我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀及最佳實(shí)務(wù)

1、 我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀及最佳實(shí)務(wù)PAGE 第43頁 共 32頁我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流流管理的現(xiàn)狀狀及最佳實(shí)務(wù)務(wù)二一三年一月月我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流流管理的現(xiàn)狀狀及最佳實(shí)務(wù)務(wù)摘 要在現(xiàn)金為王的時(shí)時(shí)代,企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金流管理已已經(jīng)是企業(yè)管管理中的重要要部份了。我我國(guó)的企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金流管理現(xiàn)現(xiàn)狀及最佳實(shí)實(shí)務(wù)的研究將將有助于提高高企業(yè)的現(xiàn)金金流管理水平平。本文首先結(jié)合中中國(guó)實(shí)際情況況，對(duì)我國(guó)的的企業(yè)現(xiàn)金流流管理的現(xiàn)狀狀和最佳實(shí)務(wù)務(wù)進(jìn)行了介紹紹，希望通過過對(duì)我國(guó)現(xiàn)金金流管理中的的基礎(chǔ)的相關(guān)關(guān)概念理論和和思想從新的的角度進(jìn)行討討論。對(duì)我國(guó)國(guó)現(xiàn)金流管理理現(xiàn)狀中的上上市公司和民民營(yíng)上市公司司進(jìn)行了介紹紹。重點(diǎn)介紹紹了我國(guó)企業(yè)業(yè)現(xiàn)金

2、流管理理中的最佳實(shí)實(shí)務(wù)，特別是是企業(yè)現(xiàn)金流流管理中的關(guān)關(guān)鍵管理人員員的詳細(xì)介紹紹，以及企業(yè)業(yè)現(xiàn)金流管理理工具中短期期預(yù)測(cè)工具-滾動(dòng)十三周周（季度）現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)測(cè)表進(jìn)進(jìn)行了介紹。最后對(duì)于未來現(xiàn)金流管理的一些趨勢(shì)進(jìn)行了介紹。企業(yè)現(xiàn)金流管理理中的核心問問題是人、理理論觀念、工工具。希望通通過本論文的的討論和介紹紹對(duì)我國(guó)的現(xiàn)現(xiàn)金流管理有有所幫助。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流流管理、營(yíng)運(yùn)運(yùn)資金、中國(guó)國(guó)、最佳實(shí)務(wù)務(wù) HYPERLINK app:ds:cash Cash HYPERLINK app:ds:flow Fllow HYPERLINK app:ds:management Manageement And EEssen

3、ttials Of Maanaginng Corrporatte Cassh in ChinaaABSTRACCTCash Iss Kingg。.Based oon thee funddamenttal reealitiies off the counttry, 。KEY WORRDS: Cash Flow Managgementt、Workking CCapitaal、Chiina、Esssentiials OOf Mannagingg Corpporatee Cashh 。PAGE 我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀及最佳實(shí)務(wù)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流流管理的現(xiàn)狀狀及最佳實(shí)務(wù)務(wù)目 錄聲明摘要ABSTRACCT什

4、么是現(xiàn)金流管管理31.1現(xiàn)金流管管理相關(guān)概念念 3 現(xiàn)金流可以分分成哪幾個(gè)部部份？31.1.2什么么是現(xiàn)金管理理以現(xiàn)金流管管理模型 41.1.3 為為什么需要現(xiàn)現(xiàn)金管理？62、我國(guó)現(xiàn)金流流管理現(xiàn)狀92.1我國(guó)上市市公司現(xiàn)金流流管理的現(xiàn)狀狀92.2.我國(guó)民民營(yíng)上市公司司現(xiàn)金流管理理的現(xiàn)狀1003、我國(guó)現(xiàn)金流流管理的最佳佳實(shí)務(wù)113.1如何管好好現(xiàn)金流 113.2現(xiàn)金流管管理的關(guān)鍵崗崗位1163.3現(xiàn)金流管管理的工具 233.4現(xiàn)金流管管理的趨勢(shì)28結(jié)論30參考文獻(xiàn)31致謝31什么是現(xiàn)金流管管理1.1現(xiàn)金流管管理的相關(guān)概概念：1.1.1現(xiàn)金金流可以分成成哪幾個(gè)部份份？現(xiàn)金的概念現(xiàn)金金流量管理中中的

5、現(xiàn)金，不不是我們通常常所理解的手手持現(xiàn)金，現(xiàn)現(xiàn)金是指在生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程程中暫時(shí)停留留在貨幣形態(tài)態(tài)的資金?，F(xiàn)現(xiàn)金是企業(yè)中中流通性最強(qiáng)強(qiáng)的資產(chǎn)， 從會(huì)計(jì)計(jì)上來說是指指企業(yè)的庫存存現(xiàn)金和銀行行存款，還包包括現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物，即企業(yè)業(yè)持有的期限限短、流動(dòng)性性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為已知金金額現(xiàn)金、價(jià)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)很小的投資資等。包括現(xiàn)現(xiàn)金、可以隨隨時(shí)用于支付付的銀行存款款和其他貨幣幣資金。 日日常公司有哪哪些？現(xiàn)金流流量管理中廣廣義現(xiàn)金有哪哪些？現(xiàn)金流可以分成成哪幾個(gè)部份份?多數(shù)會(huì)計(jì)計(jì)人員會(huì)回答答:分為經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金金流量、投資資活動(dòng)的現(xiàn)金金流量、籌資資活動(dòng)的現(xiàn)金金流量。因?yàn)闉榇蠹叶紝W(xué)習(xí)習(xí)過現(xiàn)金流量量表，忘記了了

6、現(xiàn)金流的實(shí)實(shí)質(zhì)分類。從從現(xiàn)金流管理理來說實(shí)際上上很簡(jiǎn)單：實(shí)實(shí)際上應(yīng)該分分為現(xiàn)金流入入和現(xiàn)金流出出二類。對(duì)于現(xiàn)金管理人人員來說現(xiàn)金金流管理報(bào)表表的分類與會(huì)會(huì)計(jì)上的分類類是有區(qū)別的的，分類應(yīng)該更加貼近于大大眾對(duì)現(xiàn)金的的理解和現(xiàn)金金流循環(huán)實(shí)質(zhì)質(zhì)。會(huì)計(jì)對(duì)于于現(xiàn)金的分類類只是實(shí)務(wù)中中的一種分類類，現(xiàn)實(shí)中企企業(yè)可以按實(shí)實(shí)際情況對(duì)此此進(jìn)行分類并并進(jìn)行細(xì)化?，F(xiàn)金流入又可以以進(jìn)一步細(xì)分分為應(yīng)收賬款款的流入、借借款流入、其其他流入（如如退稅、利息息收入等）、資資本流入。具具體細(xì)分項(xiàng)目目應(yīng)該按企業(yè)業(yè)的實(shí)際情況況進(jìn)行。現(xiàn)金流出可以細(xì)細(xì)分為固定資資產(chǎn)流出、固固定費(fèi)用流出出(工資、房房租等)、應(yīng)應(yīng)付賬款（材材料貨款）流流

7、出、應(yīng)付賬賬款（非材料料如低值易耗耗品、費(fèi)用等等除固定資產(chǎn)產(chǎn)）、還貸還還息、稅款支支出等。相關(guān)關(guān)項(xiàng)目還可以以細(xì)人如應(yīng)付付賬款可以分分為國(guó)內(nèi)、國(guó)國(guó)外等。具體體應(yīng)按企業(yè)實(shí)實(shí)際情況和項(xiàng)項(xiàng)目金額的重重要性進(jìn)行分分類。1.1.2 什什么是現(xiàn)金管管理以及現(xiàn)金金流現(xiàn)金管理理模型：現(xiàn)金管理模型（圖表一）預(yù) 測(cè)借款投資現(xiàn)金支出現(xiàn)金收入流入現(xiàn)金池流出信息現(xiàn)金管理模型（圖表一）預(yù) 測(cè)借款投資現(xiàn)金支出現(xiàn)金收入流入現(xiàn)金池流出信息現(xiàn)金管理模型如如圖一所示，我我們可以清楚楚的看到現(xiàn)金金分成流入和和流出。企業(yè)業(yè)正常主要的的現(xiàn)金流入是是收入，主要要的現(xiàn)金流出出是支出。通通過預(yù)測(cè)來計(jì)計(jì)劃和規(guī)劃企企業(yè)的短期和和長(zhǎng)期的現(xiàn)金金管理，已

8、決決定企業(yè)的短短期借款或長(zhǎng)長(zhǎng)期借款。通通過收集充分分有效的信息息來決策企業(yè)業(yè)的投資，計(jì)計(jì)劃企業(yè)的長(zhǎng)長(zhǎng)期短期投資資，以及企業(yè)業(yè)的資本籌集集計(jì)劃。概括括的說就是以以企業(yè)的現(xiàn)金金池為中心，保保證企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金池中有隨隨時(shí)有現(xiàn)金?，F(xiàn)金管理:我的的理解簡(jiǎn)單說說就是平衡好好流入和流出出。現(xiàn)金管理理是一門藝術(shù)術(shù)并日益發(fā)展展為一門科學(xué)學(xué)，它通過管管理公司短期期資源來支持持公司正在進(jìn)進(jìn)行的各種活活動(dòng)、轉(zhuǎn)移資資金和使流動(dòng)動(dòng)性達(dá)到最優(yōu)優(yōu)?，F(xiàn)金管理九項(xiàng)主主要職能:1、加快現(xiàn)金流流入的速度并并有效收集流流入的現(xiàn)金。2、集中已收回回的資金。3、掌控現(xiàn)金流流出的時(shí)機(jī)。4、預(yù)測(cè)現(xiàn)金狀狀況。5、保證短期資資金來源充足足。6、優(yōu)化

