會計必須了解的42個稅務常識

1、一)存款少可遲遲繳稅企業(yè)申報以以后就應該及及時繳稅，但但如果由于存存款少可以申申請遲繳。存存款少到什么么情況可以遲遲繳稅?可動動用的銀行存存款不足以支支付當期工資資，或者支付付工資以后不不足以支付應應交稅金。注意可動用用的銀行存款款不包括企業(yè)業(yè)不能支付的的公積金存款款，國家指定定用途的存款款，各項專用用存款。當期工資是是企業(yè)根據(jù)工工資制度計算算出的應付工工資。如果出現(xiàn)以以上情況，企企業(yè)應及時申申請，辦理延延期繳納稅款款的手續(xù)。(二)沒有有生意也申報報企業(yè)納稅申申報是一項義義務，不論企企業(yè)是否有稅稅要交。企業(yè)業(yè)可能因為各各種原因沒有有稅款要繳納納，例如企業(yè)業(yè)處于籌建期期間;企業(yè)處處于免稅期間間;

2、企業(yè)處于于清算期間;清算還沒有有結束;企業(yè)業(yè)由于經(jīng)營不不理想，沒有有納稅收入或或者收益。這這些情況下，企企業(yè)可能沒有有稅款要繳納納，但都要按按時納稅申報報，沒有應納納稅稅款的申申報就是所謂謂的零申報。零零申報只是一一個簡單的程程序。一項簡簡單的手續(xù)，如如果不辦理，稅稅務機關可以以每次處以罰罰款20000元(三)視同同銷售莫亂套套視同銷售就就是實際不是是銷售也要按按銷售納稅，沒沒有銷售也納納稅無疑會增增加企業(yè)的稅稅收負擔。應應該視同銷售售也納稅無疑疑會增加企業(yè)業(yè)的稅收負擔擔。應該視同同銷售不繳稅稅是違規(guī)，不不應該視同銷銷售也當成銷銷售就會繳冤冤枉稅。有一家酒店店，老總平時時接待客人都都安排在自家

3、家酒店用餐，內(nèi)內(nèi)部簽招待費費，基本上每每個月都有幾幾單，一年累累計起來有十十多萬。會計計師事務所來來審計，要求求將這十多萬萬視同銷售，繳繳納 HYPERLINK /a/caozuoshiwu/zhangwujingyan/20101207/29601.html 營業(yè)稅。在營業(yè)稅法法規(guī)里，沒有有在自家酒店店吃飯消費要要視同銷售繳繳營業(yè)稅的規(guī)規(guī)定。企業(yè)依依從會計師事事務所的謬論論，又會多繳繳冤枉稅了。視同銷售千千萬別亂用。稅稅法規(guī)定，企企業(yè)的業(yè)務招招待費有允許許扣除比率的的規(guī)定。全年銷售(營業(yè))收入入凈額在15500萬元及及其以下的，不不超過銷售(營業(yè))收入入凈額的5;全年銷售售(營業(yè))收收入凈額

4、超過過1500萬萬元的，不超超過該部分的的 3。倘若業(yè)務務招待費的額額度過大，不不能列入稅前前允許合理費費用允許抵扣扣，那么CPPA OFFFICE的審審計要求列入入銷售也是合合理的，其實實主要還是看看消費了多少少(四)看損損耗是否正常常企業(yè)生產(chǎn)過過程中存在各各種損耗，投投進的原料一一部分損耗了了，一部分形形成產(chǎn)品。在在增值稅里，正正常損耗的進進項可以抵扣扣，非正常損損失的進項不不能抵扣，要要轉(zhuǎn)出。因此此，正常劃分分正常損耗和和非正常損耗耗對企業(yè)納稅稅非常重要。一家化工廠廠，因為天氣氣炎熱，原料料揮發(fā)了一部部分，盤點造造成損失。稅稅務管理員認認為是自然災災害造成，屬屬于非正常損損失。這也是是一

