全國(guó)2013年07月自學(xué)考試00160《審計(jì)學(xué)》歷年真題

1、絕密考試結(jié)束前全國(guó) 2013 年 7 月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼： 00160請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫(xiě)在答題紙上。選擇題部分注意事項(xiàng)：1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱(chēng)、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫(xiě)在答題紙規(guī)定的位置上。2.每小題選出答案后，用2B 鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20 小題，每小題1 分，共20 分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將 “答題紙” 的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯(cuò)涂或多涂均無(wú)分。1、為了充分體現(xiàn)審計(jì)的

2、本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，必須遵循A 、真實(shí)性原則B、獨(dú)立性原則C、客觀性原則D、公正性原則2、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最早的法規(guī)會(huì)計(jì)師暫行章程出自于A 、明朝政府B、北洋政府C、民國(guó)政府D、清朝政府3、下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的會(huì)計(jì)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開(kāi)戶(hù)銀行的業(yè)務(wù)骨干C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位老師擁有被審計(jì)單位的股票D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍不應(yīng)包括A 、驗(yàn)資業(yè)務(wù)B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)C、保險(xiǎn)精算業(yè)務(wù)D、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)5、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊(cè)會(huì)

3、計(jì)師認(rèn)同的是、書(shū)面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)6、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指A 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者不相容職務(wù)的是7、下列職務(wù)中，不屬于A 、執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)B、記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬C、授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)D、執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師努力達(dá)到形式上的獨(dú)立

4、性，以便A 、保持公眾對(duì)執(zhí)業(yè)界的信任B、達(dá)到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立C、遵守審計(jì)準(zhǔn)則D、持公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)9、如果被審計(jì)單位存貨種類(lèi)繁多、收發(fā)頻繁、價(jià)值差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用A 、全面審計(jì)存貨B、隨機(jī)抽樣存貨C、判斷抽樣存貨D、分層抽樣存貨10、下列做法中，屬于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤而非舞弊的是、由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)B、更改賬簿記錄，操縱利潤(rùn)C(jī)、截留收入D、更改原始憑證，使之與記賬憑證一致11、為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)向A 、公司的律師進(jìn)行函證B、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證C、公司存過(guò)款的所有銀行進(jìn)行函證D、公司的主要股東進(jìn)行函證12、對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為，

5、法院可判其A 、具有民事責(zé)任B、具有刑事責(zé)任C、具有行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、具有民事責(zé)任和刑事責(zé)任13、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)A 、聘請(qǐng)其他專(zhuān)業(yè)人員幫助B、轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、拒絕接受委托D、減少業(yè)務(wù)收費(fèi)14、下列各項(xiàng)中，最能實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師交易和事項(xiàng)截止測(cè)試目標(biāo)的是A 、應(yīng)收賬款是否確實(shí)存在B、存貨是否充作抵押C、年底前開(kāi)出的支票是否均在年前入賬D、存貨的跌價(jià)損失是否已抵減15、一般情況下，檢查有形資產(chǎn)不能確定A 、實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量B、實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量C、有價(jià)證券的數(shù)量D、現(xiàn)金的數(shù)量16、下列各項(xiàng)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是、被審計(jì)單位開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票B、被審計(jì)單位成品庫(kù)填制的

6、出庫(kù)單C、在較好的銷(xiāo)售收款內(nèi)部控制下形成的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單17、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于A 、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門(mén)B、被審計(jì)單位董事會(huì)C、執(zhí)行該項(xiàng)目的會(huì)計(jì)師事務(wù)所D、負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理18、在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任會(huì)計(jì)注冊(cè)師主要了解A 、重要性水平B、函證回函情況C、存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃D、企業(yè)管理層的品行19、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利潤(rùn)表可接受的重要性水平為50000 元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為100000 元，則財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平應(yīng)為A 、 23000 元B、 50000 元C.75000 元D、 100000 元20、內(nèi)部控制

7、的控制環(huán)境不包括A 、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B、職權(quán)與責(zé)任的分配C、銷(xiāo)售授權(quán)D、人力資源政策與實(shí)務(wù)二、單項(xiàng)選擇題（本大題共10 小題，每小題2 分，共 20 分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。21、政府審計(jì)隸屬于議會(huì)的國(guó)家有A 、美國(guó)B、英國(guó)C、加拿大D、西班牙E、澳大利亞22、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一致性，主要表現(xiàn)在A 、審計(jì)內(nèi)容B、審計(jì)目標(biāo)C、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)方法E、審計(jì)形式23、一般情況下，實(shí)物證據(jù)能夠證實(shí)的具體目標(biāo)有A 、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭、完整性C、存在D、分類(lèi)和可理解性E、準(zhǔn)確性24、鑒證業(yè)

8、務(wù)，按照提供的保證程度不同可分為A 、合理保證B、有限保證C、絕對(duì)保證D、中等保證E、相對(duì)保證25、可能威脅獨(dú)立性的情形包括A 、經(jīng)濟(jì)利益B、自我評(píng)價(jià)C、關(guān)聯(lián)關(guān)系D、外界壓力E、相互信任26、下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部書(shū)面證據(jù)的有A 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的有關(guān)計(jì)算表B、被審計(jì)單位的律師回函C、產(chǎn)品出庫(kù)憑單D、售貨發(fā)票E、領(lǐng)料匯總表27、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為A 、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性B、審計(jì)證據(jù)的充分性較高，適當(dāng)性就較低C、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較多D、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較少E、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不