9、任何短短期資金盈余余的利用。7、收集及時(shí)的的信息。8、實(shí)施監(jiān)督、管管理和控制現(xiàn)現(xiàn)金狀況所需需的系統(tǒng)和服服務(wù)。9、確保財(cái)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部和和外部傳輸準(zhǔn)準(zhǔn)確迅速。1.1.3為什什么需要現(xiàn)金金管理？將原材料轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品采購原材料銷售產(chǎn)品將原材料轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品采購原材料銷售產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)循環(huán)經(jīng)營(yíng)循環(huán)現(xiàn)金流入運(yùn)營(yíng)成本現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入運(yùn)營(yíng)成本現(xiàn)金流出現(xiàn)金流動(dòng)循環(huán)現(xiàn)金流動(dòng)循環(huán)應(yīng)收賬款賬戶應(yīng)付賬款賬戶收款期應(yīng)收賬款賬戶應(yīng)付賬款賬戶收款期會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)已收到的付款發(fā)票付款定單存貨期已收到的付款發(fā)票付款定單存貨期商業(yè)循環(huán)商業(yè)循環(huán)圖表二 經(jīng)營(yíng)循循環(huán)、現(xiàn)金流流動(dòng)、會(huì)計(jì)循循環(huán)的關(guān)系大多數(shù)公司的經(jīng)經(jīng)營(yíng)循環(huán)都是是從原材料到到生產(chǎn)到產(chǎn)成

10、成品。經(jīng)營(yíng)循循環(huán)是一切的的源頭，是產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流的的源泉。經(jīng)營(yíng)營(yíng)循環(huán)決定了了現(xiàn)金流循環(huán)環(huán)，分工細(xì)化化產(chǎn)生了會(huì)計(jì)計(jì)循環(huán)的需要要。經(jīng)營(yíng)循環(huán)在現(xiàn)實(shí)實(shí)中有按現(xiàn)金金流來分哪些些分類：是因因?yàn)樾袠I(yè)的不不同產(chǎn)生的。正向現(xiàn)金流循環(huán)環(huán)：現(xiàn)金流出出發(fā)生在流入入之前。圖中中就是典型的的制造業(yè)企業(yè)業(yè)的現(xiàn)金流循循環(huán)。比較短短的現(xiàn)金流動(dòng)動(dòng)周期比如飯飯店一般為118-24小小時(shí)。早上購購買新鮮農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品，將配料料轉(zhuǎn)變?yōu)槭澄镂?，然后在一一天?dāng)中出售售食物收回貨貨款。比較長(zhǎng)長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)周期期和現(xiàn)金流動(dòng)動(dòng)周期。比如如航空業(yè)設(shè)計(jì)計(jì)、研發(fā)飛機(jī)機(jī)以及有關(guān)原原材料采購的的合同談判需需要花幾年時(shí)時(shí)間。接下來來是漫長(zhǎng)的制制造和測(cè)試階階段，之后是是銷

11、售階段，通通?？蛻暨€是是采用長(zhǎng)期租租賃形式。反反向現(xiàn)金流循循環(huán)：現(xiàn)金流流入發(fā)生在流流出之前。比比如保險(xiǎn)業(yè)，保保險(xiǎn)人先向保保險(xiǎn)公司預(yù)付付保險(xiǎn)費(fèi)，索索賠的支付是是發(fā)生在現(xiàn)金金流入的很長(zhǎng)長(zhǎng)時(shí)間后分期期流出的。超超市通過加快快存貨周轉(zhuǎn)，縮縮短存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)期以及加化化對(duì)供應(yīng)商的的控制，延長(zhǎng)長(zhǎng)付款期，一一樣達(dá)到了負(fù)負(fù)營(yíng)業(yè)周期，讓讓現(xiàn)金流入發(fā)發(fā)生在流出之之前。保持充足的流動(dòng)動(dòng)資金儲(chǔ)備，以以償還公司的的短期債務(wù)。這這要求公司有有充足的可利利用信貸，且且將盈余資金金投資于變現(xiàn)現(xiàn)迅速而簡(jiǎn)單單的短期票據(jù)據(jù)。監(jiān)控已收收回和支出的的資金，啟動(dòng)動(dòng)付款和轉(zhuǎn)賬賬，控制銀行行賬戶的現(xiàn)金金余額以及在在必要時(shí)轉(zhuǎn)移移資金。決定短期盈余

12、現(xiàn)現(xiàn)金的最佳用用途。讓現(xiàn)金金閑置于支付付賬戶相當(dāng)于于未能高效地地利用現(xiàn)金。使使公司具備以以較低成本及及時(shí)獲取短期期和長(zhǎng)期借款款的能力。這這意味著公司司需要足夠大大的銀行關(guān)系系數(shù)量，以確確保銀行能為為公司提供必必要的資金。最最昂貴的融資資是突發(fā)的、未未預(yù)料到的借借款。隨公司司的不斷國(guó)際際化，金融風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)除了傳統(tǒng)統(tǒng)的商業(yè)、利利率和商品風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，還匯率率和國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。使用預(yù)測(cè)測(cè)工具改進(jìn)公公司的流動(dòng)性性管理、財(cái)務(wù)務(wù)管理、成本本控制和資本本預(yù)算。確保保銀行提供服服務(wù)適合本公公司并且定價(jià)價(jià)公平。這經(jīng)經(jīng)常波及服務(wù)務(wù)水平、及時(shí)時(shí)性和成本控控制之間的權(quán)權(quán)衡。收集及及時(shí)而且準(zhǔn)確的信信息?，F(xiàn)金管管理人員不僅僅依靠信息的

13、的流入，還要要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)其其他外部信息息的來源，并并向它們提供供數(shù)據(jù)。信息息對(duì)資金管理理、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)測(cè)、更新內(nèi)部部會(huì)計(jì)系統(tǒng)和和風(fēng)險(xiǎn)管理至至關(guān)重要?，F(xiàn)金管理: 現(xiàn)金管理理人員負(fù)責(zé)管管理公司的現(xiàn)現(xiàn)金流入和流流出之間的不不平衡。不平平衡是同經(jīng)營(yíng)營(yíng)循環(huán)與現(xiàn)金金流環(huán)循的不不平衡引起的的?，F(xiàn)金管理人人員的職責(zé):確保充足的流動(dòng)動(dòng)性。管理每天的現(xiàn)金金流動(dòng)。優(yōu)化現(xiàn)金資源的的利用。獲得成本較低的的融資。評(píng)估、監(jiān)控和控控制風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)進(jìn)行中、短期期現(xiàn)金預(yù)測(cè)。管理銀行關(guān)系管理信息保持充足的流動(dòng)動(dòng)資金儲(chǔ)備，以以償還公司的的短期債務(wù)。這這要求公司有有充足的可利利用信貸，且且將盈余資金金投資于變現(xiàn)現(xiàn)迅速面簡(jiǎn)單單的短期票

14、據(jù)據(jù)。監(jiān)控已收收回和支出的的資金，啟動(dòng)動(dòng)付款和轉(zhuǎn)賬賬，控制銀行行賬戶的現(xiàn)金金余額以及在在必要時(shí)轉(zhuǎn)移移資金。決定定短期盈余現(xiàn)現(xiàn)金的最佳用用途。讓現(xiàn)金金閑置于支付付賬戶相當(dāng)于于未能高效地地利用現(xiàn)金。使使公司具備以以較低成本及及時(shí)獲取短期期和長(zhǎng)期借款款的能力。這這意味著公司司需要足夠大大的銀行關(guān)系系數(shù)量，以確確保銀行能為為公司提供必必要的資金。最最昂貴的融資資是突發(fā)的、未未預(yù)料到的借借款。隨公司司的不斷國(guó)際際化，金融風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)除了傳統(tǒng)統(tǒng)的商業(yè)、利利率和商品風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，還匯率率和國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。使用預(yù)測(cè)測(cè)工具改進(jìn)公公司的流動(dòng)性性管理、財(cái)務(wù)務(wù)管理、成本本控制和資本本預(yù)算。確保保銀行提供服服務(wù)適合本公公司并且定價(jià)價(jià)公

15、平。這經(jīng)經(jīng)常波及服務(wù)務(wù)水平、及時(shí)時(shí)性和成本控控制之間的權(quán)權(quán)衡。收集及及時(shí)面準(zhǔn)確的的信息?，F(xiàn)金金管理人員不不僅依靠信息息的流入，還還要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)調(diào)其他外部信信息的來源，并并向它們提供供數(shù)據(jù)。信息息對(duì)資金管理理、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)測(cè)、更新內(nèi)部部會(huì)計(jì)系統(tǒng)和和風(fēng)險(xiǎn)管理至至關(guān)重要。案例:史玉柱PPK黃光裕：成功案例：2004胡潤(rùn)潤(rùn)百富榜：335歲的國(guó)美美電器老板黃黃光裕以1005億元人民民幣的身家登登上中國(guó)內(nèi)地地首富的寶座座資金鏈斷裂案例例：1992年巨人人大廈與史玉玉柱：最初的的計(jì)劃是蓋338層，一位位領(lǐng)導(dǎo)一句話話，史玉柱從從38層升到了了54層，再后后來，又有消消息傳說廣州州正計(jì)劃蓋一一幢63層的全國(guó)國(guó)最高樓，