5、宗冤案。天天氣炎熱還沒沒有達到自然然災害的程度度，怎么能說說是非正常損損失?對稅務務規(guī)定不熟悉悉的人又會付付出代價。五)各行各各業(yè)有特例稅務法規(guī)有有一般的規(guī)定定，也有針對對特殊情況，各各個行業(yè)的特特殊規(guī)定。如如果對自身行行業(yè)的特殊規(guī)規(guī)定不了解，企企業(yè)也會蒙受受損失。一家報社，賣賣報紙繳增值值稅，收廣告告費繳營業(yè)稅稅。因此印刷刷報紙獲取的的進項要分為為兩部分，一一部分可以抵抵扣，一部分分不能抵扣。怎怎么分?稅務務局答復：按按增值稅暫行行條例實施細細則的第233條規(guī)定：按按收入百分比比劃分?？蓱z憐的報社，賣賣報紙收入少少，廣告費收收入高，因此此，進項基本本不能抵扣。其其實稅務有規(guī)規(guī)定：類似的的情況

6、按報紙紙的文章內(nèi)容容與廣告各自自占用的版面面分攤，應該該是大部分都都能抵扣，少少量不能抵扣扣。不懂就會吃吃虧啊!(六)適用用稅率看進項項增值稅第二二條規(guī)定：圖圖書銷售使用用13%稅率率。只要企業(yè)業(yè)是一般納稅稅人，銷售圖圖書的稅率就就是13%。但但有一家公司司，也銷售圖圖書，也是一一般納稅人，稅稅務人員要求求該公司按117%納稅。稅稅務機關有什什么依據(jù)?稅稅務人員解釋釋：該公司印印刷圖書的進進項發(fā)票是117%，如果果該公司適用用13%的稅稅率，那不成成了繳13%抵扣 177%?那稅務務上怎么平衡衡?使用稅率只與與產(chǎn)品有關，與與進項無關。對對于稅務人員員的解釋一定定要三思而行行，否則就會會聽得糊涂

7、，納納稅也糊涂。(七)預收收帳款也要繳繳稅?聽了太多預預收款被稅務務機關要求征征稅的故事。增值稅條例例實施細則第第33條規(guī)定定;預收款在在發(fā)出貨物才才產(chǎn)生納稅義義務。財稅【20003】166號也再次強強調(diào);除了銷銷售不動產(chǎn)，其其他服務性業(yè)業(yè)務的預收款款不需要先繳繳納營業(yè)稅，在在確認收入時時再繳納營業(yè)業(yè)稅有些企業(yè)預預收款繳稅是是因為對方要要求開具發(fā)票票。其實，收收到預收款，向向?qū)Ψ介_具預預收款憑證就就可以了。預預收款憑證不不屬于發(fā)票，所所以稅務機關關不監(jiān)制預收收款憑證。(八)這也也是生產(chǎn)企業(yè)業(yè)外資生產(chǎn)企企業(yè)“兩免三減半半”的規(guī)定大家家很熟悉：只只有生產(chǎn)企業(yè)業(yè)才能享受，服服務企業(yè)不能能享受。到底底

8、什么是生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)?可能能心里很模糊糊根據(jù)外資企企業(yè)所得稅法法，建筑、貨貨物運輸、產(chǎn)產(chǎn)業(yè)資訊、精精密儀器設備備維修、城市市污水處理等等行業(yè)都屬于于生產(chǎn)性企業(yè)業(yè)。眾所周知知，從事建筑筑、貨物運輸輸繳納營業(yè)稅稅，但在所得得稅法規(guī)中又又屬于生產(chǎn)性性企業(yè)，看起起來有點矛盾盾，其實一點點也不矛盾，稅稅不同規(guī)定不不同。(九)不發(fā)發(fā)補貼發(fā)雙薪薪中國企業(yè)福福利制度的特特點是有人情情味，逢年過過節(jié)都會有發(fā)發(fā)一點所謂的的過節(jié)費，根根據(jù)個人所得得稅政策的規(guī)規(guī)定，過節(jié)費費需要并入當當月工資繳納納個人所得稅稅。稅務政策策的規(guī)定是發(fā)發(fā)放年終雙薪薪可以單獨作作為一個月的的工資薪金計計算個人所得得稅，由于不不需要與當月月工資合

9、并繳繳納個稅，因因此可以降低低稅率，減少少員工的個人人所得稅負擔擔。都是發(fā)點點錢，過節(jié)費費交稅多，雙雙薪繳稅少，所所以為了少繳繳稅，應該改改變那種過年年發(fā)點過節(jié)費費的做法，改改成年底發(fā)雙雙薪的方式。千萬不要固固執(zhí)己見，認認為雙薪是外外資企業(yè)的玩玩意，我不玩玩，我還是發(fā)發(fā)過節(jié)費，這這樣就會費力力不討好。節(jié)節(jié)稅其實很簡簡單，只要順順著稅務規(guī)定定去安排就可可以了。(十)旅游游就要繳個稅稅現(xiàn)在一些企企業(yè)財務人員員一聽說單位位要安排旅游游就恐懼。因因為一些稅務務機關解釋：旅游要扣個個人所得稅。旅旅游要不要扣扣個稅?稅務務規(guī)定要扣個個稅的包括兩兩種情況：一是以現(xiàn)金金發(fā)放旅游費費用，應并入入當月工資薪薪金繳