9、存在什么關(guān)系28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位存貨賬戶(hù)中是否將他人寄售商品列入其中時(shí)，與此相關(guān)的管層認(rèn)定有A 、權(quán)利與義務(wù)B、完整性C、存在D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侲、分類(lèi)和可理解性29、控制測(cè)試程序包括A 、觀察B、計(jì)算C、檢查D、詢(xún)問(wèn)E、重新執(zhí)行30、審計(jì)意見(jiàn)的基本類(lèi)型有A 、無(wú)保留意見(jiàn)B、保留意見(jiàn)C、無(wú)法表示意見(jiàn)D、不確定意見(jiàn)E、否定意見(jiàn)非選擇題部分注意事項(xiàng)：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫(xiě)在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋?zhuān)ū敬箢}共2 小題，每小題2 分，共 4 分）31、盤(pán)點(diǎn)法32、總體審計(jì)策略四、簡(jiǎn)答題（本大題共2 小題，每小題5 分，共 10 分）33、在 2013 年 3 月，以下

10、審計(jì)主體分別接受委托人的委派進(jìn)行審計(jì)：(1) 王東、黎明是 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，接受東方股份有限公司董事會(huì)的委托對(duì)該公司2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；趙丹、姚林是東方股份有限公司內(nèi)部審計(jì)部的工作人員，按照審計(jì)計(jì)劃安排，對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)；王菲、趙敏是國(guó)家審計(jì)署的工作人員，接受審計(jì)署委派，對(duì)某大型電站的工程資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)回答：以上三類(lèi)審計(jì)主體在承辦各審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的相似之處以及不同之處。34、ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目的討論會(huì)，在會(huì)中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了討論。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，

11、可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說(shuō)審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上的不足。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤(rùn)，對(duì)于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來(lái)代替，只要不影響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。要求： (1)簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。你是否認(rèn)同甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。你是否認(rèn)同乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。五、論述題（本大題共1 小題，共10 分）35、控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計(jì)單位經(jīng)控制測(cè)試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍不能

12、完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？六、案例分析題（本大題共3 小題，每小題12 分，共36 分）36、某公司采用應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， “壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)年初貸方余額為4000元，借方發(fā)生額為2000元，另有去年己注銷(xiāo)的壞賬今年收回1000 元，該公司的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)收款1000年末應(yīng)收賬款余額為500000 元，會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失2500貸：壞賬準(zhǔn)備2500要求：指出公司存在的問(wèn)題，并編制調(diào)整分錄。37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查華潤(rùn)股份有限公司2012年度固定資產(chǎn)折舊情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)2011年度12 月新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺(tái)，原價(jià)

13、為100000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為5 年， 2012年度改按使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，其余各類(lèi)固定資產(chǎn)均用年限平均法計(jì)提折舊，且該公司對(duì)這一事項(xiàng)在報(bào)表中未作揭示。要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并說(shuō)明應(yīng)如何處理。38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查A 公司 2012 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)A 公司的海外子公司 （其利潤(rùn)占總利潤(rùn)的 25% ）由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)函證的方式商請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)，沒(méi)有獲得回復(fù)。(2)A 公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露了 2012 年 1 月 1 日對(duì)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用年限和凈殘值，使

14、用年限由原來(lái)的 8 年改為 6 年，凈殘值由原來(lái)的 4000 元改為 2000 元，此項(xiàng)估計(jì)變更影響本年度利潤(rùn)減少。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序認(rèn)為此項(xiàng)變更合法、合理。(3)A 公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向 A 公司的法律顧問(wèn)函證，無(wú)法了解其最有可能的賠償金額。(4) 自 2013 年 1 月后， F 證券大幅度下跌，A 公司如果在3 月 10 日將其擁有的F 證券賣(mài)出，將導(dǎo)致570 萬(wàn)元投資損失， A 公司在 2012 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但拒絕在2012 年度會(huì)計(jì)報(bào)表中做出調(diào)整。(5)A 公司 72% 的利潤(rùn)來(lái)自于會(huì)計(jì)報(bào)表

15、由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的子公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告與合并會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注有關(guān)的資料進(jìn)行復(fù)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯(cuò)報(bào)，金額占利潤(rùn)總額50%以上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求 A 公司予以調(diào)整，A 公司拒絕調(diào)整。要求：針對(duì)以上各種情況，分別說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠(chéng)危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠(chéng)宜開(kāi)張圣聽(tīng)，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論

16、其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡(jiǎn)拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無(wú)大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)櫍孕惺缇?，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱(chēng)之曰“能 ”，是以眾議舉寵為督：愚以為營(yíng)中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以?xún)A頹也。先帝在時(shí)，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書(shū)、長(zhǎng)史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也 。臣本布衣， 躬耕于南陽(yáng)，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于