16、在在眾人的慫恿恿下，史玉柱柱一口氣把樓樓層定在了770層。國(guó)美比德隆和巨巨人的利潤(rùn)和和業(yè)績(jī)都好嗎嗎？黃光裕比比史玉柱有高高明嗎？為什什么國(guó)美還生生存德隆和巨巨人都倒下了了？是什么讓讓他們倒下了了？誰勝誰負(fù)負(fù)我想從不同同角度會(huì)有很很多答案。從從現(xiàn)金流角度度進(jìn)行分析：黃光裕是勝勝者。巨人大廈以以集資和賣樓樓花的方式籌籌款，有固定定的利息和還還款期限。國(guó)國(guó)美是通過擴(kuò)擴(kuò)張?jiān)龆嚅T店店，讓門店成成為收現(xiàn)的機(jī)機(jī)器，無償占占用有賬期的的供應(yīng)商的錢錢投資房地產(chǎn)產(chǎn)。只要門店店的銷售是穩(wěn)穩(wěn)定的，并且且不斷的開出出新門店。在家家電供大于求求的宏觀市場(chǎng)場(chǎng)環(huán)境中，就就等于有比較較長(zhǎng)期的無息息貸款供他去去做長(zhǎng)期投資資賺取高

17、額利利潤(rùn)。 2、我國(guó)國(guó)現(xiàn)金流管理理現(xiàn)狀：2.1我國(guó)上市市公司現(xiàn)金流流管理的現(xiàn)狀狀：一、中國(guó)上市場(chǎng)場(chǎng)公司營(yíng)運(yùn)資資金管理績(jī)效效惡化普遍。調(diào)查表明，20011年有556,22%的上市公司司、2/3的的行業(yè)營(yíng)運(yùn)資資金管理績(jī)效效與上年相比比均有惡化，表表明中國(guó)上市市公司營(yíng)運(yùn)資資金管理績(jī)效效惡化是一種種相對(duì)普遍的的現(xiàn)象。二、中國(guó)上市公公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金管管理績(jī)效惡化化最嚴(yán)重：調(diào)查表明，從渠渠道視角看，22011年有有65.244%的上市公公司、76。119%的行業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金管理理績(jī)效與上年年相比有所惡惡化。三、中國(guó)上市場(chǎng)場(chǎng)公司采購渠渠道和營(yíng)銷渠渠道營(yíng)運(yùn)資金金管理績(jī)效惡惡化較為普遍遍。調(diào)查表明

18、，從行行業(yè)層面看，112個(gè)行業(yè)（占占比57.224%）采購渠道營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金管理理績(jī)效惡化，116個(gè)行業(yè)（占占比76.119%）營(yíng)銷渠道營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金管理理績(jī)效亞化。四、中國(guó)上市公公司要素管理理水平較為成成熟，渠道管管理意識(shí)差。 調(diào)查表表明，企業(yè)層層面采購渠道道、生產(chǎn)渠道道和營(yíng)銷渠道道營(yíng)運(yùn)資金管管理變動(dòng)幅度度均呈“W”型。在采購購渠道、生產(chǎn)產(chǎn)渠道和營(yíng)銷銷渠道營(yíng)運(yùn)資資金只有營(yíng)銷銷渠道營(yíng)運(yùn)資資金管理績(jī)效效呈基本穩(wěn)定定趨勢(shì)。以上調(diào)查說明在在中國(guó)企業(yè)中中的相對(duì)來說說實(shí)力比較強(qiáng)強(qiáng)大的上市企企業(yè)在現(xiàn)金流流管理上不成成熟，管理水水平有很大的的提升空間。特特別是在采購購渠道和生產(chǎn)產(chǎn)渠道的現(xiàn)金金流管理上有有很大的提升升

19、空間。中國(guó)國(guó)大部份企業(yè)業(yè)貸款都是短短期借款，產(chǎn)產(chǎn)生了中國(guó)企企業(yè)現(xiàn)金流管管理特有的短短期借款依賴賴度。在貨幣幣政策寬松的的年份企業(yè)通通過加大短期期借款的融入入投入到利潤(rùn)潤(rùn)相對(duì)較高的的長(zhǎng)期投資中中，在上市公公司的表現(xiàn)為為企業(yè)的擴(kuò)張張，或大搞多多元化產(chǎn)生做做大沖動(dòng)。形形成了的現(xiàn)金金流管理中的的短期來源用用于長(zhǎng)期投資資。當(dāng)貨幣政政策收緊時(shí)，很很多上市公司司產(chǎn)生了現(xiàn)金金流的問題，有有些企業(yè)在收收緊時(shí)沒有堅(jiān)堅(jiān)持下來，產(chǎn)產(chǎn)生了很多SST公司或是是PT公司。就如同潮水退去后才可以看到誰是在裸泳。對(duì)于在中國(guó)商業(yè)信用較高的上市公司，應(yīng)該進(jìn)行現(xiàn)金流管理的研究，提高自身的現(xiàn)金流管理水平。對(duì)于現(xiàn)金流管理的最佳實(shí)務(wù)研究產(chǎn)

20、生有了現(xiàn)實(shí)的需要。2.2.我國(guó)民民營(yíng)上市公司司現(xiàn)金流管理理的現(xiàn)狀民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)金流流管理的特點(diǎn)點(diǎn)：受外部環(huán)境影響響明顯：從整整體上看，民民營(yíng)企業(yè)整體體實(shí)力較弱，抗抗風(fēng)險(xiǎn)能力較較弱。因此企企業(yè)的現(xiàn)金流流管理受外部部環(huán)境影響巨巨大。受全球球金融危機(jī)的的影響，民營(yíng)營(yíng)企業(yè)面臨經(jīng)經(jīng)營(yíng)因境，造造成存貨大量量積壓，這會(huì)會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流流管理的效率率隆低。沒有有效的進(jìn)行行現(xiàn)金流管理理。很多民營(yíng)營(yíng)企業(yè)存在重重業(yè)務(wù)，輕理理財(cái)?shù)默F(xiàn)象，沒沒有專業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金流管理人人員和先進(jìn)的的現(xiàn)金流管理理工具。當(dāng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，不不能正確預(yù)估估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模模。當(dāng)外部環(huán)環(huán)境發(fā)生變化化時(shí)，銷售下下降減少現(xiàn)金金流入，陷入入現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)危機(jī)

21、中。存貨周轉(zhuǎn)管理需需要加強(qiáng)。存存貨是民營(yíng)企企業(yè)占用現(xiàn)金金流的較大要要素。提高資資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)率加加快現(xiàn)金流的的回籠是民營(yíng)營(yíng)企業(yè)的當(dāng)務(wù)務(wù)之急。一方方面民營(yíng)企業(yè)業(yè)被存貨占用用大量資金，另另一方面存貨貨管理效率低低下，轉(zhuǎn)到周周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)。商業(yè)信用依賴度度高。民營(yíng)企企業(yè)在行業(yè)和和產(chǎn)業(yè)鏈中處處理相對(duì)弱勢(shì)勢(shì)，為了提高高市場(chǎng)份額，到到使民營(yíng)企業(yè)業(yè)擴(kuò)大商業(yè)信信用來提高銷銷售額。應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率比較低。民營(yíng)上市公司與與非民營(yíng)上市市公司現(xiàn)金流流管理績(jī)效比比較：調(diào)查顯示，20011年民營(yíng)營(yíng)上市公司營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)期平均為3308.233天，最大營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)期為31333.26天天，最小營(yíng)運(yùn)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期期為-16888

22、.17天天，營(yíng)運(yùn)資金金周轉(zhuǎn)期的中中位數(shù)為2003.76天天。與此相對(duì)對(duì)，20111年非民營(yíng)上上市場(chǎng)公司營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)期平均為1131.099天，最大營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)期為82663.97天天，最小營(yíng)運(yùn)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期期為-12889.31天天，營(yíng)運(yùn)資金金周轉(zhuǎn)期的中中位數(shù)為655.68天。從從以上數(shù)據(jù)就就可以很明顯顯的看出民營(yíng)營(yíng)上市公司與與非民營(yíng)上市市公司在現(xiàn)金金管理上的差差距是巨大的的。民營(yíng)上市公司營(yíng)營(yíng)動(dòng)資金融資資結(jié)構(gòu)分析：調(diào)查顯示：在短短期借款方面面2011年年民營(yíng)上市公公司的短期借借款依賴度均均值為0.117,中位數(shù)數(shù)為0.099.非民營(yíng)上上市公司短期期借款依賴度度均值為0.29，中位位數(shù)為0