10、納個人人所得稅。一一是對于單位位的營銷人員員，以旅游形形式進行獎勵勵，需要繳納納個人所得稅稅。其他形式式并無規(guī)定需需要繳納個人人所得稅。因因此，也不必必聞旅游色變變，安排好了了，盡管游得得痛快(十一)不不拿發(fā)票多繳繳稅稅務機關實實施“以票控稅”，企業(yè)所有有的支出都要要取得合法憑憑證，否則不不能稅前列支支。能夠取得得合法憑證成成了企業(yè)節(jié)稅稅的重要方法法。有些人不以以為然，不開開發(fā)票對方收收得便宜，要要開發(fā)票對方方收得貴，羊羊毛出在羊身身上，結果是是一回事。是不是一回回事，看看例例子：購買11000元的的文具，不開開發(fā)票給9000元，開發(fā)發(fā)票給10000元，相差差100元。多多給100元元，所得稅

11、少少交330元元，少給1000元，所得得稅多交3330元。多給給100元獲獲得發(fā)票，實實際上還是能能給企業(yè)帶來來收益。企業(yè)人員應應該明白：不不拿發(fā)票就會會多繳稅。(十三)外外企培訓不受受限內(nèi)資企業(yè)的的職工教育經(jīng)經(jīng)費按計稅工工資的1.55%在所得稅稅前列支，外外資企業(yè)的職職工教育培訓訓費用可以據(jù)據(jù)實在稅前列列支，不受11.5%的限限制。有些人人立即會問：有法律依據(jù)據(jù)嗎?法律依依據(jù)肯定有。這這條規(guī)定在關關于對外商投投資企業(yè)計征征所得稅若干干成本、費用用列支問題的的通知(86)財稅稅外字第3331號)文里里。由于文件發(fā)發(fā)布時間早，很很多財務人員員那時還沒有有走出校園，對對這些規(guī)定很很陌生，容易易上1

12、.5%的當。如果果你因為年輕輕對舊法規(guī)很很生疏，不妨妨和身邊的老老員工多溝通通。(十四)到到底幾年算壞壞帳企業(yè)經(jīng)營不不能收回的款款項變成壞帳帳，壞帳是企企業(yè)經(jīng)營難以以避免的損失失。到底經(jīng)過過多長時間不不能收回的款款項才算是壞壞帳?兩年?三年? 兩年也對，三年年也對。對于于外資企業(yè)而而言，兩年不不能收回的款款項屬于壞帳帳，對于內(nèi)資資企業(yè)而言，三三年不能收回回的款項作為為壞帳。這又又是內(nèi)資企業(yè)業(yè)與外資企業(yè)業(yè)的一個差異異。另外，外資資企業(yè)稅前不不能計提壞帳帳準備，內(nèi)資資企業(yè)稅前可可以按規(guī)定計計提壞帳準備備，這也是一一個差異。了解規(guī)則，才才能合理利用用規(guī)則。十五)出租租就不能免稅稅單位租賃房房屋需要按

13、租租金繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅稅率為12%，外資企業(yè)業(yè)適用城市房房產(chǎn)稅稅率為為18%。除除了房產(chǎn)稅還還有營業(yè)稅，出出租房屋的收收入稅負不輕輕。對外資企業(yè)業(yè)，廣東規(guī)定定：新購置的的房產(chǎn)可以銷銷售免征房產(chǎn)產(chǎn)稅三年的優(yōu)優(yōu)惠政策。有家公司購購買了一層辦辦公樓，一半半自用，一半半出租，去申申請免稅被稅稅務機關退了了回來：房屋屋出租部分不不能免房產(chǎn)稅稅。企業(yè)無奈奈，只好咬緊緊牙關繳納了了18%的房房產(chǎn)稅。真是是冤枉到家。廣廣東規(guī)定的免免稅條件是不不分自用還是是出租。企業(yè)業(yè)多繳了稅還還被蒙在鼓里里。(十六)吃吃飯一定是陪陪客中國是美食食天堂，大家家喜歡通過聚聚餐交流溝通通，杯子碰一一碰，事情就就搞掂。稅務上對接

