)業(yè)賬戶中劃走走1030000元，作會會計分錄： 借：應收票票據(jù)貼現(xiàn) 1011000 貸貸：應收票據(jù)據(jù) 11010000 借：應收賬賬款 11030000 貸貸：銀行存款款 11030000附17應收票據(jù)拒付處處理如果票據(jù)的出票票人于到期日日不償付票據(jù)據(jù)，稱為拒付付票據(jù)或?qū)ζ逼睋?jù)違約。由由于票據(jù)的期期限已滿，票票據(jù)協(xié)議不再再生效，因而而不能

41、再流通通。然而，收收款人仍對出出票人有債權(quán)權(quán)要求，并通通常將該要求求權(quán)從應收票票據(jù)戶轉(zhuǎn)到應應收賬款戶。收收款人還要記記錄票據(jù)上所所賺得的利息息收入，即將將票據(jù)的到期期值全部借記記“應收帳款”賬戶。假設曼曼珠寶店店有一張凱文文開出的金額額為￥1200，期期限為6個月月，利率為110，到期期日為2月33日的應收票票據(jù)，到期時時凱文違約。曼曼曼珠寶店記記錄該項違約約如下：2月3日：借：應收賬款凱文 12260 貸：應應收賬款凱文 12200 利息收入入 60期票違約后，曼曼曼珠寶店要要向凱文催收收賬款。公司司可將這類應應收賬款視為為一類特殊帳帳款以加強收收賬措施。如如果這筆應收收賬款后來被被證明不可收收回，該賬戶戶應按前面所所述方式?jīng)_銷銷“壞賬準備”賬戶。出票人可能分對對原收款人貼貼現(xiàn)了的票據(jù)據(jù)違約。例如如，假設道門門建筑物公司司拒付其票據(jù)據(jù)，而該票據(jù)據(jù)已被原收款款人通用電子子公司貼現(xiàn)給給了銀行。對對于拒付，銀銀行要加上拒拒付證書費。假假設通用電子子公司向銀行行地付了票