23、.117，表明民民營(yíng)上市公司司在現(xiàn)金流管管理中短期借借款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)現(xiàn)金的能為低低于非民營(yíng)上上市公司很多多，在現(xiàn)金管管理上借款的的能力比較弱弱，但有很大大的提升能力力，彈性還很很大。在供應(yīng)鏈方面，22011年民民營(yíng)上市公司司供應(yīng)鏈的依依賴度均值為為0.22,中位數(shù)為00.10.非非民營(yíng)上市場(chǎng)場(chǎng)公司的均值值為0.388,中位數(shù)為為0。31。表表明在供應(yīng)鏈鏈融資方面與與短期借款一一樣民營(yíng)上市市公司，可以以通現(xiàn)提高現(xiàn)現(xiàn)金流管理水水平有很大的的提升空間。3、我國(guó)現(xiàn)金流流管理的最佳佳實(shí)務(wù).31 如何管管好現(xiàn)金流：311什么么是營(yíng)動(dòng)資本本：營(yíng)運(yùn)資本，從會(huì)會(huì)計(jì)的角度看看，是指 HYPERLINK /wiki/%

24、E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7 流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)動(dòng)負(fù)債的凈額額。如果流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)等于流流動(dòng)負(fù)債，則則占用在流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)上的資資金是由流動(dòng)動(dòng)負(fù)債融資；如果流動(dòng)資資產(chǎn)大于流動(dòng)動(dòng)負(fù)債，則與與此相對(duì)應(yīng)的的“凈流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)”要以 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%B4%9F%E5%80%BA 長(zhǎng)期負(fù)債債或 HYPERLINK /wiki/%E6%89%80%E6%9C%89%E8%80%85%E6%9D%83%E7%9B%8A 所有者權(quán)益益的一定份額額為其資金來來源會(huì)計(jì)上不不強(qiáng)調(diào)流動(dòng)資資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)負(fù)債的關(guān)系，而而只是用它們們的差

25、額來反反映一個(gè)企業(yè)業(yè)的 HYPERLINK /wiki/%E5%81%BF%E5%80%BA%E8%83%BD%E5%8A%9B 償債能力力。在這種情情況下，不利利于財(cái)務(wù)人員員對(duì)營(yíng)運(yùn)資金金的管理和認(rèn)認(rèn)識(shí)；從財(cái)務(wù)角度看營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本應(yīng)該該是流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債債關(guān)系的總和和，在這里“總和”不是數(shù)額的的加總，而是是關(guān)系的反映映，這有利于于財(cái)務(wù)人員意意識(shí)到，對(duì)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金的管管理要注意流流動(dòng)資產(chǎn)與流流動(dòng)負(fù)債這兩兩個(gè)方面的問問題。 讓我們一起來看看一下用資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表二種種營(yíng)運(yùn)資本的的描述：營(yíng)運(yùn)資本所需=營(yíng)運(yùn)資本來來源 上圖為為從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表角度簡(jiǎn)化的營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金圖。有有如下公式組組成：營(yíng)運(yùn)資本來源=(長(zhǎng)期負(fù)

26、債債+所有者權(quán)益益）- 長(zhǎng)期資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)資本所需=（流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)-現(xiàn)金）-（流動(dòng)負(fù)債債-短期借款）凈現(xiàn)金=現(xiàn)金-短期借款=營(yíng)運(yùn)資本來源源-營(yíng)動(dòng)資本所需需營(yíng)運(yùn)資本來源-企業(yè)的負(fù)債債結(jié)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資本來源=長(zhǎng)期資金來來源-長(zhǎng)期資金用用途=（所有者權(quán)權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債）-長(zhǎng)期資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)資本來源是是企業(yè)的一種種長(zhǎng)期資金來來源，因?yàn)橥ㄍǔｉL(zhǎng)期資金金用途要小于于長(zhǎng)期資金來來源。它的用途主要是是提供企業(yè)短短期營(yíng)運(yùn)所需需要資金的來來源營(yíng)運(yùn)資本所需=短期資金用用途-短期資金來來源=（流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)金）-（流動(dòng)負(fù)債債-短期借款）營(yíng)運(yùn)資本所需是是企業(yè)的一種種短期資金所所需，因?yàn)橥ㄍǔ６唐谫Y金金用途要大于于短期資金來來源。所需主要是企業(yè)

27、業(yè)短期營(yíng)運(yùn)所所需要資金（購購貨、生產(chǎn)、放放債）凈現(xiàn)金=現(xiàn)金-短期借款凈現(xiàn)金=營(yíng)運(yùn)資資本來源-營(yíng)運(yùn)資本所所需凈現(xiàn)金只是一種種結(jié)果，它代代表達(dá)了營(yíng)運(yùn)運(yùn)資本來源和和營(yíng)運(yùn)資本所所需兩者之間間的差額。312為什什么會(huì)出現(xiàn)資資金周轉(zhuǎn)危機(jī)機(jī)：企業(yè)為什么會(huì)出出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)危機(jī)？一般般有以下問題題所產(chǎn)生：過多的投資應(yīng)收賬款太多存貨太多快速的銷售通貨膨脹銷售的季節(jié)性波波動(dòng)一些突發(fā)事件付款太快。313如何何應(yīng)對(duì)資金周周轉(zhuǎn)危機(jī)：如何避免現(xiàn)金危危機(jī)？或應(yīng)對(duì)對(duì)現(xiàn)金危機(jī)的的方法：削減營(yíng)業(yè)成本用租用替代購買買避免不必要的現(xiàn)現(xiàn)金支出購買二手設(shè)備雇傭兼職員工和和自由職業(yè)者者建立內(nèi)部現(xiàn)金安安全系統(tǒng)改變采購運(yùn)輸條條款改變?yōu)榱慊A(yù)算算

28、保持商業(yè)計(jì)劃的的及時(shí)調(diào)整利用現(xiàn)金盈余進(jìn)進(jìn)行投資314 營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本與經(jīng)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流流量關(guān)系：營(yíng)運(yùn)資本與經(jīng)營(yíng)營(yíng)性現(xiàn)金流量量關(guān)系EBIITDA是對(duì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)層層考核的重要要指標(biāo)。剔除除了稅、投資資、籌資項(xiàng)目目、折舊和攤攤銷等經(jīng)營(yíng)層層一般不可控控的項(xiàng)目。 經(jīng)營(yíng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流流量=EBIITDA-營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本所需需的增加此公公式可以很好好的回答很多多老板的問題題。公司利潤(rùn)潤(rùn)這么高？為為什么現(xiàn)金沒沒有增加？掙掙來的錢到哪哪去了？從上上述公式就可可以看出要管管好現(xiàn)金流有有二個(gè)方面：一方面是老老板們通過業(yè)業(yè)務(wù)掙取利潤(rùn)潤(rùn)。另一方面面要管理好營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本所需需的增加，才才可能將老板板們的利潤(rùn)變變?yōu)閷?shí)實(shí)在在在的現(xiàn)金。31

29、4 現(xiàn)現(xiàn)金流管理的的關(guān)鍵因素：現(xiàn)金流管理的關(guān)關(guān)鍵因素：如如圖所示現(xiàn)金金流管理的有有一個(gè)起點(diǎn)三三個(gè)關(guān)鍵因素素的管理組成成。收入是營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本管理理的起點(diǎn)：企企業(yè)的一切經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是是為了獲取收收入，是管理理好營(yíng)運(yùn)資本本和現(xiàn)金流的的第一大因素素。收入是現(xiàn)金流的的源頭，企業(yè)業(yè)現(xiàn)金流管理理的關(guān)鍵因素素。企業(yè)收入入的增長(zhǎng)是企企業(yè)現(xiàn)金流來來源的一切?，F(xiàn)現(xiàn)金流管理者者控制風(fēng)險(xiǎn)的的前提下，盡盡一切可能努努力為企業(yè)收收入的增長(zhǎng)提提供相關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金資源。企企業(yè)收入的高高速增長(zhǎng)一般般會(huì)帶來現(xiàn)金金流入的高速速增長(zhǎng)，現(xiàn)金金流管理者手手上的可控現(xiàn)現(xiàn)金流規(guī)模一一樣會(huì)高速增增長(zhǎng)。現(xiàn)金流流管理的目標(biāo)標(biāo)應(yīng)該和企業(yè)業(yè)的管理的目目標(biāo)是一

30、致的的，保證企業(yè)業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)長(zhǎng)。收入增長(zhǎng)長(zhǎng)與現(xiàn)金流增增長(zhǎng)一般是正正相關(guān)的。三個(gè)關(guān)鍵因素利利潤(rùn)、周轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)構(gòu)是需要現(xiàn)現(xiàn)金管理者在在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬酬之間進(jìn)行平平衡的。一般般企業(yè)的利潤(rùn)潤(rùn)、周轉(zhuǎn)與結(jié)結(jié)構(gòu)的關(guān)系可可以用下圖進(jìn)進(jìn)行解釋和計(jì)計(jì)算。權(quán)益凈利率利潤(rùn)潤(rùn)是現(xiàn)金流的的保證，只有有企業(yè)產(chǎn)生了了利潤(rùn)才能讓讓企業(yè)長(zhǎng)期產(chǎn)產(chǎn)生正的現(xiàn)金金流。利潤(rùn)（EBIITDA）：是企業(yè)管理理層日常管理理的核心目標(biāo)標(biāo)，一樣是營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本和現(xiàn)現(xiàn)金流管理的的重要因素。與與周轉(zhuǎn)和結(jié)構(gòu)構(gòu)是并列的。但是現(xiàn)金管理者者角度對(duì)于利利潤(rùn)的控制是是相對(duì)較弱的的，利潤(rùn)是企企業(yè)綜合實(shí)力力的體現(xiàn)，包包括產(chǎn)品與同同類產(chǎn)品的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在在產(chǎn)業(yè)鏈所處處地位與同類類