14、接待客戶的費費用有限制，因因此，稅務機機關往往將聚聚餐與接待客客人畫上了等等號。在公司司內(nèi)部，聚餐餐的原因各種種各樣。年末末，員工大聚聚會;開會時時，各個部門門聚會;員工工新來，一頓頓歡迎餐;員員工離職，一一頓送別餐。這這些與接待客客戶根本沒有有關系，所以以，餐費不一一定都是用于于接待客戶。所以，平時時公司內(nèi)部的的各種聚餐，應應該做好記錄錄，歸入不同同的費用項目目，不要一見見餐費就作為為業(yè)務招待費費，影響公司司納稅十七)做善善事也有講究究企業(yè)對外承承擔的是一種種社會責任，每每當遇到天災災*，作為一個個有責任的企企業(yè)家就會熱熱心公益事業(yè)業(yè)，捐款捐物物，風險一片片愛心。做善事也與與納稅有關。企企業(yè)

15、對外捐贈贈的款項和實實物，一是可可能涉及視同同銷售，繳納納增值稅，因因此，在捐贈贈的時候，要要考慮到后面面還有稅務負負擔;一是捐捐贈要合理進進入成本費用用，還有符合合稅務上的條條件，包括需需要通過國家家稅務機關認認可的單位和和渠道捐贈。例例如：政府機機關、民政部部門、慈善機機構，另外還還需要有符合合稅法規(guī)定接接受捐贈的專專用收據(jù)。如如果不符合條條件，捐贈完完了還不能進進入成本費用用，結果還要要納33%的的所得稅，這這個善事也就就做得太大了了(十八)遭遭遇意外要報報案不幸的事讓讓人痛苦，但但確實會發(fā)生生。出差在外外，不小心手手提電腦被小小偷順手牽羊羊，足以讓人人揪心一陣子子。難過以后后心理平坦了

16、了，繼續(xù)工作作。有一件事事千萬要記住住：這件事與與納稅還有關關系。丟了手手提電腦屬于于財產(chǎn)損失，要要憑相關證明明在公司的成成本費用中列列支。丟了電腦以以后，要及時時到公安機關關報案，取得得相關證明，回回來提交給財財務部門，作作為證據(jù)。如如果沒有證據(jù)據(jù)，損失不能能進成本，等等于丟失的不不僅僅是一臺臺電腦。類似的意外外要同樣處理理，這樣才能能避免損失擴擴大。(十九)多多拿進項多抵抵扣作為一般納納稅人，銷項項減去進項就就是要繳的稅稅，因此，多多拿進項就可可以少繳稅。這這些進項包括括多個方面：購買辦公用用品的進項，購購買低值易耗耗品的進項，汽汽車加油的進進項，購買修修理備件的進進項。積少成成多，日積月

17、月累，企業(yè)就就能降低稅負負。修理備件件不是固定資資產(chǎn)，所以進進項也可以抵抵扣。建議企業(yè)在在管理人員的的名片背面印印上企業(yè)一般般納稅人資料料，在采購的的時候出示資資料盡量要求求對方開具專專用發(fā)票，這這也是企業(yè)節(jié)節(jié)稅的一個好好方法。(二十)運運雜費不是運運費企業(yè)銷售產(chǎn)產(chǎn)品，采購原原料的運費可可以按7%計計算抵扣進項項，但是按規(guī)規(guī)定，其他雜雜費不能抵扣扣，例如裝卸卸費、保險費費等。運輸方方在開具發(fā)票票的時候要將將運費與其他他雜費分開，托托運方按運費費計算可以抵抵扣的金額。有有些采購、營營銷人員不懂懂得稅務上的的規(guī)定，對方方開票的時候候沒有留意，等等到回來后才才發(fā)現(xiàn)對方在在摘要欄寫了了運雜費，發(fā)發(fā)票不

