建筑施工企業(yè)在“營改增”之后的出路及風(fēng)險(xiǎn)探討

1、 建筑施工企業(yè)在“營改增”之后的出路及風(fēng)險(xiǎn)探討當(dāng)前我國推行的“營改增”稅制政策對(duì)于建筑施工企業(yè)而言有極大的影響，如：建筑施工企業(yè)的組織架構(gòu)、營銷、采購、財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理等，給建筑施工企業(yè)帶來了較大的挑戰(zhàn)，也成為了建筑施工企業(yè)快速發(fā)展的分界線，為此，建筑施工企業(yè)要積極尋找“營改增”政策下的出路，采用有效的措施規(guī)避和防范“營改增”所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，更好地促進(jìn)自身的轉(zhuǎn)型升級(jí)，在新的形勢(shì)下獲得新的生機(jī)與活力。一、建筑施工企業(yè)推行“營改增”政策的背景我國要加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政體制的改革，實(shí)施了稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整，通過“營改增”的政策減少增值稅重復(fù)征稅的弊端，于原有的營業(yè)稅與增值稅并行的征稅制度，存在

2、營業(yè)稅扣稅的斷續(xù)性現(xiàn)象，導(dǎo)致普遍而嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，加重了企業(yè)的稅收壓力。為此，我國將營業(yè)稅改為增值稅，旨在解決重復(fù)征稅的問題，在部分行業(yè)及地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，并在全國范圍內(nèi)逐漸推廣和實(shí)施，直至最后消除營業(yè)稅，實(shí)現(xiàn)稅收制度的改革。在這個(gè)稅收改革的進(jìn)程中，建筑施工企業(yè)受到的影響尤其突出，在“營改增”的政策之下，建筑施工企業(yè)存在自身發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的現(xiàn)象。二、建筑施工企業(yè)“營改增”政策下的風(fēng)險(xiǎn)及影響分析在我國推行的建筑施工企業(yè)“營改增”政策之下，降低了建筑施工企業(yè)的納稅費(fèi)用支出，改變?cè)械慕ㄖ┕て髽I(yè)納稅籌劃難的突出問題，克服了原有增值稅重復(fù)征稅的問題，顯現(xiàn)出一定程度的征稅平衡。同時(shí)，也使建筑施工企

3、業(yè)在采購流程中獲取設(shè)備及原材料的增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅款的抵扣，極大地降低了建筑施工企業(yè)的設(shè)備及原材料成本費(fèi)用，有利于推動(dòng)建筑施工企業(yè)長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。然而，建筑施工企業(yè)的“營改增”政策也同時(shí)帶來了負(fù)面效應(yīng)和風(fēng)險(xiǎn)因素，主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：1.稅負(fù)的影響建筑施工企業(yè)的“營改增”政策之下，原有的稅率3%調(diào)整為11%，盡管建筑施工企業(yè)可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以降低自身的稅收負(fù)擔(dān)和壓力。然而，于建筑施工企業(yè)是勞動(dòng)密集型企業(yè)，人工費(fèi)用占有較大的比例，這部分費(fèi)用支出難以獲得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票；建筑施工必需的砂土、石料的供應(yīng)商基本屬于小規(guī)模的納稅人，他們無法向建筑施工企業(yè)提供可以用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，

4、加上建筑施工企業(yè)存在極為普遍的分包、轉(zhuǎn)包等形式，這也使進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣受阻。此可見，建筑施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣形勢(shì)不容樂觀，如果對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)因素沒有進(jìn)行合理的控制和管理，則會(huì)使建筑施工企業(yè)的稅負(fù)增加，降低建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2.賬務(wù)處理及核算方式的影響建筑施工企業(yè)的“營改增”政策之下，于營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)賬務(wù)處理，將能夠獲得增值稅專用發(fā)票的設(shè)備、原材料成本費(fèi)用與無法獲取增值稅專用發(fā)票的設(shè)備、原材料成本費(fèi)用分開核算，要將可以獲取增值稅專用發(fā)票的設(shè)備、原材料不含稅價(jià)格計(jì)入材料成本，進(jìn)入到應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目。3.施工管理方面的影響在建筑施工企業(yè)“營改增”之后，施工管理也

5、要相應(yīng)地加以調(diào)整和變化，需要修訂全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算、建設(shè)單位招標(biāo)預(yù)算、設(shè)計(jì)估算及施工圖預(yù)算等內(nèi)容，建筑施工企業(yè)內(nèi)部的定額和施工預(yù)算也要加以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，此可見，建筑施工企業(yè)“營改增”的政策對(duì)于預(yù)算報(bào)價(jià)、房地產(chǎn)價(jià)格市場(chǎng)也會(huì)產(chǎn)生較大的波動(dòng)性的影響。三、建筑施工企業(yè)“營改增”政策下的出路探索1.加強(qiáng)“營改增”政策的學(xué)習(xí)要充分認(rèn)識(shí)到建筑施工企業(yè)“營改增”政策下的變化和風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)“營改增”政策的學(xué)習(xí)，要使企業(yè)管理人員、物資采購人員、計(jì)劃人員、財(cái)務(wù)管理人員都深刻體會(huì)“營改增”政策的內(nèi)涵，尤其要提高物資采購和計(jì)劃人員在材料采購、分包環(huán)節(jié)中索要增值稅專用發(fā)票的意識(shí)，要選擇適宜的材料供應(yīng)商

6、，不僅要關(guān)注材料價(jià)格，還要注意增值稅額的優(yōu)化選擇。同時(shí)，要加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，要注意保管好增值稅發(fā)票，強(qiáng)化增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的觀念。2.規(guī)范和優(yōu)化建筑施工企業(yè)的管理模式要在建筑施工企業(yè)推行“營改增”之后，要采用“不含稅價(jià)格+稅費(fèi)”的報(bào)價(jià)模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的合理轉(zhuǎn)移。要適當(dāng)增加一般計(jì)稅方法核算企業(yè)的非核心業(yè)務(wù)的外包比重，可以將人工成本較高、技術(shù)含量較低的非核心業(yè)務(wù)分包給有增值稅一般納稅人資質(zhì)的企業(yè)或勞務(wù)派遣公司，以減少建筑施工企業(yè)長期大量的人工費(fèi)用支出，并可以向分包企業(yè)獲取進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票，以用于增值稅的抵扣。3.規(guī)范和優(yōu)化建筑施工企業(yè)的運(yùn)營模式對(duì)于建筑施工企業(yè)“營改增”之后的運(yùn)營模式的規(guī)范和優(yōu)化，主要可以從以下方面入手：優(yōu)化合同簽訂執(zhí)行管理。建筑施工企業(yè)要區(qū)分已完工卻未開票收款的合同、尚未完工的合同等，明確不同合同執(zhí)行的時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以避免重復(fù)征稅的風(fēng)險(xiǎn)。并且，可以從設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、建筑服務(wù)不同角度進(jìn)行合同的簽訂，以有效規(guī)避高稅率征稅的風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)化工程專業(yè)分包和勞務(wù)分包。要明確工程總承包合同中的分包事項(xiàng)并獲得書面許可，還要對(duì)專業(yè)分包合同中的材料采購、勞務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行合同的分別簽訂，明確分包方提供增值稅專用發(fā)票進(jìn)行分包結(jié)算，并約定違約賠償相關(guān)規(guī)定。綜上所述，建筑施工企業(yè)在推行“營改增”之后，要充分認(rèn)識(shí)到“營改增”對(duì)自