31、企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)，企業(yè)供應(yīng)應(yīng)鏈所處地位位與同類企業(yè)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)等等等因素組成。是是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的的綜合結(jié)果。周轉(zhuǎn)是企業(yè)現(xiàn)金金流管理者可可以控制的短短期因素。比比同行快的周周轉(zhuǎn)可以為企企業(yè)帶來好的的高于同行的的利潤(rùn)和好的的現(xiàn)金流。周周轉(zhuǎn)是企業(yè)可可以通過主觀觀努力提高企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效效率來達(dá)到的的。美國(guó)公司司平均：53.77天歐洲公司司平均：53.11天平均：552.1天 平均：599.9天平均：331.2天 平均：355.0天平均：229.6天 平均：411.8天穩(wěn)健策略：將長(zhǎng)長(zhǎng)期來源的資資金用于長(zhǎng)期期占用將短期期來源的資金金用于短期占占用保守策略：將長(zhǎng)長(zhǎng)期來源的資資金用于短、長(zhǎng)長(zhǎng)期占用激進(jìn)策略：將短短期來源

32、的資資金用于長(zhǎng)期期占用當(dāng)然一個(gè)起點(diǎn)三三個(gè)因素是有有可以相互沖沖突的。所以以企業(yè)就要按按實(shí)際情況對(duì)對(duì)此進(jìn)行在收收益與風(fēng)險(xiǎn)之之間尋找平衡衡點(diǎn)。4.2現(xiàn)金流管管理的關(guān)鍵崗崗位： 以下圖圖所示：我們們可以看到現(xiàn)現(xiàn)金流管理的的關(guān)鍵人員和和信息流程的的基本流程?，F(xiàn)現(xiàn)金流的管理理都是通過以以下人員進(jìn)行行的，人和信信息是現(xiàn)金流流關(guān)鍵的基礎(chǔ)礎(chǔ)。下面我將將列舉一些比比較在實(shí)務(wù)中中現(xiàn)金流管理理的比較先進(jìn)進(jìn)的企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金流管理關(guān)關(guān)鍵崗位的具具體實(shí)務(wù)，以以幫助企業(yè)學(xué)學(xué)習(xí)最佳的現(xiàn)現(xiàn)金流管理。各公司的組織結(jié)構(gòu)不相同，但是現(xiàn)金管理人員的一般都要對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，后者對(duì)首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)。下圖是一個(gè)典型的組織結(jié)構(gòu)圖。首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)管

33、理公司的財(cái)務(wù)狀況，量化任何資本預(yù)算或正在計(jì)劃的戰(zhàn)略投資決策的影響。首席財(cái)務(wù)官對(duì)董事長(zhǎng)或CEO負(fù)責(zé) 。司庫或總賬對(duì)CFO負(fù)責(zé)。從各收集的信息匯總成現(xiàn)金預(yù)測(cè)表，企業(yè)現(xiàn)金管理的人員通過現(xiàn)都以現(xiàn)金預(yù)測(cè)表為信息的中心，匯總和實(shí)時(shí)的更新現(xiàn)金預(yù)測(cè)表，同時(shí)按批準(zhǔn)現(xiàn)金預(yù)測(cè)表進(jìn)行現(xiàn)金的收入。421現(xiàn)金金流管理的關(guān)關(guān)鍵崗位之出出納崗位“出納”與“現(xiàn)現(xiàn)金流”管理中主要要工作 ：經(jīng)常在網(wǎng)上看到到出納工作，不不被剛畢業(yè)的的學(xué)生所喜歡歡和輕視?，F(xiàn)現(xiàn)實(shí)中一樣聽聽到從事出納納工作的同事事對(duì)工作不滿滿，希望改變變自己的崗位位。大部份人人都認(rèn)為出納納工作就是報(bào)報(bào)報(bào)現(xiàn)金、跑跑跑銀行，沒沒什么前途，都都是些簡(jiǎn)單勞勞動(dòng)。出納管理的是企企

34、業(yè)最關(guān)鍵的的資產(chǎn)“現(xiàn)金流”。讓我們一一起來看一下下當(dāng)好一個(gè)出出納應(yīng)該有什什么業(yè)務(wù)能力力。銀行業(yè)務(wù)是出納納必須要了解解，就要學(xué)會(huì)會(huì)很多金融方方面的東西了了，如銀行一一天有幾次交交換，各種票票據(jù)的有效期期，銀行的貸貸款利率，各各種企業(yè)可以以用的理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)品工具等。這這樣才可以結(jié)結(jié)合企業(yè)實(shí)限限定制出可以以直接產(chǎn)生效效益的方案。我自認(rèn)為對(duì)此還還只是了解了了一此皮毛。特特別是外匯方方面的相關(guān)銀銀行業(yè)務(wù)知識(shí)識(shí)。當(dāng)然，企企業(yè)有外匯業(yè)業(yè)務(wù)的出納還還需要了解外外匯的核銷，外外債的辦理等等相關(guān)業(yè)務(wù)知知識(shí)，并因此此要了解出口口退稅知識(shí)等等。以上只是是泛泛的說，還還是舉個(gè)例子子吧，如企業(yè)業(yè)賬上有一定定固定的資金金余額，

35、一個(gè)個(gè)優(yōu)秀的現(xiàn)金金管理人員（我我們?nèi)粘７Q出出納）可以提提出做協(xié)定存存款，在不影影響企業(yè)資金金運(yùn)用的前提提個(gè)可以提高高一倍的存款款利息收入。當(dāng)當(dāng)然在企業(yè)融融資方面更加加是有很多的的方案可以提提出，只要運(yùn)運(yùn)用得當(dāng)可以以為企業(yè)獲取取很大的收益益。因?yàn)閷?duì)于于現(xiàn)金流的管管理，出納是是第一線人員員，一般財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理們都是是不可能第一一時(shí)間取得相相關(guān)的信息，只只有通過出納納的第一時(shí)間間反饋的信息息或提出的建建議才可能更更加好的管好好企業(yè)的現(xiàn)金金流。另外如如網(wǎng)上銀行結(jié)結(jié)算等企業(yè)可可以提高效率率的業(yè)務(wù)等，只只有第一線的的出納人員掌掌握比較及時(shí)時(shí)的信息和有有比較好的方方案?！俺黾{”應(yīng)具備備的相關(guān)知識(shí)識(shí)和能力： 當(dāng)然

36、，出納還還要了解相關(guān)關(guān)的應(yīng)收賬款款的相關(guān)知識(shí)識(shí)，應(yīng)付賬款款的相關(guān)知識(shí)識(shí)，現(xiàn)金流量量表的相關(guān)知知識(shí)。了解企企業(yè)的資金循循環(huán)。了解企企業(yè)的日常費(fèi)費(fèi)用開支。可可以通過網(wǎng)上上銀行等工具具實(shí)時(shí)掌握企企業(yè)的可用資資金情況等。對(duì)于日常的報(bào)銷業(yè)務(wù)一樣是很有藝術(shù)的一項(xiàng)工作。要了解相關(guān)票據(jù)的知識(shí)，如發(fā)票的真假，增值稅發(fā)票的相關(guān)知識(shí)。企業(yè)的報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定，如批準(zhǔn)流程，預(yù)算額度等。還有與報(bào)銷人員的溝通，如看到假發(fā)票不合格發(fā)票如何處理不會(huì)激化矛盾又可以很好的處理好等。對(duì)于報(bào)銷零錢的準(zhǔn)備等小細(xì)節(jié)如何處理好等。 現(xiàn)金流管理將會(huì)越來越重要。如何做好出納工作其實(shí)是很有藝術(shù)和前途的。因?yàn)楝F(xiàn)金流管理其實(shí)是你為將來成為CFO等重要職

37、位必須的知識(shí)積累。精通現(xiàn)金流管理人員只會(huì)在以后的職場(chǎng)上越走越順。希望大家聽了我的培訓(xùn)后認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)工作的重要，處處都有學(xué)問，時(shí)時(shí)都有收獲。成功是要積累的。22現(xiàn)金流管管理關(guān)鍵崗位位之二“應(yīng)收賬款會(huì)會(huì)計(jì)”“應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)計(jì)”與“現(xiàn)金流”管理主要工工作 ：客戶信用管理“應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)計(jì)”應(yīng)具備的相相關(guān)知識(shí)和能能力財(cái)稅方面知識(shí)和和能力：掌握握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和和會(huì)計(jì)制度中中所有與應(yīng)收收賬款有關(guān)的的知識(shí)。掌握握增值稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、所得得稅等相關(guān)稅稅法中與應(yīng)收收賬款有關(guān)的的知識(shí)。掌握握出口退稅中中與應(yīng)收賬款款有關(guān)的知識(shí)識(shí)。掌握財(cái)務(wù)務(wù)分析的日常常在應(yīng)收賬款款中的運(yùn)用。掌掌握現(xiàn)金流相相關(guān)知識(shí)。業(yè)務(wù)方面知識(shí)和和能力：信用用管