18、能抵扣扣，算一算又又損失了7%。 所以，企業(yè)財財務人員一定定要讓管理人人員都明白：運費與運雜雜費不是一回回事，少出差差錯就能少繳繳稅(二十一)贈得巧來送送得妙一件20000元的電器器，送一件4400元的小小家電，合計計2400元元實際收20000元。如如果當贈送，要要按24000元繳納增值值稅?，F(xiàn)在我我們重新涉及及方案：將兩兩件產(chǎn)品賣給給顧客，給予予顧客4000元的折扣，其其中，20000元的按115%折扣以以后出售，4400元的按按折扣25%以后出售，這這樣，對顧客客而言，實際際支付 20000元，與與買一件送一一件的效果是是一樣的，對對于商場而言言，由于是價價格折扣，實實際上沒有贈贈送的行

19、為，只只要按20000元實際營營業(yè)額繳納增增值稅即可。有些營銷人人員認為這樣樣做很無聊。改改變方式就符符合稅法，不不改變就要多多交68元的的增值稅，對對企業(yè)的納稅稅而言，這不不是一件無聊聊的事情。(二十二)依法而簽可可節(jié)稅一家設備公公司，生產(chǎn)設設備以后，需需要為客戶在在大廈中提供供安裝服務，財財務人員很清清楚：這是一一條龍服務，銷銷售產(chǎn)品再安安裝，屬于混混合銷售行為為，合同中如如果分別注明明設備價款和和建筑安裝價價款，可以分分別適用增值值稅和營業(yè)稅稅。財務人員員因為出差外外出，回來時時合同已經(jīng)簽簽好，合同只只寫了一個總總價，沒有分分開金額。財財務人員說明明道理，要求求對方一定配配合重簽。對對方

20、的財務經(jīng)經(jīng)理也是個人人物，提出條條件：重新簽簽訂，你可以以節(jié)稅接近220萬元，既既然如此，合合同價格要降降低5萬元，企企業(yè)財務人員員明知是乘人人之危也無可可奈何，最后后商量讓利33萬元，重新新簽訂合同如果事先提提出要求，對對方也就無法法乘機“訛詐”了。(二十三)合同作廢也也納稅有些企業(yè)的的領導喜歡簽簽合同，也喜喜歡變來變?nèi)トィ灹艘院蠛蟀l(fā)現(xiàn)不行就就作廢以后重重新來過。簽簽了合同要繳繳印花稅，即即使合同作廢廢。例如：公公司本月簽訂訂了合同，申申報的時候繳繳了印花稅。領領導作廢了該該合同，不簽簽了，由于印印花稅已經(jīng)繳繳納，并且不不能退還，因因此，由于作作廢合同導致致多繳了稅。還有一個是是變更合同，

21、如如果合同金額額增加了，就就要補繳印花花稅，如果合合同金額減少少了，不退印印花稅。所以，如果果合同金額一一時不能確定定，應該先簽簽訂金額未定定的合同，等等到金額確定定以后再補充充進去，這樣樣就可以避免免多繳稅。(二十四)代理還是非非代理現(xiàn)在很多企企業(yè)都與事務務所簽訂稅務務代理合同，大大家都認為屬屬于代理業(yè)務務，既然是代代理業(yè)務，那那就應該按差差額繳稅。其其實，稅務代代理合同應該該按服務業(yè)中中的其他服務務繳納稅金，應應該按全額納納稅。稅務上上對代理的認認定不是看合合同的名稱，而而是看經(jīng)濟實實質(zhì)。稅務代代理實質(zhì)上是是中介機構為為企業(yè)提供的的服務，與代代理不同，代代理有第三方方出現(xiàn)，例如如：企業(yè)委托

22、托一家公司采采購一批產(chǎn)品品，業(yè)務中有有賣方，買方方還有中間方方，因此屬于于代理，而稅稅務代理是中中介機構直接接為企業(yè)服務務，沒有出現(xiàn)現(xiàn)第三方，因因此，不屬于于代理合同，在在執(zhí)行合同中中發(fā)生的墊付付、代收都需需要計入應稅稅收入納稅，不不能按差額納納稅。稅務上的代代理概念和日日常生活中的的理解有差異異。(二十五)對方違法對對方陪簽訂合同是是對雙方的一一個法律約束束，現(xiàn)在經(jīng)常常出現(xiàn)的情況況是：對方履履行了合同，但但對方提供的的發(fā)票存在問問題，例如：有一些提供供的是從第三三方購買的發(fā)發(fā)票、有些是是請其他單位位開發(fā)票、有有些購買失控控發(fā)票、有些些直接使用*。稅稅務機關查出出發(fā)票有問題題，購貨方就就要承擔

23、責任任。對方違規(guī)規(guī)提供發(fā)票，購購貨者要承擔擔法律責任。如如果想追究對對方的責任，還還難以找到合合適的法律依依據(jù)。所以建建議企業(yè)在合合同中加上保保護條款：由由于對方提供供的發(fā)票不符符合稅法規(guī)定定，給甲方造造成的損失由由乙方承擔賠賠償責任。保保護條款一方方面可以給對對方施加壓力力，一方面如如果真出問題題了，可以根根據(jù)合同條款款直接找對方方賠償，無需需為法律依據(jù)據(jù)煩惱。(二十六)對方偷稅你你遭殃有個房地產(chǎn)產(chǎn)公司，在廣廣告里承諾：買房子送契契稅。業(yè)主買買房子，在合合同中寫明：契稅由房產(chǎn)產(chǎn)公司承擔。業(yè)業(yè)主們搬進了了新屋，開始始了新的生活活。等到去辦辦房產(chǎn)證，對對方告知：你你們還沒有繳繳契稅，先繳繳了再辦

24、證。業(yè)業(yè)主們與房管管部門理論：房產(chǎn)公司答答應送契稅。其其實，契稅的的納稅人是購購買房子的業(yè)業(yè)主，房管部部門根本無需需理會房產(chǎn)公公司與業(yè)主的的合同，只要要按法律規(guī)定定辦即可。業(yè)業(yè)主與房產(chǎn)公公司的合同糾糾紛由雙方按按法律途徑解解決。業(yè)主無無奈，只好先先繳了契稅辦辦證，回頭再再找房產(chǎn)公司司算帳對方包稅，對方方如果不納稅稅還是你承擔擔法律責任，對對方不承擔偷偷稅的責任，對對方只承擔違違背合同的責責任，屬于合合同糾紛，因因此，包稅合合同之后還要要關注對方是是否真的納稅稅了。(二十七)一日之差兩兩重天張三辦家公公司，登記在在6月30日日，李四辦家家公司，登記記在7月1日日。大家對這這一天的差異異沒有在意，

25、大大家都向稅務務機關遞交了了申請，要求求享受新辦企企業(yè)的稅收優(yōu)優(yōu)惠政策。當當年下半年大大家都虧損，張張三的公司稅稅務機關批復復當年已經(jīng)享享受了一年的的所得稅，明明年開始要交交所得稅，由由于當年虧損損，算免稅也也沒有實際意意義。李四的的公司可以選選擇今年的利利潤先繳納，明明年再開始計計算享受一年年的所得稅優(yōu)優(yōu)惠，由于當當年虧損，選選擇繳稅也沒沒有問題，所所以李四的公公司明年才算算免稅一年。根根據(jù)稅務規(guī)定定：上半年開開業(yè)的公司當當年算一年免免稅，下半年年開業(yè)的公司司可以選擇。所所以，一日之之差命運各異異，要經(jīng)營成成功，一定要要了解稅務規(guī)規(guī)定(二十八)哪些屬于開開發(fā)費稅務政策規(guī)規(guī)定：企業(yè)的的技術開發(fā)

26、費費符合條件可可以加計扣除除。這項政策策聽起來很簡簡單，但運用用起來就會出出問題。在會會計核算中，我我們把用于技技術研究開發(fā)發(fā)的費用計入入管理費用，然然后將該項費費用在稅前加加計扣除。實實際上，政策策中的技術研研究開發(fā)費還還包括：用于于技術研究開開發(fā)場地的折折舊、設備的的折舊、技術術研究人員的的工資福利等等，由于會計計核算中，我我們并未單獨獨核算技術研研發(fā)場地的折折舊、設備的的折舊，因此此，造成企業(yè)業(yè)在加計扣除除的時候往往往會少了金額額最大的項目目，造成沒有有用足政策，少少抵扣了一大大部分。用足政策實實在不容易。(二十九)技術入股好好處多很多民營企企業(yè)的老板都都是技術專家家，個個擁有有專利，將