38、理相關(guān)知知識(shí)。法律方方面與應(yīng)收賬賬款相關(guān)知識(shí)識(shí)。貿(mào)易方面面與應(yīng)收賬款款相關(guān)知識(shí)。溝通能力相關(guān)知知識(shí)和能力：應(yīng)收賬款與與內(nèi)部相關(guān)部部門的溝通。應(yīng)應(yīng)收賬款與外外部客戶的溝溝通?！皯?yīng)收賬款會(huì)會(huì)計(jì)”在“現(xiàn)金流”管理上的作作用： “ 現(xiàn)金流”管管理方面“應(yīng)收賬款會(huì)會(huì)計(jì)”一樣有很大大的作用和潛潛力。對(duì)于“應(yīng)收賬款會(huì)會(huì)計(jì)”在“現(xiàn)金流”管理中的作作用，我想大大家都明白，這這是平衡和增增加“現(xiàn)金流”存量的第一一位的因素?！皯?yīng)收賬款會(huì)計(jì)”可以在日常“現(xiàn)金流”管理中，提供企業(yè)銷售預(yù)測(cè)與實(shí)際的對(duì)比表，信用分析表等相關(guān)信息，并據(jù)此制作出相對(duì)精確的應(yīng)收賬款回款計(jì)劃，財(cái)務(wù)經(jīng)理等相關(guān)人員可以據(jù)此作為依據(jù)，做出企業(yè)的“現(xiàn)金流”

39、預(yù)測(cè)。并可以據(jù)此做出計(jì)劃與實(shí)際回款比例等指標(biāo)來作為對(duì)相關(guān)部門或人員的考核依據(jù)。以上只是一些基本的工作，當(dāng)然如果你可以結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)為企業(yè)的決策提供有用的信息，并實(shí)現(xiàn)價(jià)值時(shí)，這才是真正的“應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)”。423現(xiàn)金金流管理關(guān)鍵鍵崗位之三“應(yīng)付賬款會(huì)會(huì)計(jì)”“應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)計(jì)”與“現(xiàn)金流”管理主要工工作 ：供應(yīng)商信用管理理“應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)計(jì)”應(yīng)具備的相相關(guān)知識(shí)和能能力財(cái)稅方面知識(shí)和和能力：掌握握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和和會(huì)計(jì)制度中中所有與應(yīng)付付賬款有關(guān)的的知識(shí)。掌握握增值稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、所得得稅等相關(guān)稅稅法中與應(yīng)付付賬款有關(guān)的的知識(shí)。掌握握出口退稅中中與應(yīng)收賬款款有關(guān)的知識(shí)識(shí)。掌握財(cái)務(wù)務(wù)分析的日常常在應(yīng)收賬款款中的運(yùn)用

40、。掌掌握現(xiàn)金流相相關(guān)知識(shí)。業(yè)務(wù)方面知識(shí)和和能力：信用用管理相關(guān)知知識(shí)。法律方方面與應(yīng)付賬賬款相關(guān)知識(shí)識(shí)。貿(mào)易方面面與應(yīng)付賬款款相關(guān)知識(shí)。溝溝通能力相關(guān)關(guān)知識(shí)和能力力：應(yīng)付賬款款與內(nèi)部相關(guān)關(guān)部門的溝通通。應(yīng)付賬款款與外部客戶戶的溝通。424現(xiàn)金金流管理關(guān)鍵鍵崗位之四“成本會(huì)計(jì)”“成本會(huì)計(jì)”和和“出納”、“應(yīng)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)計(jì)”、“應(yīng)付付賬款會(huì)計(jì)”都都是會(huì)計(jì)工作作的基礎(chǔ)崗位位。“現(xiàn)金流流”循環(huán)中從從現(xiàn)金變存貨貨，再由存貨貨變?yōu)楝F(xiàn)金，一一般企業(yè)特別別是工業(yè)企業(yè)業(yè)，存貨在資資產(chǎn)負(fù)債表中中所占的比重重很高，可以以說流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)中大部分是是存貨，都在在至少三個(gè)月月銷售額以上上。就是說企企業(yè)的現(xiàn)金流流中承上啟下下

41、的就是“成成本會(huì)計(jì)”。他他要核算和控控制的是從材材料變?yōu)樵诋a(chǎn)產(chǎn)品，最終成成為產(chǎn)成品的的所有財(cái)稅處處理?！俺杀颈緯?huì)計(jì)”可能能是會(huì)計(jì)工作作中最煩瑣的的工作。因?yàn)闉樵牧稀⒃谠诋a(chǎn)品、產(chǎn)成成品的種類繁繁多，要核算算清楚是工作作量巨大。要要了解每一個(gè)個(gè)BOM，有有差錯(cuò)要一顆顆顆料去查。每每天就在做表表，查差異。還還要去了解企企業(yè)的研發(fā)、生生產(chǎn)、銷售等等實(shí)際情況。 “成本會(huì)計(jì)”主要工作是核算和控制企業(yè)的所有存貨成本。企業(yè)的從財(cái)務(wù)來說可以建立核心競(jìng)爭(zhēng)力的只有成本最優(yōu)。成本會(huì)計(jì)所有工作應(yīng)該都是建立在此基礎(chǔ)上的。成本方面的預(yù)算一般都是通過BOM的標(biāo)準(zhǔn)成本來實(shí)現(xiàn)的。BOM可以說是成本的核心。成本會(huì)計(jì)的工作都要依賴

42、其他部門的同事的協(xié)助才可以完成。舉例來說一個(gè)新型號(hào)的產(chǎn)品上馬。第一步是研發(fā)部門，設(shè)計(jì)好產(chǎn)品定好BOM。供應(yīng)商開發(fā)部門的去詢價(jià)，定樣品。成本會(huì)計(jì)應(yīng)參與到此流程中去分析產(chǎn)品的成本毛利等，為相關(guān)部門人員提供決策的依據(jù)。第二步是小批量試生產(chǎn)，制造工程部門的工程人員制定產(chǎn)品的工藝流程，測(cè)試和制定人工和機(jī)器定額等。成本會(huì)計(jì)應(yīng)按業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)制定相關(guān)的成本核算和控制和流程。第三步是批量生產(chǎn)。成本會(huì)計(jì)應(yīng)該為此提供實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析，查找到相關(guān)原因。為管理和決策提供依據(jù)。如返修率過高，應(yīng)按相關(guān)工程人員的分析報(bào)告，將因?yàn)榉敌抟鸬乃谐杀咀龀龇治?，將工程人員估計(jì)的正常返修去除，按工程人員分析引起返修的工位分

43、到部門或個(gè)人等。簡(jiǎn)而言之就是用數(shù)據(jù)來反映出返修的原因，提出分?jǐn)傁嚓P(guān)成本到相關(guān)責(zé)任部門或建議有權(quán)的管理人員出臺(tái)相應(yīng)措施來實(shí)現(xiàn)返修率的正常。返修率高看來只是小問題，但因?yàn)楝F(xiàn)分工精細(xì)化的今天，因?yàn)榉倒ば枰獣r(shí)間，客戶對(duì)產(chǎn)品有交貨期限的要求，可能會(huì)不能及時(shí)交貨，客戶就會(huì)撤銷定單。就算來的及交貨，但采購一般是按正常用量加上估計(jì)的返修或報(bào)廢的量定購的材料。因?yàn)榉敌蘅赡芤孟鄳?yīng)的材料，但企業(yè)沒有庫存，要向供應(yīng)商要貨。但供應(yīng)商的貨一樣有交貨期限，不可能馬上就到，一樣會(huì)引起企業(yè)相關(guān)成本的增加。這是一個(gè)不良的現(xiàn)金循環(huán)，會(huì)造成銷售量的下降，相關(guān)材料的積壓。對(duì)于現(xiàn)金循環(huán)來說，就會(huì)讓企業(yè)的現(xiàn)金永久性的減少。從以上例子可以

44、看出企業(yè)的成本會(huì)計(jì)是“現(xiàn)金流”回流的關(guān)鍵，只有企業(yè)生產(chǎn)出最優(yōu)成本的產(chǎn)品，才可以從客戶處取得現(xiàn)金，用于新的現(xiàn)金循環(huán)?！俺杀緯?huì)計(jì)”應(yīng)具備的相關(guān)知識(shí)和能力：一、 財(cái)稅方面知識(shí)和能力：掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度中所有與成本核算有關(guān)的知識(shí)。掌握增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等相關(guān)稅法中與成本有關(guān)的知識(shí)。掌握財(cái)務(wù)分析的日常在成本中的運(yùn)用。掌握現(xiàn)金流相關(guān)知識(shí)。掌握數(shù)據(jù)庫的運(yùn)用。財(cái)務(wù)軟件中成本相關(guān)的知識(shí)。精通電子表等相關(guān)工具。二、 業(yè)務(wù)方面知識(shí)和能力：產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)的相關(guān)知識(shí)。生產(chǎn)工藝相關(guān)知識(shí)。財(cái)務(wù)分析能力，可以及時(shí)提供高質(zhì)量的成本分析。三、 溝通能力相關(guān)知識(shí)和能力：成本與內(nèi)部相關(guān)部門的溝通。如與研發(fā)部門溝通BOM中用料