27、專專利提供給公公司使用，雙雙方?jīng)]有簽訂訂合同，也沒沒有一個明確確的說法，究究竟屬于何種種方式使用。建建議老板們將將技術專利作作價投入公司司，一方面可可以改善公司司的財務狀況況，減少投資資時的資金壓壓力，一方面面，作價入股股以后，公司司可以計入無無形資產(chǎn)，可可以合理攤消消，可以增加加成本費用，減減少利潤，少少繳所得稅。這樣一個財財務、稅務都都有利的辦法法卻很多企業(yè)業(yè)家都不了解解，以致一邊邊抱怨政府征征稅太狠，一一邊拼命繳不不該繳的稅(三十)調(diào)調(diào)取帳簿不隨隨意稅務機關什什么情況下可可以調(diào)取企業(yè)業(yè)的帳簿查閱閱?稅務約談談是否可以調(diào)調(diào)帳?根據(jù)納納稅評估管理理辦法和征征管法的規(guī)定定，稅務機關關在納稅評估

28、估約談過程中中不能調(diào)取企企業(yè)的帳簿資資料查閱，在在進行稅務檢檢查中可以經(jīng)經(jīng)縣以上稅務務局長批準，調(diào)調(diào)取納稅人的的帳簿進行檢檢查。平時企企業(yè)經(jīng)常遇到到：稅務人員員打電話來，要要求企業(yè)送資資料去稅務機機關的情況都都是不合法的的行政行為，屬屬于非法行政政，納稅人可可以置之不理理。稅務機關關調(diào)取帳簿要要及時歸還，調(diào)調(diào)取當年帳簿簿，應30天天內(nèi)歸還，調(diào)調(diào)取以前年度度帳簿，應33 個月內(nèi)歸歸還。在納稅評估估約談過程中中，納稅人不不必為調(diào)取帳帳簿檢查擔心心。(三一)重重設流程納稅稅少對于摩托車車、汽車公司司，設立自己己的銷售公司司就可以避免免過高的消費費稅負擔。公公司的產(chǎn)品先先銷售給銷售售公司，銷售售公司再

29、賣給給經(jīng)銷商或者者客戶。由于于消費稅在生生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅稅，銷售環(huán)節(jié)節(jié)不納稅，因因此，銷售公公司不納消費費稅，只要定定價合理，就就可以少交部部分消費稅。有有人說：你這這種方法屬于于價格轉(zhuǎn)移，稅稅務機關肯定定不能接受。其其實，作為企企業(yè)經(jīng)營價值值鏈的一個環(huán)環(huán)節(jié)，營銷活活動也是一個個利潤的傳造造環(huán)節(jié)，一部部分利潤留在在銷售公司符符合企業(yè)實際際。關鍵是合合理劃分制造造環(huán)節(jié)的利潤潤和銷售環(huán)節(jié)節(jié)的利潤，根根據(jù)市場規(guī)律律，制造環(huán)節(jié)節(jié)的利潤是很很低的，因此此，30%-40%的利利潤分配到銷銷售公司是一一個合理的劃劃分。(三二)先先分后賣納稅稅少公司投資一一家企業(yè)占有有60%的股股權，該企業(yè)業(yè)市場運作良良好，公司

30、幾幾年盈利，該該60%的股股權價值已經(jīng)經(jīng)漲了不少?，F(xiàn)現(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股股權，財務經(jīng)經(jīng)理提議應該該先把利潤分分了再轉(zhuǎn)讓，這這樣可以少繳繳稅，老板看看不懂：分了了再賣價錢自自然下降，不不分價錢高，為為什么先分配配就可以節(jié)稅稅呢?道理其其實很簡單：先分配利潤潤，分了以后后賣價下降，分分回的利潤由由于沒有地區(qū)區(qū)差不存在補補稅的情況，因因此不需要就就分回的利潤潤補稅。如果果不分，轉(zhuǎn)讓讓價于當時投投資價格之間間的差額就是是轉(zhuǎn)讓的投資資收益中的一一部分就是沒沒有分配的利利潤。因此，先先分配不用補補稅，不分配配就要繳稅，企企業(yè)應該先分分配比較有利利。公司進行股權轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時一定要要分析：應不不應該先將利利潤分配了?(三

31、十三)好心也會干干壞事某公司發(fā)年年終獎，老板板覺得張三的的表現(xiàn)較好，發(fā)發(fā)6000元元，李四表現(xiàn)現(xiàn)更加突出，值值得嘉獎，發(fā)發(fā)6200。發(fā)發(fā)完年終獎，李李四來找老板板質(zhì)疑：橫看看豎看，我都都比張三表現(xiàn)現(xiàn)好，辛苦了了一年，表現(xiàn)現(xiàn)不如我的張張三年終獎金金為什么還比比我多呢?老老板詫異：明明明發(fā)得多為為什么說拿得得少?向財務務詢問，原來來不小心猜中中了個人所得得稅得陷阱：張三的獎金金要交3000元個人所得得稅，李四的的獎金要交5595元個人人所得稅，結結果張三拿到到5700元元，李四拿到到5605元元。結果是老老板想嘉獎的的人拿得少。老板感慨：這么個小事事情都被稅務務陷阱絆一跤跤，不懂稅法法看來要吃虧虧