45、的成本分析，建議有綜合成本最低的料。與生產(chǎn)部門溝通某產(chǎn)品的超定額用量問題等。如何成為“成本會(huì)計(jì)經(jīng)理”。當(dāng)你對(duì)企業(yè)的成本了如指掌時(shí)，并可以按從企業(yè)的全局高度為成本管理提出有建議性的意見并帶來實(shí)際的收益?？梢越鉀Q一切非正常業(yè)務(wù)。如新的稅法政策規(guī)定的相關(guān)規(guī)定?？梢愿鶕?jù)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝變化結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，事前及時(shí)的更新和制定企業(yè)的成本流程。并可以很好的與內(nèi)部部門等進(jìn)行有效溝通。有能力激勵(lì)和領(lǐng)導(dǎo)成本團(tuán)隊(duì)時(shí)。不論你的抬頭是什么，你已經(jīng)是一個(gè)“成本經(jīng)理”了。425現(xiàn)金金流管理關(guān)鍵鍵崗位之五“稅務(wù)會(huì)計(jì)” 一般人們們認(rèn)為財(cái)稅是是聯(lián)系在一起起的，這當(dāng)然然是有所偏差差的，但一樣樣是有一定道道理的。對(duì)于于企業(yè)來說稅稅

46、務(wù)這塊的所所有業(yè)務(wù)一般般對(duì)口的就是是財(cái)務(wù)。無論論是關(guān)系到每每個(gè)人的個(gè)人人所得稅，還還是企業(yè)日常常交納的流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅都是財(cái)務(wù)務(wù)部門在進(jìn)行行處理的。所所以，要做好好稅的關(guān)鍵自自然就在于財(cái)財(cái)稅結(jié)合，無無論是流轉(zhuǎn)稅稅中的增值稅稅、營(yíng)業(yè)稅還還是企業(yè)的所所得稅都是通通過企業(yè)的會(huì)會(huì)計(jì)核算為基基礎(chǔ)來通過調(diào)調(diào)整后，進(jìn)行行納稅申報(bào)的的。包括稅務(wù)務(wù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行行稅務(wù)檢查一一樣是建立在在企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)核算的資料料基礎(chǔ)上，通通過會(huì)計(jì)報(bào)表表，稅務(wù)申報(bào)報(bào)表等資料進(jìn)進(jìn)行分析后，確確定檢查的重重點(diǎn)，并對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)賬薄和會(huì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行行檢查的?！岸惗悇?wù)會(huì)計(jì)”這這個(gè)崗位的出出現(xiàn)是稅法的的規(guī)定與會(huì)計(jì)計(jì)處理的差異異的日異增大大所產(chǎn)生的。原原來我國(guó)

47、是財(cái)財(cái)稅合一的，在在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則時(shí)就將稅稅務(wù)處理包括括在內(nèi)了，差差異很少一般般企業(yè)都是主主辦會(huì)計(jì)或總總賬將這塊納納稅申報(bào)等工工作包括在自自己的職責(zé)中中了。隨著財(cái)財(cái)稅分開后，稅稅法完善相關(guān)關(guān)法規(guī)的日新新月異和會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷斷更新。增值值稅方面金稅稅工程的實(shí)行行，納稅申報(bào)報(bào)電子化的實(shí)實(shí)施，所得稅稅申報(bào)和清算算的完善，出出口退稅的電電子化等，企企業(yè)就為此就就自然出現(xiàn)了了“稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)”的崗位?！岸悇?wù)會(huì)計(jì)”與現(xiàn)金流有什么關(guān)系？現(xiàn)金流有二個(gè)方面，流入和流出。我們先說流入，企業(yè)有如果有出口退稅業(yè)務(wù)就會(huì)每月有退稅的流入，對(duì)于此項(xiàng)流入的預(yù)測(cè)和控制就是“稅務(wù)會(huì)計(jì)”責(zé)任。稅務(wù)籌劃是現(xiàn)在的熱門，籌劃其實(shí)并不是高深

48、莫測(cè)的，只要通過事先對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)的參與和流程的設(shè)計(jì)，并結(jié)合對(duì)于稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)的熟練運(yùn)用就可以很好的做出企業(yè)的稅務(wù)預(yù)算。當(dāng)然，在流入方面還有如企業(yè)增值稅營(yíng)業(yè)稅的地方返還，所得稅的先征后返，外商的購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅等，具體可以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際去籌劃。流出方面就是對(duì)于企業(yè)所涉及的各稅種應(yīng)交稅金的籌劃，增值稅方面一般納稅人可以通過事先的籌劃預(yù)計(jì)交納稅款的時(shí)間和金額等。所得稅方面就更加是發(fā)揮“稅務(wù)會(huì)計(jì)”能力的地方了， “稅務(wù)會(huì)計(jì)“主要工作是企業(yè)所有業(yè)務(wù)的事前稅務(wù)籌劃。參與制定業(yè)務(wù)的稅務(wù)流程。所有企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)的處理，如出口退稅的申報(bào)，增值稅的申報(bào)，所得稅的申報(bào)，個(gè)人所得稅的申報(bào)等。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)所有企業(yè)

49、涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制。處理好與主管稅務(wù)部門的關(guān)系。做好企業(yè)內(nèi)稅相關(guān)崗位人員稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)?！岸悇?wù)會(huì)計(jì)”應(yīng)具備的相關(guān)知識(shí)和能力：一、 財(cái)稅方面知識(shí)和能力：掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度中所有與稅務(wù)有關(guān)的知識(shí)。掌握增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等相關(guān)稅法的知識(shí)。掌握現(xiàn)金流相關(guān)知識(shí)。二、 業(yè)務(wù)方面知識(shí)和能力：了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，事先參與相關(guān)的稅務(wù)籌劃。三、 溝通能力相關(guān)知識(shí)和能力：外部與稅務(wù)部門的溝通。內(nèi)部與企業(yè)各部門與稅務(wù)相關(guān)的進(jìn)行事宜進(jìn)行溝通。 如何成為“稅務(wù)經(jīng)理”。當(dāng)你對(duì)企業(yè)的稅務(wù)體系建立了如指掌，并可以從企業(yè)的全局高度為管理提出有建議性的意見并帶來實(shí)際的收益。可以解決一切非正常業(yè)務(wù)。如新的稅法政策規(guī)定的

50、相關(guān)規(guī)定?？梢愿鶕?jù)相關(guān)政策法規(guī)的變化結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，事前及時(shí)的更新和制定企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)流程。并可以很好的與內(nèi)部部門或外部客戶等進(jìn)行有效溝通。還有與主管稅務(wù)部門建立良好的關(guān)系。有能力激勵(lì)和領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)時(shí)。不論你的抬頭是什么，你已經(jīng)是一個(gè)“稅務(wù)經(jīng)理”了。舉例說明比如國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了就的稅法規(guī)定，你結(jié)合你司實(shí)際分析研究此法規(guī)對(duì)你司的影響和對(duì)策。4.3現(xiàn)金流管管理的工具：現(xiàn)金流管理的人人員是現(xiàn)金流流管理的基礎(chǔ)礎(chǔ)。人員解決決了就需要運(yùn)運(yùn)用工具去進(jìn)進(jìn)行管理?，F(xiàn)現(xiàn)金流管理的的工具是什么么？在實(shí)務(wù)中中最佳的實(shí)務(wù)務(wù)有哪些？下下面我們對(duì)此此進(jìn)行解答。一般現(xiàn)在企業(yè)有有以下現(xiàn)金管管理工具：司庫信息系統(tǒng)： 司庫工作作站

51、：國(guó)內(nèi)和和國(guó)際上成熟熟的專業(yè)司庫庫系統(tǒng)比較少少，一般都是是企業(yè)按實(shí)際際在ERP的的基出上進(jìn)行行二次開發(fā)自自主設(shè)計(jì)的?，F(xiàn)金預(yù)測(cè)控制報(bào)報(bào)表體系：大多數(shù)企業(yè)目前前實(shí)務(wù)中應(yīng)用用的現(xiàn)金流管管理工具。一般分為長(zhǎng)期和和短期。長(zhǎng)期預(yù)測(cè)工具：包含在財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算中的現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算算。短期預(yù)測(cè)工具：滾動(dòng)十三周（季季度）現(xiàn)金預(yù)預(yù)測(cè)表。眾所周知，資金金是企業(yè)的血血液。是財(cái)務(wù)務(wù)管理中最重重要的一環(huán)。企企業(yè)無論是在在開辦、發(fā)展展、壯大、關(guān)關(guān)閉等時(shí)期，資資金籌劃管理理控制都是很很重要的。財(cái)財(cái)務(wù)循環(huán)其實(shí)實(shí)是通過資金金的循環(huán)來完完成的，所以以要入手企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)管理理就應(yīng)該從資資金管理開始始。我們知道道企業(yè)的生存存基礎(chǔ)是正的的現(xiàn)金流

52、，許許多龐大的企企業(yè)巨人因?yàn)闉楝F(xiàn)金流的斷斷裂倒下，中中小企業(yè)就更更加不用說了了。這些龐大大的企業(yè)可能能就是因?yàn)閺膹馁Y產(chǎn)規(guī)模來來看微不足道道的到期債務(wù)務(wù)不能償還，引引來一系列的的連鎖反應(yīng)，將將企業(yè)的資金金循環(huán)打破最最后轟然倒塌塌。資金管理理是一項(xiàng)牽動(dòng)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部部門的工作，對(duì)對(duì)于財(cái)務(wù)部門門來說幾乎是是所有崗位的的人員都牽涉涉其中。管理都是從事前前預(yù)測(cè)開始的的。我司現(xiàn)在在是通過每周周做一個(gè)未來來13周的滾動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金預(yù)測(cè)表表進(jìn)行控制和和管理的。此此表每周一更更新一次，將將上周的實(shí)際際數(shù)填入，對(duì)對(duì)于預(yù)測(cè)差異異較大的進(jìn)行行分析，并通通過分析去修修正相關(guān)項(xiàng)目目對(duì)未來的預(yù)預(yù)測(cè)數(shù)。按現(xiàn)現(xiàn)金流入和流流出分為二大大

53、類。先說一一下流入分為為應(yīng)收賬款的的流入、借款款流入、其他他流入（如退退稅，利息收收入等）、資資本流入（已已投足）。流流出一般分為為固定資產(chǎn)流流出、固定費(fèi)費(fèi)用流出、應(yīng)應(yīng)付賬款（材材料貨款）流流出、應(yīng)付賬賬款（非材料料如低值易耗耗品、費(fèi)用等等除固定資產(chǎn)產(chǎn)）、還貸還還息等。相關(guān)關(guān)項(xiàng)目還可以以細(xì)化如應(yīng)付付賬款可以分分為國(guó)內(nèi)、國(guó)國(guó)外等等。如如何來做這個(gè)個(gè)預(yù)算的，說說來其實(shí)并沒沒有什么很深深?yuàn)W的東西，但但對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作的要求求還真的不低低。其實(shí)這個(gè)個(gè)預(yù)測(cè)只是按按我司所有現(xiàn)現(xiàn)金、銀行日日記賬進(jìn)行了了直接分析，預(yù)預(yù)測(cè)當(dāng)然是未未來的，但預(yù)預(yù)測(cè)的修正是是要將歷史的的數(shù)據(jù)填入并并分析的。相相當(dāng)于每周五五進(jìn)行一次

54、結(jié)結(jié)賬，當(dāng)然基基礎(chǔ)是收入實(shí)實(shí)現(xiàn)制的，關(guān)關(guān)鍵是對(duì)平現(xiàn)現(xiàn)金，做好銀銀行調(diào)節(jié)表，通通過對(duì)平現(xiàn)金金和銀行來核核對(duì)現(xiàn)金日記記賬和銀行日日記賬。這樣樣現(xiàn)金實(shí)盤數(shù)數(shù)加上銀行調(diào)調(diào)節(jié)后的余額額就是現(xiàn)金預(yù)預(yù)算表的企業(yè)業(yè)可用資金數(shù)數(shù)了。應(yīng)收賬款的流入入預(yù)測(cè)數(shù)可能能是現(xiàn)實(shí)中最最難預(yù)測(cè)的，一一般的方法是是按賬面上的的應(yīng)收賬款的的到期日填入入每周中，還還有就是讓銷銷售部門結(jié)合合銷售預(yù)算及及已得到的客客戶定單等按按周預(yù)計(jì)回款款數(shù)，當(dāng)然可可能要按每個(gè)個(gè)客戶的實(shí)際際等情況進(jìn)行行調(diào)整。借款款一般按企業(yè)業(yè)的借款計(jì)劃劃和實(shí)際的合合同等填入，如如預(yù)測(cè)未來有有的現(xiàn)金不足足就要在此預(yù)預(yù)計(jì)入（計(jì)入入借款計(jì)劃）。其其他流入按相相關(guān)依據(jù)進(jìn)行行預(yù)

55、計(jì)（如退退稅按稅局的的回饋表確認(rèn)認(rèn)）。資本流入（我司司沒有）一般般可以按企業(yè)業(yè)的實(shí)現(xiàn)在填填入。固定資資產(chǎn)的流出一一般是按企業(yè)業(yè)的固定資產(chǎn)產(chǎn)購置預(yù)算與與相關(guān)部門配配合進(jìn)行填制制，當(dāng)然賬上上的應(yīng)付賬款款中的固定資資產(chǎn)部份按賬賬期可以填入入。固定費(fèi)用用是指工資、社社保、電費(fèi)、電電話費(fèi)等相對(duì)對(duì)固定的企業(yè)業(yè)開支，一樣樣按以上的原原則賬上有的的可以按賬期期計(jì)算填入還還未發(fā)生的與與相關(guān)部門配配合預(yù)測(cè)正確確。應(yīng)付賬款款（材料貨款款）和應(yīng)付賬賬款（非材料料如低值易耗耗品、費(fèi)用等等除固定資產(chǎn)產(chǎn)）、還貸還還息等一樣是是比照以上原原則進(jìn)行。當(dāng)當(dāng)然因?yàn)槭前窗粗艿?，所以以以上工作量量?huì)比較大，如如果有好的EERP系統(tǒng)和和

56、良好的基礎(chǔ)礎(chǔ)工作的配合合，還有相關(guān)關(guān)部門的協(xié)助助是可以做到到的。還可以以通過實(shí)際數(shù)數(shù)與計(jì)劃數(shù)的的比較進(jìn)行每每周的控制。大大家可能要問問做出以上表表有什么用處處，其實(shí)以上上工作做好后后，你司的現(xiàn)現(xiàn)金流量表就就出來了。你你司的未來113周的付款款計(jì)劃就出來來了。你司的的月未結(jié)賬就就可以提高完完成了，因?yàn)闉槊恐苤辽賹?duì)對(duì)平了現(xiàn)金與與銀行相關(guān)賬賬戶。以上工工作其實(shí)我們們大家都是在在事后做的，可可以項(xiàng)目沒有有這樣細(xì)化，但但工作量應(yīng)該該不會(huì)增加。你你司的未來113周的資金金需要量或結(jié)結(jié)余量就基本本可以確定了了。你司就可可以進(jìn)行資金金的籌劃，是是讓多余的資資金去投資或或籌集不足的的資金。以下來重點(diǎn)介紹紹短期預(yù)

57、測(cè)工工具滾動(dòng)十三三周（季度）現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)測(cè)表： HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大論文XXX公司%2013周%20現(xiàn)金預(yù)測(cè)表.xls XXX HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大論文XXX公司%2013周%20現(xiàn)金預(yù)測(cè)表.xls 公司 HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大論文XXX公司%2013周%20現(xiàn)金預(yù)測(cè)表.xls 113 HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大論文XXX公司%2

58、013周%20現(xiàn)金預(yù)測(cè)表.xls 周 現(xiàn)金金預(yù)測(cè)表 HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大論文XXX公司%2013周%20現(xiàn)金預(yù)測(cè)表.xls . HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大論文XXX公司%2013周%20現(xiàn)金預(yù)測(cè)表.xls xls應(yīng)收賬款的流入入預(yù)測(cè)數(shù)可能能是現(xiàn)實(shí)中最最難預(yù)測(cè)的，一一般的方法是是按賬面上的的明細(xì)應(yīng)收賬賬款的到期日日填入每周中中，還有就是是讓銷售部門門結(jié)合銷售預(yù)預(yù)算及已得到到的客戶定單單等按周預(yù)計(jì)計(jì)回款數(shù)，當(dāng)當(dāng)然可能要按按每個(gè)客戶的的實(shí)際等情況況進(jìn)行調(diào)整。借借款一般

59、按企企業(yè)的借款計(jì)計(jì)劃和實(shí)際的的合同等填入入，如預(yù)測(cè)未未來有的現(xiàn)金金不足就要在在此預(yù)計(jì)入（計(jì)計(jì)入借款計(jì)劃劃）。關(guān)鍵是是企業(yè)應(yīng)收賬賬款會(huì)計(jì)、銷銷售部門與客客戶的溝通。是是提供信息及及時(shí)準(zhǔn)確的保保證。因?yàn)楸肀碇邪粗芸梢砸陨现軐?duì)比預(yù)預(yù)測(cè)與實(shí)際差差異，通過差差異分析，可可以用于考核核相關(guān)人員的的績(jī)效。其他流入按相關(guān)關(guān)依據(jù)進(jìn)行預(yù)預(yù)計(jì)（如退稅稅按稅局的回回饋表確認(rèn)）。資本流入和借款款流入具體見見表： HYPERLINK file:/C:UsersAdministratorDesktop交大論文資本預(yù)算貸款信用額度表.xls 資本預(yù)預(yù)算貸款信用用額度表.資本流入一般可可以按企業(yè)的的資本預(yù)算填填入。借款流入一般

60、可可以按企業(yè)的的借款計(jì)劃結(jié)結(jié)合預(yù)測(cè)表的的實(shí)際進(jìn)行填填列。流出：固定資產(chǎn)的流出出一般是按企企業(yè)的固定資資產(chǎn)購置預(yù)算算與相關(guān)部門門配合進(jìn)行填填制，當(dāng)然賬賬上的應(yīng)付賬賬款中的固定定資產(chǎn)部份按按賬期可以填填入。部份按按預(yù)算填入。固定費(fèi)用是指工工資、社保、電電費(fèi)、電話費(fèi)費(fèi)等相對(duì)固定定的企業(yè)開支支，一樣按以以上的原則賬賬上有的可以以按賬期計(jì)算算填入還未發(fā)發(fā)生的與相關(guān)關(guān)部門配合預(yù)預(yù)測(cè)正確?，F(xiàn)金流出：應(yīng)付賬款（材料料貨款）和應(yīng)應(yīng)付賬款（非非材料如低值值易耗品、費(fèi)費(fèi)用等除固定定資產(chǎn)）。一一般都是由應(yīng)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)計(jì)由采購部門門配合與供應(yīng)應(yīng)商溝通后，制制定的付款計(jì)計(jì)劃將相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)填入后，做做為付款的依依據(jù)。當(dāng)然，還