32、(三十四)虛報虧損就就偷稅?人非圣賢，孰孰能無過?做做財務工作得得也難免會出出現(xiàn)差錯，平平時收入核算算、成本費用用處理有差錯錯，等到稅務務機關來檢查查，發(fā)現(xiàn)差錯錯，影響到當當年的利潤，就就要承擔稅務務責任。如果果公司本身是是虧損，收入入、成本費用用處理糾正以以后，公司變變?yōu)橛敭斈昃蛯儆谏偕倮U稅，按律律可以治個“偷稅”;如果糾正正以后，公司司還是虧損，沒沒有導致公司司少繳稅，就就不屬于“偷稅”，只是屬于于“虛報計稅依依據(jù)”，不能按偷偷稅論處。所所以，少計收收入、多計成成本費用不一一定就是偷稅稅。(三五)人人走申報不能能停俗話說“鐵鐵打的兵營流流水的兵”。企業(yè)也是是一樣，人來來人往很正常常。

33、企業(yè)的財財務人員也會會發(fā)生人員流流動，前一任任已經(jīng)離職，后后一任還沒有有到任，中間間出現(xiàn)了真空空。由于財務務工作的時效效性要求，財財務人員離職職如果企業(yè)安安排不妥當，就就會給企業(yè)帶帶來損失。其其他工作可以以等到新人來來處理，納稅稅申報是有時時間規(guī)定的，不不能等到后一一任來了才辦辦理。建議企企業(yè)在財務人人員離職的時時候，應該留留意納稅申報報的問題，應應該與離職員員工協(xié)商，即即使人已經(jīng)離離開，離職人人員也應該把把納稅申報做做完。沒有按按時申報，每每次可能會被被罰款20000元(三六)溝溝通多點罰款款少中國稅務規(guī)規(guī)定變起來快快如閃電，企企業(yè)想不出差差錯實在不容容易，出現(xiàn)差差錯就可能面面臨處罰。例例如

34、：日常的的納稅申報，購購買發(fā)票，發(fā)發(fā)票核銷、發(fā)發(fā)票填寫等都都可能出現(xiàn)差差錯。一次罰罰款20000元以下，罰罰50元也是是2000元元以下，罰11800元也也是20000元以下，基基層稅務機關關在20000元以內(nèi)有酌酌情權。對于于出現(xiàn)的差錯錯，辦稅人員員首先應該誠誠懇面對，承承認錯誤，但但要分析原因因，是因為新新政策不知道道，還是因為為新招人員不不熟悉，還是是操作不小心心等等，將實實際原因向稅稅務機關反映映，大多數(shù)情情況下，在日日常納稅中的的差錯都能獲獲得稅務機關關的諒解，罰罰款會酌情減減少。(三七)沒沒有價來何來來價外增值稅和營營業(yè)稅里有價價外費用的規(guī)規(guī)定，就是在在銷售、服務務以外再收取取其他

35、款項，代代收、代付款款項。這些價價外費用不一一定是公司的的收入，但需需要納稅，因因此造成公司司稅負的增加加。價外費用的的條件是先有有價：也就是是先有銷售或或者服務需要要收取價款的的事實存在，才才有價外費用用產(chǎn)生的可能能，如果沒有有銷售，也沒沒有為對方提提供服務，即即使收取款項項也不屬于價價外費用。例如：發(fā)財財公司為你公公司裝修，裝裝修時打壞了了一套玻璃家家具，賠償11萬元。你公公司沒有向裝裝修公司提供供服務，收取取的1萬元不不屬于價外費費用。(三八)營營業(yè)稅可巧用用營業(yè)稅最終終總結成一句句話，盡量減減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)節(jié)，主要手段段是代理，即即通過代購代代銷的方式來來減少流轉(zhuǎn)環(huán)環(huán)節(jié)，如某房房地產(chǎn)甲公司司曾在以18800萬購入入某地塊后改改變戰(zhàn)略放棄棄開發(fā)，又以以2000萬萬將該地塊出出售給乙公司